Какие счета отражаются при строительстве

Счёт 69 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.

При помощи счета 69 обобщают информацию о работниках предприятия по:

• Социальному страхованию;
• Пенсионному обеспечению;
• Обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

По кредиту счёта отражают суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, а по дебету – перечисленные суммы.

Для каждого вида взносов на данном счете открывается отдельный субсчет. Основные субсчета представлены на рисунке:

Организация может открыть дополнительные субсчета при наличии расчётов по иным видам социального страхования и обеспечения.

Типовые проводки по счету 69

Основные проводки по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» рассмотрены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Ошибки при списании материалов в 1С: Бухгалтерии 8

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
69	51/52/55	Перечисление платежей через банк	Платёжное поручение
69	70	Начисление пособия работнику из внебюджетных фондов (болезнь/производственная травма/беременность и роды и т.д.)	Справка-расчёт
99	69	Пени за несвоевременный взнос платежей	Справка-расчёт
73.03	69	Удержаны пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды с виновных сотрудников предприятия	Акт, справка-расчёт
51/52	69	Отражена сумма, полученная в случае превышения расходов над платежами	Банковская выписка

Примеры операций по счету 69 для чайников

Пример 1. Начисление страховых взносов

ООО «Ренас» построило складское помещение собственными силами. Общая сумма заработной платы работников, занятых на строительстве – 21 000 руб. Страховые взносы ООО «Ренас» составляют 30%, включая пенсионные (22%), социальные (2,9%) и медицинские (5,1%).

Таблица проводок – Отражение страховых взносов с зарплаты работников (строительство объекта ОС) по счету 69:

Пример 2. Начисление страховых взносов на социальное страхование от НС и ПЗ

Для завода ООО «АсбестН» (11-й класс профессионального риска) тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний — 1,2%.

Работникам завода начислены:

• Зарплата в размере 610 000 руб., в том числе основного производства – 250 000 руб.; вспомогательных производств – 360 000 руб.;
• Пособия работникам, которые пострадали от несчастных случаев в процессе производства, – 4 000 руб.

Бухгалер ООО «АсбестН» сформировал следующие проводки по счету 69:

Формирование плана счетов и изменения к инструкции 157н

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
20	70	250 000	Начисление зарплаты работникам основного производства	Зарплатная ведомость
20	69.01.02	3 000	Зарплатная ведомость
23	70	360 000	Начисление зарплаты работникам вспомогательных производств	Зарплатная ведомость
23	69.01.02	4 320	Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний	Зарплатная ведомость
69.01.02	70	4 000	Отражена сумма пособия пострадавшим на производстве	Зарплатная ведомость
70	50.01	4 000	Пособия выданы из кассы предприятия	КО-2 (расходный)

Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России . А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.

Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов . К счету 69 откройте субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования.
К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по «травме» субсчет 69-1 разбейте на два субсчета:
69-1-1 «Расчеты с ФСС России по страховым взносам»;
69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний».
Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета:
69-2-1 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии».
Расчеты с федеральным и территориальным фондами обязательного медстрахования проводите на субсчетах, открытых к счету 69-3:
69-3-1 «Расчеты с ФФОМС»;
69-3-2 «Расчеты с ТФОМС».

Отражаем взносы в учете.

Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 «Основное производство», во вспомогательном — по дебету счета 23 «Вспомогательное производство»; по управленческому персоналу — по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по работникам непроизводственной сферы — по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 «Расходы на продажу».
Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. Как мы сказали выше, порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России . По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70.
Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Пример
В январе 2010 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни — 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, — 2000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г.
Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения . Следовательно, тарифы страховых взносов у фирмы следующие:

• в ПФР — 20%, в т. ч. 14% — на страховую часть трудовой пенсии и 6% — на накопительную.
• в ФСС России по страховым взносам — 2,9%;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 0,2%;
• в ФФОМС — 1,1%;
• в ТФОМС — 2,0%.

Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.
Рассчитаем суммы страховых взносов за январь 2010 г. База по работнику А.И. Иванову составляет 30 000 руб., а по В.И. Смирнову — 25 000 руб.
Таким образом, взносы будут начислены в следующих суммах.
1. По А.И. Иванову — сотруднику производственного подразделения.

• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% = 4200 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% = 1800 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
• в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
• в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.

Далее бухгалтеру компании следует отразить в учете начисление и уплату страховых взносов. Необходимо сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— 30 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
— 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
— 60 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
— 4200 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2
— 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
— 330 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-2
— 600 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51
— 870 руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
— 60 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
— 4200 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
— 1800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
— 330 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
— 600 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.
2. По В.И. Смирнову — работнику непроизводственного подразделения.

• в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 14,0% = 3500 руб.;
• в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. x 6,0% = 1500 руб.;
• в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. x 2,9% = 725 руб.;
• в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб. x 0,2% = 50 руб.
• в ФФОМС: 25 000 руб. x 1,1% = 275 руб.;
• в ТФОМС: 25 000 руб. x 2,0% = 500 руб.

В течение месяца должны быть сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— 25 000 руб. — начислена заработная плата;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— 2000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств организации;
ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70
— 4000 руб. — начислена сумма пособия по болезни за счет средств ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1
— 725 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-2
— 50 руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1
— 3500 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-2
— 1500 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1
— 275 руб. — начислены взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-2
— 500 руб. — начислены взносы в ТФОМС;
ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51
— 50 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 69-2-1 КРЕДИТ 51
— 3500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-2-2 КРЕДИТ 51
— 1500 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51
— 275 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ 69-3-2 КРЕДИТ 51
— 500 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

Расходы компании на соцстрахование (4000 руб.) за январь 2010 г. превышают начисленные страховые взносы (725 руб.). Поэтому за этот месяц организация не платила взносы на соцобеспечение в ФСС России.

. и включаем в расходы

Начисленные страховые взносы компания может в полном объеме списать в уменьшение облагаемой прибыли . Данное правило также действует в отношении тех сумм взносов, которые начислены на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли . Подробнее об учете взносов с «неприбыльных» выплат мы писали в «АБ» N 1, 2010 на стр. 38.
Взносы включают в состав прямых, косвенных либо прочих расходов. Это зависит от того, как отражено вознаграждение, с которого они были рассчитаны. Следует помнить, что перечень прямых и косвенных затрат компания должна прописать в налоговой учетной политике . Такое деление должно быть экономически оправдано . Например, фонд оплаты труда работников, непосредственно участвующих в производственной деятельности, и начисленные на него страховые взносы включают в состав прямых расходов. Затраты же по оплате труда управленческого персонала и начисленные с них взносы являются расходами косвенными.
Страховые взносы, отраженные в составе прямых расходов, списывают в уменьшение облагаемой прибыли по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены . Если же взносы относят к расходам косвенным, то учитывать их при расчете налога на прибыль следует сразу в момент начисления . Это правило действует, например, в отношении торговых компаний. Поскольку заработная плата и страховые взносы с нее у подобных фирм являются косвенными расходами .

Экспертиза статьи:
А.И. Матросова,
главный бухгалтер «БВТ Группа»

1 приказ Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 N 908н

Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.

Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.

Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:

• выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
• отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.

Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.

Субсчета 69 счета

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

• зарплата — 41 300 руб.;
• пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

• ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 14,0% = 5782 руб.;
• ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 41 300 руб. x 6,0% = 2478 руб.;
• ФСС по страховым взносам: 41 300 руб. x 2,9% = 1198 руб.;
• ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 41 300 руб. x 0,2% = 83 руб.;
• ФФОМС: 41 300 руб. x 1,1% = 454 руб.;
• ТФОМС: 41 300 руб. x 2,0% = 826 руб.

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
91.2	Начислена зарплата Сазонову К.Р.	41 300 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт»)	2 350 руб.	Зарплатная ведомость
Начислено пособие по болезни (за счет государства)	5 150 руб.	Зарплатная ведомость
91.2	Начислена сумма страховых взносов в ФСС	1198 руб	Зарплатная ведомость
91.2	Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания)	83 руб.	Зарплатная ведомость
91.2

Счет 69 в бухгалтерском учете предназначен для сбора сведений по расчетам всех видов обязательного социального страхования — пенсионному, медицинскому, на нетрудоспособность и материнство и от несчастных случаев на производстве.

Общая характеристика счета 69

Счет 69 расположен в разделе VI «Расчеты» плана счетов бухгалтерского учета. Счет 69 в бухгалтерском учете активный или пассивный? Что учитывается на этом счете? Что отражается по дебету и по кредиту счета 69? Ответы на эти вопросы дает инструкция, которую чиновники закрепили в плане счетов в приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Счет 69 в бухгалтерском учете — это активно-пассивный счет. По кредиту показывают хозяйственные операции по начислению взносов на обязательное страхование, включая пени и штрафы. То есть, грубо говоря, это задолженность компании перед фондами или налоговиками по страховому обеспечению.

По дебету счета будут перечисленные суммы по платежкам, в том числе здесь же будет видна переплата и задолженность фондов и ИФНС.

Субсчета счета 69

К счету 69 в плане счетов Минфин предусмотрел субсчета для отражения операций по видам социального страхования.

Среди субстчетов можно выделить три:

• 69.1 — расчеты по социальному страхованию. Здесь отражают начисления и оплаты по социальному страхованию в ИФНС;
• 69.2 — расчеты по пенсионному обеспечению. Тут показывают начисления и оплаты по ПФР. Причем администратором таких взносов для страхователей является ФНС;
• 69.3 — расчеты по обязательному медицинскому страхованию. На нем ведут учет начислений и перечислений по медицинскому страхованию в ФФОМС, которые администрируют налоговики.

Также во многих учетных программах для бухгалтера есть субсчет 69.11. Его применяют для учета информации по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы страхователи перечисляют в фонды.

К 69 счету организации вправе открывать дополнительные субсчета, в зависимости от видов социального страхования на предприятии.

Основной тариф по социальному страхованию

Общая ставка взносов на 2018 год составляет 30% (ст. 425, 426 НК):

• 22 % — взносы на пенсионное страхование, которые учитываются на счете 69.2;
• 5,1 % — взносы на медицинские страхование, которые учитываются на счете 69.3;
• 2,9 % — взносы на социальное страхование на случай временной трудоспособности, которые учитываются на счете 69.1.

Сумма взносов к перечислению зависит дохода сотрудника. Если он превысил установленный финансовый лимит, взносы начисляют по пониженным тарифам.

Текущая ставка по страховым взносам 30% действует по 2020 год включительно. Продление процента предусмотрели в Федеральном законе от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

Счет 69 корреспондируется со счетами, которые отражают начисление заработной платы на предприятии. Список корреспонденции Минфин закрепил в плане счетов из приказа № 94н от 31.10.2000.

С какими счетами можно сочетать счет 69 в проводках

Краткое описание корреспонденции по кредиту

Счет 08 используют для отражения взносов по социальному страхованию с зарплаты сотрудников, которые занимались созданием основных средств собственными силами.

Счета 20, 23, 25,26, 28,29, 44 применяют для начислений взносов с заработной платы работников соответствующих подразделений.

Счет 44 подойдет для торговых компаний на отражение взносов.

Счета 51 и 52 применяют для отражения поступления денежных средств по социальному страхованию. Частые два случая — превышения расходов над платежами или переплата по взносам.

Счет 91 используют для отражения взносов сотрудников, которые не заняты в основном производстве, а участвуют в получении прочих доходов предприятия.

Счет 99 выбирают для отражения санкций по социальному страхованию.

Краткое описание корреспонденции по дебету

Счета 50, 51, 52, 55 используется для отражения информации по оплате взносов как в фонды, так и в налоговую.

Счет 70 используют для больничных и иных пособий по страхованию, а счет 73 — для обобщения информации расчетов по путевкам сотрудников.

Типовые проводки по счету 69 в бухгалтерском учете

Хозяйственная операция

Начислена заработная платы за создание объекта основных средств собственными силами

Начислены страховые взносы

Начислена заработная плата основного производственного, вспомогательного, общепроизводственного, общехозяйственного, коммерческого или торгового персонала

Начислены страховые взносы

Начислена заработная плата за исправления брака

Начислены страховые взносы

Начислены суммы по больничному листу по временной нетрудоспособности сотруднику

Зарплатная ведомость, справка-расчет

Выплачен больничный лист сотруднику через кассу или расчетный счет

Платежная ведомость, платежное поручение

Возмещен больничный лист за счет средств фонда

Перечислены в бюджет страховые взносы

Выписка банка, платежное поручение

Списана за счет средств ФСС часть стоимости выданных путевок

Начислены пени, штрафы за несвоевременную оплату по страховым взносам

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках

08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 69

Как вернуть переплату по налогам и сборам

Нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. анализ счета, затем в закладке «Группировка» поставить галочку «По субсчетам» и в. получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ. акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные на 69 счете. Рис. 3 .

Расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев. соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной. также указано, что по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции. со счетом прибылей или убытков. на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 69. .

Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы. налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Штрафы и пени. на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету 84, и никак. средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (письмо Минфина. нужно на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», как и ранее. Запись семинара по теме «Страховые.

Запись по дебету счета 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с. дебиторами 60 (62, 76, 66, 67 и пр. и страховых взносов отражается по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по. оплате труда», 69 . «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

Организация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство. на соответствующем субсчете, открытом к счету 08 «Вложения во. внеоборотные активы». Корреспондирующими счетами могут быть счета 02 «Амортизация основных. Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по. соответствующего отчетного периода по НДС на основании счета-фактуры отражено начисление.

Течение которой начислялись и уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной. расчетном периоде: в 2017 году – 69 300 руб.; в 2018 году. заработок составит 230,14 руб. ((69 300 + 98 700) руб. / 730 . расходы произведены за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. с применением счета 0 302 66 000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в.

Установленные сроки и в полном объеме. Для этого проверяют сальдо по счету 69 в. зачесть в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в. обеспечения по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К сведению Форма расчета по. 2016 года следующих мероприятий: инвентаризации счета 69, а также проверки соответствия данных.

НДФЛ Страховые взносы Персонифицированный учет Страхование от несчастных случаев Налог на. все виды ущерба отражают по счету 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (подп. отдельно по собственным доходам, субсидиям, средствам ОМС и во временном распоряжении (п. 69 . , командировки); выплаты по уходу за ребенком; страховые взносы; социальные и иные выплаты населению. графы 5: «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания» «субсидии.

Социальное страхование, отражается по кредиту счета 0 401 60 000 и дебету счетов. . 160.1 Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме. кварт.); на уплату страховых взносов – 69 745,09 руб. 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты. независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат и расходуется только на покрытие.

Уменьшился, пени уменьшились до 611,69 руб. О последствиях принятых. первой инстанции. База для расчета страховых взносов – 2017. И конечно, возникает вопрос. обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, в том числе за счет средств пенсионных. декларация по «упрощенному» налогу, – доначислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и. Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного.

20%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с. «Об основах обязательного социального страхования». Принятые новшества направлены на обеспечение стабилизации установленной в. либо в счет уплаты недоимки по налогам или задолженности по соответствующим пеням и процентам. закону от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской. . 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию (п.

Организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным. здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а. 4 ст. 69.2 БК РФ субсидия на финансовое обеспечение выполнения государственного. должны соответствовать по объему и назначению нормативным затратам, использованным при расчете объема субсидии. учреждения обязаны осуществлять закупки за счет средств субсидий, предоставленных из.

Страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи. по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее. Расчет по страховым взносам (далее — Расчет) представляется по. на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи. территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно.

Что применение налоговых вычетов и расчет налоговой базы производится исходя из. закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусматривает. в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по. порядке государственной социальной поддержки участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, т. по жалобе гражданина на нарушение его конституционных прав статьями 48, 69, 70 и.

Источник: 22-avto.ru

Новые счета учета 10.21

Поддержка ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Учет несущественных объектов
Для основных средств и запасов, признанных организацией несущественными в целях бухгалтерского учета, добавлена возможность включения их стоимости в затраты в момент приобретения. Несущественными могут быть признаны материалы для управленческих нужд, малоценные основные средства, в том числе спецодежда и спецоснастка. При этом в налоговом учете по налогу на прибыль стоимость этих материалов и малоценных основных средств учитывается в расходах по мере их использования в производстве, для управленческих нужд, передачи сотрудникам.
Для учета таких объектов добавлен счет 10.21 «Несущественные объекты» с субсчетами:
— 10.21.1 «Поступление несущественных объектов»
— 10.21.2 «Выбытие несущественных объектов»
Учет материалов при выбытии основных средств
В документе «Списание ОС» добавлена возможность оприходовать на склад материалы, полученные при выбытии основного средства.

Но это только по БУ, получается. А по налоговому учету что? Какие счета там использовать?
Счета в НУ 01.МЦ и 10.МЦ для чего применяются?

Если смотреть инструкцию по учету несущественных объектов в конф. Бухгалтерии8, то там по нал. учету тоже используются счета 10.21.1 и 10.21.2. В УПП их почему то не добавили. Даже в релизе 174.1 (самый свежий релиз на момент написания комменатария). Поэтому тоже присоединяюсь к вопросу.

Может стоит добавить вручную или ждать обновы?

(2) Прислали мне вот такую рекомендацию, вроде от разрабов:

В соответствии с ФСБУ списание на затраты несущественных объектов разбито на 2 этапа:
— списание в бухгалтерском учете, которое происходит в момент поступления их в организацию;
— списание в налоговом учете, которое, как и раньше происходит в момент ввода в эксплуатацию;

Списание несущественных объектов в бухгалтерском учете отражается документом Поступление товаров и услуг.
В табличной части Товары надо заполнить колонку Способ отражения расходов (списание в бухгалтерском учете проходит в направлении, указанном в 1-ой строке выбранного элемента справочника).
Счет учета в бухгалтерском учете должен быть установлен в 10.21.1. Счет учета в налоговом учете можно выбрать по тому же принципу как и раньше (10.1, 10.09 и т.д.).
После проведения документа, помимо формировавшихся и до поддержки учета несущественных объектов проводок, получаем еще по 1 проводке на каждый несущественный объект в бухгалтерском учете:
Дт Кт 10.21.2 на сумму поступления

Списание несущественных объектов в налоговом учете отражается документом Передача материалов в эксплуатацию.
В этом документе заполняется все как и для передачи в эксплуатацию инвентаря (только счет учета 10.21.1, а счет передачи 10.21.2). Счета учета в налоговом учете по тому же принципу, что и при поступлении.
При поведении документа списывается указанное количество в налоговом учете и формируется проводка Дт 10.22.2 Кт 10.21.1 также на указанное количество.

(3) Спасибо большое за информацию.
Правда рекомендация не решает проблемы отсутствия в базе УПП в налоговом плане счетов счёта 10.21.1 и 10.21.2. Действия ясны, но пока не доступны для реализации в версии конфигурации 1.3.173.3.

Всем привет. Оживим тему? Кто схему учета в 1С:УПП понял на счете 10.21? Я ее честно не понимаю, может вместе разберем. И так.
Есть схема учета в 1С:Бухгалтерия, там схема хорошо расписана и работает.
1. В УПП Релиз 1.3.175.1 уже появился 1.3.176
2. В документе Поступления товаров и услуг формируются проводки нужные,
но почему-то Поступление не пишет в регистр партий по бухгалтерскому учету ни количество ни сумму.
Это первый косяк, думается, должно писать количество, так как сумма списывается в затраты в бухгалтерском учете в этом же документе.
3. Списание этого материала поступившего на 10.21.1 можно оформить требованием накладной или передачей в эксплуатацию. Там своя каша в проводках, так как количество должно двигаться только там где есть счет 10.21.1, а никак не со счетом 10.21.2 что в бухгалтерском, что в налоговом учете.
4. Количество в регистр не пишется (см. п.2) значит при списании такого материала программа выдает ошибки, что не находит нужного количества материала на счете 10.21.1.

Какие есть мысли?

(5)
Привет! Удалось добиться почти правильной работы этого механизма следующим образом:

1. В документе Поступление товаров и услуг запись в регистре партий (БУ) не нужна. Так задумано, отключать зануление ресурсов регистра в коде не нужно.

2. При проведении документа Передача в эксплуатацию сумма проводки в БУ определяется запросом к остатку на счетах в НУ с фильтром по Номенклатура+Склад. Если у вас документ формирует проводку с нулевой суммой в БУ, убедитесь, что в качестве счёта учёта в НУ выбран счёт, имеющий субконто Номенклатура и Склад. Причём суммовой учёт по обоим субконто должен быть включен.

При таких условиях все проводки формируются корректно, кроме попадания объекта на забалансовый счёт.

УПП 1.3.176.2
Общий модуль УправлениеЗапасамиПартионныйУчет()
Процедура РассчитатьСуммыДляПартионныхРегистров(СтруктураШапкиДокумента, СтруктТаблицДокумента,ТаблицыДанныхДокумента, ВидУчета, ТипДокумента)

Есть такие строки:
ИначеЕсли ВидУчета = «БухгалтерскийУчет» ИЛИ (ВидУчета = «НалоговыйУчет» И (НЕ СтруктураШапкиДокумента.ОтражатьВНалоговомУчетеУСН)) Тогда

Если СтруктТаблицДокумента.Свойство(«ТаблицаПоТоварам») Тогда
Для Каждого СтрокаТаблицы Из СтруктТаблицДокумента.ТаблицаПоТоварам Цикл
СтрокаТД = ТаблицыДанныхДокумента.ТаблицаПоТоварам[СтруктТаблицДокумента.ТаблицаПоТоварам.Индекс(СтрокаТаблицы)];
Если ТипДокумента = Тип(«ДокументСсылка.ПоступлениеТоваровУслуг») И СтрокаТаблицы.СчетУчетаБУ = ПланыСчетов.Хозрасчетный.ПоступлениеНесущественныхОбъектов И ВидУчета = «БухгалтерскийУчет» Тогда
СтрокаТД.Стоимость = 0;
СтрокаТД.Количество = 0;
Иначе
и так далее.
Закомментировал
//СтрокаТД.Стоимость = 0;
//СтрокаТД.Количество = 0;

Но я нигде не нашла зарегистрированных ошибок по поводу формирование проводок на забалансе. Вообще какие шансы, что они это реализуют? Есть ли смысл ждать или уже допиливать самим

(8) Счета МЦ.04 почти на 100 процентов уверен, что не будет, так как на забалансе — учитывают такое имущество в Бухгалтерии. В УПП имущество в эксплуатации всегда учитывалось в регистре Партии товаров в эксплуатации и без забалансового счета, и поэтому и сейчас они вряд ли его прикрутят и такие ошибки они за ошибки считать не будут и регистрировать их подавно.

(6) Эти алгоритмы видели и думается, что они не правильные.

Надо подождать релиза 1.3.177 заявлен на 30.03.2022 года может что исправят.

У нас тоже подгорает.
МЦ.04 был ранее добавлен с тремя субконто..
Виду два пути:
1) Документ Передача материалов в производство, МодульОбъекта. Изменить процедуру:

Сомнения только в суммовой проводке за баланс. А первую часть закомментировал, т.к. у нас делалась двойная проводка Дт 10.21.2 Кт 10.21.1.

2) Сделать подписку на проведение документа Передача материалов в производство, свой общий модуль и запихать туда проводку по МЦ.

С движениями по регистрам сейчас разбираюсь. Планов 1С не знаю пока не знаю.

(9) Уважаемый omil, предлагаю Вам попробовать вернуть проведённые изменения в коде обратно и попробовать пойти другим путём.

1. Раскомментировать тут:

Закомментировал
//СтрокаТД.Стоимость = 0;
//СтрокаТД.Количество = 0;

Запись с ненулевыми суммами в регистре партий далее приводит к «задвоению» проводок в документе Передачи в эксплуатацию.

2. Раскомментировать код формирования проводки в процедуре ДосписатьНесущественныеОбъектыВБУ. Формирование дополнительной проводки по МЦ.04 можно оставить.

3. Посмотреть на счёт НУ, на который приходует объект документ Поступление Товаров и Услуг. Убедиться, что у этого счёта есть субконто Номенклатура и Склад. А также что по обоим субконто включен суммовой учёт. При соблюдении этого условия в проводке БУ, формируемой Передачей. появится сумма и всё встанет на свои места.

(9) Проблема, для меня пока в одном сейчас, пока непонятна совсем методология по учету несущественных объектов, которую предлагает 1С в рамках УПП.

Да. много вопросов по корректности проводок по данному счету в УПП. Завтра обещан 177. Может там будет исправлено.

(12) Похоже, в 1С считают, что данный вопрос отработан по полной)
При обновлении конфы на 177 релиз никаких изменений по учету несущественных не заметил.

(13) Согласен с тобой, эту тему 1С не тронул в этом обновлении. Здесь 2 варианта пока еще:
1) ждать нового релиза 178-го, план на 08.04.2022 года
2) написаны письма в 1С на линию консультаций про методологию учета этих объектов переданных в эксплуатацию в УПП, жду ответа.
3) Схема проводок УПП и Бухгалтерии совпадают в части методологии, но.

Конкретно вопрос заключается в том, что:
Переданные в эксплуатацию объекты по методологии 1С Бухгалтерии учитываются на забалансовом счете МЦ04 (там есть и партия и физлицо и количество).- понятная история.

В УПП никогда не использовались забалансовые счета для учета имущества переданного в эксплуатацию, здесь использовались Регистры (в том числе Материалы в эксплуатации, Переданные материалы в эксплуатацию).
Но что теперь, при использовании счета учета 10.21.1 и 10.21.2 (речь идет про бухгалтерский учет). В регистр Партии товаров на складах — ничего не пишется, в Регистр Партии материалов переданные в эксплуатацию — ничего не пишется, забалансового счета МЦ04 или какого-то другого нет. Как вести учет такого имущества переданного в эксплуатацию, если нигде это не отражается.

Единственно отражается на счетах учета 10.21.1 и 10.21.2, но этого мало так как там нет аналитики МОЛа и количества тоже нет остатка в эксплуатации. Количество на счете 10.21.1 отражает поступление ТМЦ и его расход, остаток показывает сколько не передано в эксплуатацию. А нужно сколько числится ТМЦ и у кого. Меня честно разочаровывает 1С в части реализации новых ФСБУ по учету основных средств и аренды в 1С:УПП с начала 2022 года, то сколько ошибок и как долго они тянут с реализацией нормальных алгоритмов в обновлениях к программе, при том, что методологию «протаптывает» 1С Бухгалтерия, где все намного раньше появляется в нормальном уже опробованном практичном виде.

Источник: forum.infostart.ru

ПРИМЕРЫ ОТКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

1. Бухгалтерские счета. Строение счета. Активные и пассивные счета.

2. Синтетические счета.

Бухгалтерские счета.

Строение счета.

Активные и пассивные счета

Для руководства хозяйственным процессом и осуществления контроля необходимо иметь показатели движения средств организации. Получение сведений о движении средств осуществляется с помощью бухгалтерских счетов.

Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах организации. На каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе.

Графически счет представляет собой таблицу Т-образной формы, левая сторона которой называется дебет и обозначается Дт, а правая —кредит и обозначается Кт.

Схема строения бухгалтерского счета

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

На активных счетах отражается учет состояния движения хозяйственных средств (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, денежные средства в кассе и др.). Они дают показатели о наличии, составе и размещении средств.

На пассивных счетах отражаются наличие и изменение источников формирования средств организации, их целевого назначения (уставный, резервный и добавочный капитал, прибыль, кредиты банка и др.).

Запись на счетах начинают (открытие счета) с указания начального остатка – САЛЬДО(от итал. saldo – расчет). При этом в активных счетах начальное сальдо отражается по Дт, а в пассивных – по Ктсчета.

Затем на счетах отражают суммы операции, вызывающие изменения начальных остатков.

Суммы, увеличивающие начальный остаток, записываются на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток, – на противоположной стороне.

Итоговая сумма, всех операций по дебету счета, называется дебетовым оборотом, а по кредиту счета –кредитовым оборотом.

Конечное сальдоопределяют, прибавляя к начальному сальдо оборот той же стороны счета и вычитая оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, где и начальный.

Активные счета расположены в активе баланса и отличаются тем, что суммы операций, соответствующие приходу средств по этим счетам, регистрируются в дебете счета, а суммы расходных операций — в кредите. Сальдо активного счета расположено в дебете (дебетовое сальдо) и рассчитывается следующим образом:

К дебетовому сальдо по соответствующему счету на начало отчетного периода прибавляются обороты по дебету данного счета и вычитаются обороты по кредиту счета (Ск = Сн + Обд – Обк).

Дт	Кт
Сальдо на начало периода (Сн)
Увеличение средств (+)	Уменьшение средств (–)
Об.	Об.
Сальдо на конец периода (Ск)

Например, на начало месяца на счете 50 «Касса» числилось 2000 руб., в течение месяца в кассу поступило 35 000 руб. от покупателей. Сдали в банк 36 000 руб. Вычислить обороты и рассчитать конечное сальдо.

Дт Касса	Кт
Сн – 2000
1) 35 000	2) 36 000
Об. – 35 000	Об. – 36 000
Ск – 1000

Ск = 2000 + 35000 – 36000 = 1000 (руб.)

Пассивные счета расположены в пассиве баланса. Суммы операций, соответствующие приходу средств по этим счетам, регистрируются в кредите счета, а суммы расходных операций — в дебете счета. Сальдо пассивного счета расположено в кредите и определяется следующим образом:

К кредитовому сальдо по соответствующему счету на начало отчетного периода прибавляются обороты по кредиту данного счета и вычитаются обороты по дебиту счета (Ск = Сн + Обк –Обд).

Дт	Кт
Сальдо на начало периода (Сн)
Уменьшение источника (–)	Увеличение источника (+)
Об.	Об.
Сальдо на конец периода (Ск)

Например, на начало месяца задолженность перед поставщиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составила 84000 руб., в течение месяца она уменьшилась на 80000 руб., в то же время поставщиками были отгружены материалы на сумму 20000 руб. Вычислить обороты и рассчитать конечное сальдо.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дт	Кт
Сн – 84 000
1) 80 000	2) 20 000
Об. – 80 000	Об. – 20 000
Ск–24 000

Ск = 84000 + 20000 – 84000 = 24 000 руб.

Активные, пассивные счета предназначены для учета хозяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих организации, а также привлеченных ею в оборот. Они соответствуют статьям актива и пассива баланса, и поэтому их принято называть балансовыми счетами. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета имеют двузначный шифр.

ПРИМЕРЫ ОТКРЫТИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ

Баланс на 01.04.2020 г.

АКТИВ	å	ПАССИВ	å
Основные средства	300 000	Уставный капитал	400 000
Расчётный счет	100 000
БАЛАНС:	400 000	БАЛАНС:	400 000

Откроем к данному балансу счета и запишем начальные остатки:

Основные средства

Дт	Кт
Сн – 300 000

Расчетный счет

Дт	Кт
Сн – 100 000

Уставный капитал

Дт	Кт
Сн – 400 000

Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

Он ведется только в денежном выражении.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.

Пример.

01 – Основные средства– все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении

80 – Уставный капитал– все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами– дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении

Пример.

На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:

ü Брюки – 2 пар.на сумму 2000 р.

ü Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.

ü Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.

В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:

ü Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.

ü Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.

ü Рубашки– 10 шт. на сумму 6000 р.

ü Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.

Необходимо открыть синтетический счет и рассчитать обороты и конечные остатки.

Решение.

1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.

Товары

Дт

Товары

2. Отразим остаток по счету на начало месяца

Дт	Кт
Сн – 5000

Товары

3. Отразим обороты и сосчитаем их.

Дт	Кт
Сн – 5000
1) 20 000
Об – 20 000	Об – 0
Ск – 25 000

Группы красителей для волос: В индустрии красоты колористами все красители для волос принято разделять на четыре группы.

Источник: poisk-ru.ru

Счет 96 бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»

96 счет бухгалтерского учета — это счет, введенный для отражения движения резервов по предстоящим расходам организации. Какой нормативной базой регулируются такие резервы? Как бухгалтеру безошибочно внести данные счета 96 в баланс? Какие существуют нюансы при составлении бухгалтерских проводок по счету 96? Ответим на эти вопросы в статье.

Нормативная база

На счете 96 бухгалтерского учета отражаются оценочные обязательства. Определение этому понятию дано в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Из п. 4 этого документа следует, что оценочное обязательство — это обязательство организации с неопределенной величиной и сроком исполнения, возникающее вследствие законодательных актов, судебных решений, договоров, а также исходя из обычаев делового оборота или в результате действий организации, которые указывают другим лицам на то, что она взяла на себя определенные обязательства, которые впоследствии выполнит.

В п. 8 ПБУ 8/2010 сказано о том, что оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Следует отметить, что в п. 3 ПБУ 8/2010 указано, что данное положение можно не использовать организациям, имеющим право на применение упрощенного способа ведения бухгалтерского учета. Это является правом, а не обязанностью организации. Таким образом, упрощенцы, самостоятельно определяют, создавать ли резервы предстоящих расходов, и если да, то под какие именно расходы, и обязательно отражают свое решение в учетной политике.

Характеристика счета 96 и отражение в балансе

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный синтетический счет, входящий в раздел VIII «Финансовые результаты» Плана счетов. Пассивный счет может иметь только кредитовое сальдо. То есть бухгалтер, создавая резерв будущих расходов, вносит эту сумму в кредит счета 96 в корреспонденции со счетами затрат. Списание резерва бухгалтер отражает по дебету счета 96.

Таким образом, списать из резерва больше, чем туда было внесено, нельзя, именно поэтому счет имеет кредитовое сальдо. Полная корреспонденция счетов указана в Инструкции по применению Плана счетов.

Аналитический учет по счету 96 — Резервы предстоящих расходов ведется по каждому созданному резерву. Для этих целей можно открывать субсчета. Например:

• 96.01.1 «Резерв на выплату отпускных работникам»;
• 96.01.2 «Резерв на выплату страховых взносов»;
• 96.02 «Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание»;
• 96.03 «Прочие резервы» и т. д.

Резервы создаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Периодичность следует утвердить в учетной политике. Бухгалтер создает резерв последней датой отчетного периода на следующий отчетный период.

Перед этим обязательно проводится сверка сальдо счета 96 с зарезервированными суммами, с данными смет и расчетов и при необходимости корректируется.

Обычно имеющий ненулевое сальдо на конец года счет 96 в балансе отражается в пассиве по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Проводки при создании резерва на отпуска

Далее рассмотрим, как используется счет 96 в проводках при создании основных видов резервов предстоящих расходов.

Способ расчета сумм резерва на отпуска не является строго установленным, поэтому его надо прописать в учетной политике организации.

Приведем один из вариантов расчета:

• Делим всех сотрудников на группы в соответствии со счетами затрат, на которые приходятся их заработные платы.
• Суммируем все неиспользованные отпускные дни, приходящиеся на каждого включенного в группу на конец периода.
• Высчитываем средний дневной заработок на группу путем деления фонда оплаты труда (ФОТ) группы за период на количество календарных дней в периоде и на количество работников в группе.
• Рассчитываем резерв путем умножения среднего заработка на сумму неиспользованных отпускных дней.

Пример расчета с проводками можно скачать здесь.

Если на отчетную дату резерв не израсходован полностью, то он переносится на следующий период. То есть на новый период рассчитываем резерв по указанным выше правилам и формируем его, внося в кредит счета 96 — Резервы предстоящих расходов (субсчет «Резервы на выплату отпускных работникам») разность между исчисленным резервом и сальдо на субсчете 96.01.1. Таким образом, на отчетную дату вновь имеем на кредите субсчета 96.01.1 актуальную сумму резерва.

Аналогично поступаем и с субсчетом 96.01.2 «Резервы на выплату страховых взносов».

Продолжение предыдущего примера с таким вариантом проводок можно скачать по ссылке.

Если же резерва недостаточно, то суммы отпускных сверх резерва начисляются обычным способом и относятся на соответствующие счета затрат.

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Аналогично с созданием резерва на отпуска методика расчета резерва на гарантийный ремонт закрепляется в учетной политике организации.

Расчет резерва производится следующим образом:

• Считаем выручку без НДС от реализации товара/продукции, на которые распространяется гарантийный ремонт за последние три года. Если реализация происходит менее трех лет, значит, берем выручку от реализации за реальный срок реализации. Если организация только начала реализацию гарантийных товаров/продукции, то она вправе создать резерв на гарантийный ремонт в размере ожидаемых расходов на гарантийный ремонт.
• Рассчитываем фактические расходы на гарантийный ремонт за тот же срок, за который рассчитываем выручку.
• Процент отчислений в резерв = расходы на гарантийный ремонт / выручка без НДС от реализации гарантийных товаров.
• Размер резерва определяется так: резерв = выручка без НДС гарантийных товаров за отчетный период × процент отчислений в резерв.

Пример расчета резерва и оформления проводок на гарантийный ремонт можно скачать тут.

На конец отчетного периода положено произвести коррекцию сумм резерва. Для этого рассчитываем сумму резерва на следующий период. Если на субсчете 69.03 есть сальдо, то есть резерв не использован полностью, его можно перенести на следующий период, скорректировав при необходимости.

Если же резерва не хватило, то в отчетном периоде гарантийный ремонт производится в общем порядке и отражается на счетах затрат.

Создание резерва по убыточным договорам

Зачастую бывают ситуации, когда изначально выгодный договор становится убыточным. И при этом расторжение договора в одностороннем порядке влечет за собой немалые санкции. В такой ситуации возникает необходимость создания резерва по убыточным договорам. В рассматриваемом случае резерв создается в том месяце, когда обнаружен факт убыточности договора.

Пример проводок при создании резерва по убыточным договорам посмотрите здесь.

Если резерва не хватило, значит, сумму превышения списывают в общем порядке, относя на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы.

Если же зарезервирована была большая сумма, кредитовое сальдо по резерву на убыточные договоры списывают в прочие доходы, то есть в кредит счета 91.01.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» используется для отражения оценочных обязательств. Применение этого счета не является обязательным для субъектов предпринимательства, которым законодательно разрешено вести упрощенный бухучет. Это пассивный счет, который может иметь сальдо на конец периода и отражается в балансе по строке 1540 «Оценочные обязательства». По кредиту счета отражается создание резерва, а по дебету — его использование.

Источник: nsovetnik.ru