Что кредиторская задолженность в строительстве это

Для успешного ведения бизнеса компании и предприниматели взаимодействуют с третьими лицами, заключая сделки.

Это могут быть поставщики сырья, реализаторы продукции, коммунальные службы, банковские и иные структуры. В результате взаиморасчетов возникают долговые обязательства, в том числе по кредитным договорам. Рассмотрим, что такое дебиторская задолженность и как ее погасить.

Отличие кредита от дебита

Отличия между кредиторской и дебиторской задолженностью проявляются в форме обязательств. В первом случае одна организации имеет финансовые долги, которые могут выражаться в следующем:

• задолженность за товары/услуги перед контрагентами;
• невыплата заработной платы;
• неуплата налогов и сборов.

Дебиторская задолженность — это долг ваших партнеров по сделке, который вы вправе взыскать в установленным законом порядке.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Под оборачиваемостью дебиторской задолженности следует понимать срок погашения долга за услуги/товар. Это позволяет максимально точно характеризовать финансовую стабильность контрагента.

Что такое кредиторская задолженность?

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Наши юристы рекомендуют провести анализ платежеспособности контрагента прежде чем вступать с ним в финансовые договоренности. Учет дебиторской задолженности требует правомерного анализа, включая коэффициент оборачиваемого долга, который можно подсчитать по стандартной формуле.

Рассмотрим, что такое коэффициент задолженности и для каких целей он исследуется. В случае дебиторского долга он позволяет определить выручку контрагента на 1 рубль долга, что является показателем ликвидности компании.

Формула для расчета:

• коэффициент = выручка за 1 год/среднее значение долга/100
• средняя ДЗ (дебиторская задолженность) = (начальная ДЗ + ДЗ на дату расчета)/2.

Для определения текущей ликвидности в числитель включают все оборотные активы, в том числе запасы, финансовые вложения и дебиторку. В знаменатель — долговое обязательство, которое должно быть выплачено в течение 1 года. Норма полученного значения не должна быть менее 2. При результате 1 и меньше организация не сможет рассчитаться по долгам даже в случае массовой распродажи имеющихся активов.

С несостоятельным контрагентом невыгодно оформлять сделки — это негативно отразится на вашей компании и ее стабильности.

Анализ дебиторской задолженности

На практике для анализа используются различные методы:

• оценка оборачиваемости;
• итог по отчислениям активов в счет текущих долговых обязательств по дебиторской задолженности;
• анализ долгов по каждому контрагенту;
• динамика за последние годы — горизонтальный анализ;
• соотношение долгов внутри дебиторской задолженности — вертикальный анализ;
• сравнение роста долгов;
• исследование оснований для неплатежеспособности компании;
• исчисление процента невозврата по ДЗ;
• изучение платежеспособности всех действующих и потенциальных контрагентов;
• выявление абсолютно безнадежных долгов, что требует формирование резерва на сумму сомнительного долга и т.д.

При сопоставлении дебиторской и кредитной задолженности на основании бухгалтерского баланса определяется ликвидность организации — абсолютная и текущая.

Урок 10. Дебиторская и кредиторская задолженности

Отражение дебиторских обязательств

Как дебиторская, так и кредиторская задолженность обязательно фиксируются в бухгалтерском балансе и приложении к документу.

В данном случае следует учитывать сумму недоимки на начало и конец года. Также стоит определить срок оплаты, что указывает на краткосрочность (до 12 мес.) и долгосрочность (свыше 12 мес.) обязательств.

Виды дебиторской задолженности

Она может быть нормальной и просроченной. Под нормальным долгом подразумеваются:

• обязательства за товары и услуги до окончания установленного срока расчета;
• авансовый платеж по договору;
• выплаты наличных средств на командировку и хозяйственные нужды до окончания срока отчетности по тратам.

Просроченная дебиторская задолженность наступает:

• при нарушении выплат в установленные соглашением сторон сроки;
• отсутствие отчета по полученным авансовым платежам и тратам.

Просроченные долги подразделяются на сомнительные и безнадежные — неуплата в установленный по договору срок или вследствие ликвидации компании, а также по иным обстоятельствам.

Перевод сомнительного долга в безнадежный возможен по следующим основаниям:

• срок исковой давности прошел — он составляет 3 года;
• невозможность исполнения обязательств;
• ликвидация дебитора;
• вынесено решение государственным/муниципальным органом о безнадежности долга.

С 1 января 2018 года безнадежный долг граждан вследствие банкротства будет полностью аннулирован (они признаются погашенными).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторки проводится перед началом бухгалтерского отчета, не менее 1 раза в год. При формировании резерва по сомнительных долгам компания должна проводить эту процедуру ежеквартально или ежемесячно, что позволяет точно определить сумму резерва.

Списание дебиторской задолженности

Списать безнадежный долг или отсрочить его можно на добровольной основе или в ходе судебного разбирательства. Получить отсрочку по сроку давности можно в следующих ситуациях:

• ваш должник принял акт сверки, поставив свою подпись;
• была выдвинута просьба об отсрочке платежа в письменной форме;
• произведены выплаты неустойки/процентов;
• оформлено дополнительное соглашение о признании обязательств;
• подан иск, который был принят судом к рассмотрению.

Если срок был прерван по определенным причинам, то давность дебиторской задолженности начинает исчисляться заново. Она не может превышать 10 лет с начала долговых обязательств.

Процедура списания

Списание долга и порядок процедуры зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. При его наличии делается запись о списании долга за счет установленного лимита.

В случае превышения суммы резерва разница переходит в счет иных расходов — Дт 91.2 Кт 62 и т.д. Учтенный долг по списанию в течение 5 лет фигурирует по дебету счета 007, а по истечении данного периода списывается безвозвратно.

При отсутствии резерва составляются проводки, которые также хранятся на протяжении 5 лет.

В налоговом учете списание ДЗ может проводиться только при налоге на прибыль методом начислений. Если вы работаете по УСН, ЕНВД, а также ОСНО, то учесть безнадежный долг в счет резерва, указав об этом в налоговой отчетности, не получится.

Взыскание дебиторской задолженности в судебном порядке следует проводить при поддержке компетентных адвокатов.

Управление дебиторской задолженностью

Какие меры следует предпринять для урегулирования дебиторской задолженности руководителю организации:

• контроль над оборотом документов;
• грамотное оформление договора с контрагентами (лучше под руководством опытных юристов), который включает:

• обязательства обеих сторон;
• сроки по платежам;
• порядок выплат;
• ответственность;

Погашение дебиторской задолженности

Оно подразумевает несколько этапов в досудебном и судебном порядке. Для мирного разрешения конфликта следует предпринять несколько действий:

• при задержке следует устно и письменно уведомить контрагента о долге;
• при превышении срока 30 дней необходимо направить претензию;
• для правильного решения спора согласно законодательству к делу следует привлечь опытных юристов.

В случае неуплаты ДЗ более 90 дней вам следует направить иск в суд о взыскании.

Потребуется предоставить пакет документов:

• подтверждение факта невыплаты первичными документами по товару, услугам, денежным переводам и иным обязательствам;
• бухгалтерский отчет;
• анализ поступлений от контрагента с открытыми долгами на дату обращения.

Нарушение порядка судопроизводства, бухгалтерской и налоговой отчетности предусматривает административную или уголовную ответственность.

Часто задаваемые вопросы

Снимаются ли долговые обязательства с ИП после его ликвидации?

Нет, ИП несет ответственность по долгам не только как предприниматель, но и как физлицо. Это предусматривает реализацию его личного имущества, за исключением случаев банкротства, что будет актуально с 01.01.2018 г.

Какие сроки для погашения дебиторской задолженности?

Срок исковой давности составляет 3 года. По сомнительным долгам с 01.01.2018 года уменьшение кредиторской задолженности исчисляется с даты возникновения первого случая при условии наличия нескольких обязательств в разное время.

Когда с гражданина списывается долг как безнадежный?

Если физлицо признано банкротом после 1 января 2018 года, его освобождают от всех долговых обязательств, включая банковские обременения.

По другим вопросам, касающимся дебиторской и кредиторской задолженности, новых поправок в законодательство РФ можно получить консультацию на сайте или по контактному телефону.

Резюме

Не все долги могут быть ликвидированы безвозвратно по действующим нормативам. В результате подобной оплошности со стороны кредитора он будет вынужден участвовать в сложных процедурах по взысканию платежей с контрагентов, что требует юридических познаний и временных затрат. Правильный подход к ситуации позволит избежать проволочек в последствии.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Комментарии

Я хочу заняться покупкой дебиторской задолжности с торгов по банкротству, для дальнейшего взыскания ее с должников. В связи с этим у меня есть несколько вопросов на которые я бы хотел получить грамотные ответы юристов для принятия решений по инвестированию.

1. Какие необходимо запрашивать документы у конкурсного управляющего для оценки возможности взыскания долга?

2. Перечень критериев оценки документации?

3. Алгоритм действий с момента признания победителем по торгам, лотом которого является дебиторская задолженность?

4.Какие возможны финансовые схемы взаиморасчетов с юристом(и) при совместном истребовании дебиторской задолжности через суд? Если у вас есть юристы занимающиеся подобными делами, то предоставьте пожалуйста их контакты для работы.

5. Какие подводные камни возможны при работе с истребованием дебиторской задолжности?

Прошу Вас предоставить иаксимально развернутый ответ по данной теме.

Заранее благодарю Вас!

С уважением Симонян Рустам

Что касается документов, то вам можете запрашивать следующие:

-договоры с соответствующими приложениями о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг);-счета-фактуры;-акты, накладные, свидетельствующие об отгрузке товаров, выполнении работ и оказании услуг;-платежные документы;-акты сверки взаимной задолженности, подтверждение налоговой инспекции, где на учете состоит должник, акты встречных проверок и т. п. по каждому должнику;-другие документы, имеющие значение для оценки дебиторской задолженности.

При необходимости можете направлять письма контрагентам с просьбой подтвердить соответствие проставленной в документе суммы.

2. Для оценки необходимо исследовать документы:

-договор с дебитором о поставке товаров или оказания услуг;-акт сдачи-приемки, счета-фактуры, накладные, квитанции в приеме груза;-акт сверки дебиторской задолженности;-уставные документы;-доверенность на заключение данного договора лица его подписавшего.Согласно ст11 ФЗ ОБ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Итоговым документом, составленным по результатам определения стоимости объекта оценки независимо от вида определенной стоимости, является отчет об оценке объекта оценки (далее — отчет).

Отчет не должен допускать неоднозначное толкование или вводить в заблуждение. В отчете в обязательном порядке указываются дата проведения оценки объекта оценки, используемые стандарты оценки, цели и задачи проведения оценки объекта оценки, а также иные сведения, необходимые для полного и недвусмысленного толкования результатов проведения оценки объекта оценки, отраженных в отчете.

Согласно ст.448 ГК РФ

Лицо, выигравшее торги, и организатор торгов подписывают в день проведения аукциона или конкурса протокол о результатах торгов, который имеет силу договора. Лицо, выигравшее торги, при уклонении от подписания протокола утрачивает внесенный им задаток.

Вы заключаете договор с организаторов торгов в день проведения торгов, затем договор подается на регистрацию.Затем вы извещаете должника о том, что изменился кредитор, и что он должен уплатить вам денежные средства в соответствии с за должностью.Согласно ст.391.1 ГК РФ

Кредитор может осуществлять в отношении нового должника все права по обязательству, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства.

5.Минусом покупки дебиторской задолжности является отговорка у организации, зачастую, об отсутствии денежных средств.

Если у вас возникнут вопросы, буду рада вам помочь.

Подскажите пожалуйста если должником является ИП и у его собственника есть имущество и бурная финансовая деятельность , то при взыскании с него долга может ли он уйти от уплаты?

1. Какие необходимо запрашивать документы у конкурсного управляющего для оценки возможности взыскания долга?

Рустам

У конкурсного управляющего, скорее всего, имеются лишь документы, юридически удостоверяющие задолженность: договоры, накладные, платежные поручения и т.п.

2. Перечень критериев оценки документации?

Рустам

Сумма задолженности, срок задолженности, данные о должнике из открытых источников (не находится ли в стадии ликвидации, не возбуждено ли дело о банкротстве, наличие иных присужденных долгов)

3. Алгоритм действий с момента признания победителем по торгам, лотом которого является дебиторская задолженность?

Рустам

Извещение должника о новом кредиторе — Требование возврата долга — Суд — Принудительное взыскание.

4.Какие возможны финансовые схемы взаиморасчетов с юристом(и) при совместном истребовании дебиторской задолжности через суд?

Рустам

По-договоренности. Главное понимать различие между юристом. коллектором и «братком».

5. Какие подводные камни возможны при работе с истребованием дебиторской задолжности?

Рустам

Главный «подводный камень» — это возможное и, к сожалению, вполне вероятное фактическое отсутствие денег и имущества у должника. Поговорка «Если у человека нет штанов, их с него никому не снять» является весьма жизненной. Если должник — юридическое лицо, то дополнительным риском является «бросание» этого юрлица с одновременным открытием другого юрлица, к которому переходят все активы предыдущего. Эффективных средств борьбы с таким видом уклонения от обязательств практика, к сожалению, не выработала

Если он сам не уплатит задолженность, вы сможете обратиться в суд. И затем в рамках исполнительного производства, будет обращено взыскание на принадлежащее ему имущество.

Согласно ст.69 ФЗ Об исполнительном производстве

При отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится.

Вы не в курсе есть ли такой ресурс который дает возможность узнать оналичии собственности юр. лица?

1. Какие необходимо запрашивать документы у конкурсного управляющего для оценки возможности взыскания долга?

Рустам

Вы имеете право ознакомиться с информацией по лотам продаваемой дебиторской задолженности, у организаторов торгов. Главным моментом является выяснить кто является должника (организация или физическое лицо), сумма задолженности, как долго не осуществлялись платежи по задолженности (не прошел ли срок исковой давности по взысканию долга), зафиксирован ли данный долг решением суда.

2. Перечень критериев оценки документации?

Рустам

Лучше всего приобретать долги которые зафиксированы решением суда вступившим в законную силу.

3. Алгоритм действий с момента признания победителем по торгам, лотом которого является дебиторская задолженность?

Рустам

Необходимо во первых оплатить лот в сроки согласно регламента торгов.

После торгов в срок не более 5 дней заключается договору уступки прав требования (цессии). После чего если задолженность образовалась на основании решения суда, обратиться в суд с требование замены стороны по исполнительному производству. После чего уведомить об этом судебных приставов предоставив определение суда, а так же реквизиты на которые должны быть перечислены денежные средства.

4.Какие возможны финансовые схемы взаиморасчетов с юристом(и) при совместном истребовании дебиторской задолжности через суд? Если у вас есть юристы занимающиеся подобными делами, то предоставьте пожалуйста их контакты для работы.

Рустам

Если задолженность еще не взыскана судом, то можете привлекать юристом по собственному усмотрению. Если долг еще не взыскан через суд, и должник после предъявленной претензии не погашает долг, то необходимо обращаться в суд. По сути судебные споры по взысканию задолженности являются не очень сложными делами, поэтому с юристами в этом направление не будет. Главная проблема это последующее взаимодействие с приставами. Так как с учетом большой загруженности у приставов, необходимо работать с юристами имеющих хорошие дружески отношения с приставами.

5. Какие подводные камни возможны при работе с истребованием дебиторской задолжности?

Рустам

Первую очередь необходимо изначально оценить фирму (физическое лицо) должника. Начинать нужно с ЕГРЮЛ (ЕГРИП) заказав выписку из налоговой. В ней Вы увидите, существует ли данная фирма вообще, не находится ли она на стадии ликвидации или реорганизации. Чем дольше существует фирма, и чем меньше в ней происходила смена учредителей, юридический адресов и т.д. тем лучше.

Вторым важным моментом является это насколько данная фирма фигурирует в судебных делах. Необходимо изучить судебную практику, много ли судебных решений вынесено как против данной фирмы, так и много ли судов, где данная фирма наоборот взыскивает с контрагентов. Обязательно посмотреть информацию о должнике на сайте судебных приставов, это важный момент, если у фирмы множество не исполненных судебных решений, то это может свидетельствовать о плохих финансовых показателях, и соответственно уменьшает шансы на взыскание задолженности.

При возможности получить информацию из Росреестра о наличие недвижимости у должника (находится ли она в залоге), и из ГИБДД имеется ли у нее зарегистрированный автотранспорт. Чем больше имущества у должника, которое не находится в залоге, тем больше шансов получить свои долги.

Самым важным при покупке дебиторской задолженности это изначальное изучение деятельности должника, и уже поняв насколько реально взыскание долга, выходить на торги. Так как если фирма действующая и с оборотами, то при хорошем взаимодействие с приставами, долги можно взыскать достаточно быстро. И еще важный момент в связи с тем, что с 01.07.2015 г. вступает в силу поправки в закон «О несостоятельности (банкротстве)» который позволяет признать банкротом физическое лицо. Поэтому если дебиторская задолженность имеется у физического лица или ИП, у них не имеется имущества, то лучше таки долги не приобретать.

Источник: pravoved.ru

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность и чем отличаются?

Определение, что такое кредиторская и дебиторская задолженность. В чем различия и какими бывают виды дебиторской задолженности. Кто такие дебитор и кредитор.

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Контрагенты — это одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях.

А так же, чтобы было легче вести учет денежных средств, были введены похожие понятия «дебет» и «кредит». Благодаря этим понятиям счет делится на две половинки: дебет — это приход, а расход — это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Далее рассмотрим что такое дебиторская и кредиторская задолженности.

Что такое дебиторская задолженность?

Кто такой дебитор?

Дебитор – это контрагент (сторонняя организация), который является должником.То есть у него существуют обязательства по уплате средств.

Дебиторская задолженность – это средства, которые обязан выплатить дебитор. В бизнесе дебиторами чаще всего являются покупатели, а также компании, оформившие займ. Дебитором может являться и физическое лицо, взявшее средства в долг. Это может быть сотрудник компании или владелец доли в уставном капитале. Где посмотреть долги физическому лицу мы подробно описали в статье «Как узнать задолженность по кредитам».

Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность — это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

• Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
• Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
• Долги по уплате во внебюджетные фонды;
• Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек.

Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок давности по кредиту по закону в России – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность делится на два вида:

• стандартная (или обычная);
• просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

• своевременно анализировать отчетность;
• искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
• уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида дебиторки работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

• срок исковой давности в 3 года истек;
• есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
• если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку».

Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.

Источник: credits.ru

Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ

Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (оказания услуг). В результате такого несовпадения в балансе организаций, включая БУ, возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Расскажем о том, как происходит управление задолженностями, в чем заключается специфика этого процесса в бюджетных учреждениях.

Механизм возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская задолженность образуется за счет как доходных, так и расходных операций. Когда БУ оказывает услуги и предоставляет своим потребителям отсрочку платежа, то у него возникает дебиторская задолженность по доходам. Когда БУ выступает покупателем товаров (работ, услуг) и производит предоплату, то у него возникает дебиторская задолженность по расходам. Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает, сколько средств должны учреждению третьи лица. При погашении (взыскании) дебиторской задолженности пополняются денежные средства БУ или ему поступает иное имущество.

Зеркальные операции приводят к формированию кредиторской задолженности. Если БУ получает от потребителей предоплату услуг, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Если учреждение выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает от поставщика отсрочку платежа, у БУ образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой денежную оценку возникших, но не исполненных обязательств.

Роль дебиторской и кредиторской задолженностей

У коммерческих организаций доля «дебиторки» в активах и доля «кредиторки» в пассивах обычно велики. Связано это с тем, что частный бизнес развивается в основном за счет внешних источников, формируя многочисленные связи с контрагентами.

Подобный выбор развития (со ставкой на внешние связи, а не на капитал) выгоден, так как позволяет экономить средства, финансируя вместо одного два и больше проектов. Но, как известно, обратной стороной выгоды являются риски. В данном случае они выражаются в зависимости от финансового «самочувствия» третьих лиц. Чем больше дебиторская и кредиторская задолженности в балансе, тем вероятнее возникновение денежных проблем при кризисах, спаде в экономике и других внешних неблагоприятных факторах.

Деятельность БУ отличается небольшим количеством расчетов со сторонними лицами. Учреждения развиваются за счет средств собственника их имущества, что резко снижает зависимость от внешней среды. Одновременно БУ, конечно, лишаются потенциала, который им могли бы придать свободные средства других организаций.

Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей БУ

Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.

Дебиторская задолженность клиентов БУ также имеет особенность, вызванную в данном случае отраслевой спецификой. Коммерческие организации идут на предоставление отсрочек из-за высокой конкуренции на рынке товаров массового производства, и потому такая практика наиболее характерна для торговли и производства. В сфере услуг отсрочка клиентам менее распространена. Поэтому использование отсрочек в отношении с потребителями услуг БУ, скорее всего, ограничится задачами тактического характера, такими как поощрение крупного корпоративного клиента, сегментирование покупателей, управление сезонностью, ликвидация излишков материальных ценностей.

В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей

При планировании дебиторской задолженности нужно ответить на вопрос о желаемой цели (максимальный денежный поток, максимальная прибыль, максимальная выручка, минимальные убытки, минимальные риски) и способах ее достижения. При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, а также предпочтительные параметры финансирования (минимальная ставка по привлеченным средствам, максимальный срок заимствования).

Цели планирования закрепляются в локальных актах. Даже у коммерческих организаций положения о дебиторской, кредиторской задолженности чаще всего сводятся к регламенту взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. По мнению автора, это связано с относительной неразвитостью рынка и частыми кризисными явлениями, в результате чего компании прописывают в локальных актах в основном меры по борьбе с «просрочкой». Что же касается государственных учреждений, их стремление к искоренению неблагополучной дебиторской и кредиторской задолженностей выражено еще сильнее, так как соответствует государственной политике.

Примерная структура Положения о дебиторской и кредиторской задолженности такова:

1. Цели и задачи политики по управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.

3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.

4. Порядок оценки кредитоспособности контрагента.

5. Меры по своевременному погашению дебиторской (кредиторской) задолженности.

6. Контроль исполнения Положения.

Организация управления задолженностью

Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж и условий закупок, непосредственную договорную работу, оценку кредитоспособности должников, а также расчет показателей, отражающих качество «дебиторки», например, скорость ее оборота.

К сведению: на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами.

Организация управлением кредиторской задолженностью связана с повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных документов – по срокам погашения с целью определения приоритета платежей.

По мнению автора, в первую, самую важную группу кредиторов следует включить сотрудников и налоговые органы.

На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие БУ жизненно важными услугами (коммунальные и телекоммуникационные услуги, техобслуживание, страхование и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, для них это самый эффективный способ борьбы с «просрочкой».

На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что можно относительно безнаказанно задерживать платежи в их адрес, но и в том, что они, как правило, конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя в дальнейшем взамен некоторых уступок (по цене, по объему, иным условиям).

Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2017). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.

Учет дебиторской, кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:

по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);

по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);

по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);

по правовому критерию (срочная и просроченная).

Напомним, что в состав отчетных форм пояснительной записки бухгалтерской отчетности БУ входят «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769). Данную форму можно считать примером отчетности, в которой производится классификация задолженностей по следующим признакам: краткосрочная и долгосрочная, срочная и просроченная; связанная с денежными и неденежными расчетами.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженностей

Контроль задолженности заключается в установлении разного рода лимитов и нормативов, расчете и создании резервов по сомнительным долгам, работе с просроченной задолженностью и иных мероприятиях контрольного характера. В целях снижения рисков рекомендуется утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки, максимальная сумма задолженности в отношении одного дебитора (кредитора), максимальная совокупная сумма дебиторской (кредиторской) задолженности. В качестве базового показателя, по отношению к которому разрабатываются нормативы, можно принять размер чистых активов, например, установить, что лимит задолженности в отношении одного кредитора (дебитора) составляет 5% величины чистых активов.

К сведению: доля просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расходам определяет качество финансового менеджмента.

В особом контроле нуждаются просроченные долги. Как отмечалось выше, «просрочка» отражается в форме 0503769. Кроме этого, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 264н доля просроченной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по расходам входит в число показателей, определяющих качество финансового менеджмента.

Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью

Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.

Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст.

410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.

Система управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью БУ имеет ярко выраженный акцент в сторону контроля размера задолженности и недопущения возникновения «просрочки». То есть на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами (прибылью, денежным потоком), в этом проявляется специфическое отличие государственного сектора от коммерческого. И, действительно, учредителя в первую очередь волнует бесперебойная работа БУ в целях осуществления полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Поэтому в глазах учредителя все риски, связанные с «дебиторкой» и «кредиторкой», – это прежде всего угроза выполнению государственного задания.

Вместе с тем государство обозначило намерение обеспечить доступ к оказанию государственных (муниципальных) услуг негосударственным организациям. Последние же, не скованные нормативными рамками, получают преимущества по сравнению с учреждениями госсектора. В частности, одним из преимуществ является свободное формирование дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому в будущем не исключена либерализация управления финансами БУ, в противном случае учреждениям будет чрезвычайно сложно конкурировать с частным сектором за бюджетные средства.

Источник: www.audit-it.ru

Основные правила управления кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью — одна из основных задач современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только успех предприятия, но и его существование в принципе. В данной статье мы рассмотрим основные правила управления задолженностью и обратим внимание на налоговые аспекты учета кредиторской задолженности.

Понятие кредиторской задолженности и ее структура

Кредиторская задолженность — это неоплаченное обязательство предприятия перед кредиторами.

Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг, арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Покупатели также могут быть кредиторами в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.

Величина кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса предприятия по строке 1520 раздела V. Если договором предусмотрена отсрочка погашения долга более чем на год, кредиторская задолженность будет отражена в разделе IV бухгалтерского баланса в составе долгосрочных обязательств. Расшифровка кредиторской задолженности в разрезе ее отдельных видов приводится в пояснениях к балансу (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Отдельные виды (структура) кредиторской задолженности определяются перечнем кредиторов. Более подробно о подготовке бухгалтерской отчетности см. статьи:

• «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)»
• «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)»

1 из элементов управления кредиторской задолженностью — поддержание ее рациональной структуры.

Соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности определяется каждым предприятием индивидуально в зависимости от различных факторов, влияющих на его деятельность. Тем не менее основным показателем надежности и рациональности структуры обязательств перед кредиторами выступает наименьший риск прерывания деятельности компании.

Например, некоторые компании считают, что задержка уплаты налоговых платежей в бюджет — самый дешевый способ временно привлечь дополнительное финансирование. Пеня по налогам составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, что на порядок меньше, чем процентные ставки по банковским кредитам. Однако задолженность перед бюджетом — это самый рискованный вид обязательств в силу того, что налоговые органы имеют возможность начать взыскание и приостановить операции по счетам предприятия на сумму задолженности по налогам.

Важно! Если у предприятия есть несколько счетов в разных банках, то приостановка будет проведена по всем счетам. Даже после уплаты задолженности с 1 из счетов придется ждать несколько дней, пока налоговая снимет приостановку с других расчетных счетов.

Не менее рискованна и задолженность по заработной плате перед работниками предприятия. Во-первых, такой источник оборотных средств может привести к текучести кадров, во-вторых, работники могут обратиться в трудовую инспекцию или прокуратуру с жалобой на несвоевременную выплату заработной платы. Такие случаи наносят серьезный урон репутации организации и влекут за собой материальные потери.

Так какую же структуру обязательств перед кредиторами можно оценить как рациональную?

Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам, полученным в счет предстоящих поставок.

Если значительную долю кредиторской задолженности составляют авансы, полученные в счет предстоящих отгрузок, можно сказать, что предприятие имеет хорошую репутацию и его продукция пользуется спросом.

Однако в современных рыночных условиях покупатели чаще всего рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на выбор поставщика могут повлиять и выгодные параметры отсрочки. В этом случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от эффективности управления кредиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для деятельности запас товаров и материалов.

На практике организация заключает большое количество договоров как с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах могут содержаться различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с контрагентами.

Как же рассчитать предельный размер отсрочки платежа, который можно предоставить дебиторам? Для этих целей применяются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Подробнее о расчете показателей оборачиваемости см. статьи:

• «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)»
• «Оборотные активы предприятия и их показатели (анализ)»

Рассчитав показатель оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, можно определить предельную величину отсрочки платежа для покупателей.

В данной ситуации важно помнить о конкуренции и не уменьшать количество дней отсрочки до минимума.

Важно! Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью недостаточно пользоваться обобщенными показателями оборачиваемости. Необходимо также оценивать общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности и не допускать бесконтрольного роста этих показателей.

В соответствии со ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств. Обязательной инвентаризации по состоянию на 31 декабря каждого года подлежит дебиторская и кредиторская задолженность. В процессе инвентаризации должна быть выявлена просроченная задолженность и задолженность, невозможная к взысканию. Претензионная работа с просроченной дебиторской задолженностью является 1 из инструментов управления дебиторкой.

Просроченная кредиторская задолженность несет не только репутационные риски, но и риск потери бизнеса. В соответствии со ст. 7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ любой кредитор может обратиться в суд с заявлением о признании организации банкротом при наличии признаков ее несостоятельности. Вот почему важно проводить регулярный анализ финансово-хозяйственной деятельности и не допускать просроченной кредиторской задолженности.

Тем не менее возникают случаи, когда кредиторская задолженность должна быть списана как прочий доход.

Списание кредиторской задолженности (налоговые аспекты)

Перечислим случаи, когда нужно списать кредиторскую задолженность и признать ее внереализационным доходом для налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ):

• истечение срока исковой давности;
• исключение кредитора из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Законодательством (ст. 196 ГК РФ) определено, что срок исковой давности составляет 3 года со дня возникновения обязательства.

Срок исковой давности может прерываться признанием долга должником путем (ст. 203 ГК РФ):

• направления письма с подтверждением, что претензия принята;
• подписания дополнительного соглашения к договору, из которого следует, что долг признан (например, о рассрочке платежа);
• направления письма с просьбой изменить условия договора;
• подписания акта сверки.

Осуществление вышеуказанных действий может быть одним из элементов управления кредиторской задолженностью, преследующим целью отсрочку момента списания кредиторки в доход. Тем не менее нужно помнить, что взыскание задолженности в судебном порядке повлечет для организации дополнительные расходы.

Важно! Срок исковой давности не может превышать 10 лет с момента возникновения.

Следует отметить важный нюанс, связанный с исключением кредитора из ЕГРЮЛ.

Кредитор может быть исключен из ЕГРЮЛ вследствие реорганизации. При этом все активы и обязательства в процессе реорганизации переходят к правопреемнику. В таком случае у компании-должника не возникает обязанности включать задолженность перед реорганизованной организацией во внереализационные доходы.

Обобщенные правила управления кредиторской задолженностью предприятия

Мы рассмотрели основные правила управления кредиторской задолженностью. Кратко их можно обобщить следующим образом. Необходимо:

• исходя из бизнес-среды предприятия, определить рациональную структуру кредиторской задолженности и регулярно анализировать соотношение видов обязательств;
• не допускать просроченной кредиторской задолженности, влекущей риск приостановки или прекращения деятельности;
• периодически рассчитывать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности и корректировать коммерческие условия по отсрочке платежа с покупателями и поставщиками;
• проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать меры для урегулирования задолженности.

Приведенные правила управления кредиторской задолженностью справедливы при любой специфике деятельности. Но у каждой организации есть дополнительные способы, делающие управление кредиторской задолженностью эффективным.

Если компания рассчитывается с поставщиками в валюте, то 1 из элементов управления кредиторской задолженностью может быть хеджирование (страхование) валютных рисков. В условиях нестабильного курса валют хеджирование может значительно снизить сумму кредиторской задолженности в рублевом эквиваленте.

Это не обычная сделка страхования. Суть хеджирования — в заключении соглашения с банком, согласно которому банк обязуется в определенную дату продать валюту по фиксированному курсу, а предприятие — в определенную дату купить валюту по фиксированному курсу. Управление кредиторской задолженностью в данном случае заключается в четком соблюдении графика платежей и обеспечении выгодного курса валюты на дату платежа.

Итоги

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия — залог его обеспеченности оборотными средствами, достаточными для непрерывной деятельности. Управление кредиторской задолженностью играет в этом процессе ведущую роль, т.к. значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: nalog-nalog.ru