Уточненная декларация в обязательном порядке подается по любому налогу в случае, когда налогоплательщик самостоятельно обнаружил в ранее представленной декларации ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а также при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в случае если организация продала основное средство до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Во всех остальных случаях и неточностях в представленных данных подача уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика, но никак не его обязанностью.
Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально корректны.
При этом не стоит забывать, что если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога к уплате, а срок уплаты уже прошел, то перед тем, как подать уточненную декларацию, следует заплатить не только сумму самой недоимки (дельту между уточнёнными и первоначальными данными по налогу), но и сумму начисленных за соответствующий период пеней. В противном случае, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного в срок налога. Также возможно, что предварительная уплата причитающихся сумм не сможет освободить от ответственности (если налоговый орган обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, либо будет назначена выездная налоговая проверка).
Пришло уведомление о необходимости предоставления 3 НДФЛ при дарении близким родственником имущества
Давайте разберем конкретные ситуации, которые могут возникнуть в действительности.
Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций?
На практике широко распространено мнение, что подать «уточненку» можно только за период, не превышающий трехлетний срок. Однако это не совсем соответствует действительности. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Таким образом, подача «уточнёнки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.
Как получить налоговый вычет за отделку квартиры в новостройке и подать декларацию 3-НДФЛ
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.
Определяем, грозит ли нам ответственность за представление «уточнёнки»?
Законодательством поощряется намерение налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) самостоятельно выявлять допущенные ими искажения в отчетности и устранять их. Так, п. 3 и п. 4 ст. 81 НК РФ предусматривают условия освобождения от налоговой ответственности при сдаче «уточненки» к доплате, если соблюдаются следующие условия:
— когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;
— когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:
уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;
При этом необходимо отметить, что согласно многочисленным разъяснениям сам факт представления уточненной декларации с суммой налога, подлежащей доплате, еще не свидетельствует о занижении налогоплательщиком налоговой базы. В любом случае, чтобы привлечь лицо к ответственности должен быть установлен соответствующий состав налогового правонарушения (Письмо Минфина России от 04.02.2013 №03-02-07/1/2279; Постановление ФАС СЗО от 21.01.2014 № А05-1380/2013).
Кроме того, возможен вариант, что по соответствующему налогу у налогоплательщика по данным карточки «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) числится образовавшаяся еще до уточняемого периода переплата, сумма которой в полной мере перекрывает суммы недоимки по «уточненке» и начисленных пеней, в таком случае штраф начисляться не должен. Ведь в соответствии с п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 налоговый орган вправе самостоятельно зачесть переплату в счет недоплаченной суммы налога.
В целом все ясно и просто: перед тем как сдать «уточненку» (после положенного срока) нужно заплатить суммы налога и пени либо подтвердить, что суммы переплаты по соответствующему налогу хватит покрыть образующуюся недоимку, нужно убедиться, что в отношении вашей организации (индивидуального предпринимателя) не назначена выездная налоговая проверка (а не знать об этом достаточно сложно, так как налоговый орган уведомляет о таком событии всегда своевременно и по всем имеющимся у него ресурсам), и мы получаем освобождение от штрафных санкций. Казалось бы, все предельно понятно, но что делать с туманной формулировкой «…до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений. ».
Приведем ситуацию, когда вам могут грозить штрафные санкции.
Налоговый орган в ходе камеральной проверки направил налогоплательщику требование о представлении пояснений и внесении исправлений, из которого явно следует, что инспекторами были выявлены какие-то несоответствия, искажения, ошибки в декларации (например, часто распространенное явление — вопрос о несоответствии объема выручки по данным декларации по налогу на прибыль и данным деклараций по НДС). Конечно, такое требование не означает, что налогоплательщик непременно должен сдать «уточненку», скорее всего заданные вопросы объяснимы.
Но если есть понимание, что показатели в декларации действительно нужно исправить — потребуется «уточненка». И тогда вопрос о начислении штрафных санкций станет актуальным. При этом если уже получен акт камеральной проверки, где выявлена соответствующая ошибка, то штрафных санкций не избежать. А вот если такой акт не получен, то ситуация будет выглядеть достаточно спорно, ведь налоговый орган наверно знал о допущенной ошибке, когда направлял соответствующее требование о представлении пояснений. Как будут развиваться дальнейшие события предсказать достаточно сложно, всё будет зависеть от конкретных обстоятельств дела.
В любом случае стоит помнить, что для привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, необходимо наличие установленных в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогоплательщиком неправомерных действий либо неправомерного бездействия, повлекших незаконное занижение налоговой базы по налогу за определенный налоговый период, которое, в свою очередь, повлекло его неуплату за этот период.
Как отразится сдача уточненной декларации на ходе налоговой проверки?
- проверка первоначальной (предыдущей «уточненки») прекращается, как и все контрольные мероприятия, проводимые в её рамках;
- начинается новая проверка представленной декларации, соответственно, сроки её проведения обновляются;
- налоговый орган может использовать в новой проверке те документы и сведения, которые были получены им в рамках прекращенной проверки, это относится и к результатам проведенных контрольных мероприятий;
- даже если предыдущая проверка, в рамках которой было получено требование о предоставлении сведений, прекращена, запрошенные документы и пояснения стоит всё же представить, иначе вы рискуете стать привлеченным к ответственности в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Ведь ст. 88 и ст. 93 НК РФ не содержат норм об отзыве налоговым органом выставленного ранее требования в случае представления налогоплательщиком «уточненки». Такого же мнения придерживаются и суды (Определения ВС РФ от 12.11.2015 № 306-КГ15-14509, от 12.04.2016 № 306-КГ16-2522).
Если уточненная декларация сдается до окончания проведения выездной налоговый проверки за период, входящий в состав проверяемого периода, то проверку, конечно, на этом никто не закончит, а вот последствия будут зависеть от того, в какой именно момент будет сдана «уточненка».
Самый безболезненный вариант — сдать «уточненку» во время проведения проверки, т.е. до того момента, как налогоплательщику будет вручена справка о проведенной выездной налоговой проверке. В таком случае уточнённые данные в обязательном порядке будут учтены проверяющими в результатах такой проверки.
Имейте в виду, что к сдаче «уточнёнок» во время проверок налоговый орган относится с повышенным вниманием. Скорее всего в таком случае будет выставлено требование о представлении документов и пояснений на суммы уточнений. Запрошенные документы и пояснения должны быть представлены в течение 10 рабочих дней. Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию, налогоплательщик может дополнительно представить бухгалтерские справки, выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы, а также дать письменные пояснения в произвольной форме по заданным вопросам, чтобы подтвердить правомерность своей позиции.
- проведение дополнительных мероприятий налогового контроля после проведения выездной налоговой проверки (если ещё не было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения);
- назначение повторной выездной налоговой проверки, предметом которой станут именно уточнённые данные по декларации;
- проведение камеральной налоговой проверки, если назначение выездной проверки сочтут нецелесообразным.
Будьте внимательны! Имейте в виду, что представление уточнённой декларации может инициировать назначение выездной налоговой проверки за корректируемый период, в т.ч. повторной. В рамках этой повторной выездной проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. При этом норма абз. 6 п. 10 ст.
89 НК РФ не исключает возможность проведения повторной выездной проверки уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, в которых увеличена сумма первоначально заявленного убытка.
С помощью программной линейки продуктов компании Такском вы всегда гарантированно сможете быстро, надёжно и максимально удобно обмениваться документами с ФНС и другими контролирующими органами. Просто выберите удобный для себя тариф и присоединяйтесь к дружной семье абонентов Такском.
Источник: taxcom.ru
Регистрация жилого дома по дачной амнистии: как оформить декларацию?
Регистрация дачного дома по декларации дачной амнистии, как последовательная процедура, имеет своё отображение в федеральном российском законодательстве, принятом ещё в 2006 году с соответствующими изменениями и дополнениями после. Сама дачная амнистия предоставляет российским гражданам право зарегистрировать дом и прочее недвижимое имущество, находящееся на приватизированной земле, по упрощённой схеме до 1 марта 2018 года включительно. По истечению этого срока, чтобы оформить право собственности на точно такие же объекты, понадобиться вводить их в эксплуатацию, а для объектов незавершённого строительства – получать соответствующее официальное разрешение на проведение строительных работ.
На сегодняшний день дом по дачной амнистии, имея декларацию, могут оформить следующие лица:
- Обладающие правом пожизненного наследования землёй;
- Получившие право бессрочного использования территории;
- Владеющие участком юридических лиц, которые осуществляют деятельность в сфере огородничества, садоводства и дачного хозяйства.
Данные категории граждан могут претендовать на бесплатное оформление объекта недвижимости. При этом под разрешёнными на регистрацию объектами подразумеваются не только жилые, но и нежилые дома, гаражи, сараи, беседки, хозяйственные блоки и прочее.
Требования к оформлению
Декларация на дом является важнейшим документом не только тогда, когда основанием для его получения в собственность становится дачная амнистия. Подавать ее обязательно и при покупке недвижимого объекта, что необходимо для налогообложения.
Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа →
Это быстро и бесплатно! Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!
Государственная регистрация права по декларации — это не столь сложная процедура, однако она требует предварительной подготовки и сбора требующихся документов. К ним относятся:
- Личный паспорт человека, который оформляет на себя недвижимость;
- Техническая документация на дом (паспорт, план);
- Правоустанавливающие документы на участок земли, на котором строение расположено (свидетельство о праве пожизненного наследования, предоставления в бессрочное пользование, справка из похозяйственных книг, прочее);
- Кадастровый паспорт и план земли;
- Кадастровый паспорт и план здания;
- Квитанция о том, что государственная пошлина уплачена.
Выше упоминалось, что процедура получения дома по дачной амнистии для определённой категории населения является бесплатной, однако государственная пошлина, которая взимается исключительно за услугу оформления собственнических прав и выдачу соответствующего свидетельства, обязательна и не требует больших финансовых затрат.
Адрес и пригодность
Стоит отметить и то, что начинать заполнять декларацию на дом не имеет смысла, если зданию перед этим не был присвоен почтовый индивидуальный адрес, по которому недвижимый объект можно идентифицировать с юридической точки зрения. Кроме того, такой адрес необходим в том случае, если дом жилой и владелец планирует оформлять в нём прописку.
Присвоение адреса недвижимому имуществу это полномочия муниципальных органов власти, поэтому необходимо обратиться с заявлением именно к ним и приложить правоустанавливающие документы на землю и строение на ней. Присваивается адрес в течение тридцати дней, после чего заявителю будет выдано соответствующее постановление. Только после этого становится возможным оформление кадастрового паспорта на объект, без которого невозможен государственный учёт, и нельзя получить права собственности.
Что ещё важно для жилых домов, так это необходимость подтвердить тот факт, что они действительно пригодны для постоянного проживания. В частности Жилищный кодекс Российской Федерации определяет жилое помещение изолированным, отвечающим всем техническим и санитарным требованиям.
Жилой или нежилой
Декларация по дачной амнистии заполняется не только на жилые, но и на непригодные для проживания объекты недвижимого имущества. В любом случае тип здания указывается в документе, поэтому разницу следует понимать, в частности, если владелец желает, чтобы зарегистрированный дом имел возможность прописки в нём.
- Исправные несущие конструкции (стены, опоры, фундамент, крыша, каркас), способные обеспечить надёжность и безопасность здания;
- Отсутствие факторов, вызывающий риск причинения вреда здоровью людей внутри;
- Возможность подключать и перемещать инженерные и технические коммуникации, в частности, систему канализации, водоснабжения, электроэнергии, отопления, вентиляции или газа;
- Вмонтированная система бесперебойного водоотвода и защиты от талых и грунтовых вод, которые не должны проникать в дом;
- Уровень шумов, излучения электромагнитного поля, вибраций и инфразвука не превышает допустимого;
- Экологическая обстановка исключает превышение вредоносных для человеческого организма веществ
- Наличие факторов, создающих риск для здоровья и жизни людей;
- Физический износ конструкции или её несоответствие техническим или строительным требованиям;
- Ухудшены показатели микроклимата и норм санитарно-эпидемиологической службы;
- Расположение дома в зоне техногенной аварии;
- Деформирована конструкция здания или её элементов в результате взрыва, аварии, пожара, землетрясения или проседания грунта
Структура декларации
Декларация на частный дом или иной объект недвижимого имущества представляет собой документ, имеющий юридическую силу и содержащий в себе информацию о факте создания и существования здания на определённом участке земли. На основании этой декларации становится возможной государственная регистрация самого объекта и прав собственности на него. Заполняется документ собственноручно владельцем дома и подписывается тем же лицом.
Бланк декларации по дачной амнистии
На государственном уровне декларация имеет унифицированную форму, стандартную для всех, что делает её заполнение и подачу в свободном изложении недопустимым. Следуя законодательным требованиям, заполненная декларация должна быть подана в двух экземплярах с идентичными данными, а именно:
- Местом расположения строения;
- Наименованием объекта (частный дом, сарай, гараж, прочее);
- Видом имущества;
- Количеством этажей, в том числе и подземных;
- Годом, когда объект был построен;
- Общей площадью дома;
- Наименованием строительных материалов, из которых строение возведено (его конструкция);
- Подключены ли системы коммуникации;
- Кадастровым номером земли, на которой расположено здание;
- Сведениями о собственнике объекта.
Требования к составлению документа
Форма декларации на имеющийся дом утверждена приказом Министерства экономического развития РФ. Бланк можно взять непосредственно в налоговом органе или самостоятельно скачать и распечатать его с официального государственного сайта ФНС (Федеральной налоговой службы). Допускается заполнять документ от руки или подавать в электронном виде.
Во втором варианте имеются некоторые нюансы. Например, составление документа должно быть исключительно в формате XML со схемами и наличием усиленной электронно-цифровой подписи собственника. Для желающих заполнить и подать декларацию таким способом, на сайте Росреестра есть подробный перечень актуальных требований относительно сертификата ключа. Важно руководствоваться именно актуальными данными, поскольку они имеют тенденцию периодически меняться.
Стандартная же бумажная подача декларации осуществляется на белых листах А4 формата, которые обязательно должны быть прошиты. Все поля заполняются пастой одного и того же цвета. Исправления и зачёркивания не допускаются. Необходимо обратить внимание на то, что все абсолютно все поля должны быть заполнены. Пустые графы недопустимы.
Если информация, запрашиваемая в них, отсутствует, нужно поставить прочерк.
Прошивка перед подачей
Прошивка декларации, перед её подачей, — это обязательный пункт, который состоит из следующих этапов:
- Предоставление ответственному сотруднику налогового органа готового пакета документов на проверку (первоначально проверяются видимые недочёты, которые бросаются в глаза визуально);
- При отсутствии замечаний все листы декларации необходимо сложить последовательно и выровнять вручную;
- Скрепление сложенных и выровненных листов скрепкой за правый верхний угол таким образом, чтобы она шла параллельно листу вдоль, а загибы её оказались с обратной стороны последней страницы;
- Подготовка марки, которая будет приклеена на загибе подшитой декларации. Накладывается таким образом, чтобы она не была затронута при проставлении подписи в поле фамилии. Разрешается в качестве марки брать цветные клеящиеся закладки.
Для прошивки декларации настоятельно не рекомендуется использовать степлер, поскольку скобами портятся листы, что может послужить причиной отказа в приеме такого документа.
Вся дополнительная информация, которую заявитель желает обозначить, должна быть записана в специально отведённых для этого графах. В случае если ошибка замечена поздно, например, заявитель ошибся в цифре, разрешается перечеркнуть её ручкой, написав рядом правильную, и обязательно поставив рядом свою личную подпись.
Необходимая информация и вероятность отказа
Чтобы составить полноценную декларацию на жилой дом или на недвижимость иного типа, и зарегистрировать его и свои права успешно и без задержек, необходимо заранее подготовить информацию об адресе расположения, технических характеристиках имущества и точной дате завершения строительных работ. Все необходимые данные можно найти в документах, которые должны быть заведомо подготовлены и о которых упоминалось ранее.
Декларация подаётся только после того, как строительство дома будет полностью завершено. При этом, обращаясь в Росреестр, можно столкнуться с отказом по причине:
- Наличия ошибок и исправлений, внесённых не должным образом;
- Заполнения документа маркером, карандашом или красной пастой;
- Наличия весомых повреждений листов декларации;
- Предоставлении недостоверной информации;
- Отсутствии обязательных прилагаемых бумаг.
На проверку декларации отведено двадцать рабочих дней, то есть фактически месяц. При этом важно обратить внимание, что декларация представляет собой максимально полный документ, поэтому требование предъявить какие-либо дополнительные бумаги вне обязательного списка является неправомерным и не может служить причиной отказа.
Возможные трудности
Самой большой сложностью оформления дома по декларации в упрощённой системе дачной амнистии является то, что владельцам довольно часто приходиться доказывать, что дом действительно принадлежит им. Это требует немало времени, сил и некоторых финансовых затрат при обращении в государственные инстанции за необходимыми документами, выписками и справками. Кроме того, сама процедура признания дома жилым, нередко бывает затянута, особенно когда комиссия отказывает в этом и приходится обращаться в суд. Помимо этого, иногда кадастровая документация содержит в себе ошибки, а это, опять же, требует дополнительных проверок, экспертиз, документов, времени, сил и денег.
Несмотря на то, что государство, ссылаясь на упрощённые схемы и бесплатную основу, весьма активно завлекает приватизировать недвижимость, пока дачная амнистия в действии, на практике всё редко оказывается действительно так просто и регистрация дома порой требует немалого терпения. Однако виной этому чаще всего являются не государственные структуры, а сами граждане, не удосужившиеся своевременно заняться сбором документов и решением вопросов, касающихся земли и объектов, имеющихся на ней.
Последние изменения в законодательстве могли быть не отображены в данной статье, в связи с этим статья могла утратить юридическую актуальность. В случае возникновения вопросов обязательно обратитесь за бесплатной консультацией к нашему юристу через форму ниже.
Источник: pravonedv.ru