Что такое патент на строительство для налогов

С начала 2021 года ЕНВД будет полностью отменен , поэтому многие ИП задумываются о переходе на патент (ПСН или патентная система налогообложения).

Расскажем, какие изменения в порядке применения патента вступят в силу в начале 2021 года, и как это повлияет на бывших «вмененщиков» и других предпринимателей.

Как расширится список видов деятельности для патента

В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

1. Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
2. Производства подакцизных товаров.
3. Добычи и продажи полезных ископаемых.
4. Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
5. Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

Что такое патент для ИП и чем он так хорош? Какие налоги, как оформить?

• лекарства;
• обувь;
• меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.

Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

Как изменятся количественные ограничения для патента

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

Вид ограничения	2020 год	2021 год
Выручка в год, млн руб.	60	60
Численность, чел.	15	15
Количество транспортных средств, ед.	без ограничений	20
Площадь торгового зала или зала обслуживания, кв. м	50	150

Подводные камни патентной системы налогообложения (из опыта налоговых проверок)

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

Кроме того, с 2021 года отменены все ограничения по размеру потенциального дохода для патента. Поэтому власти каждого региона смогут устанавливать стоимость патента для любого вида деятельности по своему усмотрению.

Как изменится налоговый период для патента в 2021 году

Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.

В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.

По действующим в 2020 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.

Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».

Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».

На сегодня (декабрь 2020 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.

Тогда налоговый период для льготы в 2021 году будет равен 11 месяцам. Затем ИП сможет без перерыва взять второй патент по нулевой ставке на весь 2022 год.

В каком порядке стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы

По аналогии с УСН «Доходы» и ЕНВД с 2021 года ИП смогут вычитать из стоимости патента оплаченные обязательные страховые взносы за работников и за себя, оплату больничных, а также платежи по договорам страхования работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Лимиты для уменьшения суммы налога также аналогичны УСН и ЕНВД. Работодатели могут снизить стоимость патента не более, чем на 50%. Предприниматели, у которых нет работников, могут уменьшить затраты на патент без ограничений, вплоть до 100%.

Если предприниматель в течение года получит несколько патентов, то он сможет использовать уплаченные взносы или больничные для уменьшения каждого из них (с учетом 50% ограничения, если оно применимо).

Однако остается вопрос, связанный с тем, что налоговый период для годового патента в 2021 году равен месяцу. В новой редакции ст. 346.51 НК РФ сказано, что стоимость патента за налоговый период можно уменьшить на сумму взносов, уплаченную также за налоговый период.

Налоговики пока не разъяснили этот момент. Поэтому, чтобы точно избежать проблем при проверке, ИП, получивший годовой патент, должен разбить страховые взносы на части и платить их ежемесячно.

Как рассчитать стоимость «переходных» патентов для отдельных видов деятельности

Федеральный закон № 373-ФЗ об изменениях в патентной системе налогообложения был принят только в конце ноября. Понятно, что не все региональные законодатели успеют до начала 2021 года разработать и принять свои законы.

Поэтому для некоторых бизнесменов, которые будут переходить с ЕНВД на патент, законодатели установили возможность рассчитать стоимость патента на специальных условиях (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Воспользоваться такой возможностью, могут те предприниматели, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД для одного из следующих видов деятельности:

1. Организация стоянок для транспортных средств.
2. Розничная торговля или общественное питание. При этом площадь торгового зала или зала обслуживания должна быть больше 50 кв. м, но меньше 150 кв. м.
3. Услуги по ремонту, техобслуживанию, мойке транспортных средств, машин и оборудования.

Для всех указанных видов деятельности потенциальный годовой доход для «переходного» патента нужно считать по следующей формуле:

ПД = 12 х БД х ФП х К х 15/6 х 0,5 где

12 – количество месяцев в году.

БД – базовая доходность в зависимости от вида деятельности.

ФП – физический показатель, который также зависит от вида деятельности, например – численность работников.

К – коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год, который равен 2,005.

15/6 – коэффициент пересчета, который основан на соотношении налоговых ставок ЕНВД и ПСН.

0,5 – понижающий коэффициент.

Базовая доходность для «переходных» патентов также определена в федеральном законе.

Вид деятельности	ФП	БД на единицу ФП
Автостоянки	площадь стоянки	50 руб. на 1 кв. м
Розничная торговля	площадь торгового зала	1800 руб. на 1 кв. м
Общепит	площадь зала обслуживания	1000 руб. на 1 кв. м
Ремонт, ТО, мойка транспортных средств	численность работников	12 000 руб. на 1 работника, включая самого ИП

Патент на особых условиях можно получить только до принятия в регионе своего закона о патентной системе налогообложения. Его можно взять не больше, чем на три месяца и в любом случае срок действия такого патента должен закончиться до 31 марта 2021 года.

Разработчики закона № 373-ФЗ предполагают, что до конца 1 квартала 2021 года все регионы примут свои нормативные акты о патентной системе налогообложения с учетом изменений, утвержденных на федеральном уровне. Поэтому со второго квартала 2021 года все ИП уже будут определять стоимость патентов на основе своих региональных законов.

Информацию об актуальных изменениях в региональном законодательстве о патентной системе налогообложения можно найти на сайте ФНС. Для этого в верхней части раздела нужно выбрать свой регион.

Пример

ИП Петров А.В. в 2020 году занимается розничной торговлей на ЕНВД и владеет магазином площадью 100 кв. м. Он планирует получить «переходный» патент на период с 1 января до 31 марта 2021 года.

Рассчитаем потенциальный доход Петрова на год:

ПД = 12 х 1 800 руб. х 100 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 5 413 500 руб.

Чтобы определить стоимость патента на 1 квартал 2021 года нужно пересчитать потенциальный годовой доход, исходя из количества дней в году и квартале, а затем умножить полученную сумму на ставку 6%:

П = (5 413 500 / 365 х 90) х 6% = 80 090,14 руб.

Как изменится порядок применения онлайн-касс при патенте

В 2020 году все ИП на патенте могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.

С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.

Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).

Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.

Как перейти на патент с начала 2021 года

В общем случае заявление о переходе на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Если предприниматель подаст заявление в электронном виде, то он получит патент или уведомление об отказе уже на следующий день, а не через пять дней, как обычно. Такой порядок будет действовать не только в декабре 2020 года, но и до 31 марта 2021 года включительно (письмо ФНС РФ от 04.12.2020 № СД-4-3/19994).

Зачем переходить на «упрощенку» одновременно с патентом

В январе 2021 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект , который позволяет бывшим «вмененщикам» перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом не позднее 31.03.2021. Скорее всего, в ближайшее время закон будет подписан. Поэтому у тех предпринимателей, которые не успели определиться с выбором нового налогового режима, еще будет на это время.

Как было сказано выше, региональные законодатели теперь имеют право в более широких пределах менять условия применения патента, в частности – устанавливать любой размер потенциального дохода. Поэтому может оказаться, что работа на патенте для предпринимателя в 2021 году окажется невыгодной.

Кроме того, предприниматель, который привык работать на ЕНВД, может не соблюсти ограничения по выручке и численности, так как для патента они жестче, чем для «вмененки».

Но перейти на УСН в середине года в любом случае уже не получится. Если ИП решит отказаться от патента или выйдет за рамки ограничений, то ему придется до конца 2021 года работать на общей налоговой системе, т.е. платить НДФЛ и НДС.

Поэтому лучше заранее для страховки перейти на «упрощенку». Тогда при отказе от патента в течение года ИП «автоматически» начнет работать на УСН. А если проблем не возникнет, и предприниматель будет использовать патент весь год, то он просто сдаст по окончании года нулевую декларацию по «упрощенке».

Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант УСН, нужно учесть структуру доходов и расходов, а также установленные в регионе налоговые ставки. Подробно о выборе объекта для УСН читайте здесь .

Вывод

Изменения порядка применения патента с 2021 года с одной стороны облегчают жизнь налогоплательщикам, а с другой – вызывают новые вопросы.

Несомненно, положительные новшества – открытый список видов деятельности для патента и увеличение лимитов по площади для магазинов и кафе.

Однако выбирать конкретные виды деятельности для патента и ограничивать площади в пределах федеральных лимитов будут власти регионов. Также субъекты РФ теперь смогут устанавливать любую сумму потенциального дохода по своему усмотрению.

Месячный налоговый период должен помочь тем, кто потеряет право на патент в течение года. Но с другой стороны – это правило затруднит предпринимателям-новичкам использование налоговых каникул.

Долгожданное нововведение – право на вычет страховых взносов из стоимости патента. Но и здесь не обошлось без «ложки дегтя». Предпринимателям, которые получат патент на весь 2021 год, придется ежемесячно платить страховые взносы, чтобы получить право на этот вычет. По крайней мере – до выхода разъяснений налоговиков по данному вопросу.

Некоторые ИП могут перейти с ЕНВД на патент, не дожидаясь принятия законов в их регионах. Это относится к тем, кто в 4 квартале 2020 года занимался на «вмененке» торговлей, общепитом, организовывал автостоянки или ремонтировал транспортные средства. Для таких ИП федеральным законом установлен специальный порядок расчета стоимости патента в 1 квартале 2021 года.

Перечень видов деятельности, при которых ИП на патенте может работать без кассы, теперь стал закрытым.

Возможно, что работа на патенте в 2021 году с учетом всех перечисленных моментов окажется для предпринимателя невыгодной. Предусмотреть все нюансы может быть сложно, особенно с учетом того, что далеко не все регионы успеют внести изменения в свои законы до конца 2020 года.

Поэтому одновременно с выбором патентной системы предпринимателю лучше перейти и на «упрощенку». Последнее решение Госдумы позволяет бизнесменам, ранее применявшим ЕНВД, перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом до 31.03.2021.

Источник: uchet.pro

Что такое патент на строительство для налогов

С 2021 года в России полностью перестал действовать налоговый спецрежим ЕНВД, но сохранилась достаточно близкая к нему патентная система налогообложения (ПСН). Предприниматель может купить патент за фиксированную сумму, и не платить больше никаких налогов с получаемых доходов. Как работает ПСН, кто может перейти на патент и как это сделать – рассказываем в нашем материале.

Что такое патент для ИП

Возможность купить патент за фиксированную стоимость вместо уплаты других налогов появилась в России с 2013 года. Применять систему могут только ИП, юридическим лицам и самозанятым этот налоговый режим недоступен. Стоимость патента устанавливают власти региона, в расчет берется количество работников или физический показатель (квадратные метры помещения или количество транспорта).

Если говорить простыми словами, ПСН – это налоговый режим, при котором налогоплательщик уплачивает фиксированный платеж за весь налоговый период независимо от того, какой доход он получает по факту.

Суть режима заключается в том, что ИФНС выдает патент – разрешительный документ, дающий право осуществлять предпринимателю указанный в нем вид деятельности по указанному адресу. Документ оплачивается сразу в момент получения. Каждый патент выдается только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

В случае оказания нескольких видов услуг, позволяющих применять ПСН, на каждый выдается отдельный документ.

Максимальный срок действия патента – 12 месяцев, но он может быть выдан и на меньший срок. Это дает возможность начинающему бизнесмену опробовать этот налоговый режим без лишних расходов, оплатив один или два месяца.

Если эта система оказалась не очень выгодной, то возвращение на применяемый ранее налоговый режим происходит автоматически с момента окончания действия патента.

Особенности и ограничения режима ПСН

Работая по патенту, предприниматель платит налог не с фактического дохода, а с того, который потенциально может получить в течение налогового периода. При этом, если ИП за этот период заработает больше, чем его потенциальный доход, ему не придется платить больше.

Основные условия таковы:

• патент заменяет собой несколько других налогов (об этом ниже);
• база для налогообложения – потенциально возможный доход предпринимателя, сумма устанавливается региональным законодательством на год;
• ставка налога – 6%, но власти регионов могут снижать ее вплоть до нуля;
• налог за патент уменьшается на фактически уплаченные страховые взносы;
• период – год, но может быть и меньше, если оформляться на меньший срок.

Как видно, у ПСН есть общее с УСН (ставка и уменьшение суммы налога на страховые взносы) и с ЕНВД (потенциальный доход вместо фактического).

Есть у режима и свои ограничения:

• по видам деятельности – нельзя продавать товары с акцизами, заниматься добычей полезных ископаемых, и т. д.;
• по количеству сотрудников – их может быть не больше 15 (учитываются только те, которые работают непосредственно по указанной в патенте деятельности);
• по годовой выручке – она не может превышать 60 миллионов рублей (причем это вся сумма дохода от коммерческой деятельности, полученная предпринимателем за год, в том числе с применением других режимов налогообложения).

Еще одно важное ограничение – территория действия патента. Работать по нему можно только в том регионе, в котором он выдан. А если предприниматель хочет выйти на рынок другого субъекта РФ, ему придется покупать патент и в нем тоже (это не запрещено).

Какие налоги заменяет

При применении патентной системы налогообложения предпринимателя освобождают от части платежей. Какие налоги платить не придется:

• НДФЛ;
• НДС;
• имущественные налоги физических лиц.

Применение ПСН не освобождает от уплаты взносов за сотрудников в ПФР, ФСС, ФОМС, причем тарифы такие же, как у ИП на ОСНО и УСН. Также предприниматель не освобождается и от уплаты взносов «за себя».

Если ИП на патенте торгует товарами, ввозимыми с территории другого государства, то на них не распространяется освобождение от НДС.

Виды деятельности для патента

В статье 346.43 НК РФ обозначено около 80 категорий предпринимателей, которые могут применять эту систему. Более того, власти регионов праве дополнять этот перечень, но не уменьшать его.

Чтобы можно было использовать патент, виды деятельности должны быть близки к чему-то из списка:

То есть, патент для ИП в 2022 году – это режим преимущественно для небольших магазинов и сферы услуг.

Когда нельзя перейти на ПСН

В НК РФ содержится и достаточно серьезный список ограничений сфер деятельности для использования патента. ФНС откажет, если ИП продает товары или оказывает услуги:

• в рамках деятельности простого товарищества;
• в отношении подакцизных товаров;
• по торговле в розницу и услугам общепита, если площадь зала более 150 кв. м;
• при осуществлении торговли оптом;
• по перевозкам, если имеется более 20 транспортных средств;
• при осуществлении сделок с ценными бумагами;
• при торговле меховыми изделиями или лекарствами.

Говоря проще, чтобы можно было использовать патентную систему налогообложения для ИП, нельзя вести оптовую торговлю, владеть супермаркетом, крупной транспортной компанией, вести финансовую деятельность, а также продавать маркируемые товары.

Инструкция перехода на ПСН

Закон разрешает перейти на этот режим с любого момента – хоть с середины года или с середины любого месяца. Перейти можно на срок от 1 до 12 месяцев, но в этих пределах можно выбирать любое количество дней.

Например, если предприниматель хочет поработать по патенту с 19 октября по 31 декабря 2022 года, проблем нет – он вправе оформить документ на 73 дня. Рассмотрим подробнее, что ему нужно для этого сделать.

Подача заявления

Заявление на ПСН предприниматель должен подать не позднее, чем за 10 дней перед желаемой датой перехода. Подается документ в ИФНС по месту жительства. Выглядит он следующим образом:

«Бланк заявления на переход на ПСН» Заявление на патент для ИП на 2022 год

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере и подать одним из способов:

• при личном визите в ИФНС;
• отправить через «Почту России» ценным письмом с описью вложения;
• подать через личный кабинет ИП на сайте ФНС (но тогда нужно подписать его электронной подписью).

Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020. При заполнении нужно указать:

• ФИО предпринимателя полностью;
• планируемую дату перехода на новый режим;
• вид деятельности;
• адрес, где ИП будет вести деятельность;
• ставку налога;
• планируемый период применения патента;
• ИНН;
• поставить дату подачи и подпись.

Дополнительно нужно указать номер контактного телефона, по которому инспектор сможет связаться с ИП.

Постановка на учет

В течение 5 дней ФНС должна выдать патент или уведомить об отказе.

Подтверждением факта перехода на ПСН будет сам патент, выданный налоговой службой. Он может быть выдан в бумажном виде (при личном обращении в ИФНС) или в электронном (при подаче заявления через личный кабинет налогоплательщика). Предприниматель будет официально применять ПСН с той даты, которую указал в заявлении – соответственно, с момента получения патента до начала его применения пройдет минимум 5 дней.

Почему могут отказать

Если ФНС вынесет решение об отказе в выдаче патента, ИП об этом уведомят также в течение 5 дней. Все основания для отказа прописаны в п. 4 ст. 346.45. Среди них:

• сфера деятельности, которая не подходит для этого режима;
• предполагаемый срок использования патента превышает 12 месяцев;
• превышение численности персонала или годового дохода;
• неверно или не по форме оформленное заявление;
• долг по прошлому патенту.

Другие причины отказа считаются незаконными и могут быть обжалованы.

Если предприниматель считает, что ему несправедливо отказали, он может пожаловаться на это решение в вышестоящий налоговый орган. Жалоба составляется в письменном виде, при желании ее можно подать через личный кабинет на сайте ИФНС.

Расчет стоимости патента для ИП в 2022 году с примерами

Сколько стоит патент – зависит от потенциального дохода предпринимателя, который устанавливается на каждый год властями конкретного региона. Стоимость патента для ИП в 2022 году зависит от натуральных единиц:

• числа сотрудников, занятых в прописываемой сфере деятельности;
• числа единиц транспорта (при грузоперевозках);
• площади зала (при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общепита).

Сумма при выдаче патента рассчитывается независимо от фактического дохода, который получит предприниматель, в расчет идет только тот потенциальный доход, который он может получить за налоговый период, и его определяют власти региона.

Формула для расчета выглядит так:

Пример расчета: ИП оказывает косметические услуги и решил попробовать применять ПСН, выбрав срок полгода. В регионе осуществления деятельности предусмотрен потенциальный доход в сумме 330 000 в год.

Сумма за год равна: 330 000 / 365 * 365 * 6% = 19 800 рублей.

Сумма за месяц: 19 800 / 12 = 1650 рублей, за полгода – 1650*6 = 9900 рублей.

При желании можно рассчитать патент в калькуляторе на сайте ИФНС. Пример расчета выглядит так:

До конца 2024 года действуют налоговые каникулы, включая работающих на ПСН предпринимателей. До конца этого года можно платить налог по ставке 0% со следующими ограничениями:

• каникулы должны быть введены конкретным регионом;
• ИП должен зарегистрироваться после того, как в регионе ввели закон о налоговых каникулах;
• вид деятельности – это гостиничный бизнес, какое-либо производство, наука, социальная сфера или предоставление бытовых услуг;
• на доходы от этих сфер должно приходиться минимум 70% выручки ИП;
• использовать каникулы можно не более 2-х налоговых периодов.

Как-то отдельно оформлять каникулы не нужно – ИП просто получает патент по ставке 0%.

Порядок уплаты налога

Порядок оплаты зависит от того, на какой срок был оформлен патент:

• если срок менее полугода – всю сумму нужно уплатить до окончания срока патента;
• если срок от полугода до года – то в первые 90 дней нужно оплатить минимум 1/3 от суммы налога, а остальное – до конца срока.

Отдельно рассчитывается дата уплаты доначисленного налога, если предприниматель закрывает ИП – его нужно внести не позже 20 дней с момента снятия налогоплательщика с учета.

ПСН не отменяет необходимости оплачивать страховые взносы по общим правилам – как за себя, так и за наемных работников. Но закон позволяет уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Работает это по таким правилам:

• уменьшать можно только на сумму фактически уплаченных взносов. То есть, сначала нужно уплатить взносы, а только потом рассчитывать и платить налог;
• если у ИП нет работников, он может снизить сумму налога до нуля (взносами за себя). Если есть сотрудники – то не более чем на половину от общей суммы ПСН-налога;
• сумму налога также уменьшают больничные пособия, которые работодатель оплачивает из своих денег (первые дни нетрудоспособности);
• чтобы снизить сумму налога, нужно подать в ФНС уведомление.

Форма уведомления утверждена приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/ [email protected] , подавать его можно как в бумажном, так и в электронном виде (но тогда нужна электронная подпись).

Подавать уведомление желательно не позже, чем за 20 рабочих дней до срока уплаты налога по патенту (потому что у ФНС есть 20 дней на то, чтобы вынести отказ в случае наличия нарушений). Если ФНС примет уведомление, то сумма налога будет уменьшена. Узнать, сколько нужно платить с учетом страховых взносов, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Учет и отчетность

Налогоплательщики на ПСН не подают декларации по этому налогу – фактически расчет налога производится еще до получения патента.

Но при этом без документов обойтись не удастся:

• бухгалтерский учет вести не нужно, но обязательно нужно вести Книгу учета доходов (по форме согласно приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н);
• ИП с сотрудниками должен подавать расчет по страховым взносам (РСВ) ежеквартально, отчет по форме 6-НДФЛ за работников ежеквартально, отчеты в ПФР, отчеты в ФСС каждый квартал.

Чаще всего придется подавать отчетность в ПФР – форму СЗВ-СТАЖ каждый год, СЗВ-М – каждый месяц, а СЗВ-ТД – при каждом движении кадров (прием на работу, увольнение, перевод на другую должность) до конца следующего дня.

То есть, по самому ПСН-налогу нужно вести только КУД, тогда как по работникам – полноценный учет с несколькими формами отчетности перед разными ведомствами.

Что делать с кассой при переходе на ПСН

Если предприниматель ранее использовал другой режим, то после получения патента нужно изменить параметры в онлайн-кассе, выбрав патентную систему налогообложения. В противном случае проверяющие могут расценить это, как неприменение ККТ, что приведет к штрафу.

Если еще нет кассы, то нужно знать при некоторых сферах деятельности ее можно не покупать:

Если предприниматель совмещает одновременно несколько систем налогообложения или ведет деятельность по нескольким видам на патенте, то он не освобождается от обязанности применять онлайн-кассу.

Утрата права на применение режима

Таких вариантов несколько:

• годовая выручка превысила 60 миллионов рублей;
• средняя численность персонала превысила 15 человек (снова – только по тем видам, по которым применяется ПСН);
• предприниматель продавал товары, которые не относятся к розничной торговле.

Если что-то из этого произошло, предприниматель должен подать заявление в ФНС об утрате права на применение ПСН. На это есть 10 дней с момента наступления соответствующего обстоятельства. Заявление должно соответствовать форме, утвержденной приказом от 12.07.2019.

При желании ИП может снова начать деятельность на этом режиме, но только не раньше следующего календарного года.

Как происходит снятие с учета

Всего есть три возможных варианта:

• истек срок действия патента – в течение 5 дней с этой даты ИФНС снимет плательщика с учета;
• предприниматель потерял право применять патент (прошлый раздел) – его снимут с учета в течение 5 дней с момента получения заявления;
• заявитель вообще прекратил вести предпринимательскую деятельность – его снимут с учета также в течение 5 дней с момента получения заявления.

В первых двух случаях ИП просто переходит на другой режим налогообложения, в третьем – перестает быть предпринимателем.

Как только предприниматель был снят с учета как плательщик налога по патенту, ему стоит быть осторожнее – теперь все получаемые им фактические доходы могут облагаться налогом.

Совмещение с другими системами налогообложения

НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.

Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:

• сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
• чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
• страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
• страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.

При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).

Преимущества и недостатки ПСН

У рассматриваемой системы есть свои плюсы и минусы:

• возможность самостоятельно определить период деятельности, а затем оформить следующий патент или применять другую систему налогообложения;
• не предусмотрена сдача налоговой отчетности;
• простота расчета налога;
• можно приобрести несколько патентов одновременно;
• сумму налога можно уменьшить на страховые взносы.

• применять могут только ИП;
• ограничение по численности, площади и годовому доходу;
• ограничения по направлениям деятельности.

Достоинств у ПСН гораздо больше. Многие ИП останавливают выбор на данной системе налогообложения, экономя на услугах бухгалтера, но она не освобождает от сдачи отчетности по сотрудникам и ведения КУДиР.

Часто задаваемые вопросы

НК РФ запрещает применять этот режим при торговле товарами, подлежащими маркировке. Но в статье прямо указан запрет на продажу лекарств, обуви и одежды из меха. Другие товары, которые уже маркируются, но пока не вписаны в НК РФ (вроде парфюмерии или товаров легкой промышленности), прямо под запрет не попадают. А значит, их можно продавать на ПСН.

Да, можно. Чтобы получить сумму налога за неиспользованный период, предприниматель должен закрыть ИП, подать заявление на прекращение деятельности по патенту и заявление о перерасчете налога. ФНС вернет часть денег пропорционально количеству неиспользованных дней.

Источник: bankstoday.net

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

Патент появился довольно давно — уже в 2013 году ИП могли им воспользоваться. Однако до сих пор возникает много вопросов относительно именно этой СНО. С первого взгляда она кажется максимально удобной и простой. Индивидуальный предприниматель получает патент на свою деятельность и забывает дорогу в налоговую. Так ли это легко и просто, как кажется?

Какие ограничения у патентного налогообложения и что надо знать, прежде чем сесть за оформление заявления на патент? Ответы на все вопросы вы найдете в этой статье

Что такое патентная система налогообложения для ИП?

Для начала необходимо разобраться, что такое патент для ИП. Патентный вид налогообложения — это специальный налоговый режим и доступен он только для индивидуальных предпринимателей. Перед началом работы ИП получает разрешение (патент) на работу и на осуществление своей деятельности. Особенностью такой системы является независимость налоговых вычетов от полученных доходов. Предприниматель оплачивает налоговый патент для ИП, руководствуясь только предполагаемым уровнем прибыли, который регулируется государством.

Патент удобен тем, что позволяет предпринимателям не оплачивать основные налоги, включая НДФЛ, НДС и налоги на имущество. Обратите внимание , что освобождение от налогов распространяется только на ту деятельность, которая прописана в патенте.

Что дает патент?

Патентное налогообложение для ИП считается одним из наиболее простых и понятных благодаря прозрачной системе расчетов. Кроме этого, патент имеет еще ряд преимуществ :

• ИП на ПСН не придется постоянно оплачивать налоги. Предприниматели освобождены от НДС, НДФЛ и налога на имущество;
• Ежемесячно необходимо оплачивать только страховые взносы за своих сотрудников, при их наличии;
• ИП на патентном налогообложении может не вести полную бухгалтерию, ограничившись только книгой учета расходов и доходов;
• Патентная система позволяет не применять ККТ во время расчетов с клиентами;
• Величина налога прозрачна и понятна, она рассчитывается сначала и не меняется на протяжении действия патента;
• Возможность применять во многих видах деятельности.

Именно благодаря этому перечню преимуществ патент стал так популярен среди начинающих ИП. Простота, прозрачность и понятность во всех аспектах крайне удобна для предпринимателей, которые хотят сосредоточиться на бизнесе и не думать о налогах.

Срок действия патента

Помимо целого списка преимуществ, патентная система налогообложения имеет и ряд особенностей. Первая — срок действия, который ограничен календарным годом. Патент, который вам выдают, не является бессрочным, он действует от 1 до 12 месяцев . Именно по срокам различаются виды патентов для ИП.

Например , если вы хотите получить патент на все 12 месяцев, то оформлять его необходимо в начале года .

Обратить внимание необходимо именно на это — налоговый период патента не может длиться более одного календарного года . Это значит, что приобрести патент на год в сентябре вам просто не дадут. Кроме этого, невозможно оформить патент на неполный месяц. Заявку на 6 месяцев и 12 дней тоже не одобрят.

Если вы приняли решение прекратить деятельность и закрыть ИП , то не обязательно ждать срока окончания патента. При аннулировании бизнеса патент тоже прекращает действовать.

Как продлить патент?

В связи с тем, что патент не бессрочен, то предприниматель должен заранее подумать о его продлении. К счастью, процедура довольно простая. Необходимо оформить и передать заявление на продление в ИФНС по месту регистрации бизнеса.

Существует также ограничение по срокам. Продлить патентную систему на новый год необходимо до 20 декабря этого.

Обратите внимание , что оплачивать продление патента необходимо по реквизитам налоговой, в которой вы его оформляли.

О продлении патента необходимо думать заранее. Если вы забыли и не оплатили патент в установленные сроки, то его аннулируют, а вы потеряете право на использование патента. После этого ваше ИП автоматически переносится на ОСНО.

Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?

Несмотря на довольно большой перечень видов деятельности, допустимых на патенте, не все могут использовать эту СНО. Разработан особый перечень сфер работы, которые могут использовать патентную систему налогообложения. Кроме этого, действует ограничение по субъектам РФ: в каждом свои правила и свой перечень допустимых видов деятельности для патента.

Узнать, возможно ли использование патента в вашем бизнесе вы можете только в законодательных документах, которые регулируют применение налоговых режимов в конкретном субъекте РФ. Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), в котором есть все эти данные, вы можете скачать по ссылке.

Как получить патент на предпринимательскую деятельность?

Какие документы нужны для оформления патента? Чтобы перейти на ПСН, вам необходимо заполнить заявление и передать его в налоговую службу по месту регистрации ИП. Порядок получения патента прост, но сделать это необходимо минимум за 10 дней до планируемого начала работы на патентной системе налогообложения. Если же вы только открываете ИП, то подать заявление на патент возможно вместе со всеми документами для регистрации.

Образец заявления на патент для ИП на 2020 год

Работа по патенту планируется в отличном от места регистрации регионе? В этом случае вы можете передать заявление онлайн, либо в любом ИФНС региона. Исключение составляют только ИП, которые работают по патенту, разделенному муниципальными образованиями. Такие предприниматели обязаны зарегистрировать патент только в соответствующем муниципальном образовании, где планируется деятельность.

Подать заявление вы можете лично в налоговой, через своего представителя, с использованием нотариальной доверенности, по почте или в электронном виде, через одного из операторов электронного документооборота.

Обратите внимание , при использовании услуг операторов ЭДО от вас требуется наличие электронной подписи. Также, в таком случае датой подачи заявления следует считать день отправки.

Обработка документов занимает 5 рабочих дней. По истечении этого срока вы получите либо патент, либо отказ в выдаче, если вы допустили ошибку в заполнении документов.

Патент действует только в том субъекте РФ, в котором получен. Соответственно, если вы хотите вести деятельность где-то еще, придется подавать документы и в этом регионе. Кстати , получение патентов в разных муниципальных образованиях РФ разрешено.

Требования к получению патента

Требований для перехода на патент не так много, что считается еще одним его преимуществом. Итак, перейти на патентный вид налогообложения могут только индивидуальные предприниматели, которые:

• Имеют доход не более 60 миллионов рублей;
• Не имеют в команде более 15 человек;
• Оплачивают все страховые взносы за сотрудников.

Этот краткий список ограничений существенно расширяет список ИП, которые могут получить патент на свою деятельность. После покупки патента, вам необходимо вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Как перейти на патент?

Если вы уже оформили ИП и хотите перейти на патентную систему налогообложения, это возможно сделать без ограничения по кварталам или началу года.

Как ИП перейти на патентную систему налогообложения, например, в середине месяца? Необходимо подать заявление в налоговую за 10 дней до того, как вы планируете начать работу по патенту. Заявление подается по форме 26.5 1 , форму для заполнения вы можете скачать по ссылке.

Как подать заявление на патент?

Передать заявление вы можете лично в налоговой. Обратите внимание, что необходимо подавать заявление в том муниципальном образовании, в котором вы планируете осуществлять деятельность. После передачи документов сотруднику налоговой не забудьте забрать у него расписку в получении.

Документы можно передать через своего представителя, однако убедитесь в наличии нотариальной доверенности. Вы можете отправить документы по почте с обязательной описью вложения.

Кроме этого, вы можете передать заявление через одного из операторов ЭДО. С официальным списком вы можете ознакомиться по ссылке.

Сколько стоит патент для ИП?

Сколько же придется оплачивать при переходе на ПСН? Налоговая ставка равняется 6% и не зависит от вашего фактического дохода. Сумму, из которой будет вычисляться размер налоговых взносов, определяет закон субъекта РФ, в котором вы планируете вести деятельность.

Перед тем, как начать расчеты, необходимо либо самостоятельно изучить закон, либо воспользоваться удобным калькулятором , который можно найти на сайте налоговой инспекции по ссылке.

Формула расчета ПСН проста: потенциальный доход, умноженный на 6% . Сложнее всего определить потенциальный доход в конкретном субъекте. Если вы хотите получить патент не на весь год, то необходимо воспользоваться формулой: потенциальный доход разделить на 12 месяцев, умножить на планируемое количество месяцев и умножить на 6% .

Как оплатить патент?

Оплатить стоимость патента необходимо в той налоговой инспекции, в которой оформлялись все документы.

Схемы оплаты патента следующие:

• Патент на срок до полугода необходимо полностью оплатить до окончания срока действия;
• Патент от 6 до 12 месяцев должен быть на треть оплачен в течение 90 дней после начала действия, вторая треть до окончания действия, третью часть можно оплатить после завершения патента.

В случае несоблюдения сроков ИП рискует получить штрафные санкции. Обратите внимание , если дата окончания действия патента совпадает с выходным или праздниками, необходимо перевести оплату заранее. Кстати, без комиссии можно оплатить получение патента в Сбербанке. Но при таком способе необходимо не забыть ФИО, адрес места проживания и ИНН человека, на которого открыто ИП.

Налоговый учет и отчетность на патенте

Как уже было сказано выше, ИП на патентной системе налогообложения освобождаются от общих налогов и отчетности. Им не требуется платить НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Индивидуальный предприниматель на ПСН обязан вести книгу учета доходов. Ниже мы разберем каждый вид налогов и отчетности подробнее.

Учет полученных доходов на патенте

ИП, который применяет ПСН, обязан постоянно вести книгу учета доходов (сокращенно КУДиР). Обратите внимание , что если у вас оформлено несколько патентов, вести книги придется по каждому. Это правило касается и тех предпринимателей, которые применяют ПСН в сочетании с, например, УСН. Вести КУДиР придется отдельно для обеих систем. Кроме этого, дополнительных или особых требований к ведению учета нет.

Налоговая декларация на патенте

Существенное преимущество, которое так любят все предприниматели: если вы купили патент, то подавать налоговые декларации нет необходимости.

Бухгалтерский учет и отчетность на патенте

Это же касается и бухгалтерской отчетности. ПСН дает возможность предпринимателям забыть о постоянном учете и полной бухгалтерии.

Отчетность за работников на патенте

Если у ИП есть наемные работники, то за них придется платить налог и сдавать следующие отчеты:

• В ИНФС по численности сотрудников и их выплатам, а также по произведенным взносам в ФСС;
• В Пенсионный фонд необходимо предоставлять сведения о страховом стаже и страховых взносах работников;
• В ФСС, которые компенсируют вам часть страховых взносов.

Отчетность по работникам, к сожалению, придется сдавать ежемесячно, иначе вы рискуете получить штрафы.

Кстати , для безошибочной подготовки и своевременной сдачи любой отчетности вы можете воспользоваться специальным онлайн-сервисом для предпринимателей «Моё дело».

Кассовая дисциплина на патенте

Если ваша деятельность связана с получением, выдачей и хранением денег, то придется соблюдать кассовую дисциплину .

• Оформление кассовых документов, в которых отражается количество и движение всей наличности в кассе;
• Соблюдение лимита наличных денег в кассе на конец рабочего дня;
• Выдача денег подотчетным лицам только на основании письменной заявки;
• Не превышать лимит по наличным расчетам в рамках одного договора (не более 100 тысяч рублей).

Не забудьте , что с 2017 года осуществлен перевод всех ИП, которые используют наличные расчеты с клиентами, на онлайн-кассы. Это же правило касается предпринимателей на ПСН.

Дополнительная отчетность на патенте

Дополнительные отчеты могут потребоваться только для определенных видов деятельности или некоторого имущества. Сюда относят деятельность по добыче полезных ископаемых, использование недр, акциз и другие.

Как закрыть патент

Если вы решили отказаться от применения патента в своей деятельности, то есть несколько схем действия:

• Автоматическое аннулирование патента произойдет через пять дней после его окончания, если вы не подали заявление о продлении. У вас оформлено несколько патентов? Придется ждать окончания действия всех. После того, как действие патента прекращается, ИП автоматически переводится на общую систему налогообложения;
• Если вы хотите закрыть ИП и прекратить деятельность, то необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок рассмотрения и оформления снятия с учета составляет пять рабочих дней.

Обратите внимание, что датой снятия с учета будет считаться дата перевода вашего ИП на ОСНО или остановка деятельности ИП.

Утрата права на использование патента

Помимо добровольного отказа от применения патентной системы налогообложения, ИП может и утратить право на патент. Когда это может произойти и чем грозит?

• Если ваши доходы превышают 60 миллионов рублей в рамках деятельности по патенту;
• Если численность ваших работников превышает 15 сотрудников.

Если вы утратите право на применение патента, то ИП без вашего согласия будет переведено на ОСНО, причем начиная с момента выдачи патента.

Есть и хорошие новости : с 2017 года вступило в силу новое правило, согласно которому опоздания по оплатам не служат причиной для аннулирования патента. Вам грозят только штрафы.

Итоги

Патент — одна из наиболее простых и прозрачных систем налогообложения, особенно для начинающих предпринимателей. Самое сложное — рассчитать стоимость патента и определить, попадает ли ваша деятельность в перечень разрешенных. Если вы сомневаетесь в правильности заполнения заявления или своем праве на патент, стоит воспользоваться помощью профессионалов. Любая ошибка или неточность станет причиной для отказа в переводе на патент.

Все секреты патентной системы налогообложения смотрите в этом видео:

Источник: delovoymir.biz

Патентная система при ЕСХН: когда можно совмещать и как это делать

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Но это не все ограничения для ПСН. Разберемся, как совмещать патент и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

• Что такое патентная система налогообложения
• Кто применяет ПСН
• Какие виды деятельности доступны ИП на ПСН
• Чем нельзя заниматься на ПСН
• Какие налоги надо платить на ПСН
• Как рассчитать стоимость патента
• Какую отчетность сдавать на ПСН
• Плюсы ПСН
• Минусы ПСН
• Как перейти на ПСН
• Как совместить ПСН с ЕСХН
• Лимит совмещения ПСН и ЕСХН

Сдайте налоговую отчетность по актуальным формам.

Что такое патентная система налогообложения

ПСН подробно описана в главе 26.5 Налогового кодекса. Вот как она работает: предприниматель покупает патент, который позволяет вести экономическую деятельность.

Предприниматель может перейти на патент, если в регионе действует этот спецрежим и если вид деятельности подходит под ПСН. Конечные получатели услуг значения не имеют: предприниматель на патенте работает и с физическими, и с юридическими лицами (письмо Минфина № 03-11-11/74156 от 26.09.2019).

Налог на ПСН — это стоимость патента. Его покупают на год или на несколько месяцев в году. ИП на патенте не платят:

• НДС;
• НДФЛ за себя;
• налог на имущество, которое используется для работы на патенте.

Если предприниматель на ПСН нанимает работников, он платит НДФЛ и страховые взносы.

Кто применяет ПСН

Патент доступен предпринимателям, которые работают на федеральной территории «Сириус» или в регионе, власти которого приняли ПСН (п. 1, 2 ст. 346.43 НК РФ).

Для патента действуют и другие ограничения:

• средняя численность работников по трудовым и гражданско-правовым договорам — максимум 15 человек за год;
• доход по всем видам деятельности на ПСН — не больше 60 миллионов рублей за календарный год.

Самозанятые, работающие у предпринимателя на патенте, для расчета средней численности не учитываются (п. 81 Указаний из приказа Росстата № 832 от 24.11.2021, письмо Минфина № 03-11-11/29573 от 20.04.2021).

Какие виды деятельности доступны ИП на ПСН

На этот вид налогообложения можно перевести только определенные виды деятельности. Например:

• ремонт меховых и кожаных изделий, ремонт обуви;
• косметические, парикмахерские услуги;
• химчистка;
• ремонт бытовой техники, часов, мебели;
• фотоуслуги;
• перевозка пассажиров, грузов;
• реконструкция и ремонт зданий, монтажные работы, остекление и проч.

Весь список содержится в в статье 346.43 НК РФ, но он носит рекомендательный характер. Окончательный перечень видов деятельности для ПСН утверждают региональные власти. Проверьте его, прежде чем перейти на патентную систему.

Сдайте всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки

Чем нельзя заниматься на ПСН

Патент нельзя купить для видов деятельности, которые ИП ведет по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом. Не применяют ПСН для розничной торговли через магазины с площадью торгового зала больше 150 м2, оптовой торговли, торговли по договорам поставки.

Нельзя применять патентную систему налогообложения, если продаете товары через интернет-магазины и официальные сайты. Такая деятельность не относится к розничной торговле (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-11/43056 от 02.06.2021).

Патент не действует и на некоторые товары, для которых обязательна маркировка (письма Минфина № 03-11-11/107055 от 08.12.2020, № 03-11-11/9101, № 03-11-11/78436 от 28.09.2021):

• лекарства;
• обувь;
• одежда из натурального меха и ее принадлежности.

Для остальных маркированных товаров применение ПСН не запрещено.

Какие налоги надо платить на ПСН

Порядок расчетов с бюджетом зависит от того, какие виды деятельности предприниматель перевел на ПСН, а какие — оставил на других режимах. По патентной системе ИП платят:

• сам патент;
• НДС при импорте, налоговом агентировании;
• НДФЛ за работников, страховые взносы за себя и за работников;
• налог на имущество по кадастровой стоимости;
• налоги по конкретным операциям, от которых не освобождает ПСН.

По тем видам деятельности, которые не перевели на ПСН, нужно платить налоги по ОСНО или выбранному спецрежиму.

Как рассчитать стоимость патента

Предприниматели уплачивают не налог, а стоимость патента. Его можно купить на любой период от 1 до 12 месяцев в течение одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Патент нужно покупать на каждый вид деятельности, для которого применяется ПСН. Услуги в области животноводства и растениеводства объединяют в один патент.

Если работаете в разных регионах, оплачивайте патент в каждом из них (пп. 1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

ИП сам рассчитывает стоимость патента. Для расчета понадобится размер потенциально возможного дохода за год (ПВГД), его определяют региональные власти по каждому виду деятельности. На ПВГД влияют физические показатели:

• численность работников;
• количество машин в собственности;
• территория действия патента.

Если показатели изменились, к примеру, ИП решил работать в другом регионе или продал транспортное средство, он может получить новый патент и одновременно подать заявление о перерасчете налога (письмо Минфина № 03-11-09/53236 от 05.07.2021).

Также на стоимость патента влияет срок его действия — 12 месяцев или меньше. ФНС предлагает общую формулу расчета.

Пример

Срок действия патента — 12 месяцев

Размер налога = налоговая база х 6 %

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней х количество дней срока, на который выдан патент) х 6 %

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы за наемных работников и за себя, но не более чем на 50 % (письмо Минфина № 03-11-06/24231 от 02.04.2021). Расходы по страховым взносам учитываются, только если работники заняты в деятельности, по которой ИП купил патент.

Предприниматель без работников уменьшает патент на сумму страховых взносов по ОПС и ОМС за себя. Можно учесть и расходы на страхование за прошлый год, но с учетом лимитов (п. 1.2 ст. 346.51, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если вы купили несколько патентов, уменьшить на страховые взносы можно каждый из них.

И еще несколько правил:

Подготовьте и сдайте актуальные декларации по налогам в срок и без ошибок

Срок уплаты налога на ПСН зависит от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если он действует менее шести месяцев, перечислите деньги в любой момент до окончания срока патента. Если больше шести месяцев, проведите два платежа:

• ⅓ стоимости — в течение первых трех месяцев действия патента;
• ⅔ стоимости — до окончания его действия.

Какую отчетность сдавать на ПСН

Отдельной декларации для патентной системы нет (ст. 346.52 НК РФ). Но ИП должны вести книгу учета доходов. А если предприниматель нанимает работников, он сдает всю зарплатную отчетность — расчеты 6-НДФЛ и РСВ, отчеты во внебюджетные фонды и Росстат.

Плюсы ПСН

Патентную систему чаще выбирают предприниматели, которые ведут небольшой бизнес. Плюсы спецрежима очевидны:

• низкая налоговая нагрузка — не нужно платить много налогов;
• независимость налога от дохода — зарабатываете больше, а стоимость патента не меняется;
• отсутствие отчетности — не нужно тратиться на штатного бухгалтера или аутсорсинг;
• гибкий срок действия — можно оплатить патент хоть на месяц и дальше его не продлевать;
• удобный формат оплаты — начинаете работать, а налог платите потом;
• много видов деятельности — ИП есть из чего выбрать.

Минусы ПСН

Минусы у патентной системы тоже есть:

• нужно соблюдать лимит по численности работников и доходам;
• необходимо вести учет доходов;
• надо оплатить патент, даже если ИП получил убыток.

А если совмещаете патентую систему с другими налоговыми режимами, придется вести раздельный учет. Это довольно сложная процедура, без бухгалтера не обойтись.

Как перейти на ПСН

Патент выдают через 5 рабочих дней после получения заявления. В нем указывают стоимость и срок уплаты налога.

Особая ситуация возникает, когда ИП хочет перевести на патент единственный или все свои виды деятельности и одновременно отказаться от УСН. Так сделать не получится. По правилам, от упрощенки отказываются только с начала нового года (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).

Полный отказ от УСН не всегда выгоден для ИП на патентной системе. Если появятся доходы, которые не попадают под ПСН, с них нужно заплатить все налоги по ОСНО.

Как совместить ПСН с ЕСХН

Патентую систему можно совмещать с ОСНО, УСН и ЕСХН. Если предприниматель — плательщик единого сельскохозяйственного налога, он может перевести один или несколько видов деятельности на ПСН. А вот обратное совмещение невозможно, поскольку на ЕСХН переводят всю деятельность, а не отдельные виды.

ИП могут работать на ЕСХН и совмещать его с патентом. Но потребуется раздельный учет доходов и расходов. И еще один важный нюанс: при совмещении ЕСХН и ПСН общий доход для определения 70 % доли от реализации сельскохозяйственной продукции нужно считать по обоим режимам (письмо Минфина № 03-11-09/64 от 17.10.2011).

При совмещении ЕСХН и ПСН срабатывает еще одно ограничение. Производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, тогда как розничная торговля пивом, табачными изделиями на патенте не запрещена.

По сути, совмещение работает так: если ИП приобрел патент на вид деятельности, он не может применять для него другие режимы. По остальным видам деятельности предприниматель выбирает подходящую систему — ОСНО, УСН или ЕСХН. Для каждого из применяемых режимов ведется раздельный учет.

Если ИП совмещает сельхозналог и патент, он не учитывает поступления по ЕСХН в лимите доходов для патентной системы (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-11/114302 от 25.12.2020). Расходы по двум режимам тоже учитывают отдельно. То есть, расходы от ПСН нельзя применять к вычету на ЕСХН.

Точно также ведут учет НДС. Налогоплательщики на ЕСХН перечисляют НДС, но могут добровольно отказаться от налога на добавленную стоимость. Если предприниматель на ЕСХН не оформил освобождение от НДС, он может принять налог к вычету. Налоги, поступившие по патентной деятельности, принять к вычету по ЕСХН нельзя.

Подайте уведомление об освобождении от НДС через интернет

Лимит совмещения ПСН и ЕСХН

Для соблюдения лимита в 60 миллионов рублей по патентной системе учитываются все доходы от реализации по видам деятельности, которые предприниматель перевел на ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Если ИП совмещает ПСН с единым сельхозналогом, доходы от ЕСХН не учитываются для патентного лимита (письмо Минфина № 03-11-11/114302).

Если же предприниматель превысит лимит по ПСН, он утратит право на патент и полностью перейдет на ЕСХН.

Для ЕСХН тоже действуют ограничения. Плательщик сельхозналога получает освобождение от НДС, если не превышает лимит по доходу за прошлый год. Максимальный доход за 2021 год составляет 70 миллионов рублей, за 2022 год и далее — 60 миллионов рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

То есть, если выручка ИП за 2021 год не больше 70 миллионов, он может подать заявление об освобождении от НДС в 2022 году.

Лимит для освобождения от НДС по ЕСХН рассчитывают без учета доходов предпринимателя от патентных видов деятельности (письмо Минфина № 03-07-14/106955 от 08.12.2020).

Если при совмещении единого сельхозналога и патентной системы невозможно разделить расходы, ИП может распределить их пропорционально долям поступлений в общем объеме доходов своего бизнеса. Но не стоит забывать о лимитах по таким доходам. В 2022 году и на ПСН, и на ЕСХН лимит — 60 миллионов рублей. Если превысить ограничение по ПСН, предприниматель потеряет право на патент.

А если нарушить лимит по ЕСХН, не получится освободиться от НДС. Следите за поступлениями, рассчитывайтесь по налогам и консультируйтесь со специалистами для получения налоговых льгот.

Подготовьте, проверьте и сдайте отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР, РПН, ЦБ РФ через интернет

Источник: www.kontur-extern.ru