Минфин России в письме от 29 марта 2018 г. № 03-04-05/20082 рассмотрел вопрос о получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве.
Финансисты напомнили, что в соответствии со статьей 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат, долей в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС. Размер такого вычета не может превышать 2 000 000 рублей.
Документами для подтверждения права на вычет при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) являются договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта застройщиком и принятии его участником долевого строительства.
При этом имущественный вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие периоды вне зависимости, когда налогоплательщик нес расходы.
Декларация 3-НДФЛ за 2020 год . Инструкция по заполнению на имущественный вычет при покупке жилья
Таким образом, право претендовать на получение имущественного вычета возникает с того налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта, подписанного сторонами, и соответствующих документов.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве
Когда плательщик налогов, являющийся налоговым резидентом РФ, заключил договор долевого участия в строительстве, он имеет право при выполнении определенных условий, сократить свой доход, который облагается НДФЛ по ставке 13% на некоторые имущественные налоговые вычеты.
Этот момент закреплен на законодательном уровне в пп.3,4 п.1, пп. 6 п.3 ст. 220 НК РФ. Но здесь есть исключение – доходы от долевого участия в организации.
Случаи налоговых вычетов при участии в долевом строительстве
Речь идет о следующих налоговых вычетах:
- В размере расходов на приобретение прав на объект долевого строительства (это может быть комната или квартира в строящемся доме).
- В размере доходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на покупку упомянутых выше прав, а также по кредитам, которые были получены в целях их рефинансирования.
Что представляет собой договор участия в долевом строительстве?
Застройщик по договору участия в долевом строительстве обязан построить многоквартирный жилой дом или другое недвижимое имущество и после того, как будет получено разрешение на ввод в эксплуатацию, передать объект долевого строительства дольщику, то есть участнику долевого строительства.
Как супругам разделить налоговый вычет
Дольщик, со своей стороны, обязуется заплатить застройщику прописанную в договоре цену и принять объект долевого строительства. Об этом гласит ч.1 ст.4 Закона №214-ФЗ от 30.12.2004.
В данной статье мы рассмотрим условия получения этих имущественных вычетов, их максимальные размеры и порядок предоставления на конкретном примере приобретения права на квартиру в строящемся многоэтажном доме.
Условия получения имущественных налоговых вычетов в связи с участием в долевом строительстве
Если обратиться к пп. 3 п.1, пп. 4,6,7 п.3 ст. 220 НК РФ, то там сказано, что для получения имущественного вычета в части расходов на приобретение права на квартиру в строящемся доме вы должны иметь в наличие такие документы:
- Договор участия в долевом строительстве.
- Платежные документы, которые фиксируют произведенные по факту расходы. Среди них могут быть приходной кассовый ордер, выписка из банка о безналичном переводе денежных средств на счет продавца, квитанции об оплате, чеки.
- Передаточный акт или иной документ о том, что застройщик передал вам готовый объект долевого строительства. В нашем примере им является квартира. Этот документ должен быть подписан как застройщиком, так и вами.
Чтобы получить имущественный вычет в части расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) помимо оговоренных выше документов вам потребуется вдобавок:
- Документы, которые подтверждают факт уплаты денежных средств для погашения процентов по указанному кредиту (займу).
- Договор займа (кредита), который заключен для выполнения конкретных целей: для приобретения права на квартиру в строящемся доме или для рефинансирования данного кредита.
Эти моменты обозначены в пп.4 п.1, п.4 ст.220 НК РФ.
Размер имущественных налоговых вычетов
Имущественные вычеты в связи с участием в долевом строительстве предоставляются в размере расходов, которые вы понесли по факту, но не более предельной суммы, установленной на законодательном уровне. Об этом гласят п.4 ст.2 Закона от 23.07.2013 №212-ФЗ; пп.1 п.3, п.4 ст. 220 НК РФ:
- 2 миллиона рублей в части расходов на приобретение права на квартиру в строящемся доме.
- 3 миллиона рублей в части расходов на оплату процентов по займам (кредитам), взятым на конкретные цели, начиная с 2014 года. По кредитам и займам, которые получены до 2014 года, а также по кредитам, которые были предоставлены в целях рефинансирования указанных кредитов, имущественный вычет может предоставляться без ограничений.
Если обратиться к Письму Минфина №03-04-07/38031 от 13.06.2017; пп. 4,5 п.3 ст.220 НК РФ, Информации ФНС России, то там сказано, что в фактические расходы на приобретение квартиры по договору в долевом строительстве можно включить указанные ниже расходы:
- На оплату услуг застройщика в том случае, если стоимость договора установлена как сумма денежных средств на оплату услуг застройщика и на возмещение затрат, связанных со строительством.
- На приобретение права на квартиру в строящемся доме.
- На покупку материалов для отделки, оплату отделочных работ, а также на разработку сметной и проектной документации на проведение отделочных работ, если в договоре участия в долевом строительстве прописано приобретение права на квартиру, не имеющей отделки.
Как правило, за один налоговый период (это календарный год) есть возможность использовать лишь часть причитающегося имущественного вычета.
Остаток, который не был использован, гражданин имеет право перенести на последующие годы в том случае, если недвижимое имущество было приобретено в 2014 году и позднее.
Вы не имеете право получить имущественный вычет в части расходов на приобретение недвижимого имущества, если оплата происходила за счет материнского капитала, средств работодателя, а также бюджетных средств. Этот момент регламентирован п.5 ст.220 НК РФ.
Воспользоваться остатком имущественного вычета при этом допускается и при покупке (строительстве) другого объекта недвижимости или прав на него. Но вычет на оплату процентов по кредиту вы имеете право лишь в отношении одного объекта недвижимого имущества. Об этом гласит п.п. 1-3 ст. 2 Закона №212-ФЗ; ст.
216, п.п. 8,9, 11 ст. 220 НК РФ.
Какие есть способы получения имущественных налоговых вычетов
Если обратиться к ст.216, п.п 7,8 ст. 220 НК РФ, то там сказано, что получить имущественные вычеты можно следующими способами:
- Когда окончится год, нужно обратиться в налоговый орган.
- У работодателя. В течение календарного года, в котором вы имеете право на вычет и получаете облагаемые НДФЛ (ставка 13%) доходы. Исключение составляют доходы от долевого участия в организации.
Если вы предпочли второй вариант, то сначала нужно посетить налоговый орган и получить там уведомление о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, после чего обратиться к работодателю с соответствующим заявлением о предоставлении вычета. В первом варианте вам нужно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган, но сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором появилось право на вычет.
Если вы подаете декларацию только, чтобы получить налоговый вычет, то ее можно подать в срок после 30 апреля. Если обратиться к п.7 ст.78, п.п. 7,8 ст. 220, п.1 ст. 229 НК РФ, то там сказано, что воспользоваться вычетом в отношении доходов за прошедший календарный год можно не позднее 3 лет после того, как он кончился.
Источник: www.papajurist.ru
Налоговый имущественный вычет по НДФЛ по договору участия в долевом строительстве
В случае покупки квартиры в строящемся доме между внесением денежных средств и получением недвижимости, регистрацией прав, как правило, проходит продолжительное время. Когда в таком случае можно оформить налоговый вычет?
В этой статье рассмотрен вопрос о том, когда можно оформить налоговый вычет в том случае, если жильё приобретается по договору участия в долевом строительстве.
Какие расходы на долевое строительство квартиры можно предъявить к вычету?
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса при уступке прав требования по:
- договору участия в долевом строительстве
- по договору инвестирования долевого строительства
- по другому договору, связанному с долевым строительством.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:
- имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей;
- имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в частности:
- расходы на приобретение квартиры,
- комнаты или доли (долей) в них,
- прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме.
В качестве фактически произведенных расходов может быть, в частности, учтена фактически уплаченная сумма по договору участия в долевом строительстве, заключенному физическими лицами, подтвержденная распиской о получении денежных средств.
Какие документы необходимы для получения вычета при долевом строительстве?
Абзацем четвертым подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса определено, что необходимыми документами для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) являются:
- договор участия в долевом строительстве;
- передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.
Также подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы:
- квитанции к приходным ордерам,
- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,
- товарные и кассовые чеки,
- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца,
- другие документы.
При уступке прав требования по договору долевого участия
При приобретении квартиры по договору о долевом участии в строительстве, права по которому были получены налогоплательщиком по договору уступки прав требования, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- договор о долевом строительстве,
- договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме,
- о передаче квартиры налогоплательщику.
При этом в расходы на приобретение квартиры включаются расходы, произведенные налогоплательщиком в соответствии с заключенным договором уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.
За какой период полагается вычет?
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта, подписанного сторонами при наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
Источник: mydomcom.ru