Задача представлена в форме сквозной задачи на примере ОАО — гостиничного комплекса (отель и ресторан). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.
Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы. На счете 20 «Основное производство» учитываются расходы кухни ресторана. На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются расходы. обслуживающих хозяйств гостиничного комплекса. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по управлению гостиничным комплексом.
Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 20%; отчисления во внебюджетные фонды 36%.
Списание и приобретение затрат на производство 1с 8
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ПАО.
Фрагмент учетной политики гостиницы
1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо: Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2017 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, Составить баланс .
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 2017г., руб.
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2017 г.
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на в гостиницу материальные ценности:
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания ресторана:
Списаны морально устаревшее основные средства номерного фонда гостиницы:
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу оборудования цеха ресторана:
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
Начислена амортизация (износ) основных средств:
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
Выплачены из кассы организации:
Списание основных средств — бухгалтерский учет
Поступили денежные средства на расчетный счет гостиницы:
Оплачены с расчетного счета гостиницы:
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
Произведены начисления отчислений во внебюджетные фонды:
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Наименование синтетического счета
Оборот за декабрь
Сальдо конечное на 31.12.2017 г.
на 31 декабря 2017 г.
| АКТИВ | На начало года | На конец года |
| 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | ||
| Основные средства | ||
| Незавершенное строительство | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Прочие внеоборотные активы | ||
| ИТОГО по разделу I | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы в том числе: | ||
| сырье, материалы и другие | ||
| аналогичные ценности | ||
| животные на выращивании и откорме | ||
| затраты в незавершенном производстве | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | ||
| товары отгруженные | ||
| расходы будущих периодов | ||
| прочие запасы и затраты | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| в том числе покупатели и заказчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| в том числе покупатели и заказчики | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные | ||
| Прочие оборотные активы средства | ||
| ИТОГО по разделу II | ||
| БАЛАНС | ||
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Добавочный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| ИТОГО по разделу III | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||
| ИТОГО по разделу IV | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики | ||
| задолженность перед персоналом организации задолженность | ||
| перед государственными внебюджетными фондами | ||
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| ИТОГО по разделу V | ||
| БАЛАНС | ||
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||
| Арендованные основные средства | ||
| │ в том числе по лизингу | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||
| Товары, принятые на комиссию | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||
| Износ жилищного фонда | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование |
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» _____________ 200_ г.
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.
Источник: cyberpedia.su
ЕРП Списать часть давальческой продукции в качестве отбора проб?
В УПП влегкую можно было списать требованием накладной, в ЕРП отказывается. Нужно списать по заболансу и по балансу часть продукции (полуфабриката). По договору мы проводим отбор проб на всех этапах производства.
Как подобное отразить в ЕРП?
добавлю, отрабать выпуск за минусом отобранного не можем (некоторые предлогали), всё должно проходить через склады через программу и складские карточки
В качестве «шальной мысли»:
А если часть произведённого полуфабриката (продукции) снова пустить в производство, произведя работу «Контроль качества», и эту работу потом так же передавать давальцу?
(2) уже подобное предлогал, но финансисты не хотят давальцу ничего передавать, хотят просто списать как в УПП было.
(3) Разбить выпущенную продукцию (полуфабрикат) на две партии, у одной — изменить назначение и после этого «списать как в УПП было».
Что будет с фин. результатом при этом — не понимаю.
Ещё вариант развития (2).
Произвести работу «Контроль качества» и потребить её самим на последнем этапе (выполняется условие — ничего не передавать давальцу, не выполняется условие — «списать как в УПП»).
(4) не уверен что месяц без ошибок отработает, при выпуске без назначения он приходуется как собственный
(3) Так вроде есть в Ресурсной возможность указать, что часть полученных для нее материалов не включается в выпуск продукции, а идет в отходы.
(5) если не передавать давальцу то будут висеть затраты на 20 счете в части собственных затрат и на забалансе в части затрат давальца
(7) не могу подобного найти, есть только побочный и промежуточный выход, нам не материалы надо списывать, а продукцию списать у которой себестоимость и на балансе и на забалансе
(11) а как потом это списать? это же если не ошибаюсь тот же выпуск только по фиксированой стоимости?
только что оформил тестовый выпуск как побочный, выпуск был оформлен на 20 счет те ДТ20 КТ 20 по забалансу отражать побочный выпуск почему то не стал хотя по идее в этом возсратном выпуске могут находится материалы давальца и он может попросить вернуть побочный выпуск(особенно если дорогостоящие материалы предоставленые которые можно переработать)
(12) угу. Я просто не вспоминал, что у тебя идет такое производство, в котором могут быть особенности.
Но тогда странно звучит, что в УПП было «просто списать», но в ERP нужно провести через все складские карточки и т.д. и т.п.
По логике вещей, ОТК, отдельный этап призводства.
Тут можно пойти 2-мя путями. Создать отдельный этап производства «Выпуск сертификата» (вы-же отдаете какой-то докуметн качества), НА производство которого и списываете отобраные материалы.
Второй вариант — выделить отбираемые материалы в отдельное место хранения. Перемещать туда количество отобраного материала. А затем в этап производства списывать это количство с отдельного места хранения.
Вопрос лишь в том, как вы ходите видеть себестоимость производства
(16) Отчасти соглашусь, ибо ТС даже не указал на что списывать хотят.
Кстати есть третий (на мой взгляд не правильный, который я использую только для переноса данных для демо заказчику) вариант: через внутреннее потребление. Тогда можно «размазать» на общую прибыль за период.
(19) Я, вроде использовал русскую раскладку «на мой взгляд не правильный». Но ТС может по-пробовать. 🙂
+ (20) Судя по постановке задачи, заказчик фирма «бизнес по русски». Не удивлюсь, если ТС запостит тему «Как перевести материал давальца в собственные материалы, без куплипродажи».
(21) это стандартная задача
Пс фарма веников не вяжет
(23) Аааа. Ну тогда это абсолютно меняет сут задачи..
«Как организовать перевозку списанного сырья, стороннему покупателю » 🙂
«Как начислить сотруднику зп в 500 тыр, при окладе 7500».
(18) в части собственных затрат на 20 счете которое храниться до передачи на 25 счет на отдел качества то что по забалансу «вникуда»
(21) это обычная типовая процедура, в независимости давальческое производство или нет, мы обязаны контролировать полуфабрикаты на каждом этапе. Также при передаче готовой продукции мы должны выдать заказчику результаты выходного контроля. Мне непонятно почему подобное не реализовано в ЕРП, почему блока качества совсем нет, почему нет возможости автоматическии пересчитывать последующие этапы если на предыдущем выпустили меньше (или больше) при химическом/фармпроизводстве это постоянно происходит, такое впечатление что взяли типовое сборочное производство «стульев» и реализовали его.
(26) Ну то есть, после того, как купил и поставил ERP «голую», нужно сразу начинать собирать деньги уже на специализированное отраслевое решение.
Я как-то рассматривал «управление инженерными данными». В ней не помню есть там «контроль качества» или нет, но очень показательно, что очень много чего не хватает в «голом» ERP
Грубо говоря, это действительно взята ограничено некоторая версия (одна или две-три) из производственной деятельности группы компаний с выпуском стульев в основе,
которая там и сидит в демо-базе.
Источник: forum.mista.ru
Учет материалов для строительства
Возложение обязанностей по обеспечению стройки материалами на заказчика было весьма распространено в период плановой экономики — когда поставки материалов определенной номенклатуры фондировались, а фондодержателями являлись заказчики строительства: центральные, отраслевые, ведомственные и территориальные органы управления.
С переходом на рыночные отношения обеспечение строек материалами существенно упростилось. Тем не менее, в ряде случаев по договору строительного подряда предусматривается поставка заказчиком определенной номенклатуры материалов. Это обусловлено тем, что специализированные заказчики, давно работающие в этой сфере, располагают собственными складскими помещениями, транспортом, а также квалифицированными работниками для приобретения, хранения и передачи в производство материально-производственных запасов. В этих условиях обеспечение строительства материалами поставки заказчика может существенно снизить затраты на производство строительной продукции, позволит оптимизировать размер оборотных средств, а также осуществить действенный контроль за эффективностью использования материалов.
Организации-заказчики учитывают материалы, предназначенные для использования при производстве строительно-монтажных работ, на субсчете «Строительные материалы», открываемом к счету 10, независимо от вида материалов.
Наряду с учетом через счета реализации в зависимости от условий договора, не исключается использование иных схем бухгалтерского учета — например, аналогично передаче давальческих материалов в переработку. В этом случае стоимость материалов со своего баланса заказчик не списывает, в учете делается внутренняя проводка по субсчетам счета 10 (дебетуется субсчет 10-7), а по окончании строительства стоимость ранее переданных материалов включается в инвентарную стоимость законченного строительством объекта.
Кроме того, по операциям, связанным с движением материалов, возникает необходимость учета так называемых «возвратных сумм». В общем случае (при учете расходования материалов на промышленных организациях заказчика) возвратные материалы уменьшают себестоимость продукции, работ или услуг. Однако в строительном производстве возвратные материалы появляются и по причинам, не обусловленным технологией процесса.
Если в соответствии с проектными решениями осуществляются разборка конструкций или снос зданий и сооружений, то по конструкциям, материалам и изделиям, пригодным для повторного применения, за итогом локальных сметных расчетов (смет) на разборку, снос (перенос) зданий и сооружений справочно приводятся возвратные суммы, то есть суммы, уменьшающие размеры выделяемых заказчиком капитальных вложений. Эти суммы не исключаются из итога локального сметного расчета (сметы) и из объема выполненных работ. Они показываются отдельной строкой под названием «В том числе возвратные суммы» и определяются на основе приводимых также за итогом расчета (сметы) номенклатуры и количества, получаемых для последующего использования конструкций, материалов и изделий. Стоимость таких конструкций, материалов и изделий в составе возвратных сумм определяется по цене возможной реализации за вычетом из этих сумм расходов по приведению их в пригодное для использования состояние и доставке в места складирования.
Так как по своему экономическому содержанию суммы стоимости таких материалов принадлежат стороне, финансирующей строительство, а использоваться подобные материалы могут, как правило, только подрядными организациями, то возникает необходимость применения особой схемы бухгалтерского учета возвратных сумм.
На практике такие суммы чаще всего учитываются в составе прочих источников финансирования. Для этих целей открывается отдельный субсчет к счету 86 «Целевое финансирование». При отражении этих сумм в расчетных документах делаются бухгалтерские проводки.
Дебет счета 76 Кредит счета 86 — на величину возвратных сумм и Дебет счета 60 Кредит счета 76 — на суммы, направленные на уменьшение задолженности перед подрядной строительной организацией по стоимости СМР.
Конструкции, материалы и изделия, учитываемые в возвратных суммах, следует отличать от так называемых оборачиваемых материалов (опалубка, крепление и тому подобных), применяемых в соответствии с технологией строительного производства по несколько раз при выполнении отдельных видов работ. Неоднократная их оборачиваемость учтена в сметных нормах и составляемых на их основе расценках на соответствующие конструкции и виды работ.
Как отмечалось выше, строительство, как правило, осуществляется как из материалов подрядчика так и из материалов заказчика. В случае, если подрядчик осуществляет строительство из своих материалов, то заказчик при расчете за выполненные работы оплачивает ему стоимость израсходованных материалов.
В случае если материалы поставляет заказчик, то в договоре строительного подряда следует оговорить подрядчик покупает у заказчика строительные материалы или заказчик передает их ему на давальческой основе.
Заказчик отражает передачу материалов подрядчику следующей проводкой Дебет 10-7 Кредит 10-8. Стоимость израсходованных материалов подрядчик справочно указывает в Справке о стоимости выполненных работ. Заказчик, получив от подрядчика справку о стоимости выполненных работ, включает стоимость израсходованных строительных материалов в затраты незавершенного производства. Заказчик отражает данную операцию следующей проводкой Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 10-7.
В случае если по окончания строительства у подрядчика остались строительные материалы, он обязан сделать возврат их или, оплатив за них оставить у себя.
Заказчик — инвестор ЗАО «Ремстрой» при строительстве складского помещения, приобрело материалы на сумму 300 000 рублей (в том числе НДС 45 762,71 рубля) и передало их генподрядчику, ведущему строительство. Приобретенные материалы генподрядчик использовал при строительстве не все, а лишь часть на сумму 180 000 рублей (без НДС), а оставшиеся строительные материалы генподрядчик вернул ЗАО «Ремстрой». Отражение бухгалтерских операций у ЗАО «Ремстрой».
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 10-8 | 60 | 254 237,29 | Приняты к учету строительные материалы (300 000 рублей — 45 762,71 рубля) |
| 19 | 60 | 45 762,71 | Отражен НДС по строительным материалам |
| 10-7 | 10-8 | 254 237,29 | Переданы строительные материалы генподрядчику |
| 08-3 | 10-7 | 180 000 | Израсходованы материалы для строительства складского помещения |
| 10-8 | 10-7 | 74 237,29 | Получены строительные материалы, не использованные генподрядчиком |
Если заказчик не является инвестором, то данные материалы, включаются в объем реализации инвестору и в затраты по смешанному договору строительного подряда и поставки.
Источник: www.referat-web.ru