Весь учет НДС в долевом строительстве

Можно получить имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, если еще нет документов, подтверждающих право собственности на эту квартиру? Можно ли получить имущественный налоговый вычет на ремонт квартиры?

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет по НЛФЛ в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных на приобретение квартиры.
В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:
— расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
— расходы на приобретение отделочных материалов;
— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
При этом принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки (см. письмо Минфина России от 25.01.2006 N 03-05-01-05/6).

Простая схема расчета НДС. Пример | Анастасия Крысанова. РУНО

Обратите внимание! Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам.
При приобретении квартиры в строящемся доме или прав на квартиру для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
— договор о приобретении квартиры или прав на квартиру строящемся доме,
— акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Таким образом, налогоплательщик вправе воспользоваться указанным имущественным налоговым вычетом до получения свидетельства о праве собственности на квартиру, представив договор о приобретении квартиры в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры (см. письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-05-01-05/102).
Имейте в виду, что до окончания строительства дома и подписания акта о передаче квартиры налоговый вычет получить нельзя.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Источник: help-realty.ru

Продажа квартир по договору долевого участия ндс

При реализации по договору купли-продажи квартир, полученных риэлтором в счет долевого участия в строительстве, облагаемый НДС оборот определяется в виде разницы между рыночной ценой их реализации и балансовой стоимостью. Рыночной ценой реализации признается цена, указанная сторонами сделки (ст. 40 НК РФ). Под балансовой стоимостью понимается объем фактических затрат по финансированию их строительства.

Раздельный учет НДС.

В соответствии с инвестиционным контрактом администрация предоставляет инвестору инвестиционный объект — земельный участок, на территории которого инвестор за счет собственных и привлеченных средств возводит жилой дом. Площади в построенном доме делятся между инвестором и администрацией в оговоренной в контракте пропорции. Соинвесторы — юридические лица в свою очередь привлекают других соинвесторов. Таких уровней может быть несколько.

Какую сумму НДС заплатит организация при переуступке прав требования (реализации квартиры) физическому лицу

Отметим, что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Согласно п. 1 ст. 1 Федеральный закон от 25.02.2021 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон 39-ФЗ) инвестициями признаются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Под инвестиционной деятельностью понимаются вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Покупка квартиры по договору долевого участия

• Идентифицирующей информации о здании и приобретаемой квартире (точный адрес расположения, технические характеристики).
• Срок завершения строительства, следует указывать две даты: сдачи в эксплуатацию и передача ключа от квартиры.
• Сроков гарантии на инженерно-техническое состояние здания и квартиры.
• График выплат с обозначением каждого срока внесения платежа и общей стоимости жилья.
• Права и обязанности сторон, а также ответственность за их несоблюдение.

Строительство многоквартирных домов на средства будущих владельцев является частой практикой. Несмотря на такую распространенность, гражданам известны не все особенности процедуры приобретения жилья таким способом. Поэтому мы подготовили для вас статью, в которой подробно рассказано, как оформить долевое участие, какие плюсы и минусы у подобного способа покупки квартиры и на что обращать внимание при выборе застройщика.

Продажа квартир по договору долевого участия ндс

Вопрос: В соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — «НК РФ») не подлежат обложению НДС услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2021 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). При этом к объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Согласно п. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождаются от уплаты НДС. Таким образом, приобретаемое Вами имущественное право не будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, поэтому в данной ситуации Вы не вправе принять к вычету НДС по приобретенному имущественному праву на квартиру.

НДС при получении взносов от участников долевого строительства

Взаимоотношения участников процесса строительства регулируются, в частности, положениями главы 37 ГК РФ, Градостроительного кодекса (далее — ГрК РФ), а также Федерального закона от 30.12.2021 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 214-ФЗ).

На основании п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Виды договоров на приобретение квартир на стадии строительства

В момент вступления в силу закона 214-ФЗ задумывалось, что ДДУ станет единственной формой приобретения недвижимости. Это, на сегодняшний день, максимально защищенный способ покупки квартиры в строящемся доме. С самого начала потенциальный дольщик находится под защитой государства, поскольку еще до того, как застройщик получит возможность заключать ДДУ (привлекать средства), он должен собрать пакет необходимых документов.

Фактически, соглашение о покупке отсутствует, поэтому, отдавая деньги, покупатель не получает даже право требования. Застройщик не обязан закончить строительство вовремя, собственно, не обязан вообще его заканчивать в обозримом будущем. Речи о каких-либо неустойках идти не может, ибо все нюансы, описанные в предварительном договоре, будут иметь место только после заключения договора купли-продажи.

Особенности договора купли продажи квартиры с долевой собственностью

• провести согласование со всеми владельцами долей условий предстоящей сделки. Если принято решение продать имеющееся жилье, то начать поиск покупателя квартиры.
• но предварительно владельцы должны прийти к соглашению о продаже квартиры как целого объекта недвижимости, или отдельно по частям.
• предположить продажную стоимость имущества. И если кто-то из владельцев долей отказывается участвовать в сделке, то на этом этапе им отправляются заказные уведомления о продаже других частей.
• оговаривается способ оплаты, сроки поступления платежа;
• если в квартире остаются граждане, наделенные правом пожизненного проживания, то и это обстоятельство должно учитываться другими участниками соглашений.
• все эти условия и конкретные предложения заносятся в проект будущего договора, который затем следует направить на нотариальное одобрение, и на регистрацию в Росреестр.

• заверенные копии правоустанавливающих документов на каждую долю в праве общей собственности на недвижимость;
• копии общегражданских паспортов всех участников соглашения;
• медицинские справки об отсутствии психических заболеваний у сторон по сделке, то есть признание дееспособности;
• в основной пакет документации на квартиру входит и план БТИ, и экспликация, и кадастровые документы о прохождении регистрации права на владение долей;
• справки от управляющей компании об отсутствии задолженности по коммунальным услугам, городского телефона и электричества, о количестве зарегистрированных лиц в продаваемой квартире;
• выписка из Росреестра об отсутствии залога, ареста или любого другого обременения на квартиру;
• гарантийное письмо из банка, о готовности предоставить ячейку для закладки средств;
• копии уведомлений о продаже долей другим владельцам имущества, их письменный отказ или согласие на участие/неучастие в сделке;
• нотариальное подтверждение о прохождении проверки условий договора купли-продажи всех долей недвижимого имущества;
• акт приемки и передачи имущества, подписанного всеми участниками процесса;
• оплаченная государственная пошлина за регистрацию прихода права владения квартирой.

Приобретение квартир по договору долевого участия

Учет затрат по строительству объекта, формирующих его инвентарную стоимость, осуществляется застройщиком на счете 08 «Капитальные вложения» по договорной стоимости с учетом сумм НДС, уплаченных подрядным организациям (п.3.1.2 Положения по учету инвестиций, п.п.»в» п.2 ст.7 Закона Российской Федерации от 6.12.91 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»).

Изложенный порядок исчисления НДС действует до 1 января 2021 г., т.е. до вступления в силу абзацев 6 и 7 п.5 ст.1 Федерального закона от 2.01.2021 г. N 36-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» (с изм. и доп. от 5.08.2021 г.), в соответствии с которым суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, уплаченные подрядным организациям, . вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет в момент ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства.

Продажа квартиры по ДДУ: нюансы оформления и риски

По договору переуступки сделка может быть признана только на этапе строительства объекта недвижимости. Когда по ДДУ после ввода эксплуатацию дома, жилье передается дольщику, то после регистрации права собственности на квартиру она может продаваться обычным способом на основании оформления договора купли-продажи.

Продажа квартиры с долевым участием по договору переуступки — безопасная сделка. Двойная продажа недвижимости исключается в силу того, что Росреестр контролирует договор переуступки после его обязательной регистрации. Опасности возникают только при заключении предварительного договора купли-продажи, который не контролируется государственными органами.

Продажа квартир по договору долевого участия ндс

91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Что касается начисления НДС, то однозначного решения нет. Многое зависит от того, по какому договору и на какой объект недвижимости возникло право требования у первоначального кредитора.

в это время я продаю по переуступке. при продаже оформленной квартиры НДС не платится — пп. НДС по договору переуступки права требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома НДС по договору переуступки права требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома Наша организация приобрела договор переуступки права по договору долевого участия в строительстве жилого дома.

Передача в счет выполненных работ квартиры, по договору долевого участия

После этого стороны осуществляют взаимозачет: задолженность застройщика за выполненные работы по договору подряда засчитывается в счет в инвестиционного взноса подрядчика по договору участия в долевом строительстве (инвестиционному договору). Взаимозачет оформляется актом или соглашением. В результате такой операции у подрядчика вместо дебиторской задолженности за выполненные работы образуется либо дебиторская задолженность (счет 76) на сумму внесенного инвестиционного взноса (если не планируется уступка права требования на квартиры третьим лицам), либо финансовые вложения (счет 58), если планируется уступка прав на квартиры.* Одновременно у него возникают имущественные права на квартиры.

По соглашению сторон стоимость выполненных работ «оплачивается» застройщиком квартирами в строящемся доме. Эту операцию нельзя осуществить без правового оформления. Для этого необходимо заключить договор участия в долевом строительстве или инвестиционный договор,* в соответствии с которым подрядчик становится инвестором строительства и принимает на себя обязательства оплатить инвестиционный взнос. Застройщик в свою очередь обязуется передать по окончании строительства указанные в договоре площади.

Договор долевого участия что это такое при покупке квартиры

Именно на изучение бумаг и прочих сведений, подтверждающих выполнение указанных выше требований, и следует направить свои силы. А вот если застройщик уклоняется от предоставления информации и документов, рекомендовано обратить внимание на предложения других фирм, а эту контору обойти стороной.

Законодательство не признает строительство жилого дома в качестве инвестиционного проекта. В стоимость квартиры закладывается НДС в размере 18%. Порядок осуществления доплаты при увеличении площади жилого помещения определяется застройщиком. В некоторых случаях это приводит к серьезному повышению цены.

Источник: questionlaw.ru

Ловушки в декларации НДС застройщика: какие пункты в каких случаях заполнять и как

Деятельность застройщика имеет свою специфику, от которой напрямую зависит исчисление налога на добавленную стоимость. Заказчик-застройщик хотя и действует от своего имени, но в интересах и за счет инвесторов, передавая им все построенное, рассчитывает на вознаграждение, которое включает в состав выручки. Остальные суммы, полученные от инвесторов (дольщиков), в состав доходов застройщика не включаются. Застройщики, получающие от инвесторов денежные средства и расходующие их целевым образом, сталкиваются со следующими вопросами: включать ли всю полученную сумму в состав доходов? облагать ли полученную сумму НДС? являются ли инвестиционные договоры посредническими договорами?

Заказчик-застройщик хотя и действует от своего имени, но в интересах и за счет инвесторов, передавая им все построенное, рассчитывает на вознаграждение, которое включает в состав выручки. Остальные суммы, полученные от инвесторов (дольщиков), в состав доходов застройщика не включаются. Однако если применительно к налогу на прибыль данная норма прямо предусмотрена в пп.

14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то относительно НДС застройщикам приходится решать вопрос в суде. В арбитражной практике сложился подход, согласно которому денежные средства, полученные застройщиком от инвесторов по инвестиционным договорам, не включаются у застройщика в базу для исчисления НДС.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2009 по делу N А05-4979/2009 отмечается следующее: — застройщик учитывает денежные средства, полученные от инвесторов, на счете 86 «Целевое финансирование»; — отношения между сторонами договора носят инвестиционный характер, поскольку основной целью его заключения для участника долевого строительства является получение права на квартиру взамен денежного вложения, а для застройщика — получение денежных средств, используемых для строительства соответствующих объектов; — полученные от инвесторов средства не являются доходами, учитываемыми при определении базы для исчисления НДС; — нормы Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ не подлежат применению в рассматриваемом деле, поскольку он не является составной частью законодательства о налогах и сборах и не определяет порядок формирования налоговой базы по НДС. Исчисление НДС зависит от конкретных условий договора.

На данное обстоятельство обращено внимание в Письме Минфина России от 12.07.2005 N 03-04-01/82: — денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства, не подлежат включению в базу для исчисления НДС у застройщика при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика; средства, получаемые застройщиком согласно договору участия в долевом строительстве на оплату услуг застройщика, облагаются НДС в общеустановленном порядке; — если организация, являющаяся по договору участия в долевом строительстве застройщиком, своими силами или с привлечением других лиц обязуется построить объект недвижимости, т.е. застройщик непосредственно выполняет строительно-монтажные работы, то денежные средства, получаемые им от участников долевого строительства, на основании пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, включаются в его налоговую базу как авансовые платежи в счет предстоящего выполнения работ. Данный вывод подтверждается и арбитражной практикой (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2005 N Ф04-5364/2005(15012-А75-19); Восточно-Сибирского округа от 26.10.2005 N А33-22120/04-С3-Ф02-5176/05-С1).

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.07.2008 по делу N А79-9119/2007 отмечено, что в рамках Закона N 214-ФЗ возможны два различных способа выполнения застройщиком своих обязательств перед дольщиками: своими силами либо с привлечением других лиц (в том числе подрядчиков). В последнем случае цена договора, согласно п. 1 ст.

Налоговый учет в долевом строительстве

Для целей исчисления налога на прибыль деньги дольщиков, собранные на счетах застройщика, считаются целевым финансированием, а потому не формируют базу по налогообложению. Что касается НДС, здесь вопрос спорный. В некоторых случаях деньги инвесторов признаются выручкой и облагаются налогом. Однако, пп. 22 п. 3 ст.

149 НК РФ освобождает от обложения налогом операции по продаже жилых помещений и долей в них. Но строиться могут также и нежилые помещения, и машино-места. Обратимся к тексту пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно положениям которого налогом облагаются операции по реализации (передаче прав собственности) товаров, работ и услуг.

Но в случае с застройщиком передача собственности не осуществляется, а значит, не должен уплачиваться и налог.

НДС при получении взносов от участников долевого строительства

НДС, Организация налогового учета

Долевое строительство бухгалтерский учет – основные моменты

Под понятием «долевого строительства»

понимается форма инвестиционной деятельности в сфере строительства, при осуществлении которой застройщик (в лице инвестиционной или строительной компании) планирует строительство объектов недвижимости (объектов долевого строительства) и для этих целей занимается привлечением денежных средств организаций и физических лиц (дольщиков, участников долевого строительства). Завершенный строительный объект, согласно договору долевого участия, после ввода его в эксплуатацию переходит в собственность дольщиков.

Прежде чем погружаться в указания относительно ведения бухгалтерского учета, следует обратить внимание на текст Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54. В нем содержатся некоторые выводы, которые помогут понять обоснованность требований относительно отражений записей о хозяйственных операциях у застройщика. В Постановлении говорится о том, что любой договор (в т.ч. договора участия в долевом строительстве), имеющий отношение к инвестициям в сфере строительства, при которых планируется передача инвестору профинансированной им доли в недвижимости, не может быть рассмотрен как отдельный вид соглашений. Необходимо отталкиваться от понятий, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.

Так, договор участия в долевом строительстве близок по своей сути к упомянутым в ГК РФ договорам купли-продажи будущей вещи. Исходя из этого заявления, рассматриваемый нами
договор будет рассматриваться как особый договор купли-продажи с индивидуальным порядком оформления права собственности – напрямую к покупателю, без участия продавца-застройщика.

О праве инвестора на вычет НДС с суммы экономии застройщика

Известно, что фактические затраты застройщика на строительство в части доли, передаваемой инвестору, могут отличаться от суммы его инвестиционного взноса. Если затраты по строительству меньше суммы инвестиционного взноса, то полученная разница либо подлежит возврату инвестору (полностью или частично), либо остается в распоряжении застройщика как его доход (этот нюанс стороны определяют в договоре).

В последнем случае, по мнению налоговых органов, сумма экономии признается у застройщика объектом обложения НДС . Может ли инвестор предъявить к вычету данную сумму налога в части, относящейся к его доле в строительстве объекта?

В рамках этой статьи мы не будем анализировать правомерность данной позиции.

Ответы на распространенные вопросы про долевое строительство бухгалтерский учет

Может ли застройщик осуществлять строительство объекта долевого строительства, оказывая тем самым услуги дольщикам, если в договоре не предусмотрено разбиение цены договора на покрытие расходов на строительство и вознаграждение застройщика?

Нет, в таком случае говорить об услугах, оказываемых застройщиком, не приходится.

Экономия и перерасход у застройщика по договору долевого строительства устанавливаются в целом по объекту строительства. Облагается ли экономия, исчисляемая в целях налогового учета, НДС?

Это зависит от экономического характера данной суммы. Если экономия образовалась, потому что средства на покрытие расходов на строительство были использованы не полностью, экономию относят на увеличение вознаграждения застройщика (выручка). Если цена договора не включает плату за услуги застройщика, экономия не может признаваться его выручкой, и тогда она не облагается НДС.

Ситуация первая

В договоре между инвестором и застройщиком вознаграждение последнего не выделено, но предусмотрено, что экономия при строительстве в виде разницы между суммой средств, полученной от инвестора (дольщика), и фактическими затратами после ввода объекта в эксплуатацию остается у застройщика. В этом случае первоначальная стоимость объекта основных средств (или товара для перепродажи) в виде доли в готовом здании будет сформирована инвестором исходя из суммы перечисленного застройщику инвестиционного взноса, включающего в себя вознаграждение застройщика. Такой порядок соответствует требованиям п. п. 7 и 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (или п. п. 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» ).

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.

Застройщик в общеустановленном порядке представит инвестору сводный счет-фактуру и счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Соответственно, инвестор в обычном порядке будет вправе принять к вычету весь предъявленный застройщиком НДС. Таким образом, при надлежащем оформлении документов проблем с вычетом у инвестора возникать не должно.

Что такое счета эскроу?

Счет эскроу — это специальный счет в банке для безопасного проведения расчетов между дольщиками и застройщиком. Деньги от дольщиков на эскроу счете не переходят сразу застройщику, а блокируются до успешной сдачи дома в эксплуатацию.
Если застройщик не выполняет условия договора, то банк возвращает покупателю деньги, находящиеся на счете эскроу.

Банк выступает как независимое третье лицо, которое не имеет интереса в сделке. В некоторых случаях банк может быть и финансовой организацией, которая кредитует застройщика и контролирует целевое использование средств на нужды строительства.

Более подробную информацию о счетах эскроу вы можете найти в Гражданском Кодексе РФ, статьях: 860.7, 860.8, 860.9 и 860.10.

Ситуация вторая (проблемная)

Предположим, в договоре стороны предусмотрели размер вознаграждения застройщика и указали, что полученная экономия остается в его распоряжении (полностью или частично). По мнению Минфина и налоговых органов, данную экономию застройщику необходимо квалифицировать как суммы, полученные в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), и облагать НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Как и в первом случае, инвестор примет к учету (в состав основных средств или товаров) долю в здании по первоначальной стоимости, включающей в себя все расходы по строительству, в том числе сумму не подлежащей возврату застройщиком экономии. Однако претендовать на вычет НДС, приходящегося на данную сумму экономии, инвестор не может. Этой позиции придерживаются не только контролирующие органы, но и многие специалисты в области налогообложения.

Тем не менее в суде отстоять право на вычет реально. Подтверждение тому — Постановление ФАС УО от 05.05.2009 N Ф09-2053/09-С2. Из документа следует, что налогоплательщик одержал верх трижды — в суде первой, апелляционной и кассационной инстанций (инспекции дважды не удалось добиться отмены решения арбитражного суда первой инстанции). Представим кратко суть спора.

Между налогоплательщиком (инвестором) и застройщиком заключен инвестиционный договор, предметом которого является совместное участие в строительстве многоквартирного жилого дома с подземной автостоянкой и нежилыми помещениями на 1-м этаже. По условиям этого договора инвестор осуществляет финансирование строительства с целью получения в собственность офисов для использования в своей предпринимательской деятельности. Договором установлено, что экономия при строительстве в полной сумме остается у застройщика.

Нежилые помещения застройщик передал инвестору по акту приема-передачи, из которого также следовало, что оплата по инвестиционному договору произведена полностью.

Бухгалтерский учет застройщика. Три важных аспекта

Право собственности на объекты недвижимости зарегистрировано инвестором в установленном порядке, что подтверждалось свидетельствами о государственной регистрации права.

Застройщик выставил инвестору два счета-фактуры: один — на стоимость собственных услуг, второй — на суммы затрат по строительству и полученной экономии. Общую величину НДС инвестор предъявил к вычету.

Налоговый орган по результатам камеральной проверки декларации отказал в праве на вычет налога, приходящегося на сумму экономии, ссылаясь на то, что сумма экономии застройщика при строительстве не относится к услугам по строительству.

Судьи ФАС УО исходили из следующего. Готовые объекты недвижимого имущества приняты инвестором к учету в размере стоимости, определенной инвестиционным договором, включающей сумму экономии застройщика. Расчеты произведены безналичным путем, что подтверждается справкой кредитной организации о движении денежных средств по счету налогоплательщика. Часть помещений используется в деятельности налогоплательщика, другие — проданы третьему лицу.

Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при формировании налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В силу пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная таким образом, увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Исходя из указанных обстоятельств и названных положений налогового законодательства финансовый результат, который получен застройщиком, в том числе в виде экономии инвестиционных средств, является его выручкой и подлежит учету в целях налогообложения.

После окончания строительства объектов и их сдачи инвестору услуги застройщика считаются оказанными и застройщик, получив экономию инвестиционных средств и оставив ее в своем распоряжении, обязан исчислить НДС с суммы этой экономии. (В данном случае объектом налогообложения признается оказание застройщиком услуг при строительстве объектов недвижимости.)

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на величину налоговых вычетов. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг).

При этом вычетам подлежат только те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В силу п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что названные условия для применения вычета инвестором соблюдены, а счета-фактуры соответствуют требованиям, изложенным в ст. 169 НК РФ. С учетом того что спорные операции в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ подлежат обложению НДС и инвестором соблюдены порядок и условия применения вычетов, предусмотренные ст. ст.

171 и 172 НК РФ, решение налогового органа в части отказа в возмещении НДС является недействительным. Таким был вердикт суда кассационной инстанции.

Обратите внимание! В качестве основания для отказа в вычете НДС, начисленного контрагентом в соответствии с требованиями пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, инспекторы обычно используют ссылку на п. 19 Правил ведения книг покупок и книг продаж , в котором сказано, что в этом случае счет-фактура выписывается в одном экземпляре и регистрируется получателем денег в книге продаж.

Применительно к рассматриваемой ситуации инспекторы будут настаивать на том, что застройщик должен выписать на сумму оставшейся в его распоряжении экономии счет-фактуру в одном экземпляре и отразить его в своей книге продаж. Соответственно, не имея на руках другого экземпляра этого счета-фактуры, инвестор лишен права на вычет.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

В качестве контраргумента можно использовать следующий. Порядок и условия предъявления НДС к вычету установлены непосредственно Налоговым кодексом, и Правительство РФ не вправе вносить в них какие-либо дополнения. Как мы убедились на примере Постановления ФАС УО от 05.05.2009 N Ф09-2053/09-С2, у инвестора есть шансы отстоять право на налоговую экономию по НДС.

Ловушки в декларации НДС застройщика: какие пункты в каких случаях заполнять и как

Для их уменьшения необходимо постоянно взаимодействовать с кредиторами, вести мониторинг сделок, контролировать соблюдение корпоративных регламентов процедур проверки контрагентов. Отдельное внимание стоит уделить ограничению сомнительных операций, таких как платежи, не подтвержденные договором, необоснованные списания долгов, сделки с фирмами-однодневками. В противном случае могут возникнуть проблемы – сначала по линии бизнеса, а потом и с налоговиками.

Все хотят работать с надежными компаниями и ИП, которые все оплатят точно и в срок, поставят качественную продукцию и выполнят гарантийные обязательства. Однако в бизнесе всегда есть место риску, и контрагенты – первые, кто может вас ему подвергнуть. Прежде всего речь идет о новых партнерах, с которыми вы еще не взаимодействовали и не знаете их принципов работы.

Проверка контрагента на добросовестность де-факто стала обязательной процедурой для многих компаний в России. Согласно ст. 54.1 НК РФ налоговики проверяют реальность сделки, а не ошибки в оформлении первичных документов, поэтому важно знать о потенциальном клиенте как можно больше. Но проверка контрагентов имеет двоякую природу.

С одной стороны, проводя ее, налогоплательщик проявляет должную осмотрительность, о важности которой напомнил Верховный суд РФ (Постановление от 14.05.2020 по делу № А42-7695/20017). С другой стороны, проверка важна с точки зрения оценки предпринимательских рисков.

НК РФ обязывает налогоплательщиков документально подтверждать обоснованность расходов и вычетов (ст. 54, 54.1, 172, 252 НК РФ). Поэтому необходимо оценить не только условия планируемой сделки и ее коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию и платежеспособность потенциального контрагента, а равно риск неисполнения им обязательств как по договору, так и перед бюджетом.

Перед подписанием контракта, в частности, необходимо удостовериться, что:

• сторона по договору является реально действующей организацией, с которой можно связаться;
• у нее есть необходимые для исполнения обязательств ресурсы и опыт.

Судебная практика исходит из того, что глубина проверок зависит от значимости сделки: чем крупнее контракт, тем более тщательно необходимо изучить контрагента (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597). Для этой цели можно использовать бухгалтерские критерии. Оптимально разделить всех контрагентов по группам риска и в соответствии с этим собирать комплекты документов на них.

Перед заключением разовой некрупной сделки достаточно убедиться в том, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ и с ним можно связаться по указанному в реестре адресу, а от его имени действует уполномоченное лицо. Исключение составляют ситуации, когда условия планируемого договора значительно отклоняются от рыночного уровня либо свои услуги предлагает организация (или ИП), которая не имеет опыта исполнения аналогичных сделок. В этих случаях есть смысл дополнительно выяснить наличие у потенциального контрагента необходимых ресурсов, задолженности перед бюджетом и другими бизнес-партнерами, изучить его деловую репутацию и т. п.

Такие же тщательные проверки необходимо проводить при покупке недвижимости или иного дорогостоящего актива либо перед заключением длительных контрактов.

Признаки недобросовестного контрагента

В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. НК РФ не определены ни само понятие «добросовестность» налогоплательщика, ни критерии отнесения налогоплательщика к категории добросовестных. УФНС РФ по Приморскому краю 29 июля 2021 года опубликовала критерии отнесения хозяйствующего субъекта к добросовестным налогоплательщикам. Это те, кто «имеет хорошую репутацию у налоговых органов» в части исполнения обязанностей, предусмотренных НК РФ, а именно те, у кого:

• средняя зарплата не ниже среднего уровня по соответствующему виду деятельности в субъекте РФ;
• есть персонал, основные средства, производственные активы, транспортные средства, складские помещения и т. п.;
• совершенные сделки с контрагентами имеют логичную экономическую цель;
• осуществление операций производится с учетом времени, места нахождения имущества, объемов материальных ресурсов, которые экономически необходимы для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
• результат любой сделки – получение прибыли;
• есть факты осуществления сделок с контрагентами;
• присутствует ответственный подход к оформлению финансово-хозяйственных взаимоотношений;
• нет операций с компаниями, в отношении которых возбуждены уголовные, административные судопроизводства;
• нет транзитных платежей с участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
• присутствует осмотрительность, которая сформирована в виде досье на каждого контрагента;
• отсутствуют нарушения налогового законодательства в прошлом.

Главным признаком ненадежного бизнес-партнера является его фиктивность – когда он самостоятельно не осуществляет никакой деятельности, а все обязательства по сделкам выполняют другие лица, причем не на основании договоров субподряда, доверенностей и тому подобное, а неофициально. Именно этот признак назван в ст.

54.1 НК РФ в качестве основного критерия для снятия вычетов по НДС и расходов. О фиктивности контрагента в первую очередь свидетельствует такой факт, как отсутствие по официальному адресу. Либо использование адреса массовой регистрации, а также «массовый» директор и учредитель.

Об этом же могут свидетельствовать и непредставление налоговой отчетности, заблокированные счета и прочие косвенные факторы, при наличии которых нормальное ведение бизнеса практически невозможно. Все остальные признаки (в том числе отсутствие ресурсов и неуплата налогов) следует рассматривать именно через призму фиктивности деятельности. Сами по себе они не говорят о недобросовестности контрагента (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597).

Запрос документов контрагента

Некоторые документы (заверенные копии) необходимо напрямую запросить у руководства (представителя) потенциального контрагента, в частности:

• копию устава организации;
• свидетельство о государственной регистрации (с 1 января 2021 г. – лист записи ЕГРЮЛ/ЕГРИП);
• свидетельство о постановке на налоговый учет;
• решение об избрании (назначении) руководителя организации;
• вторую и третью страницы паспорта контрагента;
• лицензию, если сделка подразумевает ее наличие.

Необходимо удостовериться в том, что контрагент занимается реальной предпринимательской деятельностью. Поэтому целесообразно запросить у контрагента справки о материально-технических ресурсах, наличии квалифицированных специалистов и годовых объемах выполнения аналогичных договоров. Можно запросить рекомендации и сведения, подтверждающие репутацию. Также непосредственно у контрагента истребуют документы на право осуществлять определенные виды деятельности (лицензии, допуски СРО и т. п.).

Имеет смысл выяснить, как проявил себя контрагент при работе с другими организациями. Получение такого рода информации перед заключением контракта также воспринимается судами положительно при споре с налоговой инспекцией. Кроме того, рекомендуем сохранять рекламные буклеты, электронные письма, фотографии рекламных вывесок контрагента и т. п. Длительные отношения с поставщиком, в отношении которого ранее у проверяющих не было претензий, также свидетельствуют о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности.

Выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП

В первую очередь необходимо установить, что контрагент зарегистрирован в налоговых органах и на момент сделки не снят с учета, а также проверить реквизиты, указанные им в документах. По ИНН, ОГРН, ОГРНИП, названию организации и региону местоположения на сайте ФНС РФ можно получить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Из выписки можно узнать данные о руководителе организации и ее адрес. Эти сведения следует сравнить с теми, которые были предоставлены самим контрагентом. В выписке указываются действующие руководители и их полномочия. Воспользовавшись сервисом ФМС РФ, можно проверить список недействительных паспортов.

Случается, что граждане теряют паспорта и получают новые, а по данным утерянных паспортов мошенники регистрируют фирмы-однодневки. В выписке может быть запись о недостоверности сведений. Например, о генеральном директоре или адресе регистрации. Также необходимо обратить внимание на размер уставного капитала – он должен соответствовать масштабам организации.

Необходимо обратить внимание и на вид деятельности, и на коды по ОКВЭД, указанные в выписке. Такая информация позволит удостовериться, что бизнес-партнер указал при регистрации код, соответствующий тому виду деятельности, которую он обязуется осуществлять по условиям договора. Слишком большой разброс не сочетающихся между собой видов деятельности (например, от производства детского питания до продажи автомобильных запасных частей) – это тревожный сигнал. Отсутствие в списке видов деятельности того, который нужен для заключения сделки, также вызывает подозрение. Также в выписке отражаются обособленные подразделения налогоплательщика, действующие лицензии.

Полученная выписка позволит убедиться, что бизнес-партнер является действующим налогоплательщиком, в отношении него не начата процедура ликвидации, исключения из реестра либо банкротства.

Сервис ФНС России

Налоговая служба размещает на своем сайте достаточно много информации, которая помогает проверить будущего контрагента. Интернет-страницы (скрины) с данными о контрагенте необходимо сразу распечатать и сохранить в памяти компьютера. Это позволит доказать, что организация проверяла контрагента.

Получить информацию о контрагенте можно на официальном сайте ФНС России в подразделе «Прозрачный бизнес». Здесь компании проверяют комплексно, по ряду показателей для оценки благонадежности контрагента. Для этого необходимо ввести данные об организации, например ИНН или ОГРН контрагента. Будет предоставлена общая информация об организации или ИП на текущую дату, из которой можно увидеть, были ли у организации сведения о публикации сообщений в журнале «Вестник государственной регистрации» и какими они были (например, сообщения о реорганизации юрлица, уменьшении уставного капитала, приобретении ООО 20% уставного капитала другого общества и др.).

Также можно увидеть: является ли контрагент малым или средним предприятием и включен ли он в соответствующий реестр; имеется ли у него недоимка по уплате налогов и задолженности по пеням и штрафам, которая направлялась на взыскание судебному приставу; сведения о допущенных налоговых нарушениях; сумму уплаченных налогов и сборов; суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности организации.

Для того чтобы узнать сведения о налоговой задолженности, необходимо найти и скачать соответствующий файл на странице ФНС, там же можно найти и сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов и (или) не представляющих налоговую отчетность более года.

Сервис «Прозрачный бизнес» одновременно позволяет получить в отдельных вкладках следующую информацию:

— Сведения о физлицах, являющихся руководителями нескольких юрлиц («массовый» руководитель). Если руководитель участвует во многих организациях и часть из них прекратила свою деятельность, то это может свидетельствовать о том, что контрагент является фирмой-однодневкой.

— Сведения о физлицах, являющихся учредителями (участниками) нескольких юрлиц.

— Реестр дисквалифицированных лиц. Это сведения о дисквалификации руководителя контрагента, а также о том, не является ли директор организации номинальным руководителем, лишенным права занимать руководящие должности.

— Адреса, указанные при госрегистрации в качестве места нахождения несколькими юрлицами. Это так называемые адреса массовой регистрации. Регистрация по такому адресу чаще всего говорит о том, что офис контрагента там не расположен и найти его будет нелегко.

— Сведения о лицах, подпадающих под условия, предусмотренные подп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ о регистрации. Напомним: это лица, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке. Отказ в госрегистрации сведений возможен в отношении учредителя (участника) или директора, например, если: участник ООО имел не менее 50% доли в уставном капитале, оно исключено из ЕГРЮЛ по решению ФНС РФ и на момент исключения у ООО были долги перед бюджетом, даже если и списаны как безнадежные к взысканию; директор юрлица или участник ООО имеет не менее 50% доли в уставном капитале, по которому имеется запись в ЕГРЮЛ о недостоверности адреса; директор юрлица или участник ООО имеет не менее 50% доли в уставном капитале, по которому не исполнено решение суда о ликвидации организации.

— Сведения о юридических лицах и ИП, в отношении которых представлены документы для госрегистрации, в том числе для госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юрлица, и для внесения изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Здесь, как правило, фиксируются последние представленные в налоговой орган заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Кроме того, ФНС РФ позволяет проверить следующие данные о контрагенте:

• применяет ли он специальные налоговые режимы;
• какова численность работников организации.

Федеральный ресурс

На сайте Федерального ресурса можно получить общую информацию об организации в отношении: единоличного исполнительного органа; сведений об имуществе; правопредшественников; правопреемников; членства в СРО; выданных (и отозванных) лицензий; заключенных лизинговых договоров. Информация важна при привлечении подрядчиков, для реализации проектов, требующих наличия лицензии или участия в СРО. Приостановление действия лицензии или ее аннулирование, а также прекращение членства в СРО в ходе выполнения обязательств по договору, безусловно, негативно повлияют на право заявить вычеты по НДС. Информация о заключенном контрагентом лизинговом договоре подтверждает наличие средств производства (оборудования или транспорта).

На этом же сайте можно получить информацию из Единого федерального реестра сведений о банкротстве, а также познакомиться с данными о лицензиях, залоге контрагента.

Недвижимость

Полезным является сервис Росреестра, где можно посмотреть информацию об объектах недвижимости, транспортных средствах контрагента (в том числе об имеющихся обременениях, например аресте на имущество).

С 2021 года ФНС России размещает в отдельном сервисе: решения о применении обеспечительных мер в виде залога (ареста) имущества (ст. 73 и 77 НК РФ соответственно); решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества (подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ); информацию об отмене либо о прекращении действия таких решений.

Речь идет о следующей информации, подлежащей ежедневному обновлению на сайте налоговой службы: ИНН; наименование организации (Ф. И. О. для ИП, физлица); дата решения о принятии (отмене, прекращении) обеспечительных мер; сведения об имуществе и его индивидуальных признаках; сведения о виде обеспечительных мер. Если в течение месяца после принятия таких решений плательщик не погасил задолженность по налогам, то указанное имущество будет считаться находящимся в залоге у налогового органа (кроме случаев, когда залог невозможен).

Наличие арбитражных дел

Информацию о судебных разбирательствах контрагента можно получить на сайте «Картотека арбитражных дел» либо на сайте ГАС «Правосудие». Найти информацию о контрагенте можно либо по наименованию организации (но в этом случае не всегда точно срабатывает поиск), либо по ее ИНН, либо ОГРН. Здесь можно узнать, с кем и почему судится контрагент и в какой роли – истца или ответчика.

Нелегко представить реальную, действующую организацию, которая ни с кем никогда не судилась. Наличие нескольких активных дел, где контрагент – ответчик, повторяющиеся претензии от других контрагентов фирмы (например, о качестве работ) – плохой знак. В ходе проверки контрагентов заглянуть в картотеку необходимо по двум причинам. Во-первых, с точки зрения налоговой безопасности: если у организации есть суды, то это косвенно свидетельствует о ее реальности и ведении ею деятельности. Во-вторых, с точки зрения предпринимательских рисков: если к контрагенту предъявлено большое количество претензий, то сотрудничество с ним потенциально опасно.

Проверка исполнительных производств на сайте судебных приставов

Сервис на сайте Федеральной службы судебных приставов работает исключительно с наименованием организации или данными о физлице. Для поиска необходимо перейти в раздел «Сервисы» и далее в «Банк исполнительных производств». Затем ввести сведения о контрагенте и регион. На сайте найти информацию о долгах, а также исполнительных производствах в отношении контрагента.

Здесь же имеются сведения о налоговой задолженности. Если они имеются, значит, организация не спешит платить по счетам, даже если этого требует суд.

Использовать эти сведения необходимо с осторожностью. Дело в том, что в одном регионе может быть несколько организаций с одинаковым названием. Исполнительные производства могут быть и в других субъектах РФ. Соответственно, найденную на сайте судебных приставов информацию о задолженности целесообразно перепроверить по другим источникам (в частности, в банке данных арбитражных дел либо на сайте суда общей юрисдикции, который вынес решение).

Бухгалтерская отчетность за предыдущий год

Получить информацию из Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) можно по ИНН, ОГРН, адресу или названию. В доступе уже имеются данные годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год и аудиторские заключения, если отчетность контрагента подлежала обязательному аудиту. В 2021 году, соответственно, появятся данные за 2020-й.

Анализируя баланс контрагента в целях проявления должной осмотрительности, стоит обратить внимание на строки «Материальные внеоборотные активы» и «Кредиторская задолженность». Первая строка указывает на наличие (или отсутствие) у предприятия основных средств. Соответственно, если основные средства есть, то беспокоиться, что при проведении налоговой проверки у налогоплательщика будут неприятности из-за отсутствия у контрагента необходимых ресурсов, можно немного меньше. Что касается кредиторской задолженности, тревожным показателем является ее «зависание». Если кредиторская задолженность «перетекает» из года в год или даже растет, то стоит задуматься о ее природе и налоговых рисках, которые могут быть накоплены таким контрагентом.

Возможность посмотреть баланс ценна и с точки зрения предупреждения предпринимательских рисков. Полагаем, решая вопрос об отгрузке товара с предоставлением отсрочки платежа, важно иметь представление о структуре баланса и данные о наличии значительной кредиторской задолженности или убытков.

Полезно узнать финансовое положение контрагента за предыдущие годы – как менялись доходы и убытки. Такая информация представлена на сайтах Центра раскрытия корпоративной информации и Росстата.

Добросовестный ли поставщик

Многие организации участвуют в закупках на электронных торговых площадках. Данные о закупках, в которых принимал участие бизнес-партнер, можно найти на сайте главного портала госзакупок.

Бывает, что заказчик принимает товар, но не оплачивает его. Или подрядчик получает аванс и скрывается, не выполнив работу. Или качество выполненной работы настолько низкое, что платить за нее – себе в убыток. Для того чтобы избежать финансовых потерь из-за недобросовестного контрагента, необходимо заранее проверить информацию о нем. Если организация срывает сроки, затягивает с оплатой, а качество ее работы ниже заявленной цены, то ее вносят в реестр недобросовестных поставщиков.

На сервисе ФАС РФ размещает информацию о недобросовестных поставщиках (подрядчиках, исполнителях). Полученные сведения можно сгруппировать на реестры: недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ); недобросовестных поставщиков (Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ); недобросовестных подрядных организаций (Постановление Правительства РФ от 01.07.2016 № 615). На данном сервисе нет возможности посмотреть историю включения (исключения) организации из реестра. Иначе говоря, если организацию уже исключили из реестра, то запись о ней полностью удаляется.

Сбор информации в Интернете

Следует изучить сайт бизнес-партнера. Размещенную там информацию необходимо сверить с данными, полученными на предыдущих шагах. Также следует удостовериться, что она соответствует сведениям, которые контрагент сам сообщил о себе.

Целесообразно проверить на сайте Генпрокуратуры РФ наличие сведений о контрагенте в Едином реестре плановых и внеплановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Также нелишним будет «пробить» ИНН и ОГРН контрагента через поисковики по его фирменному наименованию, адресу, Ф. И. О. руководителя и так далее, чтобы изучить отзывы клиентов и прочую информацию, имеющуюся в Интернете. Полученные сведения составят образ деловой репутации контрагента.

Факт проверки нужно подтвердить документами

Способы проверки потенциальных контрагентов не дают 100%-ной гарантии, что покупатель или подрядчик окажется надежным и беспроблемным. Между тем предварительная проверка обезопасит налогоплательщика при проверке инспекции: документы и выписки из официальных источников докажут, что организация проявила должную налоговую осмотрительность и не собиралась получить незаконную налоговую выгоду. Проведенная проверка контрагента в будущем обезопасит организацию от возникновения безнадежных долгов и мошеннических схем.

Для того чтобы доказать, что проверка добросовестности контрагента действительно проводилась, следует сделать копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте с использованных электронных сервисов; оформить справку с приложением к ней полученных или распечатанных документов (скриншотов). Справка составляется в произвольной форме.

К сожалению, нам не удалось найти других судебных актов по вопросу о правомерности вычета инвестором НДС, предъявленного застройщиком с суммы полученной экономии. Минус очевиден — названное Постановление является единичным. Но имеются и плюсы. Во-первых, (повторимся) инвестора поддержали все три судебные инстанции, рассматривавшие налоговый спор. Во-вторых, отрицательных для налогоплательщиков-инвесторов судебных решений тоже нет.

Общий вывод заключается в следующем. Риск для инвестора, принявшего эту сумму НДС к вычету, велик. Однако в ситуации, ставшей предметом анализа ФАС УО, налогоплательщик пошел на него и сэкономил почти 5 млн руб.

Напомним, что в случае неблагоприятного исхода судебного разбирательства инвестору пришлось бы дополнительно уплатить штраф в размере 20% от суммы неправомерно заявленного к вычету налога (ст. 122 НК РФ) и пени за каждый день исходя из одной трехсотой действовавшей в то время ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ).

Источник: law-inside.ru