Данный процесс должен быть отражен в бухгалтерском журнале. Давальческие материалы и сырье будут учитываться в качестве основных средств. При передаче составляется акт, включающий главные данные о материалах. Проставляется порядковый код сырья, сорт и марка. Обязательно указывается, какая часть пригодна для дальнейшей работы.
Можно использовать форму накладной М-15, которая является только рекомендованной. Чтобы получить хороший результат заполнения, можно использовать книги и статьи и по бухучету. Рекомендуется ознакомиться с образцом.
Приложение № __
к Договору подряда
от «__» ________ 20__ г. №_______
ОТЧЕТ
об использовании материалов
г. _____________ «__» ________ 20__ г.
Общество с ограниченной ответственностью «______________________» в лице __________________________________, действующ___ на основании ____________________, далее именуемое «Подрядчик», составило настоящий отчет об использовании материалов (далее — Отчет), переданных Обществом с ограниченной ответственностью «_____________________» (далее — Заказчик) для выполнения работ по договору подряда от «__» ________ ____ г. №________ (далее — Договор), о том, что:
Учет давальческого сырья у Давальца (часть 1)
1. Во исполнение п. ___ Договора Заказчик передал, а Подрядчик принял материалы для выполнения работ.
2. В период с «__» ________ 20__ г. по «__»________ 20__ г. переданные Заказчиком материалы использованы Подрядчиком при выполнении работ, а именно:
Наименование вида работ
Наименование израсходованных материалов
Единица измерения материалов
Цена за единицу измерения, руб.
Передано материалов заказчиком
Фактически использовано материалов подрядчиком
Общая стоимость использованных материалов составила ___________ (__________________) руб.
3. Настоящим подтверждаем, что неизрасходованных материалов, возвратных отходов нет, факта перерасхода материалов при выполнении работ не установлено.
4. Настоящий Отчет составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для Подрядчика и Заказчика.
5. Приложения к Отчету:
— __________________________________ (копии документов, подтверждающих фактическое использование материалов).
От имени Подрядчика
От имени Заказчика
Обязателен ли отчет по давальческим материалам?
Когда речь идет о давальческих материалах, подразумевается, что между сторонами заключен договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Соответственно, сторона, получившая в работу давальческие материалы, именуется подрядчиком.
Гражданское законодательство требует, чтобы подрядчик использовал предоставленные заказчиком материалы экономно и расчетливо, а после окончания работ представил отчет об израсходованных материалах. Остаток давальческого сырья должен быть возвращен заказчику. По соглашению сторон на стоимость остающихся у подрядчика материалов может быть уменьшена стоимость работы подрядчика (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
Очевидно, отчет по давальческим материалам – один из важнейших документов, которые оформляются при исполнении договора подряда с давальческим сырьем. Отчет позволит обеспечить надежный учет и контроль давальческого сырья у подрядчика и заказчика, определить стоимость работ по договору подряда. Кроме того, сумма израсходованных подрядчиком материалов у заказчика будет включаться в стоимость выполненных работ или изготовленной продукции, а потому без составления отчетов верно определить, к примеру, себестоимость строительства не удастся.
Давальческие материалы в 1С Бухгалтерия 8
В то же время единой формы для отчета об использовании давальческих материалов (образца) не существует. Как составить такой отчет, стороны решают сами. При этом форму отчета о давальческих материалах (образец) закрепляют в договоре подряда.
Из отчета явно должно следовать, сколько и какого материала за отчетный период израсходовано и сколько его осталось.
Приведем ниже пример отчета об использовании давальческих материалов в строительстве.
Оформляются ли формы N М-15 и N М-29? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете организации давальческого материала? Как должен оформляться давальческий материал? Необходимо ли в формах N КС-2 и N КС-3 отражать стоимость давальческого материала?
Организация выполняет строительно-монтажные работы с использованием материалов заказчика.
В договоре с подрядчиком не указан конкретный перечень документов, которые должны оформляться сторонами.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
- В настоящее время законодательство по бухгалтерскому учету не предусматривает обязательное использование организациями форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм (в том числе форм N М-15 и N М-29). Вместе с тем при разработке собственных форм организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
- Стоимость давальческих материалов подлежит включению в сметную стоимость, однако не включается в стоимость выполненных работ. Информация о давальческих материалах может быть указана в формах N КС-2 и N КС-3 справочно.
- Давальческие материалы, полученные от заказчика, подрядчик учитывает за балансом.
Подробнее смотрите ниже.
По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (ст. 740 ГК РФ).
В силу п. 1 ст. 706 ГК РФ, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.
Для субподрядчика же генеральный подрядчик по сути является заказчиком, поскольку он несет перед субподрядчиком ответственность за неисполнение обязательств заказчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).
Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства материалами в целом или в определенной части осуществляет заказчик (ст. 704, п. 1 ст. 745 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 713 ГК РФ подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо. После окончания работы подрядчик обязан представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.
По смыслу п. 2 ст. 720 ГК РФ приемка работ по договору подряда удостоверяется актом либо иным документом.
Стороны договора строительного подряда могут устанавливать в качестве приложений к договору (дополнительному соглашению к договору) применяемые формы документов.
В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который необходимо составить непосредственно при совершении такого факта, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.
Принимаемые к учету первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
При этом ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Таким образом, Законом N 402-ФЗ не предусмотрено обязательное использование организациями форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм.
Вместе с тем при разработке собственных форм организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При составлении собственных документов можно воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов».
Разработанные самостоятельно первичные учетные документы могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов (письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 27.05.2014 N 03-03-10/25243).
- Накладная по форме N М-15
Согласно Указаниям по применению и заполнению форм, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а, накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) применяется в том числе для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям, на основании договоров и других документов. Составляется этот документ в двух экземплярах. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов.
В момент передачи собственных материалов подрядчику для выполнения строительно-монтажных работ заказчик должен оформить документ, фиксирующий факт передачи материалов.
Полагаем, что в качестве такого документа может использоваться накладная по форме N М-15 (с пометкой «Давальческие материалы»), либо иной документ (например, акт приемки-передачи давальческих материалов), самостоятельно разработанный заказчиком. Смотрите, например, постановление АС Волго-Вятского округа от 21.07.2017 N Ф01-2889/17 по делу N А43-3537/2015.
В накладной (акте) на передачу давальческих материалов, по нашему мнению, в частности, должны быть указаны такие данные, как: реквизиты договора подряда, наименование, количество и стоимость передаваемых заказчиком материалов.
- Отчет по форме N М-29
Форма N М-29 «Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам» утверждена приказом ЦСУ СССР от 24.11.1982 N 613 в целях усиления контроля за расходованием материалов в строительстве. Этим же документом утверждена инструкция о порядке ее составления (далее — Инструкция).
Исходя из п.п. 1 и 2 Инструкции отчет по форме N М-29 служит основанием для списания материалов на себестоимость строительно-монтажных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные и монтажные работы с расходом, определенным по производственным нормам. Отчет по форме N М-29 открывается отдельно на каждый объект строительства и ведется начальником участка (прорабом) в течение года.
Заказчик осуществляет списание стоимости строительных материалов (переданных для выполнения работ подрядчику) на расходы на основании отчета подрядчика об использовании давальческих материалов.
Форма вышеупомянутого отчета не унифицирована, поэтому целесообразно согласовывать ее в договоре подряда. Если стороны такую форму не согласовали, по нашему мнению, подрядчик вправе использовать форму, разработанную им самостоятельно и закрепленную в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Отчет по форме N М-29, полагаем, может выступать одним из вариантов отчета об использовании давальческих материалов (либо основой для разработки подобного документа). Напомним, что документ должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
С нашей точки зрения в отчете подрядчика должна содержаться информация: о наименовании и количестве полученного, использованного и неиспользованного при выполнении строительных работ материала, сведения об отходах (при наличии). Отчет должен быть подписан ответственными лицами сторон.
Если переданные материалы не возвращаются заказчику (так как были полностью использованы при выполнении работ), в отчете целесообразно указать на это.
В случае возврата заказчику оставшегося у подрядчика неиспользованного материала (отходов) данный факт следует также задокументировать (оформить накладную либо акт на возврат).
- Формы N КС-2 и N КС-3
Приемка выполненных строительно-монтажных работ генподрядчиком у субподрядчика оформляется Актом о приемке выполненных работ (форма N КС-2), который подписывается уполномоченными представителями генподрядчика и субподрядчика. На основании данных Акта о приемке выполненных работ заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3), которая служит для расчетов с заказчиком (генподрядчиком) за выполненные работы. Выполненные работы и затраты в форме КС-3 отражаются исходя из договорной стоимости (смотрите Указания по применению и заполнению форм, утвержденные постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, далее — Указания).
Отметим, что согласно п. 4.22 Методики определении стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004) (далее — Методика N 15/1), утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1, стоимость материальных ресурсов включается в состав сметной документации независимо от того, кто их приобретал. За итогом объектного сметного расчета (сметы) справочно показываются возвратные суммы, которые являются итоговым результатом возвратных сумм, предусмотренных локальными сметными расчетами (сметами) (п. 4.36 Методики N 15/1).
В письме Минстроя России от 30.05.1995 N 12-155 также разъясняется, что стоимость материальных ресурсов включается в сметную стоимость строительно-монтажных работ, определяемую в базисных или текущих ценах, вне зависимости от того, кто их приобретал — заказчик или подрядчик. При этом стоимость материальных ресурсов поставки заказчика учитывается при взаиморасчетах в составе возвратных сумм.
Как указано в письме Госстроя России от 27.05.98 N 12-186 (далее — Письмо N 12-186), при оплате выполненных работ их общая стоимость в текущем уровне цен уменьшается на стоимость переданных заказчиком подрядчику материалов без уменьшения объема строительно-монтажных работ.
Таким образом, стоимость давальческих материалов подлежит включению в сметную стоимость, однако не включается в стоимость выполненных работ.
Порядок отражения в формах N КС-2 и N КС-3 стоимости давальческих материалов не регламентирован.
На практике, как правило, если по условиям договора работы выполняются из материалов заказчика (давальческих материалов), то при составлении подрядчиком акта выполненных работ (в частности, по форме N КС-2) для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел «Материалы заказчика» с указанием их стоимости. В окончательную сумму акта стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, а в документе делается запись «За минусом материалов заказчика». То есть по сути перечень давальческих материалов, приводимый в форме N КС-2, носит справочный характер. Смотрите также постановление АС Волго-Вятского округа от 07.12.2017 N Ф01-5448/17 по делу N А82-16976/2016.
В форме N КС-3, на наш взгляд, информация о давальческих материалах не указывается, поскольку стоимость материалов, переданных на давальческой основе, не учитывается при определении размера оплаты выполненных подрядчиком работ (как уже отмечалось выше). При указании в этой форме стоимости давальческих материалов получится, что формально заказчик должен будет оплатить и ее, что очевидным образом противоречит закону и здравому смыслу.
Вместе с тем заметим, что в Письме N 12-186 указано, что в справку КС-3 в графу «Всего работ и затрат, включаемых в стоимость работ» в объем выполненных работ включается общая стоимость работ с учетом материалов заказчика. То есть такой вариант в принципе возможен.
Полагаем, что договором строительного подряда может быть предусмотрено, что подрядчик справочно указывает в КС-2 и КС-3 давальческие материалы. В таком случае необходимо договориться с заказчиком о порядке заполнения КС-2 и КС-3, чтобы не предъявить к оплате материалы, полученные от заказчика. Смотрите также материал: Вопрос: Как правильно заполнить форму КС-3, если подрядчик выполняет работы с использованием материалов заказчика, предоставленных на давальческой основе? («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 8, август 2013 г.).
Бухгалтерский учет давальческих материалов у субподрядчика
Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (п. 156 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания N 119н)).
При этом, как указано в п. 157 Методических указаний N 119н организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете).
Давальческие материалы, принятые субподрядчиком от заказчика (генподрядчика), учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договоре. Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции) (п. 156 Методических указаний N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н)).
В учете субподрядчика, использующего давальческие материалы, могут иметь место следующие бухгалтерские записи:
— получены давальческие материалы от заказчика (основание — накладная, акт);
— списаны полученные ранее давальческие материалы (основание — отчет подрядчика, подписанные акты по форме N КС-2).
Выручка от выполненных работ с использованием давальческих материалов отражается субподрядчиком в обычном порядке (соответственно, в составе выручки стоимость самих давальческих материалов не учитывается).
При оприходовании материалов, полученных на давальческой основе, субподрядчик может оформить приходный ордер (форма N М-4) (с отметкой, что материал является давальческим) либо проставить штамп на документе заказчика (накладная, акт) (п. 49 Методических указаний N 119н).
Методическое пособие по ПК «ГРАНД-Смета» версия 7
- 1. Работа с нормативной базой
- 1.1 Как открыть нормативную базу?
- 1.2 Как выбрать нужную нормативную базу?
- 1.3 Как открыть сборник расценок?
- 1.4 Как просмотреть информацию по расценкам в сборнике?
- 1.5 Как открыть техническую часть сборника нормативной базы?
- 1.6 Как найти расценку в нормативной базе?
- 1.7 Как добавить новую нормативную базу в состав ПК «ГРАНД-Смета»?
- 2.1 Формирование базы смет в составе программы
- 2.1.1 Как создать новую локальную смету?
- 2.1.2 Где хранятся локальные сметы на компьютере?
- 2.2.1 Как добавить в смету расценку из нормативной базы?
- 2.2.2 Как добавить в смету расценку, отсутствующую в нормативной базе?
- 2.3.1 Как выбрать коэффициент к расценке из технической части?
- 2.3.2 Как скопировать в позицию коэффициент из справочника коэффициентов?
- 2.3.3 Как добавить в позицию произвольный коэффициент вручную?
- 2.3.4 Как увидеть результат применения коэффициентов в позиции сметы?
- 2.4.1 Как увидеть общую ведомость ресурсов по смете?
- 2.4.2 Как выполнить замену материала в смете?
- 2.4.3 Что делать с неучтёнными материалами в позициях сметы?
- 2.5.1 Как вычислить объём работ в позиции сметы при помощи формулы?
- 2.5.2 Как связать объёмы работ в позициях сметы при помощи ссылок?
- 2.5.3 Как применять в смете переменные?
- 2.6.1 Как посмотреть привязку позиций сметы к видам работ?
- 2.6.2 Как задать или изменить вид работ у позиций сметы?
- 2.6.3 Как задать единое значение накладных расходов для всех позиций в смете?
- 2.6.4 Как изменить значение норматива НР и СП для вида работ в смете?
- 2.6.5 Как подключить в смете другой справочник видов работ?
- 2.6.6 Как установить поправочные коэффициенты к нормативам НР и СП только для расценок из общестроительных сборников?
- 2.6.7 Как установить общий поправочный коэффициент к накладным расходам на всю смету в целом?
- 2.6.8 Как применить в работе со сметой шаблоны настроек расчёта сметы?
- 2.7.1 Как добавить в смету поправку на стеснённость?
- 2.7.2 Как добиться, чтобы коэффициент к итогам из параметров сметы применялся не только к стоимости, но и к расходу ресурсов?
- 2.7.3 Как можно добавить в смету готовый коэффициент к итогам?
- 2.7.4 Как убрать (отключить) коэффициент к итогам из параметров сметы в любой отдельно взятой позиции сметы?
- 2.8.1 Как применить индивидуальные индексы на отдельные позиции сметы?
- 2.8.2 Как применить индексы в целом на виды работ в смете?
- 2.8.3 Как применить индексы в целом на разделы сметы?
- 2.8.4 Как удобнее всего применить один общий индекс на смету в целом?
- 2.8.5 Как выполнить загрузку индексов в смету из файла?
- 2.8.6 Как работает автозагрузка индексов в параметрах сметы?
- 2.8.7 Как можно применить в смете сразу два индекса – сначала основной, а затем корректирующий?
- 2.8.8 Как ввести в смету позицию сразу в текущих ценах, чтобы не применять к ней индекс перевода?
- 2.9.1 Как можно ввести значение лимитированных затрат не процентом, а в виде коэффициента, либо в виде денежной суммы?
- 2.9.2 Как начислить лимитированные затраты в разделах сметы?
- 2.9.3 Какими встроенными идентификаторами можно пользоваться для расчёта лимитированных затрат в смете?
- 2.9.4 Как можно начислять зимнее удорожание по индивидуальным нормативам для разных работ в смете?
- 2.9.5 Как в смете рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения?
- 2.10.1 Как выделить вручную произвольную группу позиций сметы (в том числе при помощи флагов, закладок, заливки цветом)?
- 2.10.2 Как автоматически выделить в смете нужные позиции?
- 2.10.3 Как можно скопировать или перенести позиции в смете?
- 2.11.1 Как понять причину, почему позиции сметы выделяются красным цветом?
- 2.11.2 Как провести экспертизу локальной сметы?
- 2.12.1 Как пересчитать смету из одной базы ТЕР в базу ТЕР другого региона?
- 2.12.2 Как пересчитать смету из базы ТЕР в базу ФЕР?
- 2.12.3 Как выделить в составе сметы материалы заказчика?
- 2.12.4 Как настроить отображение итогов по смете?
- 2.13.1 Для чего нужен пользовательский сборник?
- 2.13.2 Как создать новый пользовательский сборник?
- 2.13.3 Как добавлять в пользовательский сборник собственные расценки?
- 2.13.4 Как сохранить в пользовательском сборнике изменённые расценки из нормативной базы?
- 3.1 Как ввести или изменить текущие цены ресурсов в смете?
- 3.2 Как выполняется расчёт зарплаты машинистов при ресурсном расчёте?
- 3.3 Как сохранить текущие цены, введённые в одной смете, для их применения в другой?
- 3.4 Как загрузить текущие цены в смету из ценника?
- 3.5 Как работает автозагрузка цен в параметрах сметы?
- 4.1 Как создать новый акт?
- 4.2 Как выбрать для работы конкретный акт?
- 4.3 Как можно вводить выполненные объёмы работ по акту?
- 4.4 Можно ли при вводе выполнения видеть общий объём работ по смете и остатки?
- 4.5 Как изменить в существующем акте месяц (отчётный период)?
- 4.6 Как задать в акте индексы перевода в текущие цены?
- 4.7 Как создать смету на основе акта?
- 4.8 Как сформировать ведомость ресурсов по нескольким актам?
- 5.3 Как сформировать сразу несколько выходных документов?
- 6.1 Как создать новую объектную смету (сводный сметный расчёт)?
- 6.2 Как добавить в сводный сметный расчёт итоги по локальным и объектным сметам?
- 6.3 Как задать номер главы сводного сметного расчёта, куда должна быть внесена итоговая стоимость по локальной смете?
- 6.4 Какая итоговая стоимость по локальной смете будет использована в сводном сметном расчёте?
- 6.5 Как получить в ОС и ССР показатели единичной стоимости по локальным сметам?
- 6.6 Как автоматически учесть изменения в исходных локальных сметах при составлении сводного сметного расчёта?
- 6.7 Как добавлять лимитированные затраты в ОС и ССР?
- 6.8 Как выполнить в ОС и ССР перевод в текущие цены?
- 7.1 Начальные настройки локальной сметы
- 7.2 Выбор нормативной базы
- 7.3 Настройки расчёта в параметрах сметы
- 7.4 Начисление накладных расходов и сметной прибыли
- 7.5 Используемый справочник видов работ
- 7.6 Применение индексов перевода в текущие цены
- 7.7 Работа с неучтёнными материалами при составлении сметы
- 8.1 Настройки для ранжирования
- 8.2 Включение режима ранжирования
- 8.3 Определение ресурсов-представителей
- 8.4 Расчёт стоимости основных ресурсов в группах на основании стоимости ресурса-представителя
- 8.5 Расчёт стоимости малообъёмных ресурсов
- 9.1 Нормативная база на проектно-изыскательские работы
- 9.1.1 Выбор нормативной базы
- 9.1.2 Сборник на проектные работы
- 9.2.1 Внешний вид документа
- 9.2.2 Добавление расценки в смету
- 9.2.3 Автоматический выбор из группы нужной для расчёта расценки
- 9.2.4 Расчёт стоимости позиции
- 9.2.4.1 Расчёт по базовым формулам
- 9.2.4.2 Расчёт с использованием интерполяции и экстраполяции
- 9.2.4.3 Формулы расчёта для очень маленьких и очень больших объектов
- 9.3.1 Добавление коэффициентов из технической части
- 9.3.2 Добавление коэффициентов из справочника
- 9.3.3 Добавление коэффициентов вручную
- 9.3.4 Идентификаторы для коэффициентов
Учет давальческих материалов в 1С Предприятие 8.2 (8.2.19.83)
AnitaAnn, смотрите. Все документы блока «производство» конфигурации БП 3.0 (весь список) рассчитаны как на давальца, так и на переработчика.
У вас такая ситуация, что вы посредник. Вы можете отразить несколько разными способами записи в учете.
Обращу ваше внимание, что ранее вами упомянутым документом «Передача товаров» с видом операции «передача сырья в переработку» правильнее отражать записи в учете давальца.
Можно, конечно, считать себя давальцем при передаче МПЗ переработчику. Однако…, этим документом лучше отражать в учете давальца свои материалы. У вас же чужие материалы заказчика (давальца). И вы — переработчик по отношению к давальцу (вашему заказчику).
Цитата (AnitaAnn):Исходя из вашего ответа мне хотелось бы узнать, каким документом мне потом провести отчет об использовании давальческих материалов, полученный от субподрядчика?
Я предполагаю, что это документ «Поступление из переработки», счет учета К 003.02 (Материалы переданные в производство). Счет затрат я не указываю?
Есть ли другие варианты отражения этой операции?
Спасибо.Док-том » Поступление из переработки» можно и удобно отражать операции по приему давальцем в своем учете того, что сделал для него переработчик (у вас, субподрядчик). И списывать им же свои материалы.
Опять же в отношении документов, их печатных форм.
Всё дело в том, какой больше акцент вы собираетесь сделать для документов. Если вам важно отразить «Отчет об израсходованных материалах», то есть только один документ, которым удобно отразить в учете переработчика списание материалов заказчика и получить печатную форму нужного вам отчета об израсходованных материалах. Это — Реализация услуг по переработке.
И, кстати, списание давальческих материалов удобнее сделать им (Кт 003,02).
В общем, если принять за основу отражение хоз.операций именно в учете переработчика, то набор док-в может быть таким.
1. Поступление в переработку — от заказчика материалов, Дт 003.01
2. Требование-накладная — передача материалов заказчика в пр-во , Д003.02 К003.01, есть спец.закладка в док-те.
3. Если нужно переработчику собрать свои затраты, то вносится ещё ряд самостоятельных документов (зарплата, списание собственных прочих материалов, поступление услуги субподрядчика и т.п.). Замечу, что поступление услуги можно отразить хоть простым «Поступлением услуг», хоть «Поступление из переработки»(только услуги и вх.НДС) . Короче, в учете переработчика накапливаются затраты на сч.20.01.
4. Выпуск продукции, работ или услуг отражается у переработчика док-том «Отчет производства за смену». Если не отражать ранее передачу своих материалов Требованием-накладной, то их тоже можно здесь списать (автоматически если заполнена спецификация).
На первой закладке отражают «продукцию», но не обязательно со счетом учета 43. Здесь предлагается в учете переработчика обозначать в поле «счет учета» — сч.20.02 — Производство продукции из давальческого сырья. Ну, и прочие закладки нужно заполнить. При проведении одна из проводок будет Д20.02 К20.01 — по плановой себестоимости выпуска.
Спишутся такие затраты позже при реализации услуг, Д90.02.1 К20.02.
5. Теперь переходим к документу, завершающему передачу произведенных работ, услуг, продукции в учете переработчика . Это упомянутый — «Реализация услуг по переработке». Им мы продаем выпущенную отчетом за смену работу, услугу, продукцию. Там же есть закладка «материалы заказчика». После заполнения и проведения получим примерные проводки.
Д 62.01 К90.01.1
Д90.03. К68.02.
Д90.02.1 К20.02
Использование в переработке давальческого сырья требует организации его учета, как со стороны получателя сырья, так и с дающей стороны. Для проведения соответствующих операций все необходимые документы можно взять из раздела «Производство».
Давальческая схема переработки предусматривает целый перечень последовательных действий, соблюдение очередности которых является обязательным условием правильного отражения результатов работы в программе 1С. Перечень потребных документов может быть представлен в табличном виде.
Давальческое сырье в 1С у переработчика
| №№ | Операция | Документ | Вид операции документа | Проводки |
| 11 | Оприходование давальческих материалов |
«Поступление (Акты, накладные)» (в старой редакции «Поступление товаров, услуг») |
«Материалы в переработку» |
Дт 003.01 Кт — |
| 22 | Передача давальческого сырья в производство |
«Требование-накладная» | Дт 003.02 Кт003.01 | |
| 33 | Передача давальческого сырья в производство |
«Отчет производства за смену» | Дт 20.02 Кт20.01 | |
| 44 | Передача продукции заказчику |
«Передача товаров» | Передача продукции заказчику |
Нет проводок |
| 55 | Реализация услуг по переработке, списание давальческих материалов. |
«Реализация услуг по переработке» |
Дт 62.01 Кт90.01 Дт 90.02 Кт20.02 Дт 90.03 Кт68.02 Дт — Кт 003.02 |
|
| 66 | Возврат остатков давальческого сырья |
«Возврат товаров поставщику» |
Из переработки | Дт — Кт 003.01 |
Документом реализации услуг достигает решение одновременно нескольких задач. Ниже представлены, как особенности его структуры, так и формируемые системой проводки. Что касается определения себестоимости давальческого материала, то по своей сути процедура не отличается от аналогичной операции при работе с собственными материалами.
Необходимо принимать в расчет, что оприходование давальческих материалов предполагает подбор договоров, обладающих видом «С покупателем».
Создание документа «Реализация услуг по переработке» предполагает внесение в графе «Цена» стоимости услуг, установленной компанией-переработчиком материалов. В графе «Цена плановая» отражаются данные по плановой себестоимости рассматриваемой услуги переработки.
Документ «Реализация услуг по переработке» в заполненном варианте обладает следующим внешним видом:
После проведения документа системой будет создан следующий набор проводок:
Учет давальческого сырья в 1С у давальца
| №№ | Операция | Документ | Вид операции документа | Проводки |
| 11 | Передача материалов в переработку |
«Передача товаров» |
«Передача сырья в переработку» |
Дт 10.07 Кт10.01 |
| 22 | Возврат материалов и продукции из переработки: 2.1- списание материалов; 2.2 — получение готовой продукции; 2.3 — возврат остатков материалов; 2.4 — учет услуг по переработке; 2.5 — учет НДС; 2.6 — счет-фактура; |
«Поступление из переработки» |
Дт 20.01 Кт10.07 Дт 43 Кт 20.01 Дт 10.01 Кт10.07 Дт 20.01 Кт60.01 Дт 19.04 Кт60.01 Дт 68.02 Кт19.04 |
Необходимо отметить тот факт, что в процессе передачи давальческого сырья в производство ее списание осуществляется на основе средней стоимости данного материала. При этом при оформлении документа выбирается вариант договора «С поставщиком».
Для документа поступление из переработки характерны следующие структурные особенности:
- Продукция, изготавливаемая из получаемого сырья;
- Услуга по переработке;
- Использованные в переработке материалы;
- Возвратные материалы, то есть возвращаемые владельцы в изначальном виде;
- Возвратная тара;
- Счет затрат.
Заполненный документ обладает следующим внешним видом:
После его проведения программа самостоятельно создаст необходимый набор проводок
Необходимо констатировать, что программа 1С предоставляет все возможности для правильного учета операций с давальческим сырьем. Единственное условие, правильная последовательность выполняемых действий.
Полезные публикации
Учет товарно-материальных ценностей в строительных организациях имеет ряд особенностей. Это связано с большой номенклатурой используемых…
При строительстве объектов очень важно учитывать количество материалов, которые расходуются в процессе стройки. Это помогает…
Отпуск материалов на производство и другие целиМатериалы могут отпускаются со склада: на производство для изготовления…
Правовое регулированиеПодрядные отношения регулируются гл. 37 «Подряд» ГК РФ и оформляются договором в письменной форме…
Списание неликвидных ТМЦКак учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете, по налогу на прибыль, НДС…
Источник bcoll.ruУчет давальческого сырья в схеме «Заказчик – Подрядчик – Субподрядчик»
Если договором прямо не предусмотрено иное, то подрядчик имеет право привлечь к выполнению работ соисполнителя (субподрядчика), даже не ставя в известность об этом заказчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ).
Заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).
И работы могут выполняться как иждивением подрядчика (из его собственных материалов), так и из материалов заказчика (ст. 704 ГК РФ).
В последнем случае речь идет о давальческих материалах.
В теории заказчик и субподрядчик могут друг друга и не знать, а общаться только через генерального подрядчика. И никто не может запретить последнему, то бишь генподрядчику, какую-то часть материалов (а то и полностью), полученных им от заказчика в переработку, передать также на давальческой основе субподрядчику.
Заказчика в этой ситуации можно смело обозвать «давальцем», генподрядчика — «переработчиком» (или «генпереработчиком», а субподрядчика, который непосредственно и будет изготавливать из полученных материалов какую-то вещь (продукцию) — «субпереработчиком». Пусть и несколько коряво, но, по сути, верно.
Почему придумана такая, не совсем простая схема, как говаривал дед Щукарь* — покрыто неизвестным мраком. Значит, были свои причины.
Право собственности на материалы от заказчика (давальца) (назовем его ООО «Альфа») к генподрядчику (переработчику) (ООО «Бета»), а от того к субподрядчику (субпереработчику) (ООО «Гамма») не переходит.
Таким образом, при передаче материалов (предположим, на 100 тыс. руб.) представителем ООО «Альфа» сотруднику ООО «Бета», они с баланса ООО «Альфа» не списываются.
Поступление в бухгалтерию ООО «Альфа» первичных учетных документов, подтверждающих эту передачу, должно отразиться записью:
Дебет счета 10-7 Кредит счета 10-1 (или 10-8) — 100 000 руб.
Комплект документов, по нашему мнению, как минимум, должен содержать:
- доверенность ООО «Бета» на право получения его сотрудником этих материалов;
- подписанную уполномоченными лицами сторон договора накладную (например, по форме М-15), подтверждающую их передачу.
Может еще быть и транспортная накладная, подтверждающая факт перевозки материалов и понесенные на нее затраты, и другие документы.
Бухгалтерия ООО «Бета», соответственно, получив свои экземпляры документов, то есть хотя бы накладную, сделает проводку:
Дебет счета 003 — 100 000 руб.
Далее уже представители ООО «Бета» и «Гамма» на основании аналогичного пакета документов произведут приемо-передачу этих материалов.
Проводка у ООО «Бета»:
Кредит счета 003 — 100 000 руб.
У ООО «Гамма»:
Дебет счета 003 — 100 000 руб.
Далее ООО «Гамма» из полученных материалов начнет производить продукцию, необходимую для ООО «Альфа» — это фактически. А формально, согласно заключенному договору, для своего давальца (заказчика), то есть ООО «Бета».
Понесенные на производство продукции затраты (допустим, в сумме 50 тыс. руб.) будут отражены проводками:
Дебет счета 20 Кредит счетов 70, 69, 60, 25 и др. — 50 000 руб.
После того, как продукция будет произведена, ООО «Гамма» должно передать ее своему давальцу (заказчику), то есть ООО «Бета».
Допустим, что согласно договору стоимость переработки материалов (изготовление продукции) установлена в размере 70 тыс. руб. плюс 14 тыс. руб. налога на добавленную стоимость.
При передаче изготовленной продукции бухгалтерия ООО «Гамма» на основании поступивших документов сделает записи:
Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 84 000 руб. — передана продукция заказчику;
Дебет счета 90-3 Кредит счета 68-02 — 14 000 руб. — НДС по изготовленной продукции;
Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 50 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;
Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость давальческих материалов.
Этот пакет документов должен в себя включать, как минимум:
- акт приема-передачи продукции (например, по форме М-11);
- счет-фактуру;
- отчет об использовании материалов.
Форма отчета переработчика об использовании полученных материалов не была в свое время установлена альбомами унифицированных форм первичных учетных документов.
В отчете достаточно указать (в количественном выражении):
- остаток полученных от заказчика материалов на начало отчетного периода;
- количество полученных в этом периоде материалов;
- количество израсходованных материалов;
- остаток материалов на конец отчетного периода.
Кроме того, сотрудникам производственных служб давальца, контролирующим расходование материалов на изготовление продукции, необходимо подтвердить реальность списания давальческих материалов на производство продукции, соответствие их расхода установленным нормам, включая технологические потери и безвозвратные расходы.
Будет ли это просто визирование отчета переработчика об использовании материалов, либо составление отдельного документа — решать руководству давальца.
Бухгалтерия ООО «Бета» получив свой пакет документов, примет результат выполненных работ по изготовлению продукции проводками:
Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 70 000 руб. — приняты затраты по изготовлению продукции из давальческих материалов;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 14 000 руб. — НДС, предъявленный изготовителем продукции;
Дебет счета 68-02 Кредит счета 19 — 14 000 руб. — предъявленный НДС принят к вычету;
Дебет счета 003 — 100 000 руб. — материалы, использованные при изготовлении продукции.
Далее эта продукция передается ООО «Альфа», первоначальному, так сказать, заказчику.
Допустим, стоимость продукции (затрат на ее изготовление) договором установлена равной 96 000 руб., в том числе НДС 16 000 руб.
ООО «Бета» должно уже от своего имени оформить отчет об использовании материалов (то есть переписать полученный от ООО «Гамма»), подготовить акт приема-передачи продукции и выставить счет-фактуру.
Проводки будут следующими:
Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 96 000 руб. — передана продукция заказчику;
Дебет счета 90-3 Кредит счета 68-02 — 16 000 руб. — НДС от передачи продукции;
Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 70 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;
Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость израсходованных давальческих материалов.
Бухгалтерия ООО «Альфа» отразит поступление продукции проводками:
Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 80 000 руб. — приняты затраты на изготовление продукции;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 16 000 руб. — НДС по затратам на изготовление продукции;
Дебет счета 68-02 Кредит счета 19 — 16 000 руб. — предъявленный НДС принят к вычету;
Дебет счета 20 Кредит счета 10-7 — 100 000 руб. — списаны материалы, затраченные на изготовление продукции;
Дебет счета 43 Кредит счета 20 — 180 000 руб. — принята к учету готовая продукция.
Если из цепочки исключить ООО «Бета», которое свой вклад в производственный процесс внесло только переоформлением документов ООО «Гамма» на своё имя, то для заказчика продукция обошлась бы на 10 тыс. руб. дешевле. Но, все участники сделки против именно такой схемы не возражают.
*Для современной молодежи (тех, кому меньше сорока) — персонаж романа М. А. Шолохова «Поднятая целина». Кстати, рекомендую к прочтению.
Источник www.klerk.ruПлюсы и минусы давальческой схемы в договоре строительного подряда
Не редко строительство объектов осуществляется Подрядчиком с использованием материала, предоставленного Заказчиком, т.е. используется так называемая давальческая схема. Мне пришла идея соединить «плюсы» и «минусы» данной схемы как для заказчика, так и подрядчика в одну таблицу. Буду благодарен за комментарии и дополнения к таблице, а также за прочую ценную информацию по данному вопросу.
Международные санкции. Работа с санкционными рисками в России
new! Внешнеэкономические контракты
Практика составления гражданско-правовых договоров
Похожие материалы
Комментарии (7)
Нет, Роман, не приходилось. В ДСП стороны согласовывают график производства работ (начальный, промежуточный, окончательный сроки). Предоставление материалов, их испольование, освоение аванса (если он предоставлен на закупку материала) напрямую связано с сроком выполнения работ, указанным в графике . Отдельно срок освоения материала и аванса (на закупку материала) нет смысла согласовывать. Нарушил срок выполнения работ — попал на пеню).
Иван,
Я бы добавил в качестве минусов такой схемы серьезные трудности в выяснении вопроса о том, по чьей вине произошли какие-либо обрушения, аварии и т.п. — заказчика и ненадлежащего материала или подрядчика и ненадлежаще выполненных работ. Экспертные заключения по этому вопросу, представляется, могут быть крайне противоречивыми, а если деньги уже оплачены, риск тут на заказчике (гарантийным удержанием стоимость ущерба может не ограничиться).
В целом (и таблица это отражает) минусов мне кажется больше, и они в целом существеннее. Да и на практике вариант с материалами подрядчика мне встречался на порядок чаще (правда, с гос.строительством я дела не имел).
Если у Заказчика нет склада, то ему негде будет хранить возвращаемые Подрядчиком остатки. Также необходимо будет заниматься их учётом, хранением, списанием и т.д. . Нужно ещё продумать способ закупки материалов в малых количествах (например несколько грамм, штук), которые продаются только оптовыми партиями (например те же гвозди строительные). Или, например при монтаже пожарной лестницы с ограждением по смете, сформированной в Estimate, используется швеллер №40 в объеме 0,0006 тонны (на сумму 20,60 руб.) — его же купить отдельно придётся? как?
Источник zakon.ru