Чем отличается бухучет в строительстве

Ведение бухгалтерского, налогового учета в строительной сфере осложняется:

• Наличием большого количества обособленных подразделений у застройщиков.
• Внушительным объемом первичной бухгалтерии (журналов, актов выполненных работ, справок об их стоимости и т.п.), к которой предъявляются жесткие требования.
• Необходимостью проведения инвентаризации имущества.
• Особенностями учета основных средств.
• Спецификой учета расходов на ОКР и НИР.

Так, если застройщик имеет представительства в регионах, согласно нормам действующего законодательства, он должен зарегистрировать их по месту нахождения в налоговых. Если подразделение прекращает свою деятельность, об этом требуется уведомлять налоговиков. Решение юридических вопросов в регионах осуществлять своими силами часто достаточно сложно. Здесь на помощь застройщикам приходит профильный аутсорсер.

Что касается внушительного объема первички, с ним непросто справиться штатной небольшой бухгалтерии. Сотрудничество с аутсорсером здесь позволит минимизировать риски приема к учету некорректных документов.

Особенности ведения бухгалтерского учета в подрядных строительных организациях

Инвентаризация, учет основных средств, расходов, доходов будут выполнены специалистами в соответствии с нормативными требованиями. Бухгалтерский аутсорсинг в строительстве в целом является отличной возможностью передачи на внешнее управление не только конкретных функций, но и ответственности за них.

Курс Бухгалтерский учет в строительстве

Бухучет в строительстве от А до Я. Речь именно про практику, а не про теорию. Курс Бухгалтерский учет в строительстве от главного бухгалтера -практика, который будет вести лично Вас во время курса и после курса оказывать консультацию в вопросах, возникающих во время работы!

Курс учитывает изменения с 2021 года в ПБУ, ФСБУ и Федеральных законах!

Курс предназначен для бухгалтеров, которым необходимо изучить данную отрасль. В рамках курса мы подробно изучим бухгалтерский учет у инвестора, застройщика, заказчика, генерального подрядчика и подрядчика.

Так же, немаловажно уметь правильно отражать бухгалтерские операции по строительству в бухгалтерской программе и контролировать правильность отражения. В рамках курса мы изучаем отражение в программе 1с.

Курс Бухгалтерский учет в строительстве также предусматривает изучение:

— как возмещать НДС в строительстве; — обособленных подразделений в строительстве; — что такое СРО и кому оно нужно; — что такое эскроу счета и в каких случаях они используются; — отражение доходов и расходов у участников строительства; — документооборот в строительстве, первичная документация; — налогообложение в строительных организациях; — случаи совмещения участниками строительства различных функций и многое другое.

Курс Бухгалтерский учет в строительстве основывается на практических задачах, видео материале, теоритических пояснениях, примеров различных решений и самостоятельных работах. В конце каждого урока — домашнее задание. Но контроль от преподавателя за выполнением заданий не только в конце урока, но и в процессе выполнения упражнений в ходе изучения каждого урока.

Налоги и бухучет заказчика и подрядчика при строительстве объекта. Часть 1

При трудностях в выполнении заданий Вы получаете консультацию от преподавателя и такой сложный, на первый взгляд, бухгалтерский учет в строительстве, станет для Вас самым простым и интересным! Также без внимания не останутся формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. В процессе всего курса мы доводим все задания до логического конца — составления баланса и отчета о финансовых результатах.

В процессе изучения Курса Бухгалтерский учет в строительстве Вы узнаете кто есть кто в строительстве. Мы подробно изучим права и обязанности всех сторон сделок.

Бухгалтерский учет в строительстве также имеет ряд особенностей где важно правильно отражать движение по счетам бухгалтерского учета, чтобы пройти предстоящую аудиторскую проверку. А в строительстве, как правило, аудит является обязательным, так как стройка дешевой не бывает.

Я приглашаю Вас пройти Курс Бухгалтерский учет в строительстве и подготовиться к практической деятельности, предстоящему аудиту, собеседованию. Вы будете готовым специалистом, знающим учет в строительстве от первичной документации до составления отчетности. Я не обещаю Вам волшебную таблетку и что Вам не придется потрудиться. Нет! Но оно того стоит, поверьте!

До встречи на курсе!

Ассортимент услуг для застройщиков, инвесторов, подрядчиков

Бухгалтерские услуги в строительстве включают:

• Постановку учета для новых организаций, обособленных подразделений.
• Составление, сдачу отчетности.
• Аудит учета перед налоговой проверкой, продажей бизнеса и т.п.
• Восстановление учета после приостановки деятельности.
• Консультирование по вопросам налогового законодательства.
• Сопровождение проверок.
• Налоговую оптимизацию.
• Учет зарплаты, кадров.
• Обеспечение эффективного взаимодействия с контрагентами (контроль предоставления первички, формирование закрывающих документов, проведение сверок и т.п.).

Все указанные предлагаются на максимально выгодных финансовых условиях.

Учет в строительстве

В отличие от других производств, в строительстве имеются большие остатки незавершенного производства, которые образуются вследствие продолжительности производственного процесса и одновременного ведения работ на многих объектах. Налоговый и бухгалтерский учет в строительных организациях имеет свою специфику.

Основной организационной формой производства работ в капитальном строительстве является подрядный способ. По характеру договорных отношений с заказчиком строительно-монтажные организации подразделяются на генподрядные и субподрядные.

В зависимости от длительности производственных связей с генподрядчиками различают постоянные и мобильные субподрядные (специализированные) фирмы. Постоянные, как правило, имеют длительные производственные связи. Мобильные имеют характер подвижного формирования. Такие организации создаются в составе крупных строительных фирм для выполнения периодически резко возрастающих объемов работ в отдельных регионах республики (как резервная мощность).

По охвату стадий «жизненного цикла» создания конечной продукции строительства строительно-монтажные организации делятся:

– на выполняющие строительные или монтажные работы;

– научные проектно-строительные фирмы;

– организации, объединяющие все работы и производство строительных материалов, конструкций.

Для строительства характерно сочетание нескольких видов деятельности.

Производственная деятельность строительных организаций состоит:

– из основного производства, куда относятся строительно-монтажные работы, капитальный ремонт зданий и сооружений;

– обслуживающих производств и хозяйств (социальная сфера).

Классификация производств по назначению вызывает необходимость раздельно учитывать затраты основного и вспомогательного производств, подразделений социальной сферы.

В бухгалтерском учете используются счета раздела 8 «Счета производственного учета» подразделов 8110 «Основное производство», 8310 «Вспомогательные производства», 8410 «Накладные расходы» Типового плана счетов бухгалтерского учета. Для анализа и контроля уровня затрат их группируют по строительным участкам, отдельным подразделениям, видам работ и операциям.

Учет доходов от основной деятельности у организаций, для которых основным видом деятельности является строительство, ведется на счетах подраздела 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

В соответствии c МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство», одной из главных задач бухгалтерского учета по строительной деятельности является достоверное определение доходов и затрат по каждому отчетному периоду. В связи с характером деятельности, осуществляемой по договорам на строительство, дата начала такой деятельности и дата ее завершения, как правило, приходятся на разные отчетные периоды.

Таким образом, основной задачей учета договоров на строительство является распределение выручки и затрат, связанных с договором, по отчетным периодам, в которых проводятся строительные работы.

Договор на строительство – договор, специально заключаемый с целью строительства актива или группы активов, которые тесно взаимосвязаны или взаимозависимы по конструкции, технологии и функциям или по конечному назначению или использованию.

1) Договор с фиксированной ценой – договор на строительство, согласно которому подрядчик соглашается на фиксированную договорную цену или фиксированную ставку за единицу выполненной работы, которые в некоторых случаях могут меняться с учетом условий о пересмотре стоимости. Например, компания заключила договор на строительство железной дороги, цена договора – 500 миллионов тенге.

2) Договор «Затраты плюс» – договор на строительство, согласно которому подрядчику возмещаются допустимые или иным образом определенные затраты плюс процент от суммы таких затрат или фиксированная сумма вознаграждения. Например, компания заключила договор на строительство железной дороги, застройщику возмещаются затраты по согласованным статьям плюс вознаграждение в размере 25 %.

Признание выручки и учет затрат по договорам строительного подряда

Выручка по договору включает:

– первоначальную сумму выручки, согласованную в договоре, и

– суммы отклонений от условий договора по работам, компенсаций и поощрительных платежей (в той степени, в которой является вероятным, что они могут привести к изменениям выручки и их величина может быть надежно оценена).

Выручка по договору оценивается по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения. На оценку выручки по договору влияет неопределенность различного характера, которая зависит от результата будущих событий. Зачастую такие оценки должны пересматриваться по мере наступления событий или устранения неопределенности. Таким образом, сумма выручки по договору может увеличиваться или уменьшаться от одного периода к другому.

Выручку по договору можно выразить в виде формулы:

Выручка по договору на строительство = Первоначально согласованная сумма выручки +/- Отклонения + Компенсации + Поощрительные платежи.

Отклонение по работам представляет собой указание заказчика по изменению объема работ, которые должны быть выполнены по договору. Отклонение по работам может привести к увеличению или уменьшению выручки по договору. Примеры отклонений по работам включают изменение спецификаций или конструкции актива и изменение срока действия договора.

Отклонение по работам включается в выручку по договору, если:

– является вероятным, что заказчик одобрит данное отклонение по работам и сумму выручки, возникающей в связи с данным отклонением по работам;

– сумма выручки может быть надежно оценена.

Компенсацией является сумма, которую подрядчик рассчитывает получить от заказчика или другой стороны в качестве возмещения затрат, которые не были включены в цену договора. Компенсация может быть обусловлена, например, задержкой со стороны заказчика, ошибками в спецификациях или конструкции, а также спорными отклонениями по работам. Оценка сумм выручки, возникающих в связи с компенсациями, подвержена высокой степени неопределенности и часто зависит от результата переговоров.

Таким образом, компенсации включаются в выручку по договору, только если:

– переговоры достигли продвинутой стадии, на которой является вероятным, что заказчик согласится с компенсацией, и

– сумма, которую заказчик, вероятно, признает, может быть надежно оценена.

Например, компания-застройщик заключила договор на строительство жилого комплекса и должна была по срокам приступить к отделке фасада. Однако для выполнения этих работ заказчик должен был поставить специальный отделочный материал. Поставка данного материала задерживается зарубежным контрагентом. Отсутствие отделочного материала приводит к срыву сроков и, соответственно, может быть основанием для получения компенсации.

Поощрительные платежи представляют собой дополнительные суммы, уплачиваемые подрядчику, если предусмотренные стандарты выполнения работ выполняются или превышаются. Например, договор может предусматривать поощрительный платеж подрядчику за досрочное выполнение договора.

Поощрительные платежи включаются в выручку по договору, если:

– договор находится в достаточно продвинутой стадии, такой, что достижение или превышение предусмотренных договором норм является вероятным, и

– сумма поощрительных платежей может быть надежно оценена.

Например, компания является подрядчиком на строительство моста. В случае завершения строительства ранее запланированных сроков подрядная организация получит бонус.

Для надежной оценки результатов требуется надежная оценка стадии завершенности, будущих затрат и собираемости сумм по выставленным счетам. Если договор охватывает ряд активов, то строительство каждого из них должно учитываться как отдельный договор, если:

1) на строительство каждого актива были представлены отдельные проекты;

2) по каждому активу велись отдельные переговоры, а подрядчик и заказчик имели возможность принять или отклонить часть договора, относящуюся к каждому активу;

3) выручка и затраты по каждому активу могут быть определены.

Группа договоров, независимо от того, заключены ли они с одним заказчиком или с несколькими, должна рассматриваться как единый договор на строительство, если:

1) группа договоров заключена в качестве единого пакета;

2) договоры столь тесно взаимосвязаны, что они фактически представляют собой часть единого проекта с общей нормой прибыли;

3) договоры выполняются одновременно или в непрерывной последовательности.

Субъект должен анализировать и при необходимости пересматривать расчетные оценки дохода и затрат по мере выполнения операции по оказанию услуг или договора на строительство.

Субъект определяет стадию завершенности операции или работ по договору на основе метода, который обеспечивает наиболее надежное измерение выполненной работы. Ниже приведены возможные методы:

1) отношение затрат, понесенных для выполнения работ, по состоянию на текущую дату, к расчетной величине общих затрат; затраты, понесенные для выполнения работ, по состоянию на текущую дату не должны включать затраты, относящиеся к будущей деятельности, такие как затраты на материалы или авансы;

2) инспекция выполненных работ, или

3) завершение какой-либо физической доли операции по оказанию услуг или объема работ по договору.

Поэтапные платежи и авансы, полученные от заказчиков, часто не отражают выполненной работы.

Субъект должен признавать затраты, относящиеся к операции или договору, такие как затраты на материалы или авансы, в качестве актива, только если имеется вероятность того, что понесенные затраты будут возмещены. Такие затраты представляют собой сумму, причитающуюся с заказчика, и классифицируются как незавершенные работы.

Субъект должен немедленно признать в качестве расхода затраты, вероятность возмещения которых равна нулю.

Если результат договора на строительство не может быть достоверно …

Налогообложение в строительстве

Согласно п.5 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не учитываются расходы по приобретению и/или созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Первоначальная стоимость основного средства определяется суммой следующих расходов:

• на приобретение;
• на сооружение;
• на изготовление;
• на доставку;
• на доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Не входят сюда налог на добавленную стоимость и акцизы.

Расходы, сформировавшие первоначальную стоимость строительства объекта, в целях налогообложения прибыли будут учитываться путем начисления амортизации, исчисленной в соответствии с положениями ст. 256-259.3 НК РФ.

Важно понимать! Расходы заказчика, связанные с наличием в контакте дополнительных обременений (к примеру, создание инженерных сетей для передачи в собственность муниципалитету) также формируют первоначальную стоимость объекта строительства.

Налог на прибыль у заказчика

К средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относится имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и/или инвесторов.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов/расходов, полученных/произведенных в рамках целевого финансирования. Если подобный учет не ведется, то средства подлежат налогообложению с даты их получения.

Соответственно, средства инвесторов, полученные организацией-застройщиком в рамках договора целевого финансирования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Точно так же и расходы, произведенные заказчиком-застройщиком в рамках целевого финансирования в ходе строительства, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Используемое не по целевому назначению имущество, полученное в рамках целевого финансирования, признается внереализационными доходами.

Если организация–застройщик получает от инвесторов денежные средства в иностранной валюте, у нее возникают курсовые разницы! При этом доходы/расходы в виде положительных/отрицательных курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей в виде полученных средств целевого финансирования, учитываются организацией-застройщиком в составе доходов, которые подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций (расходов, уменьшающих полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций).

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai

Чем отличается бухучет в строительстве

Дорогие друзья!
Мы работаем с 10:00 до 20:00 в будни.
С 10.00 до 16.00 в выходные дни.

ПЕРЕД ОПЛАТОЙ КУРСА СВЯЖИТЕСЬ С УЧЕБНЫМ ЦЕНТРОМ ДЛЯ УТОЧНЕНИЯ НАЛИЧИЯ СВОБОДНЫХ МЕСТ

Бухгалтерский учет в строительной компании

Строительные компании, как и другие, нуждаются в бухгалтерских услугах, но их бухучёт отличается от бухгалтерского учёта в других отраслях. То есть применяются общепринятые правила бухучёта, но с учётом специфических отраслевых инструкций, рекомендаций и нормативных документов.

Первая особенность в данной сфере деятельности – строительные объекты, которые принадлежат одной компании, расположены в разных регионах, что способствует возникновению обособленных подразделений, находящихся по месту расположения строительных площадок, как того требует Налоговый кодекс. В любом случае строительной компании требуется бухгалтерское обслуживание, с помощью которого можно будет разобраться во всех нюансах.

Освойте бухучет в нашем Учебном центре, пройдите курсы бухгалтерского учета и налогообложения в Москве.

Бухгалтерский учёт строительной организации также зависит от стеснённых условий производства и интенсивности движения транспорта, индивидуальных особенностей выполняемых строительных услуг и продукции, сроков осуществления строительства, которые в свою очередь зависят от времени года и климатических факторов.

После учебного заведения бухгалтер не сразу может разобраться во всех особенностях, такие знания приобретаются в процессе кропотливой и долговременной работы в строительной компании, поэтому часто в помощь привлекается аудиторская компания, которая периодически осуществляет проверку бухгалтерского учёта, применяемых бухгалтером методов, выявляет все ли нюансы соответствуют законодательству, а также проверяет квалификацию бухгалтера. В результате владелец получает реальные данные о деятельности своей компании.

Специалисты проверяют, нет ли допущенных искажений отчётности, если они найдены, после их исправления владельцу будет представлена достоверная бухгалтерская отчётность. Аудиторская проверка обязательно включает анализ финансово-хозяйственной части, по результатам которого можно увидеть изменения финансово-экономических показателей, характеризующих деятельность организации. Также аудитор представит факторы, которые вызвали изменения.

Владельцам строительных компаний не нужно пренебрегать независимой аудиторской проверкой, иначе можно прийти к тому, что понадобится восстановление бухгалтерского учёта. Кроме того, это снизит риск финансовых потерь, обеспечит налоговую проверку без штрафов и повысит имидж компании перед банками и партнёра.

Источник: gor-c.ru