Бюджет движения денежных средств (БДДС) — финансовый документ, содержащий план всех поступлений и платежей. Как правило, этим термином пользуются бухгалтеры и руководители компаний.
Ведение БДДС позволяет вовремя заметить нехватку денег, избежать кассовых разрывов и необходимости в срочных дорогостоящих займах для их покрытия. Если деньги в избытке, БДДС помогает определить объём неработающих денег, которые могут быть инвестированы в расширение бизнеса или в сторонние доходные активы.
Партнёр OKS LABS Анна Литвиненко рассказала «Секрету», что БДДС состоит из трёх основных разделов.
-Раздел операционной деятельности, в котором отражают поступления от продажи продукции, работ или услуг, а также учитывают выплаты, связанные с процессом производства или продажи.
- Раздел инвестиционной деятельности содержит информацию о денежных потоках, связанных в основном с покупкой внеоборотных активов и ценных бумаг других компаний.
- Раздел финансовой деятельности, в котором отражены планы по привлечению внешнего финансирования.
Гендиректор Корпорации развития Московской области Владимир Слипенькин отметил что БДДС — это не только бухгалтерский документ, но и инструмент контроля и управления предприятием, который позволяет перейти от краткосрочной перспективы к долгосрочному планированию и оценить ресурсы и компетенцию компании. Кроме того, БДДС можно использовать для мотивации менеджеров. Например, выплачивать премию при достижении запланированной величины продаж.
Бюджеты БДР и БДДС
Пример употребления
«80% платежей, поступающих от субабонентов, обезличены и не содержат номера договоров. Соответственно, для их полной идентификации требуется больше времени <. >Было предложено согласовать создание 11 технических контрагентов для субабонентов и разнести доходную часть БДДС общей месячной суммой по всем контрагентам. Это сократило время подготовки отчёта до одного рабочего дня».
(Из материала РБК о способах решения проблем с корпоративными отчётами.)
Ошибки в употреблении
БДДС легко спутать бюджетом доходов и расходов (БДР). Но из цели различны: БДР составляют для планирования прибыли, а БДДС — для распределения всех денежных потоков. Кроме того, бюджет доходов и расходов формируется методом начисления, а бюджет движения денежных средств — кассовым методом.
Нюансы
БДДС — не регламентированный отчёт. В каждой компании может составляться свой БДДС исходя из специфики бизнеса, горизонта планирования, удобства пользования для лица, принимающего решения, отметил управляющий партнёр SadkoGlobal Павел Смирнов.
По словам, бухгалтера-эксперта в банке «Точка» Натальи Зариповой, самое сложное в составлении БДДС — учесть абсолютно все доходы (наличные и безналичные) и платежи с расходами (будущие авансы, возможные просроченные платежи, незапланированные расходы).
Для формирования БДДС небольшие компании, как правило, используют Excel, более крупные — специальные программы вроде ERP, надстройки на основе 1С и другие.
Особенности формирования БДДС при подготовке бюджета
Источник: secretmag.ru
БДДС. Как расшифровывается? И чем отличается от БДР?
БДДС расшифровывается как Бюджет Движения Денежных Средств. За основу данного документа берут ликвидные активы, а именно денежные средства или 50 и 51 счет бухгалтерского учета.
За составления Бюджета Движения Денежных Средств (БДДС), а так же их планирования берутся данные из Бюджета Доходов и Расходов (БДР), если нет на предприятии БДР, то данные собираются из бухгалтерского учета счет 50 и 51 и в дальнейшем переноситься в сводную таблицу. Если на предприятии есть БДР (как планировать БДР), то следует планировать БДДС таким же образом как и БДР (статьи доходов и затрат совпадают полностью), за исключением того, что все фактические данные будут браться из счетов 50 и 51 бухгалтерского учета.
В чем же основные отличия БДР от БДДС? Основные отличия заключаются в принятии в учет доходов и расходов.
Если в БДДС мы учитываем доходы и расходы по факту прихода или расходы денежных средств, то в БДР мы будем учитывать за конкретный месяц только те расходы и доходы которые мы получили документально, то есть выставили по акту выполненных работ или услуг или по товарной накладной или в зависимости от условий договора. Получается, что БДР это управленческий учет и в него входят те доходы и затраты, которые подтверждены документально, а БДДС строится на основании прихода и расхода денежных средств, в нем мы учитываем и авансы, если они были уплачены заранее проведенной работы или поступления товара, а так же долги по все статьям затрат.
Наиболее познавательный пример можно провести с начислениями и оплатой коммунальных услуг. И так, организация в сентябре месяце потратила электроэнергии на 30 000 рублей, а заплатила только 20 000 рублей, за прошлый период (август месяц), и того в БДР будем учитывать сумму в размере 30 000 рублей, фактически потребленной за этот месяц, а в БДДС сумму 20 000 рублей, фактически уплаченной в сентябре. Из этого следует, что БДДС мы можем актуализировать день в день и знать на 100% сколько у организации денежных средств ушло, пришло и осталось, а БДР мы сможем ввести только за прошлый период, например в сентябре будет учет за август. С другой стороны БДР показывает нам актуальную информацию по финансовым результатам предприятия, по факту начисления прибыли, что в БДДС мы не увидим.
В итоге мы выделяем три основных различия БДДС от БДР:
- Различный учет доходов и расходов в БДР и БДДС;
- Фактическое наличие денежных средств на сегодняшний день в БДДС;
- Актуальность учета прибыли в БДР.
Остается только один вопрос, какой отчет следует ввести? Для получения всех точных данных и информации на предприятии должен быть организовано планирование и учет одновременно двух отчетов БДР и БДДС. Таким образом эти два отчета будут дополнять друг друга, а их различия помогут увидеть полную экономически-финансовую картину предприятия.
Источник: vc.ru
Бюджет движения денежных средств
Бюджетирование
Бюджет движения денежных средств (БДДС) — самая важная форма планирования. Его составляют даже те организации, в которых бюджетирование находится в зачаточном состоянии. Такую значимость БДДС имеет, потому что его объектом являются деньги. Кроме того, данный бюджет довольно легок в формировании, отличается высокой оперативностью, удобен для план-фактного анализа, что позволяет проконтролировать его выполнение без особых усилий.
Порядок составления БДДС
БДДС отвечает на вопрос об изменении в финансовом положении организации, представляя названное изменение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Как известно, ОДДС может составляться прямым или косвенным методом. При этом прямой метод наиболее приспособлен к задачам планирования, косвенный метод — к задачам анализа. Вот почему БДДС обычно составляется прямым методом.
Технология формирования БДДС довольно проста. Вначале заполняются данные плана поступлений и выплат по текущей деятельности (на больших интервалах планирования он приближен к плану доходов и расходов БДР), затем добавляется инвестиционный бюджет, и на основе полученного избытка или дефицита денег составляется, наконец, финансовый раздел БДДС. Финансовый раздел должен обеспечивать минимальный остаток денег (сальдо) на протяжении всего планового периода, для чего БДДС разбивают на более мелкие интервалы времени.
Структура бюджета движения денежных средств
Структурно БДДС состоит из следующих разделов:
- остатки денежных средств;
- движение денежных средств от основной деятельности;
- движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
- движение денежных средств от финансовой деятельности.
Организации самостоятельно решают, какие показатели включить в состав денежных средств. Кроме традиционных остатков на расчетных счетах и в кассах, в число денег могут быть зачислены средства в пути, подотчетные суммы. Также полезно дополнить форму справочной информацией, отражающей забалансовую ликвидность, иными словами, возможность организации привлечь денежные средства без заключения новых договоров (открытые, но неиспользованные лимиты по кредитным линиям и овердрафтам).
Раздел «Операционная деятельность». Текущая деятельность — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели. Средства, полученные от покупателей, заказчиков, как и средства, направленные на оплату приобретенных товаров, указываются вместе с НДС.
Обычно процентные расходы относятся к текущей деятельности, а возврат ранее полученных кредитов и займов — к финансовой. Можно выбрать иную классификацию, включив процентные расходы в финансовый раздел БДДС.
Чистые денежные средства от текущей деятельности показывают разницу между деньгами, поступившими и израсходованными в результате текущей деятельности. Важно, чтобы на больших интервалах времени организация показывала свою способность генерировать денежный поток от основной деятельности.
Раздел «Инвестиционная деятельность». Инвестиционная деятельность — деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (недвижимости для собственных нужд, оборудования, нематериальных активов), с осуществлением собственного строительства, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, предоставление займов другим организациям).
По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается разница между деньгами, поступившими и израсходованными по инвестиционной деятельности. Как правило, для развивающейся организации характерен отрицательный результат по инвестиционной деятельности. Это говорит о том, что средства направляются на новые проекты и организация не имеет намерений по сворачиванию своего бизнеса.
Раздел «Финансовая деятельность». Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями кредитов и займов, погашение заемных средств и т.п.). Этот раздел показывает возможности организации привлечь на внешних рынках ресурсы для своего развития и в числовом формате демонстрирует наличие кредита доверия со стороны заимодавцев.
Чистые денежные средства от финансовой деятельности — разница между деньгами, которые поступили, и деньгами, которые израсходованы по финансовой деятельности. Как правило, результат от финансовой деятельности является производным от суммы результата от основной и инвестиционной деятельности. Недостаток или излишек ликвидности регулируется привлечением или возвратом кредитов.
Именно с этим разделом непосредственно работает финансовая служба. Главная задача БДДС состоит в обеспечении такого размера денежных средств, который бы стал гарантией своевременного исполнения обязательств организации. В целях недопущения «кассовых разрывов» заключаются кредитные соглашения с банками, планируется выпуск собственных ценных бумаг. В случае избытка денежных средств они подлежат инвестированию, например, в ценные бумаги, банковские депозиты. Грамотная политика управления ликвидными средствами позволяет организации получить дополнительную прибыль за счет эффекта временной стоимости денег .
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов — результат притоков и оттоков в рамках всех видов деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой).
Пример заполнения БДДС с учетом его исполнения
| 1 | Остаток денежных средств на начало периода: | 554 | 1 258 |
| 1.1 | на расчетных счетах | 500 | 234 |
| 1.2 | в кассах | 50 | 46 |
| 1.3 | денежные средства в пути | 0 | 966 |
| 1.4 | средства, выданные под отчет | 4 | 12 |
| 1.5 | Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно) | 2 500 | 1 247 |
| Операционная деятельность | |||
| 2 | Поступление денежных средств по текущей деятельности | 175 572 | 159 728 |
| 2.1 | Средства, полученные от покупателей и заказчиков | 173 108 | 157 403 |
| 2.2 | Прочие поступления | 2 464 | 2 325 |
| 3 | Выплаты денежных средств по текущей деятельности | -186 007 | -168 245 |
| 3.1 | Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | -134 225 | -118 759 |
| 3.2 | Транспортные расходы | -917 | -890 |
| 3.3 | Оплата труда | -20 924 | -19 424 |
| 3.4 | Прочие расходы на персонал | -1 022 | -1 450 |
| 3.5 | Налоги и сборы | -23 373 | -21 832 |
| 3.6 | Административные расходы | -2 979 | -3 672 |
| 3.7 | Коммерческие расходы | -1 640 | -1 244 |
| 3.8 | Расходы на маркетинг | -840 | -904 |
| 3.9 | Прочие расходы | -87 | -70 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | -10 435 | -8 577 | |
| Инвестиционная деятельность | |||
| 4 | Поступления по инвестиционной деятельности | 268 | 107 |
| 4.1 | Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 215 | 105 |
| 4.2 | Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 0 | 0 |
| 4.3 | Полученные дивиденды | 3 | 2 |
| 4.4 | Полученные проценты | 0 | 0 |
| 4.5 | Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 50 | 0 |
| 5 | Выплаты по инвестиционной деятельности | -1 686 | -945 |
| 5.1 | Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные вложения и иных нематериальных активов | -1 636 | -945 |
| 5.2 | Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 0 | 0 |
| 5.3 | Займы, предоставленные другим организациям | 50 | 0 |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | -1 418 | -838 | |
| Финансовая деятельность | |||
| 6 | Поступления по финансовой деятельности | 15 757 | 11 749 |
| 6.1 | Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг | ||
| 6.2 | Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 15 757 | 11 749 |
| 7 | Выплаты по финансовой деятельности | -4 140 | -2 312 |
| 7.1 | Погашение займов и кредитов (без процентов) | -1 955 | -600 |
| 7.2 | Выплата дивидендов, процентов | -2 185 | -1 712 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 11 617 | 9 437 | |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | -236 | 82 | |
| 8 | Остаток денежных средств на конец периода: | 318 | 1 340 |
| 8.1 | на расчетных счетах | 300 | 964 |
| 8.2 | в кассах | 17 | 281 |
| 8.3 | денежные средства в пути | 0 | 91 |
| 8.4 | средства, выданные под отчет | 1 | 4 |
| 8.5 | Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно) | 2 500 | 1 942 |
Анализ выполнения БДДС
БДДС предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью. С его помощью можно определить и проанализировать следующие параметры движения денежных средств:
- источники поступления денег;
- основные направления расходования денег;
- потребность во внешнем финансировании;
- уровень платежеспособности и ликвидности;
- достаточность остатков средств на даты составления бюджета.
Как правило, на основе БДДС или ОДДС показатели не рассчитываются, а используются логические выводы из их рассмотрения. Достаточный ли для развития организации формируется денежный поток от основной деятельности? Имеется ли приток от текущей деятельности? Какие виды деятельности приносят наибольший денежный приток?
Куда направляется приток от текущей деятельности: на покупку долгосрочных активов или на погашение кредитов? Создает ли организация денежные резервы (в виде депозитов, ценных бумаг) на случай снижения ликвидности? Может ли организация без проблем привлекать кредиты и займы?
Для того чтобы ответить на вопрос, достаточно ли денег организация получает от текущей деятельности, следует сравнить приток от текущей деятельности с прибылью из отчета о доходах и расходах. Такую задачу решает ОДДС, составленный косвенным методом, в котором от показателя «чистая прибыль» путем корректировок переходят к показателю «приток от основной деятельности».
Платежный календарь
Движение денежных средств происходит постоянно, что заставляет каждый день заниматься оптимизацией денежного потока. Наиболее удачный способ управления платежами, по общему мнению, — платежный календарь. Будучи инструментом оперативного управления, платежный календарь воплощает в жизнь показатели БДДС. Платежный календарь составляется на месяц, декаду, неделю, день. Платежный календарь легко автоматизируется и является распространенным способом взаимодействия внутри организации.
Платежный календарь в процессе его исполнения из бюджетного документа становится отчетным за счет трансформации плановых показателей в фактические данные. В платежном календаре статьи БДДС детализируются до конкретных операций с указанием суммы, контрагента и срока. Платежный календарь — инструмент контроля «кассовых разрывов», для недопущения которых или откладываются выплаты, или прилагаются усилия по сбору выручки, или привлекаются займы. Универсальным инструментом покрытия «кассовых разрывов» является овердрафт — банковский кредит на покрытие недостатка средств на расчетном счете.
Платежный календарь повышает качество оперативного финансового управления, что выражается в решении следующих задач:
- формирование единой базы платежей;
- планирование денежных потоков на период от одного дня до одного месяца;
- обеспечение ликвидности;
- сглаживание колебаний движения денежных средств;
- определение потребностей в краткосрочных кредитах;
- определение возможностей размещения временно свободных средств на краткосрочных депозитах;
- определение приоритета платежей при дефиците денежных средств;
- представление картины ликвидности для заинтересованных пользователей;
- использование платежного календаря как интерфейса взаимодействия между службами и сотрудниками;
- повышение прозрачности денежных операций;
- сокращение сроков принятия решений.
Заключение
Управление денежными потоками, обеспечение ликвидности и платежеспособности — важнейшие задачи финансового менеджмента. БДДС выступает инструментом, позволяющим эффективно управлять денежными ресурсами организации, обеспечивать финансирование текущей и инвестиционной деятельности, своевременно исполнять обязательства перед кредиторами и рационально распоряжаться избытками денежных средств. Центральная роль БДДС в системе сводных бюджетов обеспечена ролью денег в жизни организации. Ведь, как известно, у коммерческих организаций признаком банкротства является не факт утраты капитала, а факт потери ликвидности, что и заставляет бизнесменов все чаще переориентироваться с показателя прибыли на показатель денежного потока.
Источник: docskey.ru
Копейка рубль бережет. Как правильно спланировать денежные потоки
Знаете ли вы к чему может привести нехватка денежных средств для расчетов с бюджетом, сотрудниками и контрагентами, в том числе неплатежи по заемным средствам? Задержка платежей даже на один день влечет наложение различных санкций и снижение деловой репутации компании. При худшем раскладе может разрушиться даже самый прибыльный бизнес.
Вероятность возникновения такой ситуации на предприятии называют риском ликвидности.
Риск ликвидности — финансовый риск, связанный с неспособностью расплатиться по обязательствам без существенных убытков.
Для того, чтобы избежать риска ликвидности (кассовые разрывы, обслуживание кредитов и т.д.), очень важно пользоваться таким мощным инструментом управления ликвидностью, как БДДС.
Бюджет движения денежных средств (БДДС) отражает поступление и расходование денежных средств предприятия по видам деятельности и статьям, с учетом входящего остатка денежных средств на начало периода.
БДДС является одной из составляющих частей Бюджета предприятия, и формируется в рамках процесса Бюджетирования.
Бюджетирование — это процесс планирования и управления ресурсами предприятия. Цель формирования Бюджета — повышение эффективности управления предприятием. Результатом процесса Бюджетирования является согласование, утверждение и бюджетов различных уровней и направлений (Бюджет доходов и расходов, Бюджет движения денежных средств, Бюджет инвестиций и прочее). Управление бюджетом — контроль исполнения плановых показателей.
Процесс Бюджетирования денежных средств — очень важный и ответственный этап общего процесса Бюджетирования на предприятии.
С Галочкой бюджеты всегда под рукой
Подробнее
Цель формирования БДДС.
Общие подходы к формированию БДДС.
Типовой алгоритм формирования БДДС.
Что представляет из себя БДДС?
БДДС отражает плановую потребность в денежных средствах для обеспечения текущей (операционной), финансовой и инвестиционной деятельности предприятия, с учетом ожидаемого входящего остатка денежных средств на начало периода.
Структура БДДС основана на требованиях методологии формирования отчетов и определяется на этапе бюджетирования.
Что такое отчет? Мы предлагаем такое определение: отчет — это таблица, где строки (статьи) группируются по доходам и расходам, а столбцы (аналитика) — по проектам, услугам, подразделениям/ЦФО:
Строки: группировка по статьям выбирается, исходя из требуемой детализации.
Столбцы: группировка по аналитикам устанавливается, исходя из необходимости анализа и планирования по отдельным аналитическим разрезам: видам продуктов/услуг, проектам, подразделениям/ЦФО
На рисунке представлена общая структура БДДС с группировкой статей БДДС по видам деятельности и разделению по аналитическим признакам ‒ проектам. Вы можете использовать другие варианты представления отчета. Например, с группировкой статей по Доходному и Расходному разделам или с построением аналитических разделов в строках (иерархическая структура отчета). И тот, и другой вариант будет правильным.
Цель формирования БДДС.
Основная цель формирования БДДС – управление ликвидностью, что подразумевает аккумулирование финансовых ресурсов для:
своевременного исполнения своих обязательств на планируемый период;
распределения денежных потоков по направлениям деятельности;
прогнозирования возможных кассовых разрывов.
Управление кассовыми разрывами/ликвидностью
При планировании БДДС, может возникнуть кассовый разрыв — недостаточность денежных средств в доходной части бюджета на покрытие расходной части. Кассовые разрывы необходимо устранять. Есть два варианта решения:
привлечение заемных денежных средств (кредитная линия);
сокращение запланированных расходов.
При возникновении профицита, который складывается при превышении доходной части над расходной, рачительный финансовый директор планирует финансовое использование временных «излишков» денежных средств, например, размещение на депозитах.
Анализ и распределение денежных средств между разными продуктами или проектами.
Напомню, что контроль — это одна из основных функций УУ. Отчет БДДС является одним из инструментов для реализации этой функции. Используя эту форму отчетности, можно контролировать и распределять деньги, как один из основных видов ресурсов: по направлениям деятельности, проектам, инвестициям.
Общие подходы к формированию БДДС.
На этапе бюджетирования необходимо определить методологию формирования БДДС, наиболее полно удовлетворяющую потребностям и возможностям предприятия.
Методология должна определять подходы к планированию, методику формирования БДДС, виды деятельности и алгоритмы расчета показателей/статей.
Подход к планированию может быть трех типов:
«Снизу-вверх» (bottom-up) ‒ когда каждое подразделение (Центр финансовой ответственности ‒ ЦФО) формирует план для себя, и затем все бюджеты ЦФО объединяют в единый БДДС по компании.
«Сверху-вниз (top-down)». Данный подход предполагает обратные действия: сначала планируется сводный БДДС, распределяется по ЦФО и доводится до исполнения в подразделения.
Комбинированный подход, при котором БДДС формируется централизованно, и корректируется с учетом предложений ЦФО.
Методика формирования БДДС
‒ во многом зависит от источника информации или исходных данных для планирования:
1. На основе БДР
Запланированные суммы доходов и расходов БДР переносятся в БДДС, с учетом корректировок:
по статьям, не требующим финансирования (например, списание ТМЦ в производство со склада, амортизация, списание РБП) или наоборот (например: закупка ТМЦ, приобретение нематериальных активов);
по счетам обязательств (на суммы дебиторской и кредиторской задолженности и авансы, выданные и полученные);
смещения по срокам поступления или расхода денежных средств (период отражения доходов и расходов может не совпадать с датой поступления или выбытия денежных средств);
применение ставки НДС.
2. Инкрементный
БДДС строится на основе факта предыдущего года с корректировкой на коэффициент увеличения или снижения:
activity-based или бюджетирование на основе видов деятельности. Исходными данными для планирования по этому методу является целевой показатель, например, уровень продаж или прибыль. Необходимо определить мероприятия по достижению заданного целевого показателя и рассчитать плановые доходы и расходы по их выполнению;
ценовой. При данном подходе проводится анализ всех расходов с точки зрения их целесообразности, ценности и значимости для компании и сотрудников;
«с нуля». Данный метод считается самым трудоемким, но при этом является наиболее предпочтительным для снижения необоснованных расходов и максимизации прибыли. Процесс бюджетирования, как правило, состоит из расчета будущей прибыли от каждого проекта. Прибыль и денежный поток рассчитываются по периодам и количеству лет, которое требуется для возврата инвестиций.
В структуре БДДС выделяют три вида деятельности: операционную, инвестиционную и финансовую. Формирование бюджетов по видам деятельности имеет свои особенности.
Для формирования плановых показателей разных статей и видов деятельности существует множество источников информации и различные алгоритмы расчета.
Источник: galochka.ru