Составление сметы и подготовка ее финансово-экономического обоснования вызывает у председателей немало вопросов. На них мы ответили на очередном вебинаре, организованном командой «СНТклуба». Спикером стала Людмила Шаталова – бухгалтер нашего сервиса, которая уже 20 лет занимается финансовым учетом в садоводческих товариществах. Людмила Михайловна рассказала, на что можно тратить членские и целевые взносы, как правильно составить финансовый отчет и как утвердить смету на общем собрании. Все ответы на главные вопросы вебинара мы собрали в форме интервью.
— Добрый день, Людмила Михайловна. Расскажите, для чего финансовая смета необходима товариществу?
— Начну с того, что 1 января 2019 года в России вступил в силу Федеральный закон №217-ФЗ «О садоводстве и огородничестве». Согласно ст.14 этого документа, товарищества могут собирать только два типа взносов – членские и целевые. Их размер и порядок оплаты утверждается общим собранием членов товарищества.
При этом индивидуальные собственники земельных участков, расположенных в границах СНТ, вносят ежегодную плату наравне с его членами – в тех же размерах и в те же сроки. Так вот, смета расходов и доходов – главный документ, на основании которого определяется размер взносов. За счет собранных средств товарищество осуществляет свою деятельность, поддерживает общее имущество.
Переезд на хутор. Как уменьшить затраты при строительстве дома. Купил хутор — что дальше?
Смета принимается общим собранием на год или любой другой период и состоит из доходной и расходной части. С помощью этого документа вы формируете бюджет товарищества, чтобы вести деятельность СНТ на протяжении определенного периода, чаще всего – одного года.
— Существует ли единая принятая форма составления сметы?
— В каждом товариществе смета заполняется произвольно в удобной для бухгалтера форме. Вы можете использовать готовый шаблон из интернета или создать свой вариант. Можете разделить расходы на категории, можете перечислить единым списком.
В доходной части важно отразить поступления средств, разделив их на категории:
- целевые взносы;
- членские взносы;
- платежи лиц, не относящихся к членам СНТ, участки которых находятся в границах товарищества;
- оплата долгов.
Если же в вашем товариществе есть поступления от коммерческой деятельности, их также нужно указать отдельной графой. С такой прибыли придется заплатить налог в государственный бюджет, а оставшуюся часть можно расходовать на развитие товарищества.
— На что именно СНТ может расходовать деньги?
— В ст.14 Федерального закона №217-ФЗ определен перечень допустимых трат. К ним относятся:
Со всеми планируемыми расходами и расчетами садоводов нужно ознакомить не позднее, чем за 7 дней до общего собрания. Я бы рекомендовала сделать даже больше. Когда материал будет полностью готов для ознакомления, подготовьте опросный лист и вручите его садоводам, чтобы люди могли подтвердить факт ознакомления со сметой своей подписью. Это поможет вам в том случае, если кто-то из садоводов решит оспорить утвержденный документ.
Деревянное перекрытие двухэтажного дома. Монтаж и затраты.
— Есть ли какая-то разница между членскими и целевыми взносами?
— Если коротко, членские взносы идут на регулярные ежегодные расходы. А целевые взносы собираются на разовые дорогостоящие работы. Например, чтобы оплатить установку ограждения по периметру или получить лицензию на скважину. И, отчитываясь о потраченных средствах, вы должны будете показать отдельно расходы членских и целевых взносов.
Учтите, что для членских взносов установлен регламент оплаты – не чаще одного раза в месяц. Для целевого взноса таких ограничений нет.
Ведение
бухгалтерии СНТ
По итогу отчетного периода смета позволит нам рассмотреть и рассчитать годовой взнос на следующий период и предложить его собранию. Также ОС определяет, по какой схеме будет рассчитываться плата садоводов – равными долями для каждого участка или в зависимости от количества соток, которыми владеет каждый член СНТ.
Вот пример второго варианта расчета. В пользовании у физических лиц в товариществе находится 2350 соток земли. Общая сумма расходов по смете – 1 млн 800 тысяч 900 рублей. Эти деньги мы разделим 2350 и получим сумму членских взносов за одну единицу – 766 рублей. Дальше умножим результат на площадь каждого участка.
Так, владелец 6 соток должен будет заплатить взнос в размере 4 596 рублей, а за 12 соток – уже 9192 рубля.
— Как правлению отчитаться о расходах товарищества за предыдущий период?
— Я бы порекомендовала оформить всю информацию о доходах и расходах наглядно. Например, в виде плакатов, которые можно будет вывесить на собрании. Вы должны показать:
- остаток денежных средств на начало нового периода;
- общую сумму поступивших денег по всем возможным статьям (взносы, долги, пени, коммерческая деятельность);
- расходы товарищества.
Ваша задача – сделать отчет максимально прозрачным для всех. Плакаты с информацией о доходах и расходах нужно вывешивать заранее, за несколько дней до начала собрания, чтобы люди могли подойти и ознакомиться.
— Если в конце отчетного периода останутся неизрасходованные средства, как быть с ними председателю?
— Прежде всего, об этом остатке также нужно проинформировать садоводов. А следующую смету составлять с учетом этих денег.
Если вы не успели выполнить какие-то работы по смете, то должны оговорить, что оставшиеся средства пойдут на завершение работ предыдущего периода. Если же запланированные траты будут уже неактуальны, то вы сможете использовать остаток на другие пункты новой сметы, уменьшив членские взносы на сумму остатка.
Но зачастую этот остаток требуется СНТ в резерве. Например, собрание прошло, решение о сумме взносов принято, но сами деньги от садоводов поступят не на следующий день. Поэтому остаток на начало года – это задел для дальнейшей работы. На то, чтобы оплатить вывоз мусора, освещение общественных мест вашего СНТ и другие текущие расходы.
— А зачем председателю составлять финансово-экономическое обоснование сметы? Как правильно подготовить этот документ?
— Финансово-экономическое обоснование (ФЭО) также в обязательном порядке предоставляется в текстовой форме. Важно составить его максимально грамотно, чтобы избежать долгого обсуждения каждой статьи расходов.
Очень часто садоводы считают, что смета неоправданно завышена. ФЭО поможет им убедиться в обоснованности размера членских взносов.
Чтобы составить хорошее обоснование, придется потратить немало времени. Конечно, речь не идет о базовых статьях расходов – канцтоварах, транспортных расходах, ГСМ. Их стоимость можно рассчитать, проанализировав расходы предыдущего периода.
Посмотрите фактические суммы трат за прошлый год и умножьте их на коэффициент инфляции, который всегда можно найти на сайте Росстата – отдельно для каждого региона. Например, для Москвы показатель за 2020 год составил 4,9%. Каждую регулярную статью нашей сметы мы умножаем на это число.
Сравнив тарифы за предыдущие несколько лет, вы сможете примерно сосчитать, на сколько поднимутся цены на электроэнергию, вывоз мусора, услуги охранных предприятий и т.д.
Если вам предстоят разовые крупные расходы, то придется сравнить разные ценники. Например, вам нужно отремонтировать ограждение вокруг СНТ. Вы знаете, какой материал вам нужен. Запросите прайс в нескольких фирмах и сравните расценки. Продемонстрируйте результаты анализа садоводам, и все будут видеть, что вы серьезно подошли к вопросу, а не просто подготовили отписку.
— Спасибо большое, Людмила Михайловна. Теперь хотелось бы задать вам вопросы от участников вебинара. Вот и первый из них: кто начисляет пени за просроченные взносы и в каком порядке они взыскиваются?
— Начисляет пени бухгалтер СНТ. На общем собрании вы должны определить четкие сроки, в течение которых садоводы должны перечислить взносы. Например, общее собрание состоялось в мае. На нем вы решили, что крайним днем оплаты членских взносов будет 31 июля. И если кто-то из владельцев участков не уложился в этот срок, то уже с 1 августа вы имеете право начислять пени.
Размер платы за каждый день просрочки должен быть утвержден на общем собрании и зафиксирован в протоколе. Деньги перечисляются на расчетный счет товарищества. Чтобы проинформировать садовода, председателю или бухгалтеру СНТ нужно отправить ему уведомление о сумме задолженности и размере начисленных пени.
Отправляя форму, Вы подтверждаете свое
согласие на обработку персональных данных.
С уважением, Команда СНТклуб.
— Можно ли включить в смету добровольные пожертвования? Если да, то как правильно их оформлять?
— Добровольные пожертвования нужно включить в таблицу доходов и расходов. Если эти деньги пришли на конкретное мероприятие, то обязательно отчитайтесь о его проведении. Когда пожертвования поступают на нужды товарищества, то за счет их вы можете уменьшить на размер членских взносов. Например, вам нужно собрать 1 млн 800 тысяч рублей.
В качестве пожертвований в СНТ поступило 500 тысяч. Вычтите эти деньги из размера запланированных расходов и оставшуюся сумму поделите на всех садоводов.
— Можно ли округлить сумму взноса. Например, собирать с садоводов не по 766, а по 800 рублей.
— Да, вы можете это сделать, но только по решению общего собрания, закрепленному протоколом.
— Если на участке несколько собственников, как будет происходить оплата членских взносов?
— Каждый из собственников имеет свой кадастр, свою территорию. И каждый платит за себя. Например, участок разделен на трех владельцев – по 1/3 доли. Общий взнос с участка – 6000 рублей. Получается, что каждый собственник должен заплатить по 2000 рублей.
— Как лучше рассчитать смету на год, если она считается с января, а общее собрание – в мае?
— В нашем товариществе – та же история. Но я не вижу в этом проблемы. Вся работа у нас начинается с середины апреля и заканчивается в ноябре. Смета составляется на год – с 1 января по 31 декабря, а собрание у нас весной. Тогда наша задача – собрать все данные за календарный год, а дополнительно к ним – показать доходы и расходы еще за 5 месяцев текущего года.
— Участвуют ли садоводы-индивидуалы в утверждении и формировании сметы?
— Да, они принимают участие в общем собрании по утверждению отдельных статей. В том числе они голосуют вместе со всеми за смету и ФЭО, за размер и сроки оплаты взносов, начисление пени.
— Могут ли у СНТ быть наличные деньги, если такая возможность утверждается внутренним приказом товарищества?
— Наличные деньги могут быть, если они выданы председателю под отчет. Сейчас все мы должны работать через расчетный счет. И уже с него – перечислять председателю деньги, за которые ему нужно будет отчитаться в установленные сроки. Если он не сделает этого, то сумму приравняют к его доходу и вычтут налог.
Также председатель может расплачиваться с помощью карты, привязанной к расчетному счету. Но обязательно сохранить чек и провести все через авансовый отчет.
— Ремонт дороги входит в членские или целевые взносы? Второй год идет спор между правлением и садоводами.
— Это не регламентируется законом. Поэтому принимать решение надо на общем собрании. Но вообще если ремонтные работы не объемные, то лучше оплатить их из членских взносов. А для серьезных работ, требующих значительных финансовых затрат, можно собрать целевые взносы.
— Если по отдельным статьям появилась экономия средств, а по другим – нехватка, как правильно перевести деньги с одной статьи расходов на другую?
— В СНТ с этим нет сложностей. Вы должны заранее проинформировать об этом садоводов, чтобы потом у них не возникло вопросов о нецелевом использовании средств. Если же вы самовольно переведете средства из одной статьи расходов на другую, садоводы могут не утвердить ваш финансовый отчет. Будьте открыты, и тогда проблем не возникнет.
— На участке два собственника. Могут ли оба быть членами СНТ?
— Членом товарищества может быть каждый, кто владеет участком вне зависимости от его размера. Членство подтверждается собственностью на землю, которая расположена в пределах СНТ.
Полную версию вебинара, посвященного смете СНТ и ее финансово-экономическому обоснованию, вы можете посмотреть на нашем Youtube-канале. А все ваши вопросы, связанные с формированием бюджета в товариществе, задать лично бухгалтерам «СНТклуба». Регистрируйтесь на нашем сервисе, выбирайте удобный тариф и получайте консультации специалистов.
Источник: www.sntclub.ru
Целевое использование застройщиком средств дольщиков
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относится в том числе имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов. Застройщик обязан вести раздельный учет поступлений от дольщиков (инвесторов) и расходов, связанных с целевым использованием указанных средств. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Если застройщик заключает договоры инвестирования, то цели, на которые могут быть истрачены средства инвесторов, определяются условиями договоров.
Привлечение средств физических лиц для строительства многоквартирного жилого дома по договорам инвестирования не допускается. Финансирование строительства инвесторами — физическими лицами в данном случае может осуществляться только по договорам участия в долевом строительстве. Отношения сторон по таким договорам регулируются Федеральным законом об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости (от 30.12.2004 № 214-ФЗ). При этом полученные от дольщиков средства застройщик может израсходовать только на цели, прямо указанные в статье 18 вышеназванного закона.
Цитата
Из статьи 18 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ: (п
«1. Денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору, подлежат использованию застройщиком только для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости в следующих целях:
1) строительство (создание) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости в соответствии с проектной документацией или возмещение затрат на их строительство (создание);
2) возмещение затрат на приобретение, в том числе оформление, права собственности или права аренды, права субаренды на земельные участки, на которых осуществляется строительство (создание) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости;
3) возмещение затрат на подготовку проектной документации и выполнение инженерных изысканий для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а также на проведение экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий в случае, если проведение такой экспертизы является обязательным;
(см. текст в предыдущей редакции)
4) строительство систем инженерно-технического обеспечения, необходимых для подключения (присоединения) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости к сетям инженерно-технического обеспечения, если это предусмотрено соответствующей проектной документацией;
5) возмещение затрат в связи с внесением платы за подключение (присоединение) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости к сетям инженерно-технического обеспечения;
6) возмещение затрат в связи с заключением в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности договора о развитии застроенной территории и исполнением обязательств по этому договору (за исключением затрат на строительство и (или) реконструкцию объектов социальной инфраструктуры), если строительство (создание) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости осуществляется на земельных участках, предоставленных застройщику на основании этого договора и находящихся в границах такой застроенной территории;
7) возмещение затрат на подготовку документации по планировке территории и выполнение работ по обустройству застроенной территории посредством строительства объектов инженерно-технической инфраструктуры, если строительство (создание) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости осуществляется на земельном участке, предоставленном застройщику для комплексного освоения в целях жилищного строительства, или земельных участках, образованных в границах земельного участка, предоставленного застройщику для комплексного освоения в целях жилищного строительства».
В связи с тем, что первый договор участия в долевом строительстве застройщик может заключить только после опубликования проектной декларации, то есть после разработки проектной документации, прохождения ее экспертизы и получения разрешения на строительство, при недостаточности собственных средств ему приходится прибегать к заимствованиям. Кроме того, собственные и заемные средства застройщику приходится вкладывать на всех этапах строительства, поскольку для заключения договоров с дольщиками требуется значительный период времени.
Немаловажным фактором является степень риска, которую готов принять на себя дольщик. Как правило, граждане в большей степени готовы заключать договоры участия в долевом строительстве при выполненном объеме работ в размере 60-70%. В этот период недостаток оборотных средств обычно покрывается за счет привлечения кредитов и займов. Соответственно, для того, чтобы иметь возможность в последующем средства дольщиков направить на погашение кредитов и займов, необходимо вести раздельный учет по использованию заемных средств. Только в том случае, если заемные средства были направлены на цели, указанные в статье 18 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ, погашение основного долга по указанным кредитам и займам за счет средств дольщиков может рассматриваться как возмещение затрат, связанных с проектированием и строительством объекта.
В бухгалтерском учете застройщика операции отражаются следующими проводками:
Дебет 50, 51, 52 Кредит 66, 67 — получение кредитов и займов;
Дебет 60, 76 Кредит 51 — перечисление средств проектировщикам, подрядчикам, поставщикам и пр.;
Дебет 08.3 Кредит 60, 76 — отражены расходы на проектирование и строительство объекта (в разрезе глав сводного сметного расчета);
Дебет 76, субсчет «Расчеты с дольщиками», аналитический учет «Ф.И.О., номер договора, номер дома и квартиры» Кредит 86, субсчет «Номер дома» — заключен договор участия в долевом строительстве;
Дебет 50, 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с дольщиками» — получены средства дольщиков;
Дебет 86 Кредит 08.3 – закрытие финансирования объекта за счет целевых средств дольщиков по окончании строительства.
Учет расходования заемных средств на счетах бухгалтерского учета не ведется, его следует вести в отдельном регистре. Например, при перечислении средств проектировщикам, подрядчикам и др. следует сделать соответствующую запись в указанном регистре: «дата, платежное поручение, кому перечислено, за что, сумма». Ниже приведен примерный образец такого регистра.
Регистр учета целевого использования средств по кредитному договору (договору займа) № ____ от _______
Источник: amnagency.ru
Предоплата, целевое финансирование и субсидии при УСН с объектом «доходы»
Юрлица и ИП на УСН вправе выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», но в обоих случаях они обязаны вести учёт доходов.
Кассовый метод учёта доходов на УСН
Доходы на УСН учитываются только кассовым методом. По п. 1 ст. 346.17 НК РФ суть этого метода заключается в том, что доходы признаются при поступлении денежных средств на расчётный счёт или в кассу.
В главе 26.2 НК РФ не приведён полный перечень доходов, учитываемых при УСН. При этом список реализационных и внереализационных доходов, приведённый в ст. 249 и 250 НК РФ, открытый, а исчерпывающий перечень доходов, которые не учитываются для налогообложения содержится в ст. 251 НК РФ.
- от реализации товаров, работ и услуг (ранее приобретённых и собственного производства)
- от реализации имущественных прав.
- от сдачи имущества в аренду (при условии, что доходы не связаны с реализацией)
- от долевого участия в других компаниях
- от имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно
- санкции из-за нарушения договорных обязательств, возмещение ущерба или убытков
- проценты, полученные по кредитным договорам, договорам банковского вклада, банковского счёта, займа и другим долговым обязательствам
- иные доходы
- доходы компаний, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам, отличающимся от основной ставки (20%)
- доходы, которые подлежат налогообложению у налогового агента
- доходы, которые получены от собственников или пользователей недвижимости на оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, если организация является:
- товариществом собственников недвижимости
- ТСЖ
- управляющей компанией
- потребительским кооперативом
- садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим товариществом (партнёрством)
- доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке, отличающейся от основной ставки, предусмотренной ч. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (13 %)
- доходы от дивидендов.
Рассмотрим 4 ситуации из практики.
Учёт доходов при получении поставщиком предоплаты от покупателя
При кассовом методе учёта поступившие деньги учитываются в доходах при их зачислении на расчётный счёт или в кассу. Когда покупатель перечисляет предоплату на предстоящие поставку, оказание услуг или выполнение работ, эту сумма нужно отразить в доходах на дату поступления денежных средств в кассу или на счёт налогоплательщика.
Пример.
Компания-поставщик получила 27.12.2021 предоплату в счёт предстоящей поставки продукции. Отгрузка состоялась 17.12.2022. Аванс включается в доходы, полученные 27.12.2021 – за налоговый период 2021-го.
Поэтому в 4 графу 1 раздела КУДиР нужно внести запись на сумму аванса 27.12.2021: основание – номер и дата первичного документа (платёжного поручения).
Учёт доходов, если поставщик вернул аванс
Доход принято рассматривать как экономическую выгоду, при этом по ч. 1 ст. 41 НК РФ, если поставщик возвращает аванс, у покупателя экономической выгоды не образуется. В таком случае покупателю нужно уменьшить в КУДиР доходы на дату возврата предоплаты по первичной документации (п. 1 ст.
346.17 НК РФ): в 4 графе 1 раздела следует сделать запись со знаком «минус» на сумму аванса.
Пример.
27 декабря 2021-го компания-поставщик получила предоплату 250 000 руб. за поставку, запланированную на 17 января 2022-го.
10 января 2022-го стороны заключили дополнительное соглашение – объём поставки сокращён на 100 000 руб.
11 января 2022-го поставщик частично вернул предоплату в размере 100 000 руб.
Аванс уменьшит доходы 2022 года, но увеличит доходы 2021 года:
- 27.12.2021 – доход 4 кв. 2021-го в сумме 250 000 руб.
- 11.01.2022 – доход 1 квартала 2022-го уменьшился на 100 000 руб. (запись в 4 графе 1 раздела КУДиР со знаком «минус»)
- 17.01.2022 – отгрузка продукции на сумму 150 000 руб
Покупатель не учитывает возврат денежных средств от поставщика в доходах, поскольку он получил свои деньги обратно и экономической выгоды не образовалось. Минфин в письме от 20.09.2007 № 03-11-04/2/228 отмечает: если поставка состоялась и часть аванса возвращена, дохода не возникает.
Аванс не учитывается в расходах у покупателя на дату перечисления предоплаты. Учесть в расходах подобные затраты можно, если поставщик исполнит свои обязательства в полном объёме. Минфин в письмах от 20.05.2019 № 03-11-11/36060 и от 12.11.2020 № 03-11-11/98678 сообщает, что аванс считается расходом, если становится оплатой продукции, услуги или работы.
Учёт доходов при целевом финансировании
Подп. 14 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ устанавливают, что к средствам целевого финансирования относится имущество, которое получено и использовано по назначению, определённому источником целевого финансирования или ФЗ. К ним относятся:
- средства от дольщиков либо инвесторов, которые аккумулированы на счетах компании-застройщика
- средства ТСЖ и ЖСК от собственников жилья
- гранты
На УСН в доходы не включаются целевое финансирование и целевые поступления НКО для содержания и ведения уставной деятельности, если:
- средств использованы по целевому назначению
- учёта доходов и расходов в рамках целевых поступлений ведётся раздельно
Целевое финансирование придётся включить в доходы, если:
- средства использовались не по целевому назначению (учитываются в доходах на дату нецелевого использования, но из-за отсутствия законодательного регулирования налоговики могут учесть их на дату зачисления)
- налогоплательщик не вёл раздельный учёт доходов и расходов (поступление целевых средств учитывается в доходах на дату их зачисления на счёт – подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ)
Если бюджетные средства использованы не по целевому назначению, их не нужно включать в доходы. Они будут изъяты по правилам, предусмотренным п. 3 ст. 306.4 БК РФ и п. 14 ст. 250 НК РФ.
Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!
Следует отметить, что средства целевого финансирования нужно отражать в 3 разделе налоговой декларации по УСН, так как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы» обязан вести учёт расходов целевых денежных средств.
Поскольку в гл. 26.2 НК РФ порядок ведения раздельного учёта полученных и израсходованных целевых средств не конкретизирован, налогоплательщики должны самостоятельно разработать формы регистров и утвердить их для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 13.03.2006 № 03-11-04/2/59).
Регистры могут содержать показатели, необходимые для анализа их целевого использования, а также идентификации поступлений.
Образец регистра:
- Дата поступления средств.
- Дата их использования, например:
- дата списания средств с расчётного счёта (для банковских операций)
- дата начисления зарплаты и вознаграждений по гражданско-правовым договорам (оплата труда)
- дата перехода права собственности (по работам, услугам, основным средствам)
- Название операции. .
- Сумма.
- Назначение целевых средств.
Последние разъяснения по учёту в доходах средств целевого финансироваия отражены в письмах Минфина РФ от 11.03.2020 № 03-03-06/1/18166, от 30.04.2021 № 03-03-06/3/33900, от 26.02.2021 № 03-11-10/13452.
Учёт субсидий на содействие самозанятости
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
П. 1 ст. 346.17 НК РФ, пп. 2.4 и 2.5 Порядка заполнения КУДиР при УСН устанавливают, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» обязаны вести учёт субсидий как по доходам, так и расходам в специальных регистрах.
Порядок внесения субсидий в налоговую базу на законодательном уровне не урегулирован. Поэтому на практике возникает вопрос: субсидию следует заносить целиком или по мере её уменьшения на произведённые расходы.
В разные годы контролирующие органы отвечали по-разному.
Субсидия учитывалась по частям
Пример.
Компания на УСН получила в октябре 2020-го субсидию 500 000 руб.
За её счёт в 2020-ом произвели целевые расходы на сумму 200 000 руб., в 2021-ом – на сумму 175 000 руб., в 2022-ом – на сумму 125 000 руб.
Включать субсидию в доходы при исчислении налога на УСН в 2022-ом не нужно. Соответственно, в КУДиР и налоговой декларации по УСН она не отражается.
Субсидия учитывалась полностью
Пример.
Компания на УСН получила в октябре 2020-го субсидию в сумме 500 000 руб. За её счёт в 2020-ом произвели целевые расходы на сумму 200 000 руб., в 2021-ом – на сумму 175 000 руб., в 2022-ом – на сумму 125 000 руб.
В КУДиР и налоговой декларации по УСН субсидия отражается следующим образом:
- в 2020-ом – 200 000 руб.
- в 2021-ом – 175 000 руб.
- в 2022-ом – 125 000 руб
При выборе способа учёта субсидий стоит обратиться в ИФНС за письменным разъяснением. Это поможет избежать неоправданных налоговых рисков.
Источник: kontursverka.ru