В очередной раз на уровне Верховного суда подтверждено, что при строительстве объектов, которые могут использоваться только для осуществления не облагаемых НДС операций, застройщик (инвестор) не вправе принимать к вычету суммы «входного» налога. Судьи указывают, что целевое назначение строящихся объектов можно определить исходя из сведений, указанных в разрешении на строительство и свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок. Подробности – в данном материале.
В очередной раз на уровне Верховного суда подтверждено, что при строительстве объектов, которые могут использоваться только для осуществления не облагаемых НДС операций, застройщик (инвестор) не вправе принимать к вычету суммы «входного» налога. Судьи указывают, что целевое назначение строящихся объектов можно определить исходя из сведений, указанных в разрешении на строительство и свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок. При этом положения гл. 21 НК РФ не позволяют принимать НДС к вычету только на основании заявлений налогоплательщика о возможном изменении целевого назначения строящихся объектов. Если организация претендует на вычет, факт изменения целевого назначения возводимого здания должен быть документально подтвержден (в том числе путем внесения изменений в разрешение на строительство).
Налоговый вычет при покупке дома с земельным участком. Налоговый вычет 2020. #Договор78
На протяжении октября текущего года Верховный суд неоднократно анализировал обоснованность отказов в праве на вычет НДС. Какие аргументы приводили участники налоговых споров и как восприняли их судьи? Ответим на этот вопрос, основываясь на материалах двух судебных дел.
Определение от 20.10.2017 № 04-КГ17-14880 по делу № А03-7257/2016.
В данном случае инспекция отказала в праве на вычет сумм, уплаченных обществом при строительстве двух жилых домов, культурно-оздоровительного комплекса и других объектов. По первому из эпизодов позиция ИФНС была основана в том числе на целевом назначении земельных участков – для строительства жилых домов.
из совокупности положений ст. 149, 169, 170, 171, 172, 176 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС, предъявленный продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), только в случае использования таких товаров (работ, услуг) для операций, подлежащих обложению НДС;
обязательным условием для применения налогового вычета является назначение приобретенных товаров (работ, услуг) и документально обоснованная возможность их использования в облагаемой НДС деятельности;
жилые дома не могут использоваться в иных целях, кроме как для проживания в них граждан, то есть выполненные подрядчиком СМР предназначены для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС.
Определяющую роль в споре сыграли следующие документы:
акты выбора и обследования земельного участка под строительство, согласно которым участки обследовались с целью строительства трех- и двухквартирных жилых домов;
разрешения на строительство жилых домов;
Все о возврате налога за строительство дома Как вернуть деньги за строительство дома #3
протоколы осмотра территорий и помещений, подтверждающие фактическое проживание семей работников ООО.
В этом же деле арбитры признали обоснованным отказ в вычете сумм налога, предъявленных в связи со строительством культурно-оздоровительного комплекса. В частности, судьи отклонили довод организации о том, что отказ в вычете является преждевременным, поскольку:
конкретные сопутствующие виды деятельности на данном этапе не осуществляются, здание является объектом незавершенного строительства и на данный момент в эксплуатацию не введено;
налоговый орган основывает свои выводы в том числе на целевом назначении земельного участка и разрешении на строительство;
планируется осуществить реконструкцию спорного здания, которая позволит использовать его по другому назначению (не в качестве культурно-оздоровительного комплекса).
земельный участок предоставлен для строительства комплекса и в иную категорию не переведен;
услуги населению по организации и проведению физкультурных, спортивно-зрелищных мероприятий, физкультурно-оздоровительных, спортивных мероприятий и прочих услуг физической культуры и спорта на территории строящегося комплекса будут освобождаться от обложения НДС;
эскизный проект реконструкции здания не является достаточным доказательством изменения целевого назначения объекта.
Судьи подчеркнули: положения пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ не позволяют принимать НДС к вычету только на основании заявлений налогоплательщика о возможном изменении целевого назначения строящихся объектов без учета утвержденного целевого предназначения строящихся объектов и земельных участков.
Определение ВС РФ от 20.10.2017 № 04-КГ17-14658 по делу № А70-11769/2016.
Инспекция отказала в применении налоговых вычетов при строительстве здания учебного корпуса в связи с тем, что оно в соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не предназначено для дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности.
Признавая решение ИФНС обоснованным, судьи (как и в рассмотренном выше деле) отметили: из разрешения на строительство, свидетельства о государственной регистрации права, опроса главного бухгалтера налогоплательщика следует, что изначально помещения в спорном здании были предназначены для осуществления основного вида деятельности, а именно деятельности в сфере образования, профессиональной подготовки, а также в целях организации общественного питания обучающихся, то есть в деятельности, не подлежащей обложению НДС.
Доводы относительно намерений использовать спорный объект строительства в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС (для размещения библиотечно-издательского комплекса, предоставления в аренду), суды отклонили как имеющие предположительный характер, не подтвержденные документально. В частности, этот довод не соответствовал сведениям из экспликации к поэтажному плану, входящей в состав технического паспорта здания.
Источник: www.audit-it.ru
Возмещение НДС в 2022: кому положено и как вернуть уплаченный налог
НДС — это налог на добавленную стоимость, его платят организации и ИП на общей системе налогообложения, сельхозпроизводители на едином сельхозналоге (ЕСХН) и импортеры. По сути, сам налог оплачивают покупатели, т.к. он включен в стоимость товара или услуги, но обязанности по перечислению суммы налога в бюджет и отчетность по нему возложены на плечи бизнеса.
Когда предприниматель закупает товары, материалы для работы или услуги у поставщиков, работающих с НДС, то он тоже уплачивает этот налог. В таком случае ему нужно перечислить в налоговую сумму за минусом того, что он уже заплатил. Т.е. разницу между НДС, который он начислил на свои товары и услуги, и тем, который он заплатил своим поставщикам.
Пример. Предприниматель закупил у своих поставщиков материалов на 12 тыс., включая НДС 20% — 2000 рублей. Из этого материала он произвел товары и продал на 18 тысяч рублей, включая НДС 20% – 3000. НДС к уплате – 3000 минус 2000, т.е. 1 тыс. рублей.
В каких случаях можно оформить вычет по НДС
Вычет, т.е. уменьшение налоговой базы по НДС возможно в тех случаях, когда есть переплата. Случаев переплаты не так много. Например, компания закупила дорогостоящее оборудование или большую партию материала и оплатила продавцу сумму с НДС. В таком случае налог, который предприниматель уплатил поставщику, может быть больше суммы, которую он начислил на свои товары.
Т.е. разница между входящим и исходящим НДС отрицательная. Это значит, что бизнес можете вернуть из бюджета ту часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
Пример. Компания продала товаров на 12 тыс. рублей, включая НДС – 2000. В том же налогом периоде закуплено оборудование на сумму 24 тыс. рублей, включая НДС – 4 тыс. рублей. Сумма к возмещению: 4000 – 2000=2000.
Как вернуть НДС
Для возмещения налога необходимо в первую очередь заполнить декларацию, указав в ней входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате, и сдать ее в налоговую. К декларации также надо приложить заявление на возврат НДС.
Для применения вычетов необходимы:
Первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ, услуг) к учету
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Далее налоговая проведет камеральную проверку, которая либо подтвердит указанную сумму к возврату, либо уточнит ее. В ходе камеральной проверки могут понадобиться дополнительные пояснения или документы.
Процедура довольно длительная. Сама проверка длится до двух месяцев, еще от двух недель до месяца может уйти на перечисление денег на счет. Это минимальные сроки, если нет нарушений. В случае нарушений, их могут продлить до пяти месяцев.
Ускоренное возмещение НДС
С марта 2022 года государство разрешило всем налогоплательщикам возвращать НДС в заявительном (или ускоренном) порядке, т.е. не дожидаясь итогов камеральной проверки. Эта мера позволит бизнесу быстро пополнить оборотные средства на сумму возмещения НДС. Возврат будет перечислен в среднем в течение восьми дней после подачи заявления. Сумма возврата ограничена суммой налогов, уплаченных в бюджет РФ за прошлый год.
Ускоренный порядок возмещения для всех налогоплательщиков действует на налоговые периоды 2022–2023 годов. Форма и порядок заполнения декларации на сайте ведомства.
Ранее на заявительный порядок возмещения имели право:
Крупные налогоплательщики (сумма налогов за три предыдущих года не менее 2 млрд рублей)
Налогоплательщики с банковской гарантией или с поручительством, полученным в порядке ст. 74 НК РФ
Резиденты ТОСЭР или свободного порта Владивосток, получившие поручительство управляющей компании
Участники налогового мониторинга
Организации-производители вакцин от ковида
Неточности в расчете при заявительном порядке возврата НДС чреваты возвратом излишней суммы с процентами, рассчитанными по двукратной ключевой ставке Центробанка. Поэтому предпринимателям надо особенно тщательно проверить правильность расчета суммы к возврату. Если есть сомнения, лучше дождаться результатов камеральной проверки и получить вычет по стандартному порядку возмещения.
Источник: xn--l1agf.xn--p1ai