Об учете доходов будущих периодов говорят в том случае, когда доход де-юре не относится к периоду, когда он фактически получен либо начислен. То есть относится к некому будущему периоду. Рассказываем о бухгалтерском учете доходов будущих периодов.
Сначала о доходах будущих периодов и что к ним относится. Согласно приказу Минфина России от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, доходы будущих периодов — это:
- доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам;
- предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;
- разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухучету при выявлении недостачи и порчи.
В отношении доходов будущих периодов проводки делают с использованием одноимённого счета 98. Он пассивный (остаток только по кредиту) и синтетический.
Урок 5: Расходы будущих периодов
Детально доходы будущих периодов отражают, например, на следующих субсчетах:
- 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
- 98-2 «Безвозмездные поступления»;
- 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
- 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.
В бухгалтерском балансе кредитовое сальдо счета 98 на отчетную дату отражают по строке 1530.
Особо актуально отражение доходов будущих периодов для:
- учета безвозмездно полученных ОС и иного имущества (МПЗ);
- учета бюджетных средств;
- ожидаемых поступлений по договору лизинга.
Бухучет безвозмездно полученных ОС и иного имущества
Объекты основных средств, полученные организацией по договору дарения (безвозмездно), отражают по рыночной стоимости в момент принятия к учету в составе вложений во внеоборотные активы как доходы будущих периодов. Об этом говорит Минфин России в п. 29 приказа от 13.10.2003 № 91н, приказе от 31.10.2000 № 94н.
Проводка начисления доходов будущих периодов этого вида такая:
| Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 98 |
В течение срока полезного использования полученного объекта доходы будущих периодов относят на прочие доходы текущего периода:
| Дт 98 — Кт 91 «Прочие доходы и расходы» |
Кстати, в бухгалтерской учетной политике можно прописать, что в доходах будущих периодов можно отражать поступление и иного безвозмездно полученного имущества (например, материально-производственных запасов).
Учет бюджетных денег
Бюджетные средства на финансирование капитальных расходов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию тоже показывают в составе доходов будущих периодов (п. 9 ПБУ 13/2000).
Учет расходов и доходов будущих периодов
Тогда отражают учет доходов будущих периодов проводкой:
| Дт 86 «Целевое финансирование» — Кт 98 |
Когда деньги из бюджета получены на финансирование текущих расходов, то эту проводку делают, к примеру, в момент принятия к бухучету МПЗ.
Затем в течение срока полезного использования внеоборотных активов доходы будущих периодов признают прочими доходами:
| Дт 98 — Кт 91 «Прочие доходы и расходы» |
Уже при отпуске ценностей в производство или на иные цели доходы будущих периодов списываются этой проводкой.
Предстоящие доходы по договору лизинга
Когда по условиям лизингового договора имущество учитывают на балансе лизингополучателя, разницу между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества в учете лизингодателя отражают так (п. 4 Приложения № 1 к приказу Минфина от 17.02.1997 № 15):
| Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кт 98 |
В момент поступления лизингового платежа производят списание доходов будущих периодов. А именно — приходящуюся на него часть доходов этих периодов (п. 6 Приложения № 1 к приказу Минфина от 17.02.1997 № 15):
| Дт 98 — Кт 90 «Продажи» |
Какая корреспонденция счетов с доходами будущих периодов
Согласно правилам Минфина, доходы будущих периодов корреспондируют со следующими счетами:
Источник: www.klerk.ru
Как определить доходы будущих периодов
Когда компания получает оплату за год или три года вперед, она получает доходы будущих периодов. Это не привычный аванс, а отдельный вид дохода. Рассказываем подробнее.
Что такое доходы будущих периодов
Сеть спортивных клубов «Бегемот» решила сдать в аренду лишнее помещение. Арендатор мог платить каждый месяц, но решил внести оплату за два года вперед, а еще страховой депозит — на всякий случай, вдруг что поломает. А если не поломает, депозит пойдет в счет последнего месяца аренды.
Оплата за два года вперед и депозит — это и есть доходы будущих периодов. «Бегемот» будет сдавать помещение два года, но деньги за аренду получит все сразу, в один месяц.
Получается, доходы будущих периодов — это деньги, которые компания получает на счет сильно заранее. Вот еще несколько примеров:
- авансовые платежи за месяц и больше. Меньше месяца — это просто авансы, а не доходы будущего периода;
- подарки и любые безвозмездные поступления;
- деньги из государственного или муниципального бюджета;
- платежи по лизингу — для компаний, которые продают машины и технику в лизинг.
Чтобы не запутаться, запомните: если получаете деньги в одном отчетном периоде, а поставляете товар или оказываете услуги в другом, это и есть доходы будущих периодов. Отчетным периодом считают первый, второй, третий квартал, а затем весь год.
«Бегемот» продает абонементы на фитнес на три месяца, полгода и год. Получается, деньги от клиентов поступают заранее, а услуги уже потом, поэтому плата за абонементы считается как доходы будущих периодов.
Еще важно, чтобы деньги уже лежали на счету или в кассе. Если их там нет, это не доходы будущего периода, а просто возможный платеж, который, может, будет, а может, и нет.
Зачем знать доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов выделяют все компании, кроме тех, кто работает на упрощенке — для них все деньги считаются текущими доходами.
Выделяют доходы будущих периодов, чтобы равномерно распределять поступившие деньги, а не платить огромные налоги сразу с большой суммы. А еще отражать будущие доходы нужно по закону — об этом написано в положениях и методичках по бухучету.
Арендатор перевел «Бегемоту» оплату за два года вперед, теперь у компании два варианта: записать деньги в доход 2019 года или распределить на два года. В первом случае налоги придется заплатить сразу на всю сумму, а во втором — равными частями, что проще.
«Бегемот» записывает поступление денег в доходы будущих периодов и постепенно учитывает их как привычные доходы. Так он платит меньше налогов в отчетный период.
Как правильно записывать будущие доходы
Как учитывать доходы будущих периодов, прописано в законе. В бухгалтерском балансе в 1C доходы будущих периодов — это строка 1530. Туда пишут сумму этих самых доходов.
Так, у доходов будущих периодов счет 98, такой номер установил закон. Еще для каждого вида дохода можно открыть свой субсчет в 1C — это дополнительный счет к обычному счету, так удобнее распределять деньги. Отдельно можно сделать счет для подарков, отдельно для денег, которые уже поступили, но в отчетность их запишут, например, только в следующем году.
Со счета 98 деньги постепенно переводят на счет 91 «Прочие доходы и расходы». На счете 91 деньги становятся текущими доходами, с них уже платят налоги. Получается, с одного счета деньги постепенно переводят на другой и так равномерно распределяют налоги.
Источник: delo.modulbank.ru