УСН расходы в строительстве включают в себя

Ремонт всегда сопровождается денежными тратами, а том как учесть расходы при УСНО, какие виды расходов учитываются и как требования предъявляются к оформлению документов далее в статье.

«Упрощенцы» имеют право принять расходы на ремонт помещения, используемого для ведения деятельности, в качестве расходов при УСНО, использую объект налогообложения «доход — расход». Об этом в Письме №03-11-11/1/19003 от 03 апреля 2015 года сообщил Минфин РФ.

Было дано разъяснение, согласно которому организации на спецрежиме УСНО имеют право включать в расходы издержки, связанные с ремонтом помещения на основании подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данное правило распространяется на все виды ремонта как капитального, так и текущего.

Однако произведенные расходы должны отвечать ряду требований для их беспрепятственного включения в состав расходов по УСНО.

Требования к оформлению расходов на ремонт

Итак, чтобы налоговые органы сочли данные расходы подходящими для включения в расходы по УСНО необходимо соблюсти следующие требования:

УСН 6% обязательно ли вести учёт расходов (ИП/РФ)

1. Расходы должны быть обоснованны и подтверждены документально. Данное требование вытекает из п. 2 ст. 346.16 НК РФ, в котором содержатся сведения о том, что для уменьшения налогооблагаемой базы на расходы по ремонту они должны соответствовать критериям признания расходов по п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть в целях налога на прибыль.

2. Поскольку «упрощенцы» используют кассовый метод, произведенные расходы на ремонт должны быть оплачены, только тогда они могут включаться в расходы по УСНО (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, произведенные в налоговом периоде, оплаченные, документально подтвержденные и обоснованные расходы можно включать в расходы по УСНО даже если в данном периоде не было получено дохода.

Источник: usn-rf.ru

Грамотный учёт расходов при УСН. Как избежать ошибок

Все расходы, которые могут быть учтены при упрощённой системе налогообложения, регламентированы в ст. 346.16 НК РФ. Во избежание ошибок при подсчёте УСН «доходы минус расходы» необходимо учитывать не только список разрешённых расходов, учитываемые в целях налогообложения, но также правила их признания. Некоторая неточность формулировок приводит к ошибкам в отчётности. Следствием таких ошибок могут быть штрафы, доначисления налога, пени.

У работодателей возникают вопросы по учёту некоторых расходов. Рассмотрим повторяющиеся ошибки при учёте расходов по системе УСН.

Расходы по профилактике коронавируса

В 2020 году была введена дополнительная статья расходов, связанная с пандемией коронавируса.

В п.1 ст. 346.16 НК РФ было внесено дополнение пп. 39, которое предусматривает учёт «на упрощёнке» следующих видов расхода:

Учет ОС на УСН «Доходы — Расходы»

• издержки по приобретению спецодежды, перчаток и масок для персонала учреждения;
• на покупку дезинфицирующих растворов, термометров, специального оборудования для лабораторий, дезинфекционной аппаратуры;
• расходы на осуществление дезинфекционных работ и профилактическую уборку помещений.

Внимание! Расходы, связанные с тестированием работающего персонала на наличие вирусной инфекции Сovid-19 и антител, не исключаются из налогооблагаемой базы. (Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770).

Расходы на обучение, переобучение персонала

При расчёте налога по УСН в расчёт берутся расходы на обучение сотрудников. Требуется соблюдение нескольких пунктов (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ):

• обучается конкретный сотрудник налогоплательщика (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/167);
• организация, которая проводит обучение, имеет лицензию;
• договор по обучению заключён между организацией, направившей человека на обучение и организацией, которая занимается обучением.

В случае, если договор заключен между конкретным физическим лицом и организацией по обучению кадров, эти расходы не будут учтены налоговыми органами (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Мероприятия по повышению квалификации персонала должны иметь конкретную, обоснованную цель, направленную на повышение деловой квалификации сотрудника, расширение перечня оказываемых услуг и улучшение их качества. Должны решаться конкретные задачи по повышению функциональных возможностей предприятия, спектра предоставляемых услуг и комфортности при решении рабочих процессов. Сотрудник, который прошёл обучение, должен применять полученные навыки и опыт на рабочем месте в интересах предприятия.

Налоговые органы могут запросить информацию по актуальности пройденного обучения. Допустим, сотрудник обучался на курсах английского языка. Это должно иметь конкретные результаты для предприятия. Например, для ведения переговоров с клиентами на английском языке, для оформления документов. Если пройденное обучение не приносит практической пользы для предприятия, не является производственной необходимостью, произведённые затраты не учитываются.

Компенсации по использованию личного транспорта сотрудников

При учёте данного вида расхода необходимо соблюдать правила оформления документации. Необоснованные начисления по данному виду расхода влекут за собой проблемы по учёту статьи расходов УСН, НДФЛ, а также страховых взносов. Во избежание проблем, следует соблюдать определённые правила:

• с работником, который использует свой автомобиль для решения производственных задач, наряду с трудовым договором заключается дополнительное соглашение для обоснованной выплаты компенсации (ст. 188 ТК РФ);
• в документе следует конкретно оговорить размеры компенсации по горюче-смазочным материалам (допустим, 6 л — 120 км пути);
• в соглашении должен быть указан перечень производственных задач, когда может использоваться личный транспорт. Надо вести учёт того, когда и в каких целях эксплуатировался транспорт.

Допустимо оформление путевых листов. Можно вести книгу учёта, где будет отражаться использование транспорта с записью даты, времени убытия, прибытия, указания цели поездки, направления, количества километров пути. Это делается для того, чтобы в конце отчётного периода можно было чётко подсчитать общий километраж пути, сделанный по служебным надобностям, и рассчитать затраты топлива;

• необходимо предоставить чеки по ГСМ.

Выплаты на компенсацию по использованию личного транспорта списываются согласно установленным нормативам (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

• для авто с объёмом двигателя меньше или равно 2 л. разрешается 1.200 руб. в месяц;
• для авто с объёмом двигателя, превышающим 2 л. разрешается 1.500 руб. в месяц.

Сюда включаются все траты по содержанию и использованию автомобиля: издержки по ГСМ, техническое обслуживание, парковку и т.д. Никаких других выплат по этой статье не предусмотрено.

Работодатель может выплачивать сотруднику больше приведенной суммы, но в подсчёте налогов будут учтены траты в указанных размерах.

Статья 1225 ГК РФ регламентирует список объектов интеллектуальной собственности. Сюда входят программы для компьютеров, товарные знаки, необходимые аудио- и видеозаписи, базы данных. Способ учёта расходов обусловлен тем, в какую статью НК РФ входит конкретный актив интеллектуальной собственности.

• Нематериальные активы, которые будут в эксплуатации более года (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Издержки по приобретению подобных активов рекомендуется списывать равномерно по периодам отчёта на протяжении года, в котором произведена оплата за покупку данного объекта (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Допустим, вы приобрели товарный знак, который стоит 100 тыс. рублей в феврале текущего года, в этом же месяце произвели полную оплату. Всю оплаченную сумму можно распределить равномерно по кварталам. В квартальном отчёте показывать в расходах четвертую часть оплаченной суммы, то есть 25 тыс. рублей. Допустим, другой товарный знак купили за 100 тыс. рублей в июле. Потраченные деньги могут быть учтены в 3-ем и 4-ом квартале года, в размере половины всей стоимости, т.е. по 50 тыс. рублей.

• В пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ обозначены активы интеллектуальной собственности, издержки на которые могут списываться одномоментно всей суммой: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, программы для компьютерных систем, изобретения, полезные модели, базы данных, топологии интегральных микросхем, право на их использование согласно лицензионному договору.

Бывают варианты, когда объект приобретения можно отнести к первому и ко второму пункту одновременно. К примеру, надо учесть расходы на покупку базы данных, которая будет в работе сроком более года. Здесь возможно применение одновременно пп. 2 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2.1 п.1 ст.

346.16. При подобном варианте рационально применить пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 и произвести списание полной стоимости покупки одномоментно.

Если приобретаются исключительные права на активы интеллектуальной собственности, не вошедшие в список пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16, надо действовать согласно исключительно пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для компьютерных систем и баз данных, их обновление по договорам с правообладателем собраны в отдельный пп. 19 п. 1 ст. 346.16.

Издержки по приобретению и обновлению Норматив или Экстерн, учитывают по указаниям пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — всей суммой, после произведенной оплаты.

Расходы по внутреннему туризму и отдыху персонала

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Налогоплательщик, работающий по УСН, может оплачивать для своих сотрудников путёвки на отдых и туристические поездки по России. Такие траты учитываются в группе расходов на оплату труда, регламентированных ст. 255 НК РФ. Сумма, подлежащая налогообложению, для работодателя снижается в пределах потраченных для этих целей средств.
Здесь требуется соблюдение нескольких условий:

• На одного сотрудника разрешается тратить максимально 50 тыс. рублей (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). Например, оплачивается путёвка для взрослого человека стоимостью 65 тыс. руб. и для ребёнка стоимостью 30 тыс. руб. В подобной ситуации налоговая база будет уменьшена не на 95 тыс., а на 80 тыс. руб. То есть, 50 тыс. для взрослого и 30 тыс. на несовершеннолетнего;
• В расходы допускается включать средства, потраченные на отдых не только работника, но и членов его семьи;
• По этой статье оплачиваются только путешествия и отдых внутри Российской Федерации;
• Путёвка должна быть куплена у российского туроператора или туристического агента. В пакет услуг путёвки включены расходы на проезд, проживание, питание, страховки, экскурсии, мероприятия. Эти пункты оговариваются в договоре между туристическим оператором и работодателем.

В 2022 году вступят в силу поправки в НК Российской Федерации. При расчёте налогов будут учитываться суммы, потраченные на лечение и реабилитацию работающего персонала в санаториях, на курортах. Предусматривается заключение договора с санаторием. Рассматривается компенсирование затрат на эти цели для персонала и членов семей (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Внимание! Расходы, которые могут быть включены в налоговую базу, ограничены п. 16 ст. 255 НК РФ.

Общий расход по учреждению на медицинские страховки для работающего персонала и расходы по внутреннему туризму должны быть в пределах 6% от Фонда Оплаты Труда работодателя.

Источник: kontursverka.ru

Усн расходы в строительстве включают в себя

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Если один из видов деятельности организации — кадровые услуги, то оказание таких услуг можно учесть в составе материальных расходов. В противном случае учесть при расчете налога расходы не получится.

Согласно письму Минфина России от 29.03.2007 №03-11-04/2/72 расходы на оказание кадровых услуг прямо не поименованы в вышеуказанном перечне, и учесть их при налогообложении нельзя. Расходы на IT сопровождение можно учесть согласно подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке?

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:

• расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда;
• стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
• суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
• расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет. Организация (автономное учреждение) платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Расходы, связанные с передачей налоговой отчетности через Интернет, могут включать в себя:

• стоимость приобретения (установки, тестирования) программного комплекса (программного обеспечения), предназначенного для формирования отчетности в электронном виде;
• затраты на оплату услуг специализированного оператора связи.

Порядок учета расходов на приобретение программного комплекса (обеспечения) зависит от того, обладают ли эти активы признаками амортизируемого имущества или нет.

Если по своим характеристикам оборудование и программное обеспечение, необходимое для передачи отчетности через Интернет, соответствуют критериям амортизируемого имущества, их стоимость можно отнести на расходы на основании подпунктов 1 и 2.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если программный комплекс (программное обеспечение) не соответствует критериям амортизируемого имущества, расходы на его приобретение можно:

• включить в состав материальных затрат (как расходы на приобретение приборов, оборудования и другого имущества, не являющегося амортизируемым) (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
• списать как затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По этой же статье можно списывать расходы на обновление программного обеспечения.

Расходы по оплате услуг специализированного оператора связи (абонентскую плату за доступ к телекоммуникационным каналам связи) уменьшают налоговую базу как затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Любые из перечисленных расходов при расчете единого налога можно учесть, только если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для обоснования затрат у налогоплательщика должны быть подтверждающие документы. Например, расходы по установке и тестированию программного обеспечения можно подтвердить актом выполненных работ. Расходы на приобретение неисключительных прав на программу – лицензионным договором, фирменной инструкцией, заполненной карточкой пользователя. При обновлении программы составьте акт об оказании услуг.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2007 г. № 03-11-04/2/250, от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/2/193, от 12 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/100, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/79.

Организация оказывает следующие услуги:

• ведение бухгалтерского, налогового учета;
• кадровое делопроизводство;
• расчет заработной платы и налогов с ФОТ;
• ведение расчетного счета (рубли), подготовка и отправка платежных документов в банк;
• ведение кассовых операций;
• подготовка и сдача отчетности в ИФНС, ФСС;
• подготовка и сдача отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету в Пенсионный фонд РФ;
• сопровождение проверок контролирующих органов.

В числе заказчиков — организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кроме того, среди заказчиков есть такие, на балансе которых не числятся основные средства и нематериальные активы.

1. Какие из вышеперечисленных услуг заказчики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
2. Может ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вести бухгалтерский учет в полном объеме, закрепив это в учетной политике для целей бухгалтерского учета и возникает ли в данном случае обязанность по представлению бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения расходов при применении организациями упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В пункте 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) приведен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Согласно пункту 2 статьи 6 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов бухгалтерские услуги в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.

При этом расходы, указанные в пункте 1 статьи 346_16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346_16 Кодекса.

Вместе с этим сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.»

Письмо Минфина России от 29.03.2007 №03-11-04/2/72 «Об отнесении к расходам при применении УСН затрат по оплате услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета»

«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам при применении упрощенной системы налогообложения затрат по оплате услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета, и сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Учитывая, что в указанном перечне расходы по оплате услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров), отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.»

Источник: xn—-8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai