При взаимодействии с партнерами и контрагентами организации берут на себя определенные финансовые обязательства, которые предписано выполнять в полном объеме, строго соблюдая сроки. Это и есть кредиторская задолженность – важнейший элемент формирования оборотного капитала. Без эффективного управления и учета размеров задолженности компания не сможет достичь рентабельности ни в производственной, ни в торговой деятельности.
Кредиторская задолженность: что это такое
В ходе работы у предприятий, компаний и организаций возникает два вида задолженности: кредиторская и дебиторская. Под кредиторской задолженностью (КЗ) понимаются любые долговые обязательства перед юридическими и физическими лицам. Речь идет обо всех выплатах (налоги и зарплата сотрудникам), платежах по кредитам банкам, оплате товаров и услуг, передаче имущества и пр.
По нормам гражданского права сторона, которая вправе потребовать от организации выполнить обязательства в рамках заключенного соглашения (договора, контракта)- это кредитор.
Дебиторская и кредиторская задолженность
Кредиторами считаются:
- госбюджет и социальные фонды;
- коллектив предприятия;
- поставщики;
- дочерние структуры;
- банки;
- организации-подрядчики.
Обратите внимание! При двустороннем соглашении кредиторами могут быть обе стороны.
Долговые обязательства определяются договором, в котором одной стороной выступает кредитор, другой – дебитор. Таким образом образуется система: дебитор выполняет обязательство, а кредитор принимает выполненное. Учет по долгам проводится отдельно, поскольку с каждым кредитором существуют отдельные документальные договоренности.
Все, что кредитор (или иначе говоря, займодавец) предоставляет в долг, формирует у него самого дебиторскую задолженность. В максимально упрощенном виде задолженности различают следующим образом:
- все ваши долги – кредиторская задолженность;
- все, что должным вам юридические и физические лица – дебиторская.
Основные виды
Разделение кредиторской задолженности на виды и подвиды зависит от выбранного классифицирующего признака, или основания, через призму мы рассматриваем понятие. Сведения по классификации объединены в таблице.
Долгосрочная (больше года)
Текущая (до 90 дней)
Перед поставщиками и покупателями
Как отображается в документах
В бухгалтерской отчетности нет единого счета, куда следовало бы вносить данные о кредиторской задолженности.
В балансе КЗ отражается на счетах в зависимости от вида:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты
Для стабильной финансовой деятельности учет и анализ КЗ – мера первой необходимости. Если оценка показателя проводится нерегулярно, то финансовые трудности организации гарантированы. В запущенном случае закономерным итогом непостоянного и неграмотного учета станет банкротство.
Дебиторская и кредиторская задолженность. Как вести учет.
Важно ежемесячно к установленной дате подсчитывать суммарный объем долгов и для корректировки проводить сверку остатков с контрагентами на основе первичных документов.
Главные цели проводимой ревизии:
- оценить изменения за определенный период;
- проконтролировать соблюдение срока погашения задолженности;
- не допускать просрочек, которые повлекут финансовые санкции со стороны кредиторов.
После того, как подсчитана общая сумма КЗ перед контрагентами и персоналом, неоплаченные налоговые выплаты, проверена корректность расчетов, на предстоящий период составляется и согласовывается со всеми ответственными работниками график погашения задолженности. Кредиторка с истекшим сроком должна быть обязательно списана (подробнее об этом – далее).
Выявленные суммы просроченной КЗ выносятся в отдельный отчет. Это поможет выяснить причины просрочки и оперативно разработать меры для ее устранения.
Переуступка долга
Бывают ситуации, когда дебитор не имеет возможности выполнить обязательства перед кредитором. Тогда он вправе воспользоваться процедурой переуступки долга. Изначальный должник, или делегант, передает долг делегату – новому должнику. Подписывается трехсторонний договор: между делегантом, делегатом и кредитором.
Обязательными элементами документа должны быть сведения:
- о величине долга;
- о сроках и порядке выполнения обязательств;
- реквизиты каждой из трех сторон.
К договору прилагаются акты сверки взаимных расчетов между кредитором и начальным дебитором. Перевод задолженности заносится в документы учета кредитора, делеганта и делегата.
Справка. Правовое обоснование переуступки долга отражено в ст. 389-392 ГК РФ.
Факторинг кредиторской задолженности
В нашей стране наибольшее распространение получил факторинг дебиторской задолженности. Это ситуации, когда кредитор передает право на взыскание долга факторинговой компании (фактору), чтобы получить деньги раньше срока, указанного в договоре с дебитором. Фактор перечисляет деньги клиенту в удобное для него время и берет за это определенный процент от суммы задолженности. Оплата услуг агента лежит на кредиторе.
Однако дебиторы также стали использовать факторинговые решения. Для финансирования КЗ самым частым вариантом стал агентский факторинг: долги дебитора перед кредитором оплачивает фактор. Тем самым компания-должник получает отсрочку (до года) и выполняет финансовые обязательства в более комфортном для себя графике. За это фактор получает оплату по агентскому договору с дебитором.
Ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность должна быть погашена в определенное время, указанное в договоре либо установленное законодательством. Если временные условия не соблюдены, у кредитора есть 3 года, в течение которых он вправе подать иск и вернуть долг. Этот период называется сроком исковой давности.
Взыскание просроченной задолженности регулируется Гражданским Кодексом. Должнику начисляются неустойки, штрафы, пеня. За намеренное уклонение от погашения КЗ в размере от 2 250 000 рублей предусмотрена уголовная ответственность. По статье 177 УК РФ по усмотрению суда нарушение закона наказывается штрафом, исправительными работами, арестом либо лишением свободы.
Невостребованный долг организация обязана списать. Если у организации есть долговые обязательства перед несколькими контрагентами либо перед одним, но по разным договорам, то срок исковой давности считается в каждом случае отдельно.
Обратите внимание! Трехлетний срок, который кредитор вправе использовать на взыскание долга, может прерываться. Так происходит в случае, когда должник, к примеру, получил отсрочку либо вернул часть необходимой суммы. После перерыва срок давности не продолжается, а исчисляется заново. Однако суммарно он не должен превышать 10 лет.
Списание кредиторской задолженности
Если срок давности по кредиторской задолженности истек, бухгалтер организации обязан списать КЗ. Процедуру списания также необходимо провести в случаях, когда:
- организация-кредитор ликвидирована либо исключена из действующих в списке ЕГРЮЛ;
- контрагент долг или часть долга простил.
Руководитель организации издает приказ о списании задолженности. Затем проводится инвентаризация расчетов с кредитором, результаты которой отражаются в акте. Он, в свою очередь, прилагается к документу, подтверждающему, что долг был, но срок давности истек либо компания-кредитор уже не существует. Это договор, выписка из банка или сведения из ЕГРЮЛ.
Важно! Документы о списании КЗ должны храниться 5 лет. Началом исчисления становится дата списания, а не возникновения задолженности.
Заключение
Существует мнение, что большая кредиторская задолженность негативно сказывается на финансовом положении компании и стоит обязательно изыскивать способы ее сокращения. Однако эксперты рекомендуют анализировать баланс организации в целом, делая упор на оценку ликвидности.
Если наблюдается значительная финансовая зависимость от контрагентов, проблему стоит решать системно: вовремя выполнять договорные обязательства и не допускать просрочек по платежам.
Источник: kapital.expert
VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015
ОЦЕНКА И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «КОРУНД»
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на состояние финансовой устойчивости предприятия велико.
Вопросы дебиторской и кредиторской задолженностей имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, т. к. умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.
Стоит рассмотреть различные мнения авторов по поводу управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии, а затем выявить наиболее подходящую методику управления на конкретном предприятии, а именно ООО «Корунд».
С целью управления дебиторской задолженностью О.Н. Ремизова предлагает обратить внимание на следующие меры:
— пересмотр структуры и ассортимента производимой продукции, отказ от производства тех товаров, которые не пользуются спросом;
— проведение постоянной работы по повышению конкурентоспособности производимой продукции;
— увеличение оборачиваемости текущих активов, запасов, денежных средств, а также дебиторской задолженности;
— повышение эффективности управления дебиторской задолженностью с использованием контроля за ней, пересмотр условий и сроков расчетов по отношению к неплательщикам, а также применение договоров уступки-требования, продажа долгов третьим лицам и т.д.
К. Завьялов считает, что между дебиторской и кредиторской задолженностями должно существовать определенное равновесие, так как при превышении дебиторской задолженности над кредиторской отвлекаются средства из оборота, а в противном случае привлекаются средства своих партнеров с целью получения прибыли.
В отношении кредиторской задолженности, основные методы управления заключаются в следующем:
— выработка четкой стратегической линии в отношении характера привлечения и использования заемного капитала;
— определение наиболее приемлемых тактических подходов, выявление потенциальных возможностей привлечения заемных средств;
— для того чтобы оптимизировать кредиторскую задолженность необходимо определить ее «плановые» характеристики;
Одной из главных проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами является присутствие риска, связанного с возможной неплатежеспособностью покупателя.
С целью практического исследования вопроса рассмотрим состав дебиторской задолженности ООО «Корунд» за 2011-2013 годы, в таблице 1.
Источник: scienceforum.ru
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.
Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.
Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.
Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.
Анализ кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.
Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).
Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.
Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:
— по строке 1520 бухгалтерского баланса;
— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:
— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);
— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);
— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);
— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);
— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);
— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);
— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, переданную организации в указанном . в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, переданную организации в указанном . доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной . списана кредиторская задолженность. При этом перечень оснований для списания кредиторской задолженности в . плательщика могут заставить включить кредиторскую задолженность в состав налогооблагаемых доходов. .
. со всеми должниками и инвентаризацию кредиторской задолженности в сплошном порядке? Обязана ли . со всеми должниками и инвентаризацию кредиторской задолженности в сплошном порядке? Рассмотрев вопрос . ) по которым числится дебиторская или кредиторская задолженность (т.е. оформление актов в . отражение всех сумм дебиторской и кредиторской задолженности — как подтвержденных, так и не .
. признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), . признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), . день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, необходимо включить . предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок . во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой .
. безнадежной на основании подтверждающих документов; кредиторская задолженность не востребована кредитором (не . Списание невостребованной кредиторской задолженности При выявлении в ходе инвентаризации просроченной кредиторской задолженности выясняются . оснований. Основанием для списания невостребованной кредиторской задолженности с балансового (забалансового) учета . списании безнадежной дебиторской задолженности, невостребованной кредиторской задолженности с приложением документов-оснований). .
. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности» (отражаются дебиторская и кредиторская задолженности учреждения с выделением сумм . повлиявших на образование просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, формируемый учредителем, финансовым органом По . виду задолженности «кредиторская задолженность» 5, 7 По виду задолженности «кредиторская задолженность» указывается показатель . 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, доходов будущих периодов, резервов .
. следует учитывать, что суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученными налогоплательщиками . односторонний, не представляется возможным. Однако кредиторская задолженность подлежит списанию, если истек срок . предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, к внереализационным доходам Минфин указал . следует учитывать, что суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, полученным налогоплательщиками .
. по дебиторской и кредиторской задолженности Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности формируются на следующих . дебиторской и кредиторской задолженности: составляются раздельно по дебиторской и по кредиторской задолженности раздельно по . дебиторской задолженности», 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности». На сайте Федерального казначейства размещены . . Задолженность – содержит сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности; 1. 401.40 401.60 .
. В каких случаях дебиторская или кредиторская задолженность списывается с балансового учета? . В каких случаях дебиторская или кредиторская задолженность списывается с балансового учета? . основаниями для списания дебиторской или кредиторской задолженности могут являться, в частности . востребованная кредиторами задолженность. Если кредиторская задолженность не востребована кредиторами (не . физического лица) кредиторская задолженность списывается с учета безвозвратно. Суммы кредиторской задолженности, по .
. погашения. В отношении просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности проверяется, приняты ли учреждением меры . сомнительной дебиторской задолженности и безнадежной кредиторской задолженности (не востребованной кредиторами) проверяется наличие . (отсутствия) случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности. Состояние расчетов проверяется по каждому . (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности. Напомним, что согласно п. 213 .
. , 0503169) Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности представляются: бюджетными (автономными) учреждениями – по . . 0503169): а) в части просроченной кредиторской задолженности: 01 – банкротство контрагента (поставщика, исполнителя . ; 05 – иные причины возникновения просроченной кредиторской задолженности; б) в части просроченной дебиторской . наименований причин образования просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности устанавливается финансовым органом. Сведения об .
. по принятым денежным обязательствам и кредиторской задолженности, сложившиеся в рамках обычаев делового . 1 отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по . исполнены (далее – просроченная дебиторская и кредиторская задолженность); в разд. 2 – аналитическая информация . о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности учреждения. В 2021 году . по показателям просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, которая составляет 10 млн .
. в сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). В . разряда соответствующей подстатьи «Увеличения прочей кредиторской задолженности» КОСГУ. Баланс государственного (муниципального) учреждения . ); 3) сведения о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (за . формы.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) В . данному счету по виду задолженности «кредиторская задолженность» отражаются по итогам финансового года .
. должна: установить обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета . ; выявить суммы подлежащей списанию невостребованной кредиторской задолженности либо не подлежащей взысканию дебиторской . по результатам инвентаризации выявлена просроченная кредиторская задолженность, то учреждением должны быть выяснены . с контрагентами; обоснованность возникновения дебиторской, кредиторской задолженности; задолженность, подлежащая списанию с учета .
. наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания кредиторской задолженности; проверяет, соответствует ли итоговая сумма . невостребованной кредиторской задолженности Как уже было отмечено выше, при выявлении просроченной кредиторской задолженности выясняются . платежей (кодов финансового обеспечения). Списание кредиторской задолженности с забалансового счета 20 осуществляется . Документами-основаниями для списания невостребованной кредиторской задолженности с балансового (забалансового) учета могут .
. , являются: (a) дебиторская и кредиторская задолженность по торговым операциям; (b) векселя . дебиторская и кредиторская задолженность по займам; и (d) дебиторская и кредиторская задолженность по облигациям . (такие как дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и долевые инструменты), так и . и обеспечивает обработку дебиторской и кредиторской задолженности в рамках единого процесса или . то обработка соответствующей дебиторской или кредиторской задолженности, для которой данные ценные бумаги .
Источник: www.audit-it.ru
Фиктивная кредиторская задолженность
Искусственное создание задолженности компании-банкрота перед аффилированными кредиторами нарушает права кредиторов независимых. А потому им важно разобраться, как не пустить в реестр недобросовестного кредитора с фиктивной задолженностью
Как создается фиктивная кредиторская задолженность и чем она вредна для независимых кредиторов?
Процедура банкротства представляет собой противостояние имущественных интересов: с одной стороны – должника и связанных с ним лиц (бенефициаров, аффилированных лиц и «дружественных» кредиторов), с другой стороны – независимых кредиторов.
Банкротство компании означает, что ее активов недостаточно для того, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами. Поэтому одной из основных целей банкротства является максимально возможное и справедливое удовлетворение требований кредиторов путем продажи имущества должника с наибольшей выгодой.
Интересы должника и его контролирующих лиц, напротив, сосредоточены на избавлении от долгов при максимально возможном сохранении основных активов, что противоречит целям института несостоятельности (банкротства). Обычно владельцы бизнеса пытаются защитить активы компании от кредиторов. Для этого они нередко прибегают к противоправным методам. Главной задачей собственников компаний-банкротов становится получение контроля над ходом процедуры банкротства для последующего участия в распределении имущества должника.
Основным оружием в руках бенефициаров для достижения противоправных целей является искусственное создание задолженности компании-банкрота перед аффилированными кредиторами. Причем сформировать такую задолженность в условиях общности экономических интересов не представляет особого труда. Сразу отметим, что в таких случаях аффилированность с должником носит фактический характер и тщательно скрывается от кредиторов.
Контролирующие лица по заранее согласованной схеме создают фиктивную кредиторскую задолженность в пользу дружественных лиц. Размер ее всегда превышает задолженность перед остальными кредиторами. Появление в реестре требований связанного с должником кредитора дает преимущество в количестве голосов на собрании кредиторов.
А преобладающее число голосов блокирует возможность независимых кредиторов влиять на результаты голосования при принятии значимых решений по вопросам повестки собрания кредиторов и, соответственно, на ход процедуры банкротства. Так бенефициары обеспечивают контроль над банкротством своей компании. Это позволяет скрывать информацию о сделках должника и действиях контролирующих лиц, назначать дружественного арбитражного управляющего, принимать участие в распределении имущественной массы должника и т.д.
Такие недобросовестные действия должника и связанных с ним лиц нарушают права независимых кредиторов. Для защиты своих имущественных интересов им важно не допустить включения в реестр подконтрольного требования, основанного на фиктивной задолженности.
Что подтверждает фиктивность задолженности?
На фиктивность предъявленных к должнику требований могут указывать:
- наличие у кредитора признаков аффилированности – как юридической, так и фактической;
- номинальный характер кредитора: массовый руководитель (учредитель), массовый адрес регистрации юридического лица, минимальный количественный штат сотрудников, неисполнение обязанности по сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности, отсутствие материальных и трудовых ресурсов и т.д.;
- несоответствие характера оказанных кредитором услуг или выполненных им работ его основному виду деятельности;
- неотражение кредитором в бухгалтерской и налоговой отчетности хозяйственного факта оказания услуг или выполнения работ;
- отсутствие полного комплекта первичных документов, несоответствия (ошибки) в оформлении этих документов и непредставление их оригиналов;
- отсутствие деловой переписки между кредитором и должником;
- отсутствие экономической целесообразности в заключении сделки для должника или кредитора;
- тяжелое финансовое положение должника или кредитора;
- длительное неистребование кредитором задолженности;
- пассивное процессуальное поведение сторон: признание должником требований, непредставление кредитором запрашиваемых документов, сокрытие действительного смысла сделки и т.д.;
- другие обстоятельства.
Как не пустить в реестр недобросовестного кредитора с фиктивной задолженностью?
В деле о банкротстве установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия задолженности и ее размера. Суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов независимо от наличия возражений лиц, участвующих в деле о банкротстве.
К доказыванию обстоятельств, связанных с возникновением задолженности компании-банкрота, предъявляются повышенные требования. Это нужно, чтобы избежать предъявления необоснованных требований к должнику. Кроме того, согласно правовому подходу Верховного Суда РФ, если кредитор и должник являются аффилированными лицами, к требованию такого кредитора должен быть применен еще более строгий стандарт доказывания, чем к обычному кредитору в деле о банкротстве.
Поясним: должник и аффилированные с ним лица чаще заинтересованы в сохранении имущества за собой. Это повышает вероятность злоупотреблений, направленных на создание видимости не существовавших реально правоотношений (Определение Верховного Суда РФ от 8 июля 2021 г. № 307-ЭС20-19667). Аффилированный кредитор должен исключить любые разумные сомнения в реальности долга. Ведь общность экономических интересов позволяет ему представить внешне безупречные доказательства исполнения фиктивной сделки с противоправной целью. Такими целями могут быть распределение конкурсной массы в пользу дружественного кредитора и уменьшение в интересах должника и его аффилированных лиц количества голосов, приходящихся на долю независимых кредиторов (определения Верховного Суда РФ от 26 мая 2017 г. № 306-ЭС16-20056 (6); от 6 июля 2017 г. № 308-ЭС17-1556 (2); от 11 сентября 2017 г. № 301-ЭС17-4784; от 12 февраля 2018 г. №305-ЭС15-5734 (4,5); от 21 февраля 2018 г. № 310-ЭС17-17994 (1,2)).
Процессуальный порядок рассмотрения требований кредиторов в деле о банкротстве регламентирован Постановлением Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г. № 35. Активное процессуальное участие в банкротном деле поможет добросовестным кредиторам защитить свои интересы и не допустить злоупотреблений контролирующих лиц.
Ориентируясь на вышеперечисленные критерии определения фиктивной задолженности, кредиторам необходимо проанализировать контрагента и сложившиеся между сторонами правоотношения, цели и мотивы совершения сделки. Если возникнут сомнения в действительности и размере предъявленного требования, противостоять его включению в реестр поможет выполнение указанных ниже рекомендаций.
1. Подготовка мотивированных возражений на требование дружественного кредитора.
Можно представить суду возражения на требование кредитора. В них нужно подробно описать все обстоятельства, указывающие на фиктивность сделки. Если ваши доводы обоснованны, то бремя доказывания добросовестности кредитора будет возложено на него. Суд предложит кредитору раскрыть экономические мотивы совершения сделки, представить документы, подтверждающие реальность спорной задолженности, доказать безосновательность заявленных сомнений.
2. Оспаривание сделки, на которой основано требование кредитора.
Если сделка содержит признаки недействительности, можно подать заявление о ее оспаривании (подробнее об этом читайте в статье «Сделки, которые можно оспорить в деле о банкротстве»).
3. Обжалование судебного акта, подтверждающего требование кредитора.
Фиктивное требование кредитора трудно оспорить, когда оно подтверждается решением суда, вступившим в законную силу. Почему такие ситуации возможны?
Должник и контролирующие его лица на этапе подготовки к банкротству искусственно инициируют судебный спор о взыскании фиктивной задолженности. Нужно им это для получения судебного акта, подтверждающего наличие требования. Такой акт принимается в условиях признания иска без установления обоснованности задолженности и ее размера, а также без надлежащей проверки доказательств.
Судебный акт о взыскании задолженности значительно упрощает процедуру рассмотрения требования кредитора. Ведь при наличии такого акта уже не нужно доказывать просуженное требование к должнику и его размер. Так необоснованное требование дружественного кредитора попадает в реестре в обход повышенного стандарта доказывания, применяемого в деле о банкротстве.
Однако Закон о банкротстве дает кредиторам право обжаловать судебный акт, на котором основано заявленное в деле о банкротстве требование (п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г. № 35). Следовательно, если фиктивное требование было заранее просужено, то независимым кредиторам необходимо обжаловать решение суда о взыскании задолженности в пользу дружественного кредитора.
Источник: www.advgazeta.ru