Создание основного средства (ОС) собственными силами по-другому еще называют хозяйственным способом. Данный процесс предполагает, что для выполнения необходимых работ не будут привлекаться сторонние подрядчики, а используются только силы организации, создающей ОС.
Рассмотрим особенности отражения в 1С операции по созданию ОС и узнаем:
- как формируется первоначальная стоимость;
- как ввести в эксплуатацию созданное ОС.
Пошаговая инструкция
- материальные расходы — 250 000 руб.;
- оплата труда — 80 000 руб.;
- страховые взносы — 24 160 руб.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера: PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Списание материалов на строительство ОС | |||||||
| II кв. | 08.03 | 10.01 | 250 000 | 250 000 | 250 000 | Списание материалов | Требование-накладная |
| Начисление заработной платы | |||||||
| II кв. | 08.03 | 70 | 80 000 | 80 000 | 80 000 | Начисление заработной платы | Начисление зарплаты |
| 70 | 68.01 | 10 400 | 10 400 | Удержание НДФЛ | |||
| 08.03 | 69.XX | 24 160 | 24 160 | Начисление страховых взносов | |||
| Начисление НДС на СМР хозспособом | |||||||
| 30 июня | 19.08 | 68.02 | 63 748,80 | Начисление НДС по СМР хозспособом | Начисление НДС по СМР хозспособом | ||
| — | — | 417 908,80 | Выставление СФ на СМР хозспособом | Счет-фактура выданный на реализацию | |||
| — | — | 63 748,80 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
| Принятие НДС к вычету по СМР хозспособом | |||||||
| 30 июня | 68.02 | 19.08 | 63 748,80 | Принятие НДС к вычету | Формирование записей книги покупок | ||
| — | — | 63 748,80 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
| Ввод в эксплуатацию ОС | |||||||
| 02 июля | 01.08 | 08.03 | 354 160 | 354 160 | 354 160 | Ввод в эксплуатацию ОС | Принятие к учету ОС — Объекты строительства |
| Регистрация права собственности на недвижимое имущество введенное в эксплуатацию | |||||||
| 10 июля | 01.01 | 01.08 | 354 160 | 354 160 | 354 160 | Переход права собственности на недвижимость | Операция, введенная вручную — Операция |
Формирование первоначальной стоимости при создании ОС
Первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском учете
В БУ основным средством признаются активы (п. 4 ПБУ 6/01):
Это — IXION! #1: Начало. Оптимальное проектирование и строительство.
Сколько стоит построить дом? Не спрашивайте так! Заблуждение в строительстве №1. #строительство
- используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
- не предназначенные для перепродажи, т. е. актив предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ (оказании услуг), управленческих нужд, сдачи в аренду;
- использование которых направлено на получение дохода в будущем.
ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
При создании ОС первоначальная стоимость складывается из всех фактических затрат на сооружение, изготовление, производство ОС и подготовку его к рабочему состоянию (п. 8 ПБУ 6/01).
Учет и формирование затрат на производство ОС определяется аналогично учету затрат на готовую продукцию (п. 26 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).
Все фактические затраты, связанные с созданием ОС, учитываются в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» (План счетов 1С).
Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете
В налоговом учете активы делят на амортизируемые и неамортизируемые.
Амортизируемым имуществом признается то, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 000 руб.
К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на сооружение, изготовление и доведение ОС до рабочего состояния, а при производстве ОС собственными силами — как стоимость готовой продукции (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Если при создании ОС выполнялись строительно-монтажные работы (СМР) хозяйственным способом для собственного потребления, необходимо начислить НДС на сумму выполненных СМР (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Учет в 1С
При создании ОС собственными силами затраты, формирующие первоначальную стоимость ОС, отражаются разными документами в зависимости от вида затрат, например:
- документ Начисление зарплаты — для отражения в первоначальной стоимости ОС расходов на заработную плату сотрудников, выполняющих создание ОС;
- документ Требование-накладная — для списания необходимых материалов при создании ОС;
- прочие документы, затраты по которым будут отражены в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств».
Если создание ОС осуществляется подрядным или смешанным способом, затраты относятся также на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств».
При этом документы могут быть следующие:
- Поступление (акт, накладная) — для отражения в затратах на строительство ОС услуг подрядных организаций;
- Передача оборудования в монтаж — для отражения работ по монтажу и строительству ОС подрядным способом.
В 1С разграничение создания ОС хозяйственным способом или подрядным способом осуществляется аналитикой по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» субконто Способы строительства .
Заполнение субконто Способы строительства обязательно для корректного учета, т. к. на СМР, выполненные хозспособом, необходимо начислить НДС по окончании квартала.
Списание материалов на строительство ОС
04 июня на строительство склада готовой продукции списан Кирпич 100М — 6 000 руб. на общую сумму — 37 500 руб.
Списание материалов на создание ОС оформите документом Требование-накладная в разделе Склад – Склад – Требования –накладные .
- Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
- Объекты строительства — Склад готовой продукции, т. е. объект строительства, на котором собираются все затраты по созданию ОС;
- Статья затрат — статья затрат с Видом расходаМатериальные расходы; PDF
- Способы строительства — Хозспособ: строительство выполняется собственными силами организации.
Узнать подробнее о списании материалов на создание ОС
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 08.03 Кт 10.08 — стоимость материалов учтена при формировании первоначальной стоимости ОС.
Начисление заработной платы
31 мая начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством склада готовой продукции.
Начисление зарплаты сотрудникам, занятым строительством склада, оформите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Все начисления – Создать – Начисление зарплаты .
Для сотрудников, занятых созданием (строительством) ОС, способ учета зарплаты должен быть определен по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» с корректно заполненной аналитикой Способы строительства – Хозспособ. PDF
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 08.03 Кт 70 — оплата труда учтена при формировании первоначальной стоимости ОС;
- Дт 08.03 Кт 69.ХХ — страховые взносы учтены при формировании стоимости ОС.
Начисление НДС и принятие его к вычету по СМР хозспособом
Строительно-монтажные работы (СМР), выполненные хозяйственным способом для собственного потребления, облагаются НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Ввод в эксплуатацию ОС
Объекты недвижимости, пригодные к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента регистрации права собственности, и учитываются по первоначальной стоимости на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, п. 7 ПБУ 6/01).
Ввод в эксплуатацию построенного объекта ОС оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств — Принятие к учету ОС .
- МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица ;
- Местонахождение ОС — подразделение, за которым закрепляется объект ОС, выбирается из справочника Подразделения;
- Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС . При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.
На вкладке Внеоборотный актив укажите характеристики созданного актива до ввода в эксплуатацию:
- Способ поступления — Строительство (создание);
- Объект строительства — созданное ОС, вводимое в эксплуатацию. Выбирается из справочника Объекты строительства ;
- Счет — 08.03, т. е. счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.
По кнопке Рассчитать автоматически заполните суммы в полях Стоимость и Стоимость НУ .
В данных полях отразятся все фактические затраты, учтенные по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» по указанному Объекту строительства .
- Группа учета ОС ;
- раздел Классификация .
Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
Дата регистрации права собственности на объекты недвижимости не влияет на начало начисления амортизации. Амортизация по объекту недвижимости, право собственности на которое не зарегистрировано, начисляется в обычном порядке после ввода в эксплуатацию (п. 4 ст.
259 НК РФ).
Узнать подробнее Амортизация ОС
На вкладке Бухгалтерский учет укажите:
- Счет учета — 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»;
- Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
- Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
- Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
- флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
- Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов ;
- Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.
На вкладке Налоговый учет укажите:
- Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
- флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
- Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 01.08 Кт 08.03 — принятие к учету ОС, права собственности по которому еще не зарегистрированы.
Для проверки первоначальной стоимости ОС можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.03 на дату ввода в эксплуатацию ОС.
Отсутствие сальдо по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» означает, что первоначальная стоимость ОС сформирована верно на всю сумму затрат по созданию ОС.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).
Бланк Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) по форме ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передачи ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС .
Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства ). PDF
Регистрация права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию
После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести его первоначальную стоимость со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».
Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .
Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС .
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Строительно-монтажные работы (СМР), выполненные для собственных нужд, признаются объектом налогообложения.Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету, ранее.Источник: Постановление АС Уральского округа от 02.03.2022 N Ф09-613/22 по.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Большое спасибо Елене Гряниной за семинар!
Очень правильное построение семинара. Как раз для нас и лучше всего разбор ошибок на примерах в 1с.
Конечно семинар длинный, но тема НДФЛ действительно сложная. Хорошо, что можно еще просматривать много раз без ограничений, да и лайхфаки помогают.
Ещё раз Елену с Днем рождения! Здоровья, благополучия и творческих успехов в дальнейшей работе и продвижении сайта.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Решения для отрасли: Строительство
Решение предназначено для автоматизации деятельности строительных компаний, осуществляющих любые виды строительной деятельности, в том числе вертикально-интегрированных холдингов, реализующих полный цикл строительства.
Решение для автоматизации финансового планирования, бюджетирования, бухгалтерского и налогового учета, управления движением денежных средств и анализа финансово-хозяйственной деятельности подрядной строительной организации.
«1С:Бухгалтерия строительной организации» – решение, предназначенное для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в малых и средних организациях, осуществляющих любые виды строительной деятельности, а также оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и т.д.
Отраслевое решение «1С:Подрядчик строительства. Управление строительным производством» предназначаено для автоматизации управления строительным производством, составления календарных и оперативных планов, а так же анализа хода выполнения строительно-монтажных работ в любой момент времени.
Программный продукт представляет собой комплексное решение для автоматизации сметного учета на предприятии.
Решение «1С:Управление строительным производством для. Модуль 1С:ERP и 1С:КА2» предназначено для автоматизации деятельности строительных компаний, осуществляющих любые виды строительной деятельности.
1C:Комплект интегрированных решений для строительства предназначен для автоматизации основных процессов подрядных строительных организаций.
Продукт «1С:Аренда и управление недвижимостью. Модуль для 1С:ERP» предназначен для собственников коммерческой недвижимости, управляющих компаний, строительных и девелоперских организаций.
1С:Риэлтор. Управление продажами недвижимости. Модуль для 1С:ERP предназначен для автоматизации управленческого и бухгалтерского учета в компаниях, занимающихся сделками по купле-продаже объектов недвижимости как на первичном, так и на вторичном рынках
Источник solutions.1c.ruФормирование стоимости Объектов строительства
Если монтажом Объекта строительства занимался подрядчик, то нужно принять к учету выполнение подрядных работ и учесть стоимость этих работ в стоимости ОС.
Формируем документ «Поступление услуг» (Рис.1): Раздел Покупки — Поступление (акты, накладные).
Этим же документом можно оформить аренду различных средств, для постройки объекта.
В документе «Поступление» заполняем шапку документа данными, обязательными для заполнения (такие, как Контрагент, Организация и т.п.). В табличной части выбираем оказываемую Вам услугу и относим затраты на оказание этой услуги на Объект строительства (Рис.2).
Рис. 2
В случае, когда с Вашей стороны не было никаких модернизаций и затрат на Объект Строительства можно оформить операцию по учету услуг в стоимости Объекта строительства через документ «Поступление объектов строительства»: Раздел Покупки — Поступление (акты, накладные). (Рис.3).
Рис. 3
Если нужно отразить еще и затраты на покупку материалов, которые использовались для строительства объекта, то нужно сначала оформить документ «Поступление товаров»: Раздел Покупки — Поступление (акты, накладные) или «Поступление оборудования» (зависит от того, что приобретаете для строительства: материалы или объекты основных средств соответственно), затем оформить документ «Передача оборудования в монтаж»: Раздел ОС и НМА – Поступление основных средств — Передача оборудования в монтаж. (Рис.4,5).
Рис. 5
Проводки документа «Передача оборудования в монтаж» (Рис.6).
Как видно из рисунка, стоимость Объекта строительства теперь включается в себя затраты на приобретение ОС, необходимых для строительства.
Теперь, когда все затраты на строительства объекта учтены, необходимо принять его к учету документом «Принятие к учету ОС»: Раздел ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС. (Рис.7)
Рис. 7
При нажатии на кнопку «Рассчитать», после выбора Вида операции и Объекта строительства, в строчках «Стоимость» и «Стоимость НУ» будет рассчитана первоначальная стоимость объекта строительства, включающая все затраты, учтенные при постройке объекта.
На вкладке «Основные средства» выбираем в табличной части Объект строительства (Рис.8).
Рис. 8
На вкладке «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» указываем параметры амортизации для бухгалтерского и налогового учета соответственно. На последней вкладке «Амортизационная премия» указываются параметры начисления Амортизационной премии.
Источник soft-plus.ru