Долевое строительство с НДС или нет

Содержание

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа квартир по договору долевого участия ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Строительство жилых домов, финансируемое за счет средств участников ДДУ, предусматривает льготные условий налогообложения для застройщика.

В соответствие с НК РФ, средства, полученные от участников ДДУ, признаются целевыми и не являются объектом налогообложения налога на прибыль. Кроме того, операции по реализации доли в праве на общее имущество не облагается НДС.

Особенности применения застройщиком налоговых льгот рассмотрим ниже.

НДС при получении взносов от участников долевого строительства

Застройщик, который является юрлицом и плательщиком налога на общих основаниях, освобождается от уплаты налога на прибыль в части операций по ДДУ.

В соответствие с пп.14 п.1 ст. 251 НК РФ, имущество и средства, полученные налогоплательщиком по договору целевого финансирования, исключаются из налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль.

Долевое строительство в 2020 году

Застройщик вправе принять налоговую льготу при условии, что сумма получена в качестве оплаты доли в строительстве, в соответствие с положениями закона №214-ФЗ от 30.12.2004 года «Об участии в долевом строительстве».

Из расчета налогооблагаемой базы налога на прибыль застройщик может исключить суммы, полученные от дольщиков по ДДУ и использованные непосредственно на строительство жилого дома (комплекса, т.п.), указанного в договоре. Кроме того, в соответствие с п.2 ч.1 ст. 18 закона №214-ФЗ, оплата участников в пользу застройщика по ДДУ не является объектом налогообложения в случаях, когда средства были использованы для приобретения земельного участка, на котором ведется строительство.

Средства, полученные от участников ДДУ, не признаются целевыми и включаются в расчет налога на прибыль в общем порядке в случае, если застройщик направил полученную сумму на строительство другого объекта (не того, который указан в ДДУ).

На основании ч. 2 ст. 297 ТК РФ вахтовый метод применяется «при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности».

В силу ч. 3 и 4 ст. 297 ТК РФ работники, привлекаемые к работам этим методом, в период нахождения на объекте проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, которые представляют собой «комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях». Порядок применения вахтового метода утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Очевидно, что вахтовый метод для работника связан с определенными издержками: необходимостью проживать в определенном месте и т. п. Для их компенсации в рамках трудового законодательства предусмотрены определенные надбавки, они регламентированы ч. 1 ст. 302 ТК РФ: «Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы».

Для определения размера и порядка выплаты надбавок работникам за вахтовый метод работы необходимо руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ от 03.02.2005 № 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам федеральных государственных органов и федеральных государственных учреждений» (далее – Постановление № 51). Соответственно, на практике у работодателя, как у налогового агента, может возникнуть вопрос, подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты работнику за вахтовый метод.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с ч. 1 ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

То есть из анализа вышеприведенных норм трудового законодательства Российской Федерации можно сделать вывод, что надбавка работнику за вахтовый метод работы носит компенсационный характер и является составной частью его системы оплаты труда.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с абзацем десятым подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По данному вопросу также имеется позиция финансового ведомства. Так, в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03-04-05/7999 разъяснено, что понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом РФ. По мнению Минфина России, упомянутые выплаты надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором.

Срок владения квартирой в новостройке по новому закону

Иногда на практике встречаются случаи, когда ПФР видит в действиях работодателя по выплатам компенсационного характера схему ухода от обложении страховыми взносами.

Рассмотрим конкретный пример из судебной практики арбитражных судов.

Общество обратилось в суд с иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации о признании недействительным его решения. ПФР пришел к выводу, что общество начисляло надбавку своим работникам в нарушение требований ст. 297 ТК РФ. По мнению ПФР, заявитель имел возможность ежемесячно комплектовать объекты «местными жителями» без привлечения иногородних сотрудников, то есть необходимость применения вахтового метода не имеет экономически разумного обоснования. О направленности его действий на получение исключительно налоговой выгоды указывал тот факт, что надбавка за вахтовый метод работы не облагается страховыми взносами и не включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Управление ПФР считало, что истцом создана схема уклонения от уплаты страховых взносов в полном объеме, когда плательщик, используя формально допустимые внутренние документы, получает право на исключение из базы для начисления страховых взносов сумм, неправомерно квалифицируемых им как «надбавка за вахтовый метод». Надбавка за вахтовый метод работы устанавливается организацией-работодателем, в том время как работники участвуют в осуществлении производственных задач сторонних организаций-заказчиков.

Однако суд признал ошибочным вывод ПФР. Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2018 № 11АП-1113/2018 по делу № А65-28472/2017 требование общества было удовлетворено полностью. Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 13.06.2018 № Ф06-32824/2018 данное постановление оставлено без изменения.

Из материалов дела следует и не оспаривается Пенсионным фондом, что физические лица – работники общества проживали в одном населенном пункте, а трудовые обязанности исполняли в другом населенном пункте. В связи с невозможностью каждодневного возвращения к месту жительства им были арендованы и оплачены квартиры. Доказательств обратного Пенсионным фондом в материалы дела не представлено.

Он не представил и доказательства возможности каждодневного возвращения работников к месту своего проживания. Суды всех инстанций в рассмотренной ситуации учитывали отсутствие у работников личного транспорта и регулярного автобусного сообщения между населенными пунктами в удобное и подходящее время, поскольку работа идет посменно, в том числе и в ночное время, отсутствие возможности ежедневно оплачивать проезд из личных средств работников.

Таким образом, надбавки работникам за вахтовый метод работы носят компенсационный характер и являются составной частью системы оплаты труда. При этом законодатель освободил их от налогообложения НДФЛ, а также от обложения страховыми взносами.

Переуступка не самый простой процесс как с технической, так и с юридической точкой зрения.

Она включает следующие необходимые действия продавца и покупателя:

Действия продавца	Действия покупателя
Продавец получает согласие строительной компании, так как без ее участия сделку провести едва ли получится. Если застройщик требует компенсацию, можно торговаться, чтобы снизить процент.	Покупателю нужно проверить не только надежность продавца, но и строительной компании.
На следующем этапе нужно взять справку у застройщика о об отсутствии долгов и полном проведении расчетов.	Если покупатель находится в браке, важно получить нотариальное согласие супруга. Это же делает и продавец.
Необходимо обратиться в Росреестр и взять справку ЕГРН. Это платная процедура, но она позволяет подтвердить право собственности.	Покупатель изучает представленные документы и подписывает договор.
Если средства вносились ипотечным платежом, необходимо взять справку об отсутствии долгов в банке.	Документы регистрируются в Росреестре. А через 10 дней можно взять справку о переходе права.

Гражданское законодательство предусматривает совершение сделки по продаже имущественного права. Оформление уступки производится только в период между регистрацией договора долевого участия и подписанием акта по приёму объекта в эксплуатацию.

Переуступка прав означает смену кредитора. Это не возбраняется законом, если только в ДДУ не прописан запрет на изменение. Договором уступки прав пользовались некоторые инвесторы, чтобы не платить НДФЛ. Согласно поправкам к законодательству, перекупщик жилья должен заплатить налог с продажи квартиры, если он покупает по цене ДДУ, а продаёт с более высокой стоимостью.

Если к моменту сделки акт по приёму недвижимости был подписан, документ носит название «договор купли-продажи».

Юридические действия с недвижимостью имеют свои особенности для физических лиц. Необходимо иметь понятие о льготах, которые предоставляет законодательство, и правильно ими воспользоваться. Следовательно, заплатить налоги в меньшем размере.

О каком налоге может идти речь, если сделка по уступке прав оформляется на первоначальную сумму, указанную в договоре долевого участия? Прибыли нет, следовательно, база для налогообложения нулевая.

По мере приближения окончания строительства, стоимость жилья становится выше. В договоре по переуступке прав цена квартиры будет отличаться от своей первоначальной стоимости. Налицо получение дохода, следовательно, доход по сделке переуступки прав подлежит налогообложению. Необходимо подавать декларацию о доходах в налоговую службу.

Так как налог вычисляется с полученного дохода, необходимо иметь документы, подтверждающие затраты на покупку недвижимости. Доказательством могут служить представленные квитанции и чеки.

Минфин разъяснил порядок применения льготы по НДС для застройщиков

Возможность получения вычета при покупке жилья по ДДУ регламентируется статьёй Налогового кодекса №220.

Каждая из сторон имеет свои льготы по налогу с продажи квартиры по уступке права ДДУ. Продавец заплатит денежные средства с дохода от продажи жилья с учётом понесённых затрат на её приобретение.

Покупатель получит право воспользоваться получением имущественного вычета и заплатит налог в меньших размерах. Подобными льготами к сделке переуступке прав договора долевого участия можно воспользоваться только один раз.

Вопрос: Марианна
Я покупаю квартиру по договору переуступки права договора долевого строительства без риэлторов и специалистов банков, какие мне оформить документы, подтверждающие передачу денег продавцу, чтобы воспользоваться налоговым вычетом в 13%.
Ответ: В вашем случае будет достаточно расписки в получении суммы от продавца.

Если продавец владеет имуществом более трёх лет, он не обязан платить налог с полученного дохода. Если сделка совершается ранее, закон обязывает продавца указать полученную прибыль в налоговой декларации. Ему придётся уплатить налог с полученной суммы по ставке 13%.Важно понимать, как правильно рассчитать налогооблагаемую базу, с которой необходимо заплатить эти проценты.

У продавца имеется два варианта исчисления налогооблагаемой базы:

снизить полученный доход от продажи жилья на один миллион рублей;
сумма полученного дохода уменьшается на затраты по её приобретению.

Законодатель предоставляет право продавцу самостоятельно выбрать самый выгодный для того вариант. В случае выбора второго пути, необходимо представить платёжные квитанции, подтверждающие расходы на покупку жилья.

Хорошая новость в том, что новым законом* внесены изменения в исчисление минимального периода владения в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретаемых по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством или участием в жилищно-строительном кооперативе).

Согласно п. 15 ст. 2 закона, исчисление срока владения начинается с даты выплаты полной стоимости жилого помещения или долей в нем в соответствии с договором долевого участия (ДДУ) или его аналогов.

Если человек решит продать свою квартиру или доли в ней, приобретенные по договору уступки прав требований (ДУПТ), который был образован из ДДУ, минимальный предельный срок владения исчисляется с даты полной оплаты прав требования согласно ДУПТ.

* Закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данный закон вносит дополнение в п. 2 ст. 217.1 НК РФ.

Купил и продал строящуюся квартиру. Должен ли я платить налог?

До вступления закона в силу срок владения жилым помещением или долями в нем считался только с момента государственной регистрации права собственности. Вышеприведенные изменения в закон исчисляют срок владения со дня полной оплаты ДДУ или его аналогов, в том числе ДУПТ.

Предположим, вы заключили ДДУ на старте продаж, средний срок введения дома в эксплуатацию– три года. Раньше без уплаты налога вы смогли бы продать единственную квартиру только после истечения трех лет с момента регистрации права собственности, то есть с момента заключения ДДУ прошло бы ориентировочно шесть лет.

По новым правилам, вы сможете продать квартиру, приобретенную по ДДУ и оплаченную полностью на старте продаж, без налога уже к моменту регистрации права собственности на жилье, то есть тот средний срок, за который возводится дом (три года), уже будет учитываться как срок владения.

Законодатель исчисляет сроки владения жилым помещением или долями в нем с момента полной оплаты ДДУ, а в случае ДУПТ – с даты полной оплаты прав требований, а не с момента заключения ДДУ или ДУПТ. Это значит: заплатив за недвижимость живыми деньгами или использовав ипотеку, вы становитесь владельцем сразу же. Однако у девелоперов встречается рассрочка – и для человека, вносящего сумму по ДДУ не всю разом, а частями в течение длительного периода, срок владения отсчитывается со дня полного гашения рассрочки.

Данный закон рассчитан на первичный рынок – жилье на вторичном рынке закон не затрагивает. Подробно нюансы налогообложения я уже рассматривал в статье «Узнайте, надо ли вам платить налог при продаже квартиры!»

Поэтому если вы продали право требования на вашу квартиру дороже, чем приобрели ее у застройщика, то придется платить налог на доходы физических лиц.

Внезапно выясняется, что застройщик находится в предбанкротном состоянии и квартиры скорее всего никогда не достроятся.
Вы купили недвижимость, точнее, право требования на нее
Сделка прошла успешно

Спустя некоторое время мы уступили свои права на квартиру физическому лицу за 1 500 000 рублей. Договор цессии также прошел государственную регистрацию.

Тут же следует вопрос- какой «код вида операции» ставить в книге продаж?

Из всех перечисленных подходит 01 и 11.

Никак не могу понять какой верный. И самое главное, как и где нужно показать доход в декларации по прибыли? 22 п. 3 ст. 149 НК РФ (Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них; (пп.

22 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ)

Юрлицо-1 купило у Застройщика 10 квартир по ДДУ. Спустя время Юрлицо-1 уступило права требования на эти 10 квартир Юрлицу-2 по договору уступки. Физлицо хочет купить данную квартиру у Юрлица-2 по договору уступки за 4 601 210 р.

(это дороже на 51 924,84 р. чем Юрлицо-2 купило у Юрлица-1 данную квартиру).

В договоре уступки между Юрлицом-2 (Сторона-1) и физлицом (Сторона-2) в разделе Предмет договора указано следующее: В этом же договоре уступки в разделе Порядок исполнения договора указано следующее: 2.2. За передачу прав и обязанностей, указанных в п.

1.1. настоящего Договора уступки, Сторона-2 обязуется перечислить Стороне-1 денежные средства в размере 4 601 210,00 (Четыре миллиона шестьсот одна тысяча двести десять) рублей 00 копеек, НДС не облагается.

Я понимаю, что договорная стоимость уступаемых прав и обязанностей это сумма которую Сторона-2 обязуется перечислить Стороне-1 за передачу прав и обязанностей, указанных в п. 1.1. настоящего Договора уступки — 4 601 210 р.

, или же я ошибаюсь?

1) Что является ценой данного договора уступки, если в договоре она не определена в явном виде, а есть только порядок исполнения договора где прописано что Сторона-2 обязуется перечислить Стороне-1 денежные средства в размере 4 601 210,00?

В п.2 ст.171 речь идет о товарах (работах, услугах).

Участник долевого строительства может продать имущественные права по цене выше или ниже, чем он инвестировал средств на строительство объекта.

При передаче имущественных прав доходы и расходы определяются в обычном порядке. Особого порядка определения финансового результата для сделок по уступке права требования при инвестиционно-строительной деятельности в гл.25 НК РФ не установлено.

До момента регистрации объекта имущественное право на него передано по договору уступки новому участнику (юридическому лицу).

Стоимость объекта согласно договору уступки определена в сумме 2 714 000 руб., в том числе НДС 414 000 руб. В учете участника долевого строительства операции по уступке имущественного права на инвестиционные вложения по договору долевого участия в строительстве отражены бухгалтерскими записями: Д-т сч.76, субсч.

Налогообложение договора долевого участия

Конечным владельцем станет физик.

— переуступить ДДУ на физика — или оформить право собственности на юрика, потом продать физику с правом собственности?

— или оформить право собственности на юрика, потом продать физику с правом собственности?

что понимаете под «оформить»??

разьве с момента сдачи МКД в эксплуатацию и подписания актов приема-передачи сторона в ДДУ не становится собственником вновь созданной вещи.

отчего бы получив эту вещь в собственность не продать ее физ.лицу?? при уступке имущественного права по ДДУ — налог платится с разницы между ценой покупки права и его продажи — п. 3 ст. 155. — или оформить право собственности на юрика, потом продать физику с правом собственности?

что понимаете под «оформить»?? разьве с момента сдачи МКД в эксплуатацию и подписания актов приема-передачи сторона в ДДУ не становится собственником вновь созданной вещи.

отчего бы получив эту вещь в собственность не продать ее физ.лицу??

В бухгалтерском учете организации, приобретающей имущественное право, будут произведены следующие записи: Дебет 68, субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51 — перечислена госпошлина в бюджет; Дебет 76, субсчет «Расчеты с застройщиком по объекту долевого строительства» Кредит 76, субсчет «Расчеты по договору уступки права (требования)» — отражено право (требование), вытекающее из договора участия в долевом строительстве, и задолженность перед третьим лицом исходя из договора уступки права (требования).

Право требования вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

– 590 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. – начислен НДС при реализации товаров; – 350 000 руб. – списана себестоимость реализованных товаров.

«Прочие доходы», Списание затрат по приобретению права отражается записью: Д-т сч.

91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Что касается начисления НДС, то однозначного решения нет. Многое зависит от того, по какому договору и на какой объект недвижимости возникло право требования у первоначального кредитора.

Из вышесказанного, на наш взгляд, можно сделать вывод, что перечень является открытым.

То есть «в том числе» относится не только к «участникам долевого строительства», но также и к «жилым домам, жилым помещениям, долям в них, гаражам и машино-местам».

По жилым помещениям (гаражам, машино-местам) уступка права требования по той же самой цене либо с убытком не влечет за собой начисления НДС в связи с тем, что налогооблагаемая база будет равна нулю.

Налог на добавленную стоимость уплачивается при купле-продаже недвижимости не всегда. Говоря об НДС, следует понимать, что он исчисляется, а значит, подлежит возмещению, только со сделок, в которых одна или обе стороны являются юридическими лицами. Физлица уплачивают НДФЛ и только в том случае, если реализация помещения проведена в течение первых пяти лет после приобретения имущества в собственность.

Сделки с жилой недвижимостью:

Облагаются НДС, если реализуется жилой дом, не сданный в эксплуатацию.
Не подлежат обложению НДС, при продаже завершенных объектов – квартир, комнат, домов, доли в помещении.

При купле-продаже коммерческой недвижимости НДС уплачивается с полученной с продажи суммы.

В РФ размер НДС с 01.01.2019 года равен 20%. В зависимости от ситуации он может исчисляться с прибыли или с выручки.

Налог с продажи квартиры, купленной по ДДУ

НК РФ предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы на установленную по закону сумму налогового вычета. Получить вычет можно лишь при соблюдении ряда правил:

Приобретенный объект используется для операций, которые облагаются НДС.
У покупателя на руках имеется счет-фактура от продавца.
Купленная недвижимость поставлена на бухгалтерский учет организации.

При соблюдении обязательных условий возникает лишь один вопрос, когда можно произвести исчисление. Налоговый вычет по НДС теоретически также применим со дня фактической передачи прав, но мнения разных ведомств по данному вопросу разделились:

Минфин считает, что принимать НДС к вычету необходимо лишь после того, как объект был поставлен на баланс предприятия, то есть после внесения сведений в ЕГРН.
Суды придерживаются иной точки зрения и полагают, что прибегнуть к нему можно после того как перечислены денежные средства за имущество.

Последний пункт требований к применению налогового вычета указывает на то, что применить его можно не раньше, чем будет зарегистрировано имущественное право в ЕГРН.

Налоговое законодательство РФ дает гипотетическое право на получение имущественного вычета любому налогоплательщику. Воспользоваться вычетом могут как физические, так и юридические лица, при соблюдении ряда условий.

Государство возмещает ранее взысканный налог в виде:

НДФЛ, если речь идет о физических лицах.
НДС для юридических лиц.

Воспользоваться предоставленной привилегией можно при выполнении ряда обязательных действий.

Для физических лиц такого понятия, как возврат НДС при оформлении купли-продажи недвижимости, не существует. С граждан, не имеющих юридического статуса, не исчисляется, не взимается НДС. Они выплачивают налог на доходы физических лиц в размере 13% (для резидентов) и 30% (для нерезидентов).

Приобретая жилье, физлицо имеет право вернуть уплаченный за последние два года НДФЛ, но не более максимально установленной суммы. В соответствии с НК РФ граждане могут получить назад:

НДФЛ с 2 миллионов рублей, потраченных на покупку имущества.
НДФЛ с 3 миллионов рублей, которые были начислены как проценты за пользование ипотечными средствами.

Льгота доступна только тем лицам, которые официально трудились последние два года и отчисляли налоги в бюджет.

Юридическое лицо получит возмещение НДС при соблюдении следующих условий:

Имеются документальные подтверждения проведенной сделки. Предоставляется счет-фактура, акт приема-передачи, договор купли-продажи и т.д.
Сделка реальна и проведена исключительно для использования в предпринимательской деятельности и получения прибыли.
Произведено оприходование товара, то есть прием имущества на балансовый счет 01 «Основные средства».
Сделка не имеет темных пятен на всем пути оформления, включая контрагентных звеньев.

Для возврата НДС требуется соответствие сразу всем заявленным критериям.

Об НДС при передаче нежилых помещений в многоквартирном доме

При реализации по договору купли-продажи квартир, полученных риэлтором в счет долевого участия в строительстве, облагаемый НДС оборот определяется в виде разницы между рыночной ценой их реализации и балансовой стоимостью. Рыночной ценой реализации признается цена, указанная сторонами сделки (ст. 40 НК РФ). Под балансовой стоимостью понимается объем фактических затрат по финансированию их строительства.

В соответствии с инвестиционным контрактом администрация предоставляет инвестору инвестиционный объект — земельный участок, на территории которого инвестор за счет собственных и привлеченных средств возводит жилой дом. Площади в построенном доме делятся между инвестором и администрацией в оговоренной в контракте пропорции. Соинвесторы — юридические лица в свою очередь привлекают других соинвесторов. Таких уровней может быть несколько.

Отметим, что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Согласно п. 1 ст. 1 Федеральный закон от 25.02.2021 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон 39-ФЗ) инвестициями признаются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Под инвестиционной деятельностью понимаются вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Идентифицирующей информации о здании и приобретаемой квартире (точный адрес расположения, технические характеристики).
Срок завершения строительства, следует указывать две даты: сдачи в эксплуатацию и передача ключа от квартиры.
Сроков гарантии на инженерно-техническое состояние здания и квартиры.
График выплат с обозначением каждого срока внесения платежа и общей стоимости жилья.
Права и обязанности сторон, а также ответственность за их несоблюдение.

Строительство многоквартирных домов на средства будущих владельцев является частой практикой. Несмотря на такую распространенность, гражданам известны не все особенности процедуры приобретения жилья таким способом. Поэтому мы подготовили для вас статью, в которой подробно рассказано, как оформить долевое участие, какие плюсы и минусы у подобного способа покупки квартиры и на что обращать внимание при выборе застройщика.

Вопрос: В соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — «НК РФ») не подлежат обложению НДС услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2021 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). При этом к объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Продажа квартиры по переуступке прав по ДДУ – схема и юридические тонкости

провести согласование со всеми владельцами долей условий предстоящей сделки. Если принято решение продать имеющееся жилье, то начать поиск покупателя квартиры.
но предварительно владельцы должны прийти к соглашению о продаже квартиры как целого объекта недвижимости, или отдельно по частям.
предположить продажную стоимость имущества. И если кто-то из владельцев долей отказывается участвовать в сделке, то на этом этапе им отправляются заказные уведомления о продаже других частей.
оговаривается способ оплаты, сроки поступления платежа;
если в квартире остаются граждане, наделенные правом пожизненного проживания, то и это обстоятельство должно учитываться другими участниками соглашений.
все эти условия и конкретные предложения заносятся в проект будущего договора, который затем следует направить на нотариальное одобрение, и на регистрацию в Росреестр.

заверенные копии правоустанавливающих документов на каждую долю в праве общей собственности на недвижимость;
копии общегражданских паспортов всех участников соглашения;
медицинские справки об отсутствии психических заболеваний у сторон по сделке, то есть признание дееспособности;
в основной пакет документации на квартиру входит и план БТИ, и экспликация, и кадастровые документы о прохождении регистрации права на владение долей;
справки от управляющей компании об отсутствии задолженности по коммунальным услугам, городского телефона и электричества, о количестве зарегистрированных лиц в продаваемой квартире;
выписка из Росреестра об отсутствии залога, ареста или любого другого обременения на квартиру;
гарантийное письмо из банка, о готовности предоставить ячейку для закладки средств;
копии уведомлений о продаже долей другим владельцам имущества, их письменный отказ или согласие на участие/неучастие в сделке;
нотариальное подтверждение о прохождении проверки условий договора купли-продажи всех долей недвижимого имущества;
акт приемки и передачи имущества, подписанного всеми участниками процесса;
оплаченная государственная пошлина за регистрацию прихода права владения квартирой.

Учет затрат по строительству объекта, формирующих его инвентарную стоимость, осуществляется застройщиком на счете 08 «Капитальные вложения» по договорной стоимости с учетом сумм НДС, уплаченных подрядным организациям (п.3.1.2 Положения по учету инвестиций, п.п.»в» п.2 ст.7 Закона Российской Федерации от 6.12.91 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»).

Изложенный порядок исчисления НДС действует до 1 января 2021 г., т.е. до вступления в силу абзацев 6 и 7 п.5 ст.1 Федерального закона от 2.01.2021 г. N 36-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» (с изм. и доп. от 5.08.2021 г.), в соответствии с которым суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, уплаченные подрядным организациям, . вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет в момент ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства.

Для оформления сделки по переуступке права требования на недвижимость, необходимо выполнить следующие действия:

Договориться с покупателем. Найти его можно при помощи объявления или через агентство недвижимости.
После чего нужно направить письменное уведомление застройщику либо получить от него письменное согласие.
Если дольщик использовал для оплаты квартиры кредитные средства по ипотеке, то необходимо обратиться в банк. В учреждение надо подать документы, которые подтверждают финансовое состояние покупателя прав.
После оценки специалистами банка платежеспособности покупателя, ипотечный кредит закрывается и оформляется новый, стороной которого является приобретатель права требования.

Дальнейшей стадией является заключение сделки. Обычно, большинство его пунктов соответствует условиям договора долевого участия. Также в соглашении о переуступки указываются обязательства 3-х сторон (продавца, приобретателя и строительной фирмы).

Чтобы подготовить текст договора желательно обратиться за услугами грамотного юриста. Правильное составление документа позволит не допустить ошибок, которые могут приводить к недействительности договора.

Согласно поправкам в законодательство налогом облагается доход физических лиц, полученный по любым основаниям.

Налоговой базой является разница от продажи жилья, если она реализована за большую стоимость, чем при первоначальной покупке прав у застройщика.

С указанной разницы в цене и уплачивается налог, размер которого равен 13%.

Покупателю не нужно платить налог в ходе переуступки прав. Согласно действующим правовым актам подоходный налог платится лишь продавцом.

После подписания с застройщиком акта приема-передачи у него появляется обязанность уплаты имущественного налога. Этот налог платится ежегодно всеми собственниками недвижимости. Правовые основы

Уплата налога регламентируется ст. 208 Налогового кодекса РФ. Она содержит основания и суммы для внесения налога в бюджет.

Как говорилось выше, гражданин, который совершает переуступку обязан уплатить налог при совершении данной сделки, который составляет:

13% — в отношении граждан Российской Федерации;
30% для иностранных граждан.

Налоговое законодательство также позволяет в отдельных случаях снизить размер налоговой базы.

Отражение в учете приобретения квартиры по ДДУ

1.1. Настоящее Соглашение о конфиденциальности персональной информации (далее – Соглашение) действует в отношении всей информации, которую ООО «Эксклюзив Консалтинг» может получить о пользователе во время использования им сайта, сервисов и служб ООО «Эксклюзив Консалтинг» (далее – Сервисы).

7.1. ООО «Эксклюзив Консалтинг» имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение о конфиденциальности. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения. Действующая редакция всегда находится на настоящей странице.

Если же застройщик отказался от применения вышеназванной льготы, то данный отказ распространяется и на сумму экономии: «если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то на основании указанного пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика в связи с оказанием дольщикам услуг, не освобождаемых от налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость» (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-07-10/06).

В соответствии с п. 14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты) предстоящего выполнения работ, то на день выполнения работ в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы.

Вместе с тем из положений части 2 ст. 8 Закона N 214-ФЗ и части 2 ст. 55 ГрК РФ следует, что передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости. Данное разрешение выдается федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления, выдавшим разрешение на строительство.

Налог при переуступке прав по договору долевого участия

Что касается услуг застройщика при строительстве машино-мест, поскольку машино-места также подлежат использованию вышеупомянутыми физическими лицами в личных целях, они не признаются объектами производственного назначения. Следовательно, мы полагаем, что льгота, предусмотренная пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, также применима к услугам застройщика в отношении строительства машино-мест.

Уступка участником долевого строительства прав требования по договору допускается после уплаты участником долевого строительства цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства, а также с момента государственной регистрации договора и до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа по передаче объекта долевого строительства (п. 1 ст. 382 ГК РФ, ст. ст. 11, 17 Федерального закона N 214-ФЗ)

Денежные средства, которые организация должна получить по договору уступки права требования, включаются в состав доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-11/58).
При применении метода начисления доход от реализации имущественных прав признается на дату государственной регистрации договора уступки права требования (п. 3 ст. 271 НК РФ, п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 433 ГК РФ).
При реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Таким образом, база в целях исчисления налога на прибыль в данном случае определяется на дату государственной регистрации договора уступки как разница между доходом, полученным от уступки права, и расходами на приобретение и реализацию уступаемого права.
Если в результате сделки образуется убыток, он учитывается для целей налогообложения прибыли в соответствии с общими нормами, содержащимися в ст. 268 НК РФ (п. 2 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 05.07.11 № 03-03-06/1/400, № 03-03-06/1/399, УФНС России по г. Москве от 06.07.11 № 16-15/[email protected]).
Что касается государственной пошлины, то она может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, предусмотренном для признания налогов и сборов (подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ).

Застройщик, привлекающий для строительства многоквартирного дома генерального подрядчика, выступает наподобие посредника (коллективного заказчика) в расчетах между таким подрядчиком и дольщиками: от последних застройщик получает деньги, которые расходует по направлениям, указанным в пункте 1 статьи 18 Закона № 214-ФЗ; сэкономленные средства переходят в собственность застройщика. Напомню норму ст.

992 ГК РФ: когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Экономия – это и есть дополнительная выгода, остающаяся в распоряжении застройщика. На мой взгляд, в соответствии с толкованием, принятым в абз. 1 п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54, сделка застройщика и дольщика напоминает договор комиссии, в соответствии с которым застройщик-комиссионер покупает имущество у генподрядчика (хотя собственником построенного объекта он тоже не является). В соответствии с такой трактовкой экономия застройщика выступает его вознаграждением за услуги комиссионера (НДС не облагается), а средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика, не порождают доходов в целях налогообложения прибыли (доходом будет лишь экономия).

Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/[email protected] утверждены коды видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — коды видов операций). Однако в связи с изменениями, внесенными в НК РФ, ФНС России проводит работу по подготовке изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/[email protected], предусматривающих уточнение редакции действующего перечня кодов видов операций, а также дополнение этого перечня новыми кодами. До утверждения приказа ФНС России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/[email protected]» налоговое ведомство рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в приложении (далее — Приложение) к письму ФНС России от 22.01.2020 N ГД-4-3/[email protected]

По мнению разработчиков поправок, нынешняя система определения минимального срока владения недвижимостью несправедлива: она ставит покупателей будущих квартир в новостройках в неравные условия по сравнению с теми, кто приобретает жилье на вторичном рынке. Для вторичного рынка все просто и логично: право собственности возникает и регистрируется одновременно с регистрацией самого договора купли-продажи.

Поэтому пятилетний (или трехлетний для единственного жилья) срок, после которого налог платить не надо, по сути определяется с даты, когда была заключена сделка. Но у тех, кто совершает сделки на первичном рынке, de facto срок может удвоиться.

Чтобы снять это противоречие, для покупателей квартир в новостройках законодатели хотят вести отсчет не с момента оформления права собственности, а с даты, когда договор долевого участия оплачен в полном объеме. Для этого они предлагают дополнить пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ следующим абзацем:

«В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или доли (долей) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли в нем в соответствии с указанным договором».

Источник: patppp.ru

законен ли НДС с физ.лица в долевом строительстве?

#2 mnatsa mnatsa —>

Какая Вам разница? НДС ведь платит продавец, а не покупатель — физическое лицо. Кстати, а что такое ордер в Вашем случае?

#3 IgFinn IgFinn —>

#4 KGB KGB —>

Что значит взято с покупателя? Вы в курсе, что когда покупаете водку,пиво или закуску, то тоже платите НДС? Косвенно

#5 IgFinn IgFinn —>

#6 mnatsa mnatsa —>

Какой Вы IgFinn упорный
А как сформулирован предмет договора о долевом строительстве и обязательства сторон? Может это строительный подряд или другой договор?

#7 IgFinn IgFinn —>

Договор о долевом участии в строительстве жилья.
Приходный ордер:296160руб.00коп. Втом числе НДС(20%)столько-то.
Договор:296160руб.00коп. Втом числе НДС(20%)столько-то.

#8 KGB KGB —>

IgFinn
Да поимите же ВЫ. Бутылка водки — 120 рублей. В т.ч. НДС 20% — 20 рублей. Просто на ценниках не указывают это.

Ну написали про НДС, хотя не должны были. Конечная цена все равно ведь не изменилась.

#9 mnatsa mnatsa —>

Ну написали про НДС, хотя не должны были.

Я не думаю, что все так просто

IgFinn, может Вы ответите на заданный вопрос

А как сформулирован предмет договора о долевом строительстве и обязательства сторон?

Или опять будете давать нам только название договора, а не говорить о его правовой квалификаци, от которой зависит и налогообложение.

#10 IgFinn IgFinn —>

приведу сам договор, убрав только личные данные покупателя.
Учтите, договор типовой для этой фирмы. Я таких видел не один.
IgFinn

Добавлено:

ДОГОВОР №94/74а-З
о долевом участии в строительстве жилья

г. Санкт-Петербург ‘02” апреля 2001 г.
Закрытое акционерное общество “Фирма “Стройкомплекс” ИНН 7810161055, зарегистрированное Решением Регистрационной палаты Санкт-Петербурга Х 142087 от “08’ апреля 1999 года, Свидетельство о государственной регистрации 1(2 84893, именуемое в дальнейшем ‘Заказчик-Инвестор”, в лице Генерального директора Пасяды Н.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Иванов Иван Иванович, именуемый в дальнейшем “Дольщик”, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1 Совместное участие сторон в строительстве 10-ти этажного жилого дома по строительному адресу; город Санкт-Петербург, лот 1.2., квартал 74а районе Каменка корпус 3, (далее по тексту настоящего Договора — “Объект”). Плановый срок окончания строительства Объекта — 4 квартал 2001 года. Дольщик участвует в строительстве Объекта путем долевого финансирования (инвестирования) строительства в размере, порядке и способом, установленными настоящим Договором.
По окончании строительства Объекта и сдачи его в эксплуатацию, Заказчик-Инвестор передает Дольщику мя оформления права собственности находящееся в указанном Объекте вновь созданное недвижимое имущество в виде квартиры, указанной в п. 1.2. настоящего договора, (далее по тексту настоящего договора — “Квартира”).
1.2. Квартира обладает следующими характеристиками:
1.2.1 Условный (на время строительства) номер Квартиры —94 (Девяносто четыре);
1.2.2. Состоит из 1 (одной) комнаты;
1.23. Общеприведенная проектная площадь (сумма всех площадей квартиры, включая приведенную площадь лоджии с коэффициентом 0,5)— 36,80 кв. жилой площадью — 15,91 кв.м.;
124. Расположена на 4 (четвертом) этаже в (третьем) подъезде, в строительных осях 9:4П; Б:И.
1.3. Квартира передается Долы с полной отделкой согласно проекта, которая включает в себя чистовую отделку потолка, стен, полов (настил линолеума), установку входных и межкомнатных дверей, установку сантехнического оборудования и кухонной плиты.
1.4. Строительство Объекта осуществляется на основании Распоряжения мэра Санкт-Петербурга
1( 3 от ‘15 апреля 1996 года Распоряжения Губернатора Санкт-Петербурга Х 597 от “23” июня
1997 года, Распоряжения Губернатора Санкт-Петербурга Х! ? от “i3 августа 1998 года, Распоряжения Губернатора Санкт-Петербурга 1(2 З от ‘24’ марта 1999 года, договора об инвестиционной деятельности * 00414)002947(17) от “22” мая 1996 года с Дополнительными соглашениями к нему от “ХР февраля 1998 года, от’ 11 сентября 1998 года, от “23” апреля 1999 года, от “19’ января 2000 года, договора аренды земельного участка Х о0/зД-00202(1 7) от 221 мая 1996 года.
Заказчик-Инвестор участвует в строительстве Объекта на основании договора Х9 74а/3-и от февраля 2001 года ‘Об инвестиционной деятельности по строительству десятиэтажного, жилого дома, расположенного по строительному адресу: Санкт-Петербург, Каменка, квартал 74а, лот 1.2., корпус 3”, заключенного с ЗАО “домостроительный комбинат Х! 3”.
1.5. Заказчик-Инвестор подтверждает, что Квартира, указанная в п. 1.2., и права на нее в момент заключения настоящего договора и до момента передачи дольщику в споре, под запретом (арестом) не состоят, правами третьих лиц, в том числе и правом на Долевое участие в финансировании строительства Квартиры, не обременены.
Заказчик-Инвестор подтверждает, что он наделен правом привлечь Дольщика к участию в финансировании строительства Объекта и распределению жилой площади.

2. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
2.1. Общая сумма долевого участия Дольщика в финансировании строительства Объекта в денежном выражении составляет 296 160 руб. 00 коп. (двести девяносто шесть тысяч сто шестьдесят) рублей 00 копеек, в том числе НДС. Общая сумма долевого участия включает в себя пропорциональное возмещение затрат Заказчика-Инвестора по оплате права на застройку и арендных платежей (инвестиционных условий) в соответствии с договором Х 74а13-и от “01” февраля 2001 года Об инвестиционной деятельности по строительству десятиэтажного, жилого дома, расположенного по строительному адресу: Санкт-Петербург, Каменка, квартал 74а, лот 1.2., корпус З”, заключенного с ЗА0 «домостроительный комбинат № 3» и капитальных вложений в соответствии со сводно-сметным расчетом на строительство.
Указанная сумма является окончательной.
2.2. дольщик исполняет свои обязательства по оплате общей суммы долевого участия следующем порядке:
2.2.1. В срок до “04” апреля 2001 года Дольщик вносит в кассу Заказчика-Инвестора денежную сумму в размере 200 900 руб. 00 коп. (двести тысяч девятьсот) рублей 00 копеек.
2.2.2. В срок до “07” мая 2001 года Дольщик вносит в кассу Заказчика-Инвестора денежную сумму в размере 70 250 руб. 00 коп. (Семьдесят тысяч двести пятьдесят) рублей 00 копеек.
2.2.3. Оплату оставшейся части общей суммы долевого участия в финансировании строительств дольщик производит в размере 25 010 руб. 00 коп. (двадцать пять тысяч десять) рублей 00 копеек путем внесения денежных средств в кассу Заказчика-Инвестора в срок до “16” мая 2001 года.
2.3. Обязательство по оплате общей суммы долевого участия в финансировании строительства Объекта может быть исполнено за дольщика любым юридическим или физическим лицом.

4. ОБЯЗАННОСТИ ДОЛЬЩИКА
4.1. Исполнить обязательства по участию в финансировании строительства Объекта в полном объеме, в порядке и в сроки, установленные в разделе 2 настоящего договора.
4.2. По окончании строительства Объекта в течение 90 (девяноста) дней с момента утверждения Акта Государственной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта произвести с Заказчиком-Инвестором сверку расчетов и лично принять по акту приема-передачи профинансированную Квартиру, а также документы необходимые для оформления права собственности дольщика.
4.3. Не производить перепланировку подлежащей передаче Квартиры без согласования с Заказчиком-Инвестором, проектной организацией, проектно-инвентаризационным бюро, (иными аналогичными организациями, осуществляющими контроль за строительством и соответствием проекту) до момента регистрации права собственности на Квартиру.
4.4. Оформить (зарегистрировать) за свой счет право собственности на переданную Квартиру в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
4.5. Оплачивать долевые эксплуатационные расходы на коммунальные услуги (обслуживание лифтов, сантехнического и электротехнического хозяйства, уборка лестниц, территории и др.) со дня сдачи Объекта Госкомиссии и до момента заключения договора на обслуживание с товариществом собственников жилья.
4.6. В течение 90 (девяноста) дней с момента принятия Объекта в эксплуатацию заключить договор на коммунальное обслуживание Квартиры и пропорциональной доли в Объекте с товариществом собственников жилья.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1. В случае нарушения Заказчиком-Инвестором срока исполнения обязательств, предусмотренного п. 3.3. настоящего Договора, Заказчик-Инвестор выплачивает дольщику неустойку в виде пени в размере 0,1 % от суммы фактически внесенных Дольщиком денежных средств за каждый день просрочки. Уплата неустойки не освобождает Заказчика-Инвестора от исполнения обязательств по передаче Квартиры дольщику.
5.2. В случае нарушения дольщиком сроков оплаты, указанных в разделе 2 настоящего Договора Дольщик обязан выплатить Заказчику-Инвестору неустойку в виде пени в размере 0,1 % от суммы денежных средств, подлежащих оплате в указанный срок, за каждый день просрочки платежа.
5.3. В случае нарушения дольщиком сроков оплаты, указанных в разделе 2 настоящего Договора, более чем на ЗО (тридцать) календарных дней, Заказчик имеет право расторгнуть настоящий Договор в одностороннем порядке с направлением по адресу регистрации (проживания) дольщика, указанного в разделе 8, письменного уведомления о расторжении настоящего Договора Заказчиком Инвестором. При этом фактически внесенные денежные средства возвращаются Дольщику, за вычетом суммы штрафа в размере 10 (десяти) % от фактически внесенных дольщиком денежных средств, в течение 15 (пятнадцати) банковских дней после заключения договора, предусматривающего переход прав на Квартиру третьему лицу.
5.4. В случае расторжения настоящего Договора по инициативе дольщика при отсутствии нарушений условий настоящего Договора со стороны Заказчика-Инвестора, фактически внесенные денежные средства, за вычетом суммы штрафа в размере 10 (десяти) % от внесенных дольщиком денежных средств, возвращаются дольщику в течение 15 (пятнадцати) банковских дней после заключения договора, предусматривающего переход прав на Квартиру третьему лицу.
5.5. Возврат денежных средств, в соответствии с п.п. 5.3., 5.4. настоящего Договора осуществляется на основании приходных кассовых ордеров.
5.6. В случае нарушения Дольщиком обязательств, предусмотренных п. 4.3. настоящего Договора, все возникшие в связи с этим убытки подлежат возмещению дольщиком.
5.7. В случае неполной оплаты общей суммы долевого участия в соответствии с настоящим Договором, сумма, оплаченная Дольщиком по настоящему Договору, по соглашению сторон может быть засчитана Заказчиком-Инвестором в качестве долевого взноса Дольщика на строительство следующего дома.

б. РАССМОТРЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Споры, возникшие при исполнении и толковании условий настоящего Договора, подлежат урегулированию в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
7.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до момента полного исполнения сторонами своих обязательств.
С момента вступления в силу настоящего Договора все предыдущие переговоры по нему, соответствующая деловая переписка и соглашения теряют силу.
7.2. По соглашению сторон квартира, указанная в п.1.2. настоящего Договора может быть по окончании строительства передана указанному дольщиком третьему лицу. Сведения о третьем лице указываются сторонами в дополнительном соглашении к настоящему Договору, заключаемому на основании представленных дольщиком Заказчику-Инвестору сведений о соответствующем третьем лице. С момента заключения дополнительного соглашения настоящий Договор признается заключенным в пользу указанного в нем третьего лица в соответствии со ст. 430 ГК РФ.
7.3. Все изменения и дополнения к настоящему Договору оформляются сторонами в письменном виде и являются с момента подписания его неотъемлемой частью.
7.4. Все уведомления по настоящему Договору, за исключением уведомления, указанного в п. 3.2. настоящего Договора, производятся Сторонами в письменном виде: путем направления писем, телеграмм либо факсимильных сообщений по адресам, указанным в разделе 8 настоящего Договора.
7.5. В случае расторжения договора в порядке, установленном пунктами 5.3., 5.4. настоящий договор признается расторгнутым через 7 (семь) дней с момента получения стороной соответствующего уведомления.
7.6. Каждая сторона настоящего договора обязуется не принимать несогласованных решений и действий прямо или косвенно затрагивающих интересы другой стороны.
7.7. При изменении сведений, указанных в разделе 8 настоящего договора, сторона обязана в течение 7 (семи) дней известить в письменной форме другую сторону о происшедших изменениях и сообщить новые сведения.
7.8. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются Законом РФ “Об инвестиционной деятельности” и иными законодательными актами, действующими на территории РФ и Санкт-Петербурга.
7.9. Настоящий договор составлен в 4-х (четырех) подлинных экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу, по два экземпляра для каждой стороны.

8. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
“ЗАКАЗЧИК-ИНВЕСТОР” — Закрытое акционерное общество “Фирма “Стройкомплекс”,
ИНН 78i0161055, юридический адрес: 196233, город Санкт-Петербург, проспект Космонавтов, дом 42,
почтовый адрес: 191186, город Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 1, р/с 40702810255230144020 в
Центральном ОСБ Т 1991/01107 Северо-Западного банка Сбербанка РФ г. Санкт-Петербург,
к/с 301018 10500000000653, БИК 044030653, ОКОНХ 61110, ОКПО 50856344.
“ДОЛЬЩИК” – Иванов Иван Иванович
имеющий паспорт и т.д.

“ЗАКАЗЧИК-ИНВЕСТОР” “ДОЛЬЩИК”
Генеральный директор
ЗАО “Фирма “Стройкомплекс”
_____________ Пасяда НИ. _______________ Иванов ИИ.

Источник: forum.yurclub.ru

Ндс договор участия в долевом строительстве

Об НДС при заключении договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома

Разъяснения посвящены вопросам НДС при заключении договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома.

Если застройщик передает участнику нежилые помещения, не входящие в состав общего имущества многоквартирного дома и предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождение от НДС не применяется.

НДС не взимается только в части передачи жилых помещений.

При этом денежные средства, получаемые застройщиком от участников в порядке возмещения затрат на строительство, не включаются в налоговую базу по НДС при следующем условии.

Строительство должно осуществляться подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.

Суммы, получаемые застройщиком на оплату его услуг, не освобождаемых от НДС, облагаются этим налогом в общеустановленном порядке.

Если сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты по переданной части объекта недвижимости, то возникшая разница, остающаяся в распоряжении застройщика, облагается НДС.

Сумма НДС, предъявленная застройщику подрядными организациями и поставщиками материальных ресурсов, не принимается у него к вычету.

Ндс договор участия в долевом строительстве

Хотите получить расширенный доступ к документам и сервисам? Зарегистрируйтесь или войдите

Вопрос возник только в отношении договора долевого участия в строительстве офисных помещений.

Организация ведет строительство многоквартирного жилого дома с офисными помещениями согласно 214-ФЗ. Договором предусмотрена фиксированная часть услуг застройщика.

В соответствии с п.п. 14 ст. 251 НК РФ, средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика, не являются доходом.

Следовательно, они, как в момент получения, так и при передаче участникам долевого строительства объектов долевого строительства, не учитываются как выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения налогом на прибыль и не облагаются налогом на добавленную стоимость. Согласно п. 23 ст. 149 услуги застройщика (в рамках договора долевого участия по коммерческим помещениям) облагаются НДС по ставке 18/118.

Нужно ли в договоре долевого участия выделять НДС и перечислить в бюджет?

Если офисные помещения будут переданы дольщикам по окончании строительства по ДДУ, то как быть с «входным» НДС по строительно-монтажным работам подрядчиков? Я правильно понимаю, что к вычету его нельзя будет принять?

Ндс договор участия в долевом строительстве

ДОЛЕВОЕ УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ — ДОКУМЕНТООБОРОТ ПО НДС

Квалификация договора долевого строительства для целей налогообложения является сложным процессом, что объясняется отсутствием четкой позиции законодательства в отношении характера осуществляемой деятельности субъектов строительства.
Проблемность ситуации состоит в правомерности признания долевого строительства инвестиционной деятельностью и в гражданско-правовой квалификации участников строительства. От ответа на эти вопросы зависит порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. О некоторых нюансах, касающихся порядка налогообложения НДС при долевом строительстве, читайте в настоящей статье.

Понятие договора долевого строительства

Чтобы непосредственно перейти к рассмотрению вопросов движения информации, касающейся исчисления и уплаты НДС у участников долевого строительства, необходимо разобраться в самом понятии договора долевого строительства.
Под долевым строительством в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 30.12.2004 г. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 214-ФЗ) следует понимать отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, для возмещения затрат на такое строительство и возникновением у участников долевого строительства права собственности на объекты долевого строительства и права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости.
Кроме того, с 01.07.2017 г. действие Закона N 214-ФЗ распространяется на отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости и возникающие в связи с реновацией жилищного фонда в субъекте Российской Федерации — городе федерального значения Москве, с учетом особенностей, предусмотренных Законом Российской Федерации от 15.04.1993 г. N 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» (пункт 4 статьи 1 Закона N 214-ФЗ). Дополнения в Закон N 214-ФЗ были внесены Федеральным законом от 01.07.2017 г. N 141-ФЗ.
Однако нормы законодательства, касающиеся регулирования долевого строительства, не распространяются на договорные отношения между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, связанные с инвестиционной деятельностью и не основанные на договорах долевого строительства (пункт 3 статьи 1 Закона N 214-ФЗ).
В связи с этим, договор долевого участия в строительстве, по мнению автора, неправомерно лишают инвестиционной составляющей, указывая на то, что в рамках данных отношений финансовые ресурсы организаций и физических лиц, направляемые застройщику на строительство объектов недвижимости (в том числе и многоквартирных жилых домов) являются средствами, перечисляемыми за выполнение строительных работ. Ведь это, по сути, ведет к тому, что для целей налогового учета эти средства признаются авансовыми платежами, включаемыми в налогооблагаемую базу по НДС.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Об НДС при передаче имущественных прав на объекты долевого строительства

Комментарий к Письму Минфина России от 06.02.2018 № 03‑07‑11/7476

Являясь участником долевого строительства, организация решила продать имущественные права на квартиры и (или) машино-места. Для поиска потенциальных покупателей она оплачивает услуги агента. Можно ли уменьшить базу по НДС на сумму указанных услуг?

Ответ на данный вопрос содержится непосредственно в Налоговом кодексе, на что и обратил внимание Минфин в Письме от 06.02.2018 № 03‑07‑11/7476. Итак, согласно п. 3 ст.

155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. Договор с агентом заключен не в целях приобретения имущественных прав, а для их продажи. В связи с этим в письме резюмируется: при определении базы по НДС в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, суммы агентского вознаграждения, уплачиваемые за услуги по поиску третьих лиц, желающих приобрести имущественное право у участника долевого строительства, учитывать не следует.

На наш взгляд, нет причин не соглашаться с мнением финансового ведомства, поскольку оно основано на дословном прочтении законодательной нормы. Отметим, что в других пунктах ст. 155 НК РФ, определяющих порядок исчисления базы по НДС при реализации иных видов имущественных прав, речь идет тоже исключительно о расходах на их приобретение.

Также отметим, что Налоговый кодекс не отождествляет понятия «расходы на приобретение» и «расходы на реализацию», о чем свидетельствуют формулировки абз. 7 п. 4 и абз. 2 пп. 5 п. 4.1 ст. 170, пп.

2.1 п. 1 ст. 268 и др.

Обратите внимание:

В комментируемом письме содержится еще один важный вывод: расходами на приобретение имущественных прав признается сумма денежных средств, уплаченных застройщику участником для строительства (создания) объекта долевого строительства по ДДУ.

Иными словами, по мнению финансистов, уменьшить базу по НДС можно лишь на цену ДДУ, нельзя учесть расходы, связанные с заключением договора. Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 04.06.2015 № 03‑07‑14/32284, в частности, в отношении процентов по кредиту, полученному для приобретения имущественных прав: при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 ст. 155 НК РФ, проценты по кредиту, уплачиваемые участником долевого строительства банку или иной кредитной организации, в составе расходов на приобретение имущественных прав для целей применения данного пункта учитывать не следует.

Узкое понимание термина «расходы на приобретение» ведомство основывает на формулировке:

ч. 1 ст. 4 Закона об участии в долевом строительстве, в которой указано, что по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену;
ч. 1 ст. 5 того же закона, в соответствии с которой цена договора определяется как размер денежных средств, подлежащих уплате участником долевого строительства для строительства (создания) объекта долевого строительства.

Нетрудно заметить, что из этих норм явным образом не следует, что расходами на приобретение для целей применения п. 3 ст. 155 НК РФ можно считать лишь цену, уплаченную участником застройщику по ДДУ. В связи с этим считаем, что у налогоплательщиков есть шансы отстоять право на налоговую экономию при условии, что расходы будут документально подтверждены и не будет вызывать сомнений их связь с приобретением прав на квартиры (иные объекты «долевой» недвижимости).

О том, что такие шансы существуют, свидетельствует судебная практика. Например, из постановлений АС ЗСО от 20.12.2017 № Ф04-5411/2017 по делу № А45-2048/2017 и АС СЗО от 01.12.2016 № Ф07-10135/2016 по делу № А52-3495/2015 видно, что арбитры не отрицают возможность учета иных расходов. Однако рассчитывать на судебную защиту можно лишь при наличии доказательств непосредственной связи дополнительных затрат с операциями по приобретению имущественных прав.

Напомним, что в рассматриваемом случае НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 от размера разницы между ценой уступки и расходами на приобретение передаваемых прав.

Пример:

Организация уплатила застройщику на основании ДДУ 10 000 000 руб. Впоследствии права на машино-места были уступлены третьему лицу за 14 000 000 руб.

Расходы, связанные с приобретением имущественного права, составили 70 000 руб., с реализацией – 200 000 руб.

Безопасный вариант расчета суммы НДС: (14 000 000 — 10 000 000) руб. / 118 х 18 = 610 169 руб.

Рискованный вариант исчисления размера налога: (14 000 000 — 10 000 000 — 70 000) руб. / 118 х 18 = 599 492 руб.

Не соответствующий закону способ определения суммы налога: (14 000 000 — 10 000 000 — 70 000 — 200 000) руб. / 118 х 18 = 568 983 руб.

НДС при реализации по договорам долевого строительства в рамках ФЗ № 214

Здравствуйте коллега. Вот как разъясняет Минфин:

Со средств, поступающих от участников долевого строительства в оплату строительных работ, которые застройщик выполняет собственными силами, застройщик должен заплатить НДС как с выручки от реализации (ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В части строительных работ, которые ведутся силами подрядчиков, суммы, поступающие от участников долевого строительства, для застройщика не являются выручкой от реализации. Они представляют собой возмещение расходов застройщика на оплату услуг подрядных организаций, с которых платить НДС не нужно.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июля 2009 г. № 03-07-10/10, от 25 марта 2008 г. № 03-07-10/02, от 12 июля 2005 г. № 03-04-01/82.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

НДС при ДДУ жилых домов

Вопрос-ответ по теме

Прошу разъяснить порядок начисления НДС застройщиком при получении средств дольщиков, в течение строительства и по окончании строительства в случае, если застройщик выполняет СМР собственными силами с частичным привлечением подрядных организаций? Можно ли начислять НДС по окончании строительства дома на СМР, выполненные своими силами и эти же суммы принять к вычету? Какие проводки нужно сделать? Мы воспользовались льготой по НДС и по налогу на прибыль.

Если же застройщик не привлекает генподрядчика, то считать его статус посредническим оснований не имеется («транзитных» функций застройщик не осуществляет). В то же время из взаимосвязи абз. 2 п. 11 и первой фразы абз.

2 п. 4 Постановления № 54 следует, что толкование договоров участия в долевом строительстве как сделок купли-продажи будущих вещей (объектов долевого строительства) не является единственно возможным — суд может установить иное. Ваша компания самостоятельно осуществляет строительную деятельность на стройплощадке.

При таких обстоятельствах дольщики выступают коллективным заказчиком, а договоры, ими заключенные, рассматриваются по правилам главы 37 «Подряд» ГК РФ. Услуг как таковых в данном случае застройщик не оказывает (не представляю, как их можно выделить).

Полагаю, при таких обстоятельствах налогообложение застройщика осуществляется по схеме, принятой для подрядчика (без каких бы то ни было льгот). Эту позицию подтверждает письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-10/17. Договор купли-продажи вещи, которая будет создана в будущем, не предполагает, что эту вещь создает продавец. Изготовление вещи регламентирует договор подряда (п. 1 ст.

703 ГК РФ). Подрядчик, как и комиссионер, не оформляет созданную вещь в собственность (п. 2 ст. 703 ГК РФ). Как видно, в целом я опиралась на правовую позицию Пленума ВАС РФ, однако ее конкретизировала.

Реализации вещи как перехода права собственности на возмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ) от продавца (застройщика) к покупателю (дольщику) ни в первом, ни во втором варианте не происходит. А вот передача результата строительных работ налицо.

Как видите, я вышла за рамки разъяснений, содержащихся в Постановлении № 54. При этом я изложила свою точку зрения. Развернутых мнений других специалистов по данной проблеме я не обнаружила. А проблема же, конечно, имеется.

НДС при получении взносов от участников долевого строительства

О порядке исчисления НДС при поступлении заказчику-застройщику взносов по договорам долевого участия в строительстве нежилых помещений рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Волкова и Вячеслав Горностаев.

Организация является заказчиком-застройщиком, ведет строительство как собственными силами, так и с привлечением подрядных организаций и заключает договоры долевого участия в строительстве нежилых помещений. Участник долевого строительства осуществил соответствующие платежи (взносы) согласно условиям договора. Каков порядок исчисления НДС в данной ситуации?

Взаимоотношения участников процесса строительства регулируются, в частности, положениями главы 37 ГК РФ, Градостроительного кодекса (далее — ГрК РФ), а также Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 214-ФЗ).

Передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче (часть 1 ст. 8 Закона N 214-ФЗ). Обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства (часть 1 ст. 12 Закона N 214-ФЗ).

Полученное разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (форма утверждена постановлением Правительства РФ от 24.11.2005 N 698) является основанием для постановки на государственный учет построенного объекта капитального строительства, внесения изменений в документы государственного учета реконструированного объекта капитального строительства (часть 10 ст. 55 ГрК РФ).

В п. 16 ст. 1 ГрК РФ, а также в ст. 2 Закона N 214-ФЗ раскрыто понятие «застройщик». Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 214-ФЗ застройщиком является юридическое лицо любой организационно-правовой формы, имеющее в собственности, на праве аренды либо в предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2008 N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» случаях земельный участок и привлекающее в соответствии с Законом N 214-ФЗ денежные средства дольщиков для строительства (создания) на этом земельном участке многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, за исключением объектов производственного назначения, на основании полученного разрешения на строительство.

Федеральным законом от 28.11.2011 N 337-ФЗ «О внесении изменений в ГрК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ст. 1 ГрК РФ дополнена п. 22. Указанной нормой в ГрК РФ введено новое понятие «технического заказчика». Конкретизировано, что техническим заказчиком могут быть физическое лицо, действующее на профессиональной основе, или юридическое лицо, которые уполномочены застройщиком и от имени застройщика вправе заключать договоры:

о выполнении инженерных изысканий;
о подготовке проектной документации;
о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства.

Технические заказчики подготавливают задания на выполнение указанных видов работ, предоставляют лицам, выполняющим инженерные изыскания и (или) осуществляющим подготовку проектной документации, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, материалы и документы, необходимые для выполнения указанных видов работ. Они же утверждают проектную документацию, подписывают документы, необходимые для получения разрешения на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию, осуществляют иные функции, предусмотренные настоящим ГрК РФ.

При этом установлено, что застройщик вправе осуществлять функции технического заказчика самостоятельно. По сути, используемое ранее понятие «заказчик» (п. 3 ст. 47 ГрК РФ в прежней редакции) заменено на понятие «технический заказчик», полномочия которого определены наиболее полным образом, чем полномочия «заказчика».

Пунктом 1 ст. 4 Закона N 214-ФЗ предусмотрено, что по договору участия в долевом строительстве (далее — договор) одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.

Застройщик, как правило, является одновременно инвестором, но может выступать просто техническим заказчиком, имеющим только функции организатора. Если застройщик самостоятельно ведет строительство, то он именуется заказчиком-застройщиком.

С позиции финансового ведомства, если договором долевого строительства предусмотрена передача застройщиком участнику долевого строительства, в том числе нежилых помещений, не входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме и предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождение от НДС в части стоимости услуги застройщика, оказываемой при строительстве указанных нежилых помещений, не применяется. Такое мнение, в частности, высказано Минфином России в письмах от 14.12.2012 N 03-07-10/31, от 15.08.2012 N 03-07-10/17, от 26.06.2012 N 03-07-15/67, от 14.02.2012 N 03-07-10/03, а также ФНС России в письме от 16.07.2012 N ЕД-4-3/[email protected]

Таким образом, если условиями договора предусмотрена передача дольщику нежилого помещения, то вне зависимости от того, соответствует ли такой договор требованиям Закона N 214-ФЗ или договор заключен в рамках Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ, применение застройщиком льготы, предусмотренной пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, с большой вероятностью приведет к налоговым спорам.

Кроме того, Минфин России предупреждает, что выполнение СМР собственными силами под действие указанной льготы пп. 23.1 НК РФ не подпадает.

Так, Минфин России в своих письмах от 04.05.2012 N 03-07-10/10, от 26.10.2011 N 03-07-10/17 указал, что в случае, если организация, являющаяся по договору участия в долевом строительстве застройщиком, своими силами или своими силами с привлечением других лиц обязуется построить объект недвижимости, то есть застройщик непосредственно выполняет строительно-монтажные работы, то под действие пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ она не подпадает. Поэтому стоимость работ облагается НДС в общеустановленном порядке.

Следовательно, при передаче по акту приема-передачи объекта долевого строительства нежилого помещения налогоплательщик, одновременно являющийся застройщиком и генподрядчиком, на основании п. 3 ст. 168 НК РФ, обязан выставить счет-фактуру дольщику и, соответственно, исчислить со стоимости соответствующей доли сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Таким образом, в момент получения предварительной оплаты (аванса) на финансирование строительства налогоплательщик должен исчислить с ее суммы НДС в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ, и составить соответствующий счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Отметим, что требования к счету-фактуре на предоплату, выставляемому покупателю, перечислены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Такой счет-фактура регистрируется в книге продаж.

При этом на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящего выполнения работ, подлежат вычетам при выполнении работ.

Следовательно, при определении налоговой базы по НДС по выполненным работам застройщиком, выполняющим строительно-монтажные работы своими силами, суммы НДС, исчисленные застройщиком при получении от участников долевого строительства вышеуказанных денежных средств, подлежат вычету. При этом после выполнения работ счета-фактуры, ранее выписанные и зарегистрированные организацией в книге продаж при получении предварительной оплаты, регистрируются в книге покупок.

На основании п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Заметим, что, не воспользовавшись правом отказаться от льготы в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ, застройщик признается применяющим освобождение от НДС. В этом случае положения учетной политики налогоплательщика не имеют значения (письмо ФНС России от 26.08.2010 N ШС-37-3/10064).

Таким образом, организация, одновременно выполняющая функции заказчика и генерального подрядчика, может принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей:

субподрядчиками — в тот момент, когда подписаны акты по форме N КС-2 и N КС-3 и от них получены счета-фактуры;
поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных организацией для обеспечения строительства,
в момент принятия к учету таких товаров (работ, услуг) и получения от поставщиков счетов-фактур.

При этом право на вычет не зависит от сдачи завершенного строительством объекта инвестору. Как указано в письме Минфина России от 24.08.2005 N 03-04-10/07, заказчик имеет право принимать к вычету весь НДС по материалам, товарам, работам и услугам, используемым им при выполнении строительно-монтажных работ, в обычном порядке.

Как мы отметили выше, налогоплательщик может воспользоваться правом отказаться от льготы в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ. Для этого следует представить заявление в свою налоговую инспекцию. В этом случае при выполнении СМР собственными силами все перечисленные дольщиками денежные средства признаются предоплатой, полученной в счет выполнения работ, и в данном случае не важно, выделено в договоре вознаграждение застройщика или нет. Соответственно, в каждом квартале получения взносов дольщиков нужно составить «предоплатный» счет-фактуру и начислить «авансовый» НДС со всей суммы, полученной от дольщиков, а суммы налога можно будет принять к вычету в том периоде, когда организация-застройщик отразит операцию по реализации объектов долевого строительства (письмо Минфина от 26.10.2011 N 03-07-10/17).

Такова официальная позиция контролирующих органов.

На практике не все налогоплательщики соглашаются с данной позицией и не начисляют «авансовый» НДС при выполнении СМР собственными силами, считая, что денежные средства дольщиков носят инвестиционный характер и в налогооблагаемую базу включаться не должны. При этом при рассмотрении возникающих с налоговыми органами споров суды нередко встают на сторону налогоплательщиков, констатируя, что НДС возникает только на момент исполнения договоров о долевом строительстве и налог должен исчисляться только с суммы, остающейся в распоряжении застройщика экономии между полученными и израсходованными суммами на строительство.

Аргументация судов сводится к тому, что в качестве выполняемых для собственного потребления строительно-монтажных работ подлежат квалификации только те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности. При строительстве объектов с целью их последующей продажи (передачи) строительные работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления, а объект обложения НДС возникает при реализации построенного объекта (постановления Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 3309/10, ФАС Уральского округа от 23.11.2010 N Ф09-9023/10-С2, ФАС Северо-западного округа от 07.02.2011 N А56-75504/2009 и другие).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Источник: ctr-dar.ru

НДС при получении взносов от участников долевого строительства

Срок владения квартирой в новостройке по новому закону

Минфин разъяснил порядок применения льготы по НДС для застройщиков

Купил и продал строящуюся квартиру. Должен ли я платить налог?

Налогообложение договора долевого участия

Налог с продажи квартиры, купленной по ДДУ

Об НДС при передаче нежилых помещений в многоквартирном доме

Продажа квартиры по переуступке прав по ДДУ – схема и юридические тонкости

Отражение в учете приобретения квартиры по ДДУ

Налог при переуступке прав по договору долевого участия

законен ли НДС с физ.лица в долевом строительстве?

#2 mnatsa mnatsa —>

#3 IgFinn IgFinn —>

#4 KGB KGB —>

#5 IgFinn IgFinn —>

#6 mnatsa mnatsa —>

#7 IgFinn IgFinn —>

#8 KGB KGB —>

#9 mnatsa mnatsa —>

#10 IgFinn IgFinn —>

Ндс договор участия в долевом строительстве

Об НДС при заключении договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома

Ндс договор участия в долевом строительстве

Ндс договор участия в долевом строительстве

ДОЛЕВОЕ УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ — ДОКУМЕНТООБОРОТ ПО НДС

Понятие договора долевого строительства

Об НДС при передаче имущественных прав на объекты долевого строительства

НДС при реализации по договорам долевого строительства в рамках ФЗ № 214

НДС при реализации по договорам долевого строительства в рамках ФЗ № 214

НДС при ДДУ жилых домов

Вопрос-ответ по теме

НДС при получении взносов от участников долевого строительства

Исковое заявление о признании индивидуальное строительство в собственность

Какие документы для возврата подоходного налога на строительство

Срок передачи объекта долевого строительства для всех един

Инженерная экономика и сметное дело в строительстве отзывы

Строительство домов из газобетона или пеноблоков что лучше

Используемые в строительстве материалы должны обладать какой теплопроводностью

Исполнительная документация в строительстве требования к оформлению документов

1 виды цен в строительстве и принципы их формирования