Когда учитываются расходы при строительстве

Содержание

Ввдение……………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ В СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ………………………………………………………………7
1.1. Организация бухгалтерского учета в международной и российской практике учета строительно-монтажных работ……………………………7
1.2. Номенклатура статей затрат…………………………………………….17
1.3. Методы учета затрат на производство и проблемы исчисления себестоимости работ в строительно-монтажных организациях………..22
ГЛАВА2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………26
2.1. Общая характеристика объекта исследования……………………….26
2.2.Общая характеристика эффективности деятельности предприятия.27
2.3. Учетная политика…………………………………………………………30
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (работ и услуг) И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ
3.1. Классификация методов учета затрат на производство и калькулирование себестоимости строительной продукции…………. 34

УСН при объекте «доходы минус расходы». Как правильно всё организовать и вести учет без ошибок

3.2. Учет квартир, предназначенных для продажи……………………….42
3.3. Учет доходов при долгосрочном строительстве………………………51
Заключение……………………………………………………………………..63
Список литературы……………………………………………………………66

Так сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.
Штрафные санкции за нарушение сроков оплаты квартиры выручкой от реализации не являются. Поэтому с них нужно платить НДС только после того, как они получены (независимо от того, как организация определяет выручку — «по оплате» или «по отгрузке»).
Используем предыдущие данные.
В договоре указано, что если покупатель не внесет в срок (май 2005 года) последний платеж за квартиру, то с него взыскиваются пени — 2 процента от неоплаченной стоимости квартиры за каждый полный месяц просрочки.
Предположим, что покупатель окончательно рассчитался за квартиру не в мае, а в июне 2005 года.
За месяц ему начислили пени в размере 10 000 руб. (500 000 руб. х 2%). Эту сумму он внес в кассу организации в июле 2005 года.
В учете ОАО Спецтрест № 27 бухгалтер сделал такие проводки.
В марте 2002 года:
Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
— 900 000 руб. — отражена выручка от реализации квартиры;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43
— 600 000 руб. — списана себестоимость проданной квартиры;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
— 137 288 руб. — учтен НДС;
Дебет 51 Кредит 62
— 400 000 руб. — получен первый взнос за квартиру;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 61 017 руб. (400 000 руб. : 118% х 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог»
— 3390 руб. ((400 000 руб. – 61 017 руб.) х 1%) — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 26
— 3390 руб. — списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог;
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99
— 159 332 руб. (900 000 — 600 000 – 137 228 — 3390) — отражен финансовый результат от продажи квартиры.
В июне 2005 года:
Дебет 51 Кредит 62
— 500 000 руб. — произведен окончательный расчет за квартиру с покупателем;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
— 76 271 руб. (150 000 — 66 667) — начислен НДС по квартире к уплате в бюджет;
Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог»
— 4237 руб. ((500 000 руб. – 76 271 руб.) х 1%) — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 26
— 4167 руб. — списан на реализацию налог на пользователей автомобильных дорог.
В июле 2005 года:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
— 10 000 руб. — начислены пени за просрочку оплаты квартиры;
Дебет 50 Кредит 62
— 10 000 руб. — получены пени от покупателя;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1525 руб. (10 000 руб. х 15,25%) — начислен НДС с полученных пеней к уплате в бюджет.
Таким образом, предложенная схема корреспонденции счетов, позволит, получать сводную оперативную информацию об операциях по реализации квартир.

3.3. Учет доходов при долгосрочном строительстве
Строительство объектов может занимать не только несколько месяцев или кварталов, но и несколько лет. При этом финансирование идет на протяжении всего срока строительства.
Подрядчик может использовать два метода, определяя финансовый результат по договорам на строительство. Это предусмотрено в пункте 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденного приказом Минфина России от 20 декабря 1994 г. N 167.
Первый метод называется «доход по стоимости объекта строительства». Применяя его, подрядчик определяет финансовый результат по договору только после того, как будут завершены все работы.
Второй метод — «доход по стоимости работ по мере их готовности». В этом случае подрядчик определяет финансовый результат отдельных выполненных работ, конструктивных элементов или этапов.
Доход за отчетный период определяется как разница между стоимостью выполненных работ согласно договору и фактическими расходами на их выполнение.
Правда, этот метод применяют лишь в том случае, если можно определить объем выполненных работ и затраты, приходящиеся на них (п. 17 ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»). При этом затраты на выполненные работы учитываются у подрядчика нарастающим итогом, а промежуточная оплата работ — как авансы, полученные от заказчика до полного завершения работ по договору.

Метод «доход по стоимости объекта строительства»

ОАО Спецтрест № 27 выступает подрядчиком по строительству комплекса из четырех жилых домов.
Установленный срок строительства — один год.
Стоимость строительных работ в соответствии с договором — 25 960 000 руб. (в том числе НДС — 3 960 000 руб.).
Фактические расходы ОАО Спецтрест № 27 (амортизация техники, стоимость стройматериалов, зарплата рабочих с учетом ЕСН и отчислений в ПФР и пр.) составили 17 567 000 руб., в том числе:
— в I квартале — 5 820 000 руб.;
— во II квартале — 3 915 000 руб.;
— в III квартале — 5 982 000 руб.;
— в IV квартале — 1 850 000 руб.
В I квартале заказчик перечислил подрядчику 8 000 000 руб., во II квартале — 5 600 000 руб., в III квартале — 9 000 000 руб. Окончательные расчеты с заказчиком пришлись на конец IV квартала.
Предположим, что в соответствии с учетной политикой подрядчик использует метод «доход по стоимости объекта строительства».
В этом случае бухгалтер ОАО Спецтрест № 27 сделает в учете такие проводки.
В I квартале:
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70. )
— 5 820 000 руб. — отражены расходы по строительству объекта;
Дебет 51
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 8 000 000 руб. — получен аванс от заказчика;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1 220 338,98 руб. (8 000 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС с полученного аванса.
Во II квартале:
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70. )
— 3 915 000 руб. — отражены расходы по строительству объекта;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 5 600 000 руб. — получен аванс от заказчика;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 854 237,29 руб. (5 600 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС с полученного аванса.
В III квартале:
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70. )
— 5 982 000 руб. — отражены расходы по строительству объекта;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 9 000 000 руб. — получен аванс от заказчика;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1 372 881,36 руб. (9 000 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС с полученного аванса.
В IV квартале:
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70 . )
— 1 850 000 руб. — отражены расходы по строительству объекта;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с заказчиком» Кредит 90 субсчет «Выручка»
— 25 960 000 руб. — отражена выручка за работы, сданные заказчику;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 3 960 000 руб. — начислен НДС (выручка определяется «по отгрузке»);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 3 447 457,63 руб. (1 220 338,98 + 854 237,29 + 1 372 881,36) — восстановлен НДС, начисленный ранее с полученных авансов;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 20
— 17 567 000 руб. — списана стоимость работ по строительству объекта, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99
— 4 433 000 руб. (25 960 000 — 3 960 000 — 17 567 000)
— отражен финансовый результат от выполнения строительных работ;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты с заказчиком»
— 22 600 000 руб. (8 000 000 + 5 600 000 + 9 000 000) — зачтены авансы, полученные от заказчика в I, II и III кварталах;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с заказчиком»
— 3 360 000 руб. (25 960 000 — 22 600 000) — произведен окончательный расчет с заказчиком за выполненные работы.

Метод «доход по стоимости работ по мере их готовности»
Применяя этот метод, подрядчики используют счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», по дебету которого отражается договорная стоимость отдельных этапов работ, принятых и оплаченных заказчиком согласно договору (в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Выручка»). А по кредиту этого счета отражается договорная стоимость работ после того, как весь объект будет сдан заказчику (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
То есть счет 46 заменяет счет 62 в тех случаях, когда окончательный расчет за полностью выполненную работу будет произведен в будущем.
Раньше данный метод определения финансового результата подрядчики использовали не очень часто. Ведь остатки по счету 46 включались в расчет облагаемой базы по налогу на имущество. Поэтому организациям выгоднее было накапливать стоимость выполненных строительных работ на счете 20, на котором они отражаются по фактической, а не по договорной стоимости, как на счете 46. Но с этого года остатки по счету 46 не учитываются в целях исчисления налога на имущество, поэтому теперь этот метод использовать тоже выгодно.
ОАО Спецтрест № 27 ежеквартально сдает заказчику по дому.
Тогда бухгалтер ОАО «Строитель» сделает в учете следующие проводки.
В I квартале:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 8 000 000 руб. — получен аванс от заказчика;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1 220 338,98 руб. (8 000 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС с полученного аванса;
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70. )
— 5 820 000 руб. — отражены расходы по строительству первого жилого дома;
Дебет 46 Кредит 90 субсчет «Выручка»
— 8 000 000 руб. — отражена стоимость первого жилого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1 220 338,98 руб. (8 000 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС (с учетом того, что подрядчик определяет выручку в целях исчисления этого налога «по отгрузке»);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 1 220 338,98 руб. — восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20
— 5 820 000 руб. — списана стоимость работ по строительству первого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
— 959 661,02 руб. (8 000 000 — 1 220 338,98 — 5 820 000) — отражена прибыль от строительства первого дома.
Во II квартале:
Дебет 51
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 5 600 000 руб. — получен аванс от заказчика;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 854 237,29 руб. (5 600 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС с полученного аванса;
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70. )
— 3 915 000 руб. — отражены расходы по строительству второго жилого дома;
Дебет 46 Кредит 90 субсчет «Выручка»
— 5 600 000 руб. — отражена стоимость строительства второго жилого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 854 237,29 руб. (5 600 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 854 237,29 руб. — восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 20
— 3 915 000 руб. — списана стоимость работ по строительству второго жилого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99
— 830 762,71 руб. (5 600 000 — 854 237,29 — 3 915 000) — отражена прибыль от строительства второго дома.
В III квартале:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 9 000 000 руб. — получен аванс от заказчика;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1 372 881,36 руб. (9 000 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС с полученного аванса;
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70. )
— 5 982 000 руб. — отражены расходы по строительству третьего жилого дома;
Дебет 46 Кредит 90 субсчет «Выручка»
— 9 000 000 руб. — отражена стоимость третьего жилого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 1 372 881,36 руб. (9 000 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 1 372 881,36 руб. — восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20
— 5 982 000 руб. — списана стоимость работ по строительству третьего жилого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99
— 1 645 118,64 руб. (9 000 000 — 1 372 881,36 — 5 982 000) — отражена прибыль от строительства третьего дома.
В IV квартале:
Дебет 20 Кредит 02 (10, 69, 70. )
— 1 850 000 руб. — отражены расходы по строительству четвертого жилого дома;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с заказчиком» Кредит 90 субсчет «Выручка»
— 3 360 000 руб. (25 960 000 — 8 000 000 — 5 600 000 — 9 000 000) — отражена выручка от строительства четвертого жилого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 512 542,37 руб. (3 360 000 руб. x 18% : 118%) — начислен НДС;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20
— 1 850 000 руб. — списана стоимость работ по строительству четвертого жилого дома, сданного заказчику;
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99
— 997 457,63 руб. (3 360 000 — 512 542,37 — 1 850 000) — отражена прибыль от строительства четвертого жилого дома;
Дебет 62 субсчет «Расчеты с заказчиком» Кредит 46
— 22 600 000 руб. (8 000 000 + 5 600 000 + 9 000 000) — списана стоимость первых трех домов, сданных ранее заказчику;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с заказчиком»
— 22 600 000 руб. (8 000 000 + 5 600 000 + 9 000 000) — зачтены авансы, полученные в I, II и III кварталах;
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с заказчиком»
— 3 360 000 руб. (25 960 000 — 22 600 000) — произведен окончательный расчет с заказчиком за выполненные работы.
Налоговый учет доходов
Налоговый учет доходов зависит от того, какой метод использует организация, определяя доходы и расходы, — кассовый или метод начисления.
Сначала рассмотрим случай, когда организация применяет кассовый метод.
Тогда датой получения доходов для целей налогообложения признается день, в который средства поступили в банк или в кассу организации. Либо когда она получила иное имущество или имущественные права, либо когда задолженность перед организацией была погашена каким-то другим способом, к примеру, взаимозачетом. Это следует из пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.
Причем доход у организации возникает в момент получения денег от заказчика, даже если это аванс за еще не выполненные работы. Объясним почему.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ установлено, что при исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в счет аванса. Однако здесь же указано, что этот порядок распространяется лишь на те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.
Если же организация определяет доходы и расходы кассовым методом, то она должна включать полученные авансы в состав налогооблагаемых доходов. Этой же точки зрения придерживаются и налоговые органы.
Другое дело, если организация применяет метод начисления. В этом случае доходы признаются в целях налогообложения в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда фактически поступили денежные средства, иное имущество (работы, услуги) или имущественные права. Так установлено в пункте 1 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Но это — общий принцип определения доходов в целях налогообложения.
А в пункте 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ говорится о том, как признавать доходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам. Так, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то организация может самостоятельно распределить доходы между отчетными (налоговыми) периодами — по принципу равномерности признания доходов и расходов. Исходя из этого же принципа, подрядчик признает доходы и в том случае, когда он получает их в течение нескольких отчетных периодов. При этом по договору не предусмотрена поэтапная сдача работ заказчику.
Это следует из пункта 3 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утверждены приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729). А УМНС России по Московской области в письме от 11 марта 2004 г. N 04-27/04173 «О порядке налогового и бухгалтерского учета доходов по договорам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода». В письме предлагается в таких случаях распределять стоимость договора между отчетными периодами одним из следующих способов:
1) равномерно;
2) пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
Надо сказать, что в данном случае разъяснения и письма налоговых органов несколько иначе трактуют положения Налогового кодекса РФ.
Если мы обратимся к пункту 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ, то увидим, что в нем предусмотрено только два способа распределения доходов по долгосрочным договорам: по принципу равномерности признания доходов и расходов и по принципу формирования расходов по выполненным работам. Причем второй способ применяется лишь к тем договорам, по которым не предусмотрена поэтапная сдача работ, если срок этих работ превышает один налоговый период, то есть год.
А налоговые органы распространили этот способ и на те договоры, по которым работы выполняются свыше лишь одного отчетного периода, то есть квартала. Однако организации могут воспользоваться этим, поскольку все противоречия в законодательстве толкуются в их пользу (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ).
ОАО Спецтрест № 27 возводит жилой комплекс из четырех домов. В бухучете финансовый результат от выполнения работ определяется после того, как заказчику будет сдан весь построенный комплекс.
В налоговом учете ОАО «Строитель» применяет метод равномерного распределения доходов между отчетными периодами.
Тогда ежеквартально бухгалтер этой организации будет признавать в налоговом учете доход от выполнения договора в размере:
25 960 000 руб. : 4 = 6 490 000 руб.
А вот второй способ (распределение доходов пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете) имеет существенный недостаток. Он заключается в том, что общая сумма фактических расходов за весь срок исполнения договора (которая будет определена только после того, как все работы будут выполнены) может оказаться больше, чем общая сумма расходов, заложенных в смету. А это приводит к тому, что «излишняя» часть дохода будет распределена в ранние отчетные периоды.
Сумма расходов на строительство по смете — 17 000 000 руб. В этом случае доходы будут распределены в налоговом учете следующим образом:
— в I квартале — 8 887 482,35 руб. (25 960 000 x (5 820 000 : 17 000 000));
— во II квартале — 5 978 435,29 руб. (25 960 000 x (3 915 000 : 17 000 000));
— в III квартале — 9 134 865,88 руб. (25 960 000 x (5 982 000 : 17 000 000));
— в IV квартале — 1 959 216,48 руб. (25 960 000,00 — 8 887 482,35 — 5 978 435,29 — 9 134 865,88).
Теперь сравним этот результат с тем, который получился бы, возьми мы за базу распределения фактические расходы на строительство:
— в I квартале — 8 600 626,17 руб. (25 960 000 x (5 820 000 : 17 567 000));
— во II квартале — 5 785 472,76 руб. (25 960 000 x (3 915 000 : 17 567 000));
— в III квартале — 8 840 025,05 руб. (25 960 000 x (5 982 000 : 17 567 000));
— в IV квартале — 2 733 876,02 руб. (25 960 000,0 — 8 600 626,17 — 5 785 472,76 — 8 840 025,05).
При этом необходимо, как и в бухгалтерском учете, конкретный порядок распределения дохода в налоговом учете организация должна указать в учетной политике (ст. 313 Налогового кодекса РФ).

Заключение
На основании проведенного исследования можно сделать выводы, что разработанные в дипломной работе рекомендации будут способствовать развитию учета, текущего контроля затрат в строительной организации и решать ряд важных вопросов, связанных повышением эффективности деятельности анализируемого предприятия.
Исследуемое предприятие характеризуется динамичным уровнем показателей эффективности использования основных фондов. Так за анализируемый период среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 24,3%, численность занятых работников снизилась на 21 чел., соответственно возросла фондовооруженность – на 35,9% . Однако фондоотдача снизилась на 4,4 руб., т.е. эффект от использования каждого рубля вложенного в ОПФ уменьшился на 35,2%. Соответственно показатель фондоемкости увеличился на 54,4% — стоимость ОПФ приходящийся на единицу продукции повысился в два раза, это свидетельствует об ухудшении использования ОПФ за период.
Выручка от реализации продукции снизилась в отчетном периоде по сравнению с 2003 на 28351,8 тыс.руб., что составило 19,4% , это свидетельствует и снижении объемов продаж. Прибыль от продаж, тоже имеет отрицательную динамику, так, за период она уменьшилась на 1148300 руб., т.е. на 23,6%. Чистая прибыль при этом снизилась всего на 6,3%.
Вместе с тем необходимо отметить, что в этот период наблюдается положительная динамика ряда показателей. Например, при таком спаде экономических показателей, все же предприятие остается прибыльным, рентабельность фондов, относительно среднестатистических показателей все еще высокая, уровень рентабельности производства при этом всего 3,4%. По предварительной оценке можно предположить, что у общества сложилось тяжелое финансовое положение.
Изменение системы общественных отношений, гражданско-правовой среды со времен централизованно планируемой экономики предопределило необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Новая система бухгалтерского учета и разрабатываемые новые правила и нормы постановки и ведения его строительными организациями, а также контроля за достоверностью и надежностью информации должны создать элементы рыночной инфраструктуры, обеспечивающие благоприятный климат для инвестирования, в том числе для иностранных инвестиций. Поэтому в работе приводиться сравнительный анализ существующих нормативных документов, в частности ПБУ 2/94 и МСФО 11.
На наш взгляд, при осуществлении калькуляции готовой продукции в строительных организациях целесообразно применять нормативный метод калькуляции в сочетании с пропроцессным.
Так, например, в анализируемом предприятии мы предлагаем, применять данный метод при производстве строительных материалов.
Это приведет к формированию оперативной информации об отклонениях и даст больше возможности создания базы для текущего контроля за затратами с выявлением причин виновников. Именно в таких отклонениях скрываются существенные резервы повышения эффективности
ОАО Спецтрест № 27, при организации нормативного метода учета затрат необходимо придерживаться следующих методологических положений:
— научно обоснованная группировка прямых затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции;
— качественное составление нормативных калькуляций;
— своевременный учет изменений норм;
— точность исчисления фактической себестоимости продукции;
— полная автоматизация бухгалтерского учета.
В работе так же предлагается схема корреспонденции счетов, которая, на наш взгляд, позволит получать сводную оперативную информацию об операциях по реализации квартир.
Строительство объектов может занимать не только несколько месяцев или кварталов, но и несколько лет. При этом финансирование идет на протяжении всего срока строительства. В работе анализируются два способа определения финансовых результатов в подрядных строительных организациях — «доход по стоимости объекта строительства» и «доход по стоимости работ по мере их готовности». На наш взгляд, В ОАО Спецтрест № 27 целесообразней использовать «доход по стоимости работ по мере их готовности», так как, остатки по счету 46 не учитываются в целях исчисления налога на имущество, поэтому этот метод использовать выгоднее.

Список использованной литературы:
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января 2006 г.)
Налоговый кодекс РФ (1-2 часть) от 31.07.98 № 146 – ФЗ.
Федеральный закон от 21.11.96. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»
Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.98 г. N 283,
ПБУ 2/94. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Утверждено Приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167
МСФО 11 «Договоры на строительство»
Аврова И.А. Организация учета в строительстве. – М.: Бератор – Пресс, 2003.
Адамов И.А, Чернышев В.Е. Управленческий учет в строительстве: проблемы и перспективы // «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в строительстве», 2006. — № 3 – С. 12-15.
Адамов И.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – М.: Финансы и статистика, 2003.
Адамов И.А. Учет и контроль в строительстве. – СПб.: Питер, 2005.
Бобылев Б.Б. Эффективность организационных форм управления капитальным строительством: Монография. – М.: ГУУ, 2003.
Бухгалтерский учет и аудит в строительстве: Учебное пособие / Под ред. В.А. Лукинова. – М.: Юрайт, 1999
Курбангалеева О.А. Строительство жилых домов. Учет, налогообложение, льготы // Отраслевое приложение к журналу «Главбух», 2001. — № 1 – С. 21 -24
Смирнова Л.Б. Методы учета затрат в строительстве // Отраслевое приложение к журналу «Главбух», 2001. — № 1 – С. 21 -24
Соколов П.А. Инвестиционно-строительная деятельность: правовые основы, налогообложение, учет. – М.: А и Н, 2004.
Ткач В.И., Бреславцева Н.А., Каращенко В.В. Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). М.: «Издательство Приор», 1999
Томилова А.С. Учетная политика: на что обратить внимание //»Главбух», Отраслевое приложение «Учет в строительстве», 2004. — № 4 – С. 18
Учет и аналитическая оценка финансовых результатов деятельности предприятия / Моск. гос. ун-т коммерции, Челяб. ин-т коммерции; [Под ред. Т.И. Бухтияровой]. — Челябинск : МГУК, 1997.
Фащевский В. Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия.// Бухгалтерский учет. — 1997 — № 11, с. 27 — 28.
Шишкоедова Н.Н. Учет доходов при долгосрочном строительстве // «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в строительстве», 2004. — № 3 – С. 5-8.

Ткач В.И., Бреславцева Н.А. и др.Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). М.: ПРИОР, 2002.

Договоры на строительство

Договор с фиксированной ценой

Договор «затраты плюс»

Договор, в соответствии с которым подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой единице продукции, которая может повышаться в связи с ростом затрат

Договор на строительство, в соответствии с которым подрядчику возмещаются допустимые или по-иному определяемые затраты плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение

Страховые платежи, накладные расходы

Предполагаемые затраты на исправление, претензии третьих лиц

Затраты на перемещение машин, оборудования, материалов на стройплощадку и с неё

Затраты по договорам на строительство

Зарплата рабочих на строительной площадке, в том числе надзор на стройплощадке

Стоимость материалов, использованных при строительстве

Амортизация основных средств, использованных для выполнения договора

Застройщик
Расходы, связанные с возведением объекта строительства, вводом в эксплуатацию или сдачей инвестору
Ожидаемые расходы (обязательства) по договору строительства после окончания строительства объекта и ввода его в эксплуатацию или сдачи инвестору
Затраты по принятым от подрядчиков законченным строительным объектам до их ввода в эксплуатацию или сдачи инвестору – незавершенное строительство

Затраты на аренду машин и оборудования

Затраты на конструкторскую и техническую поддержку, связанную с договором

Подрядчик
Фактически произведенные расходы, связанные с выполнением подрядных работ
Ожидаемые неизбежные издержки, когда они в согласованных с застройщиком размерах включены в стоимость договора
До сдачи заказчику объекта строительства, учитывает в составе незавершенного производства по договорной стоимости затраты при определении по ним финансового результата

По мере готовности

Доходы по договору на строительство соотносятся с затратами, понесенными в процессе достижения определенной стадии завершенности, при этом в отчетности представляется информации о доходах, расходах и прибыли, которые могут быть отнесены на заверенную часть работ. Этот метод представляет полезную информацию о продвижении работы по договору на строительство и результатах деятельности за период

Доход по стоимости работ по мере их готовности

Финансовый результат выявляется за определенный отчетный период времени после полного завершения отдельных работ по конструктивным элементам или этапа, как разница между объемом выполняемых работ и приходящихся на них затрат

Доход по стоимости объекта строительства

Финансовый результат определяется при полном завершении работ по договору на строительство как разница между договорной стоимостью законченного строительством объекта и затратами по его производству

1.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января 2006 г.)
2.Налоговый кодекс РФ (1-2 часть) от 31.07.98 № 146 – ФЗ.
3.Федеральный закон от 21.11.96. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»
4.Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.98 г. N 283,
5.ПБУ 2/94. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Утверждено Приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167
6.МСФО 11 «Договоры на строительство»
7.Аврова И.А. Организация учета в строительстве. – М.: Бератор – Пресс, 2003.
8.Адамов И.А, Чернышев В.Е. Управленческий учет в строительстве: проблемы и перспективы // «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в строительстве», 2006. — № 3 – С. 12-15.
9.Адамов И.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – М.: Финансы и статистика, 2003.
10.Адамов И.А. Учет и контроль в строительстве. – СПб.: Питер, 2005.
11.Бобылев Б.Б. Эффективность организационных форм управления капитальным строительством: Монография. – М.: ГУУ, 2003.
12.Бухгалтерский учет и аудит в строительстве: Учебное пособие / Под ред. В.А. Лукинова. – М.: Юрайт, 1999
13. Курбангалеева О.А. Строительство жилых домов. Учет, налогообложение, льготы // Отраслевое приложение к журналу «Главбух», 2001. — № 1 – С. 21 -24
14. Смирнова Л.Б. Методы учета затрат в строительстве // Отраслевое приложение к журналу «Главбух», 2001. — № 1 – С. 21 -24
15.Соколов П.А. Инвестиционно-строительная деятельность: правовые основы, налогообложение, учет. – М.: А и Н, 2004.
16.Ткач В.И., Бреславцева Н.А., Каращенко В.В. Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). М.: «Издательство Приор», 1999
17.Томилова А.С. Учетная политика: на что обратить внимание //»Главбух», Отраслевое приложение «Учет в строительстве», 2004. — № 4 – С. 18
18.Учет и аналитическая оценка финансовых результатов деятельности предприятия / Моск. гос. ун-т коммерции, Челяб. ин-т коммерции; [Под ред. Т.И. Бухтияровой]. — Челябинск : МГУК, 1997.
19. Фащевский В. Н. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия.// Бухгалтерский учет. — 1997 — № 11, с. 27 — 28.
20.Шишкоедова Н.Н. Учет доходов при долгосрочном строительстве // «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в строительстве», 2004. — № 3 – С. 5-8.

Источник: www.homework.ru

Расходы на чай, кофе, сладости, фрукты сотрудникам и клиентам в офисе при УСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Многие организации, находящиеся на УСН, такие как салоны красоты, частные медицинские и ветеринарные клиники, парикмахерские и т.д. тратят большие суммы денежных средств на создание благоприятной атмосферы в офисе. Потенциальным клиентам сотрудники часто предлагают чай (кофе, сахар, фрукты, сладости) в качестве проявления внимания и заботы о них, что несомненно располагает клиентов к дальнейшему сотрудничеству.

Работодатели не ограничивают в таких лакомствах и самих работников, ведь у многих рабочий день превышает стандартные 8 часов. Можно ли принять такие затраты к расходам на УСН и как отразить этот факт хозяйственной жизни в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 расскажем в данной статье. И не пропустите следующую публикацию, где мы рассмотрим аналогичные расходы, но уже для ОСН!

Перечень разрешенных расходов для УСН, приведенный в п. 1 ст. 346.16, является закрытым. В нем нет даже затрат на питьевую воду для работников, хотя обеспечение сотрудников питьевой водой есть в рекомендациях Минтруда. Поэтому контролирующие органы считают, что такие расходы учесть нельзя. То же самое касается стоимости чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов для клиентов.

Многие организации тратят на такие расходы совсем не копеечные суммы и пытаются учесть их в материальных расходах для производственных и хозяйственных нужд. Если решите следовать такому пути, будьте готовы к спорам с контроллерами, скорее всего придется отстаивать свою позицию в суде.

Рассмотрим условный пример: ООО «Росток», находящееся на УСН («Доходы минус расходы») оплатило 5 октября ООО «Продукты» 5 пачек чая «ТЕSS» и 100 штук порционного шоколада «Аленка». Данные товарно-материальные ценности были доставлены на следующий день: сумма за продукты питания составила 3510 рублей, доставка и упаковка продуктов составила 1800 рублей.

Отразим операции в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 согласно действующего законодательства.

Шаг 1. Оплатим контрагенту ООО «Продукты» за продукты. Для этого в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» введем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».

Документ сформировал проводку Дт 60.02 Кт 51, что свидетельствует об оплате авансового платежа. Во втором регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» сумма попала в столбец «Расходы всего».

Шаг 2. В разделе «Покупки» введем документ поступления товаров.

В табличной части в колонке «Расходы УСН» выберем значение «Не принимаются», так как данные расходы мы не имеем права принимать в КУДИР.

В проводках этого документа видим, что произошел зачет аванса проводкой Дт 60.01 Кт 60.02, а также оприходование продуктов на счет 10.06.

Регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» не сформировался, так как в колонке мы указали «Расходы УСН» значение «Не принимается».

Шаг 3. Далее нам необходимо провести упаковку и доставку товаров.

Для этого в том же разделе «Покупки» введем документ «Поступление доп. расходов».

На вкладке «Главное» укажем общую сумму упаковки и доставки товара.

Способ распределения «По сумме» или «По количеству» выбираете на ваше усмотрение.

Далее на вкладке «Товары» по кнопке «Заполнить» выберем одно из двух значений:

— вариант «Заполнить по поступлению» позволяет выбрать документ поступления, данные которого будут перенесены на закладку «Товары», при этом ранее введенные строки будут очищены.

— вариант «Добавить из поступления» позволяет выбрать документ поступления, данные которого будут добавлены на закладку «Товары» в дополнение к уже существующим строкам.

И снова в колонке «Расходы УСН» нам необходимо указать значение «Не принимаются» для непопадания данных расходов в КУДИР.

Посмотрим проводки документа: видим зачет оставшегося аванса поставщику и увеличение себестоимости продуктов.

Шаг 4. Расход продуктов необходимо отражать документом «Расход материалов (Требования-накладные)» в разделе «Склад».

В принципе расходы по продуктам уже не попадут в КУДИР, поэтому значение столбца «Расходы УСН» можете выбрать любое.

Вид операции выберите «Использование материалов», также укажите счет затрат, куда необходимо списать товарно-материальные ценности.

В бухгалтерском учете стоимость чая, кофе и тому подобного для работников может признаваться расходом по обычным видам деятельности, так как эти продукты приобретаются для обеспечения бытовых нужд работников во время выполнения ими трудовых обязанностей. То же самое касается и угощения клиентов.

Стоимость приобретенных продуктов может списываться на расходы по обычным видам деятельности (как правило, на общехозяйственные расходы) на дату их передачи для нужд организации (п. 3, пп. «б» п. 41, пп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019 «Запасы»).

В следующей статье мы рассмотрим расходы на чай, кофе, сладости, фрукты сотрудникам и клиентам в офисе при ОСН. Не пропустите!

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai

Строите для себя? Не забудьте про НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Строите для себя? Не забудьте про НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговой базой для расчета НДС является стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов организации на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Ситуация: нужно ли при расчете налоговой базы по НДС в стоимость выполненных хозспособом работ включить плату за аренду участка, находящегося в федеральной (муниципальной) собственности?

Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, рассчитанная исходя из всех фактических расходов организации на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ). При этом к строительно-монтажным относятся работы, связанные с капитальным строительством.

В бухучете расходы на капитальное строительство отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому на практике налоговые инспекции требуют, чтобы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, был начислен со всей суммы расходов, собранных на счете 08, за исключением стоимости работ подрядчиков.

Строительство «для себя»: как правильно заплатить НДС

Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ. В указанную стоимость включаются все затраты налогоплательщика, фактически понесенные им при строительстве основных средств.

Если к выполнению строительно-монтажных работ частично привлекаются сторонние организации, то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, не должна быть включена в налоговую базу (см. решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 и постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 № Ф09-11071/07-С2). Налоговики также придерживаются данной позиции (письмо ФНС России от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527).

Нужно ли заказчику платить НДС при получении денег от инвестора?

Вы знаете, что не облагаются НДС инвестиционные взносы. В строительстве это средства, которые предназначены для оплаты проектных, строительно-монтажных работ, закупки строительных материалов, оборудования.

Они не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), а относятся к целевому финансированию строительства. НДС они не облагаются (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст.

154 НК РФ).

Средства целевого финансирования не облагаются и налогом на прибыль, если не установлено его нецелевое использование.

Тем не менее СМР по-прежнему остаются объектом обложения НДС. Почему? Потому что при определенных условиях бюджет все равно внакладе не остается. Исходя из требований п. 6 ст. 171 НК РФ налоговый вычет начисленного на стоимость СМР НДС возможен только при одновременном выполнении двух условий:

строящийся объект предназначен для использования в операциях, облагаемых НДС;
стоимость данного объекта подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль.

Если эти условия выполняются, то государственный бюджет действительно ничего от налогоплательщика не получит. Сумма начисленного по данной операции НДС в одной и той же налоговой декларации равна сумме подлежащего вычету НДС (не принимая во внимание «входной» НДС по материалам, использованным при выполнении СМР своими силами, а также работ и услуг, выполненных сторонними подрядчиками).

Однако, если хотя бы одно из условий не выполняется, тогда-то начисленный налог переходит в пользу государства: уже возмещенную сумму налога придется восстановить к уплате в бюджет (Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/[email protected]).

НДС: строительство своими силами

Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладная или акт) оформляются с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа.

Плательщик НДС, обязанный в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации составлять счет-фактуру, может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для налогоплательщиков, работающих без НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если аккумулятор следует рассматривать как «отдельный объект распределения», вводный налоговый вычет не применяется, если хранилище используется только для частного энергопотребления. Это может иметь место, например, с обновленными аккумуляторами. Если, с другой стороны, батарея является частью недавно установленного завода, то удержание налога на прибыль, вероятно, будет успешным.

Напомним, ранее вычет осуществлялся только после уплаты НДС в бюджет, то есть в следующем квартале (месяце).

Остановимся на НДС-новшестве подробнее. Для этого выясним, что такое СМР для собственного потребления и как в этом случае определяется налоговая база. Рассмотрим на примере, как правильно начислить НДС, составить счета-фактуры, принять налог к вычету и заполнить декларацию.

Операционная прибыль Меньше операционных расходов, включая НДС, которые вы должны облагать налогом. Вы можете отправить эту информацию в налоговую инспекцию без каких-либо формальностей. Подача в электрическую сеть осуществляется с учетом НДС. Если вы используете в качестве оператора больше электроэнергии в сеть, чем используете, взимается НДС.

Он выплачивается независимо от того, получаете ли вы прибыль или убыток через фотогальваническую систему. НДС в размере 19 процентов будет взиматься с тарифного плана вашего оператора сотовой сети.

Налоговая база по НДС в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

СМР могут выполняться и смешанным способом, т. е. и собственными силами, и силами подрядных организаций. В этом случае налоговая база не должна включать в себя стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками (письмо ФНС России от 4 июля 2007 г. № ШТ-6-03/527).

Планируете ли вы фотогальваническую установку на крыше? Затем вы должны в кратчайшие сроки проинформировать налоговую инспекцию. Вскоре после этого вам будет отправлен «вопросник по сбору налогов», который вы должны заполнить. Вы также можете скачать его здесь. Здесь вы вводите всю важную информацию о фотогальванической системе. Например, используете ли вы малый бизнес или нет.

Впоследствии вам обычно присваивается новый налоговый номер, поскольку вы считаетесь предпринимателем. Только с этим номером налога вы можете урегулировать счета у своего оператора сотовой сети.

В конце марта строительство было завершено, и склад ввели в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный объект. Начислять амортизацию по объекту недвижимости организация начала в апреле 2009 года.

Фактические затраты на строительство склада, накопленные на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» счета 08, составили 2 139 000 руб. (см. таблицу).

Фотоэлектрическая система, которая генерирует солнечное электричество и подает ее в сетку, приводит к доходам от сектора финансовых услуг и делает предпринимателей от частных лиц, даже если они не активны сами по себе. Двумя типами налогов являются фокус: НДС и подоходный налог. Это связано с потреблением и электричеством соседей и арендаторов. Требуется уточнение финансового управления.

Любой, кто регулярно генерирует солнечное электричество и не только использует его в частном порядке, облагается НДС. То есть, независимо от того, получает ли он прибыль. Но это не сделано. Кроме того, требование финансового управления состоит в том, чтобы все декларации были сделаны в электронном виде. По крайней мере, здесь налоговые органы появляются на месте и, как правило, разрешают подачу бумажных форм по запросу.

Обратимся к норме пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса. Вычеты сумм налога производятся на последнее число каждого налогового периода. Значит, счета-фактуры необходимо регистрировать в книге покупок на последнее число налогового периода, в котором они выполнены.

Таким образом, счета-фактуры, составленные на выполненные СМР для собственного потребления, регистрируются в книге покупок и книге продаж одним и тем же числом.

Используя пример с ЗАО «Купец», рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н).

Так, НДС в сумме 385 020 рублей, начисленный на стоимость СМР для собственного потребления, необходимо отразить в графе 6 по строке 130 раздела 3, в графе 4 этой же строки — стоимость этих работ в сумме 2 139 000 рублей.

По строке 220 в графе 4 указываем сумму «входного» НДС по материалам, использованным при строительстве, — 234 000 рублей.

По строке 260 в графе 4 показываем сумму НДС, исчисленную при выполнении работ для собственного потребления, — 385 020 рублей.

Стоит отметить, что на момент подписания номера в печать в строке 260 декларации до сих пор значилась «Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая вычету». Будем надеяться, что изменения в декларацию будут внесены своевременно.

Если налогоплательщик строит объект с целью его дальнейшей продажи, то строительные работы не рассматриваются как СМР для собственного потребления. В данном случае налогооблагаемая операция у налогоплательщика имеет место лишь при реализации построенного объекта. Такие разъяснения приведены в письме ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/[email protected] «О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам».

Кроме того, не считаются СМР для собственного потребления работы по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненные собственными силами организации, затраты по которым в бухгалтерском учете учитываются на счетах затрат на производство.

Таким образом, для возникновения такого объекта налогообложения по НДС, как выполнение СМР для собственного потребления, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

Заметим, что строительство «своих» объектов нередко осуществляется силами подрядчика, но из материалов заказчика. Если строительством «своего» объекта занят подрядчик, использующий материалы заказчика, то стоимость давальческих материалов, приобретенных заказчиком для строительства в собственных интересах, не включается в налоговую базу налогоплательщика по СМР. Кроме того, у «хозяина» объекта строительства не возникает объекта налогообложения и при передаче давальческих материалов. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина от 17.03.2011 № 03-07-10/05. Согласны с данным подходом и арбитры, на что указывают постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 № 4445/08 по делу № А67-6103/06, постановление ФАС Московского округа от 13.12.2010 № КА-А40/14232-10-2 по делу № А40-138021/09-13-1067 и другие.

Для правильного определения налоговой базы налогоплательщику-организации следует грамотно вести бухгалтерский учет затрат на строительство объекта. К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся федеральные и отраслевые стандарты, нормативные акты Банка России, предусмотренные пунктом 6 статьи 21 Закона № 402-ФЗ, рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта.

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018–2020 годы утверждена приказом Минфина от 18.04.2018 № 83н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018–2020 годы и о признании утратившим силу приказа Минфина от 7 июня 2017 года № 85н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухучета на 2017–2019 годы“ и о признании утратившим силу приказа Минфина от 23 мая 2016 г. № 70н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016–2018 годы“».

В отсутствие федеральных стандартов, на основании пункта 1 статьи 30 Закона № 402-ФЗ организации пользуются правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденными Минфином и Банком России до вступления в силу Закона № 402-ФЗ, то есть до 01.01.2013.

Причем с 19.07.2017 действующие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные Минфином в период с 01.10.1998 по 01.01.2013, признаны для целей Закона № 402-ФЗ Федеральными стандартами бухгалтерского учета (далее — ФСБУ). На это указывает пункт 1.1. статьи 30 Закона № 402-ФЗ. Таким образом, пока вместо ФСБУ организации коммерческой сферы применяют действующие ПБУ.

Чтобы облегчить расчеты по определению налоговой базы по СМР, компании следует организовать ведение субсчетов второго порядка, например 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, учитываемые при определении налоговой базы» и 08-3-2 «Затраты на СМР для собственного потребления, не включаемые в налогооблагаемую базу».

Для выполнения СМР организация «А» приобрела в январе 2019 года металлические конструкции на сумму 2 млн 400 тыс. руб. (в том числе НДС 20% — 400 тыс. руб.) и смонтировала их. Заработная плата рабочих, выполнявших монтажные работы, составила 150 тыс. руб., сумма начисленных страховых взносов — 45 тыс. руб., а амортизация ОС, участвующих в строительстве склада, — 12 тыс. руб.

Работы по монтажу плит перекрытия и стеновых панелей выполнила подрядная организация в феврале 2019 года. Стоимость работ подрядчика — 216 тыс. руб., в том числе НДС 20% — 36 тыс. руб. Стоимость приобретенных организацией «А» железобетонных конструкций — 3 млн 600 тыс. руб., в том числе НДС 20% — 600 тыс. руб.

Рабочим планом счетов организации «А» предусмотрено, что учет затрат на строительство склада ведется на следующих субсчетах второго порядка, открытых к субсчету 08-3 «Строительство объектов основных средств»:

08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные своими силами»;

08-3-2 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные подрядными организациями».

В бухгалтерском учете организация «А» отразит следующее.

В январе 2019 года:

Дебет 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные своими силами» Кредит 10 «Материалы» — 2 млн руб. — списана стоимость металлоконструкций, отпущенных на строительство.

Дебет 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные своими силами» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 150 тыс. руб. — начислена заработная плата рабочим.

Дебет 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные своими силами» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 45 тыс. руб. — начислены страховые выплаты на обязательные виды социального страхования.

Дебет 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные своими силами» Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 12 тыс. руб. — отражена сумма амортизационных отчислений по ОС, участвующим в строительстве склада.

В феврале 2019 года:

Дебет 08-3-2 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные подрядными организациями» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 180 тыс. руб. — учтена стоимость работ подрядчика в стоимости объекта строительства.

Дебет 08-3-2 «Затраты на СМР для собственного потребления, выполненные подрядными организациями» Кредит 10 «Материалы» — 3 млн руб. — списана стоимость железобетонных конструкций.

Исходя из условий примера, объект налогообложения по СМР для собственного потребления у «А» имеет место только в I квартале 2019 года, налоговая база по которому составит:

2 млн руб. 150 тыс. руб. 45 тыс. руб. 12 тыс. руб. = 2 млн 207 тыс. руб.

В соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по СМР является последнее число каждого налогового периода. Следовательно, начислять НДС по СМР для собственного потребления налогоплательщик должен ежеквартально исходя из объема выполненных в течение квартала работ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина от 16.01.2006 № 03-04-15/01. Налогообложение СМР для собственного потребления производится по ставке 20% (статья 164 НК РФ).

С 01.01.2019 в отношении товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3 статьи 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон № 303-ФЗ). При этом Законом № 303-ФЗ не предусмотрен какой-либо переходный период (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290). Тем не менее ознакомиться с порядком применения налоговой ставки по НДС в данном периоде можно в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

На сегодняшний день обязанность выставления счетов-фактур отсутствует:

Особенность выставления счета-фактуры по этому основанию состоит в том, что при заполнении строк 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б налогоплательщик должен указать реквизиты своей компании. Так как данный счет-фактура не передается, то выписать такой документ можно в одном экземпляре, зарегистрировав его в книге продаж, на что указывают нормы пункта 21 раздела II Приложения № 5 к Правилам № 1137.

С 01.04.2019 вступят в силу изменения в форму книги продаж и в форму дополнительного листа книги продаж, внесенные Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 «О внесении изменений в приложения № 3 и 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137».

Согласно изменениям, в графах 14 и 17 книги продаж будут указываться стоимость продаж без налога и сумма НДС по ставке 20%, а в дополнительно введенных графах 14а и 17а — по ставке 18% соответственно. Аналогичные изменения внесены и в форму дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по НДС.

Особенностью такого объекта налогообложения, как выполнение СМР для собственного потребления, помимо всего прочего, является еще и то, что в данном случае налогоплательщик имеет право не только на вычет сумм налога, исчисленных им самостоятельно с объемов СМР, но и по суммам «входного» налога:

Причем эти два вида вычетов применяются налогоплательщиками в общем порядке, на что указано в абзаце 1 пункта 5 статьи 172 НК РФ, то есть после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Аналогичная точка зрения по поводу применения вычетов по суммам налога, предъявленного налогоплательщику НДС к оплате подрядчиками, содержится в письме Минфина от 21.09.2007 № 03-07-10/20.

Сборы в государственную казну, которые оплачивает ИП, делятся на 3 группы:

оплата страхования, вне зависимости от вида предпринимательства и системы налогообложения;
налог с доходов, он зависит от вида ИП и системы налогообложения;
налог на землю и транспорт при их эксплуатации в процессе деятельности.

Рассмотрим все эти виды сборов в казну так, как они распределены по формам налогообложения ИП. Законодательство РФ установило для этой категории малого бизнеса 5 основных налоговых систем: общую, упрощенную, на вменённый доход, патентную и единый сельхозналог.

Страховые выплаты являются одинаковыми для всех категорий ИП. Их два вида: в Пенсионный фонд России и на обязательное медицинское страхование. Алгоритм их оплаты несложный. Каждый индивидуал, как работодатель (хотя бы для себя, если работает без штата), перечисляет часть от своих доходов и доходов работников. Причем эти отчисления не вычитаются из начисленной суммы зарплаты, а добавляются к ней.

Если говорить о выплатах «за себя», для упрощения процесса государство ввело двухступенчатую систему выплат страховых взносов ИП. Первая ступень — это фиксированные суммы, о размере которых предпринимателя извещает квитанция налоговой инспекции.

В 2019 году отменен принцип зависимости таких взносов от минимального размера оплаты труда. Теперь их рассчитывают соответствующие фонды. Для ПФР отчисление составляет 26 545 руб., для ОМС — 5 840 р. Взносы уплачиваются в текущем году.

Вторая ступень касается только пенсионных взносов и лишь с дохода свыше 300 000 руб. С суммы превышения необходимо заплатить 1%. И сделать это в следующем году, по итогам сдачи декларации о доходах. Крайний срок — до окончания 6-го месяца.

Что касается взносов на зарплату работников, то здесь дело обстоит сложнее. Вам нужно знать, какие применять ставки, когда перечислять деньги, как и когда отчитываться. Поэтому об этих нюансах расскажем в отдельной главе ниже по странице.

При этой системе индивидуальный предприниматель платит широкий перечень налогов. Основным из них остается налог на доходы физических лиц. Как физическое лицо и субъект хозяйственной деятельности в одном лице, ИП в качестве НДФЛ уплачивает и подоходный налог, и налог на прибыль. Как обычно, при этом действует 13-процентная ставка.

Налоговая база — разность от годовой выручки и затрат. Но последние должны обязательно подтверждаться документально.

Если же на расходы вообще нет никаких документов, предприниматель может получить 20%-ный вычет из размера выручки. Затем уже с оставшейся суммы оплатить налог. Запрещено совмещение обоих вычетов: либо 20-процентный, либо — по затратам.

НДФЛ вносится частями: первый аванс (половина предполагаемой суммы) — в начале второго полугодия, остальные — за 3 и 4 кварталы (по четверти). В случае необходимости недостающую по итогам года сумму налога ИП должен платить по окончании отчетного периода. И авансовые, и итоговый взносы рассчитывают органы Федеральной налоговой службы.

Кроме НДФЛ, при ОСНО (общей системе налогообложения) индивидуальный предприниматель может оплачивать и другие налоги, если он:

реализует товары, продукцию или услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость. В таком случае он поквартально уплачивает соответствующие взносы;
имеет в собственности транспортное средство. Транспортный налог ИП выплачивает в одинаковом размере и при личных, и при коммерческих целях эксплуатации. Только для грузовых автомобилей, обложенных «Платоном», можно получить вычет на сумму этих платежей;
использует недвижимое имущество с кадастровой оценкой не в коммерческой деятельности. Тогда необходимо оплатить налог на имущество;
получает доход от водных ресурсов — становится плательщиком водного налога.

Из всего вышеперечисленного только НДС — непременный атрибут общей системы налогообложения для ИП. Остальные налоги в разной степени уплачивают и налогоплательщики на упрощенных режимах.

Это самый распространенный в среде «индивидуалов» налоговый режим. Главная особенность — единый налог, заменяющий для ИП сразу три: НДФЛ, НДС и налог на прибыль. Можно выбрать из 2-х видов объектов налогообложения:

Доходы, когда 6% перечисляются со всей годовой выручки без учета расходов.
Разница между доходом и подтвержденными затратами, от которой рассчитывается 15%.

На региональном уровне эти ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно. Аналогично НДФЛ, вначале поквартально уплачиваются авансы (для этого следует ориентироваться на итоги предыдущего квартала), а по окончании года — весь недостающий налог. ИП, выбравший второй тип налогообложения, до окончательной выплаты должен сравнить, какая сумма больше: при вычислении от разницы или от выручки. В казну перечисляют большую.

В народе этот режим назвали «вменёнкой». Применяется он не для всех видов предпринимательской деятельности. В Москве, к примеру, он вообще запрещен. Налоговая ставка — 15% от вмененного (определённого Налоговой службой) дохода. ЕНВД (единый налог на вмененный доход) рассчитывается с учетом множества слагаемых. Это:

базовая доходность — выручка за месяц в рублях;
физический индекс — зависит от вида деятельности и указан в Налоговом Кодексе (количество рабочих мест, размер торговой площади, количество произведенной продукции и др.);
индекс инфляции, ежегодно определяемый законодательно;
корректировочный показатель базовой доходности, зависящий от вида деятельности и региона.

Индивидуальному предпринимателю не нужно рассчитывать, сколько оплачивать по «вменёнке». Этот платеж определяется органом ФНС для каждого ИП. Остается лишь аккуратно оплачивать налог каждый квартал в течение первого месяца следующего. Правда, платить придется даже если доход оказался меньше ожидаемого налоговиками.

Её имеют право использовать исключительно ИП. Не на все виды деятельности разрешена такая система. И если вам позволят ее применять, то лишь в пределах региона, где действует территориальный орган ФНС, выдавший патент. Зато можно получить его и на месяц, и на год.

Патентный платеж составляет 6% от предполагаемого дохода. Но самим ИП ничего предполагать не нужно. За них это уже сделала региональная законодательная власть. А налоговики обязаны извещать об ожидаемых суммах оплаты.

Порядок оплаты зависит от требуемого срока. Когда патент запрашивается на срок до 6-и месяцев, следует оплатить его до окончания действия. Если же необходимый срок больше (разрешено до 12-и месяцев), плату можно разделить на две части. Одна треть стоимости должна быть внесена до истечения 90 дней с начала действия. Две оставшиеся — до окончания действия разрешения.

Когда ИП принимает на работу первого сотрудника, предприниматель превращается в налогового агента по уплате НДФЛ. Другими словами, с этого времени ИП должен рассчитать, удержать и оплатить подоходный налог. К тому же, теперь на нем месячные, квартальные и годовые отчеты по этому направлению, а также перечисление страховых взносов в соответствующие фонды.

Для правильного исчисления и уплаты налогов, ИП теперь становится очень необходима помощь профессионального бухгалтера. Ведь наказание за ошибку становится еще серьезней, чем это могло быть при оплате налогов «за себя». А за каждого из работников нужно рассчитывать не только НДФЛ (13%).

Только по фондам страхования необходимо рассчитать и внести:

пенсионные взносы — 22%;
взносы в соцстрах — 2,9%;
оплату медстраховки — 5,1%;
оплату страхования от травматизма — 0,2–8,5% (устанавливается от вида занятий ИП).

Естественное желание не раздувать штат (на единицу штатного бухгалтера) здесь вступает в противоречие с одним из основных законов бизнеса. Руководитель всего проекта должен уметь делегировать часть своей нагрузки, а не пытаться тянуть весь воз на себе. В данном случае наилучшим вариантом будет приглашение удалённого бухгалтера.

Порядок исчисления налога, установленный главой 21 НК РФ, предусматривает, что для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщику следует определить:

налоговую базу по СМР, с которой налог подлежит исчислению;
момент определения налоговой базы;
ставку налога.

При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации (пункт 2 статьи 159 НК РФ).
Заметим, что строительство «своих» объектов нередко осуществляется силами подрядчика, но из материалов заказчика. Если строительством «своего» объекта занят подрядчик, использующий материалы заказчика, то стоимость давальческих материалов, приобретенных заказчиком для строительства в собственных интересах, не включается в налоговую базу налогоплательщика по СМР. Кроме того, у «хозяина» объекта строительства не возникает объекта налогообложения и при передаче давальческих материалов. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина от 17.03.2011 № 03-07-10/05. Согласны с данным подходом и арбитры, на что указывают постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 № 4445/08 по делу № А67-6103/06, постановление ФАС Московского округа от 13.12.2010 № КА-А40/14232-10-2 по делу № А40-138021/09-13-1067 и другие.

Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018–2020 годы утверждена приказом Минфина от 18.04.2018 № 83н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018–2020 годы и о признании утратившим силу приказа Минфина от 7 июня 2021 года № 85н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухучета на 2017–2019 годы“ и о признании утратившим силу приказа Минфина от 23 мая 2021 г. № 70н „Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016–2018 годы“».

В соответствии с Планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, учет затрат, произведенных в ходе строительства, организация ведет с применением субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», открываемого к балансовому счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». То есть фактические затраты на строительство объекта отражаются по дебету счета 08-3 в корреспонденции со счетами учета использованных на строительство материальных ценностей и иных затрат.
Чтобы облегчить расчеты по определению налоговой базы по СМР, компании следует организовать ведение субсчетов второго порядка, например 08-3-1 «Затраты на СМР для собственного потребления, учитываемые при определении налоговой базы» и 08-3-2 «Затраты на СМР для собственного потребления, не включаемые в налогооблагаемую базу».

Правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, капитальных вложений, определяются в соответствии с федеральным законом от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» и ГК РФ:

Статья 8. Отношения между субъектами инвестиционной деятельности

Отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Условия договоров и (или) государственных контрактов, заключенных между субъектами инвестиционной деятельности, сохраняют свою силу на весь срок их действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 2 Закона субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвесторы, заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений.

Инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории Российской Федерации с использованием собственных и (или) привлеченных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инвесторами могут быть физические и юридические лица, создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности.

Заказчики — уполномоченные на то инвесторами физические и юридические лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов. При этом они не вмешиваются в предпринимательскую и (или) иную деятельность других субъектов инвестиционной деятельности, если иное не предусмотрено договором между ними. Инвесторы могут осуществлять свою деятельность не нанимая Заказчиков..

Предположим, что организация «А» в январе 2021 года осуществляет строительство производственного склада. Строительство объекта ведется смешанным способом, то есть часть работ организация «А» выполняет своими силами, а часть работ — силами подрядчика.
Для выполнения СМР организация «А» приобрела в январе 2021 года металлические конструкции на сумму 2 млн 400 тыс. руб. (в том числе НДС 20% — 400 тыс. руб.) и смонтировала их. Заработная плата рабочих, выполнявших монтажные работы, составила 150 тыс. руб., сумма начисленных страховых взносов — 45 тыс. руб., а амортизация ОС, участвующих в строительстве склада, — 12 тыс. руб.

Работы по монтажу плит перекрытия и стеновых панелей выполнила подрядная организация в феврале 2021 года. Стоимость работ подрядчика — 216 тыс. руб., в том числе НДС 20% — 36 тыс. руб. Стоимость приобретенных организацией «А» железобетонных конструкций — 3 млн 600 тыс. руб., в том числе НДС 20% — 600 тыс. руб.

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на налоговые вычеты.

В частности, вычетам подлежат суммы НДС, начисленные при выполнении СМР для собственного потребления. Необходимое условие — объект должен предназначаться для деятельности, облагаемой НДС. В последующем его стоимость необходимо признать в составе расходов (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 5 ст. 172, п. 6 ст.

171 НК РФ).

Если на каком-то этапе данный объект будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, то налог нужно восстановить.

До 1 января 2009 года НДС принимался к вычету только по мере уплаты начисленного налога в бюджет по итогам того налогового периода, в котором СМР были выполнены.

С 1 января 2009 года — на последнее число каждого налогового периода, т. е. в том же налоговом периоде, в котором НДС начислен (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ).

Так как по СМР для собственного потребления льготы статьей 149 НК РФ не предусмотрены, следовательно, налогоплательщик, выполняющий СМР для собственного потребления, обязан выписать счет-фактуру.
На сегодняшний день обязанность выставления счетов-фактур отсутствует:

по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ;
при совершении операций лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, при наличии письменного согласия сторон сделки о том, что счета-фактуры не составляются.

Напоминаем, что официальные формы документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, с регламентами их заполнения (ведения) утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила № 1137). Порядку заполнения счетов-фактур в Правилах № 1137 посвящен раздел II Приложения № 1 к Правилам № 1137.
Особенность выставления счета-фактуры по этому основанию состоит в том, что при заполнении строк 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б налогоплательщик должен указать реквизиты своей компании. Так как данный счет-фактура не передается, то выписать такой документ можно в одном экземпляре, зарегистрировав его в книге продаж, на что указывают нормы пункта 21 раздела II Приложения № 5 к Правилам № 1137.

Налогоплательщик НДС, строящий объект хозяйственным способом, имеет право на получение вычета по НДС, исчисленного с объема СМР, что следует из пункта 6 статьи 171 НК РФ. Абзацем 3 пункта 6 статьи 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с главой 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Особенностью такого объекта налогообложения, как выполнение СМР для собственного потребления, помимо всего прочего, является еще и то, что в данном случае налогоплательщик имеет право не только на вычет сумм налога, исчисленных им самостоятельно с объемов СМР, но и по суммам «входного» налога:

уплаченного им поставщикам (подрядчикам) при приобретении материалов (работ, услуг), использованных на строительство объекта;
уплаченного им продавцу объекта незавершенного капитального строительства, который налогоплательщик достраивает своими силами.

Под подрядными организациями в целях применения вычета понимаются застройщики или технические заказчики (пункт 6 статьи 171 НК РФ).
Причем эти два вида вычетов применяются налогоплательщиками в общем порядке, на что указано в абзаце 1 пункта 5 статьи 172 НК РФ, то есть после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Аналогичная точка зрения по поводу применения вычетов по суммам налога, предъявленного налогоплательщику НДС к оплате подрядчиками, содержится в письме Минфина от 21.09.2007 № 03-07-10/20.

При строительстве подрядным способом заявлять НДС-вычеты следует по мере выполнения работ, подписания актов приемки, поступления счетов-фактур от подрядчиков и данных, свидетельствующих о принятии заказчиком работ к бухгалтерскому учету. Момента ввода объекта в эксплуатацию ждать не нужно.

Налоговые вычеты по НДС — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика. Его заявляют в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, а получить можно только при соблюдении установленных НК РФ условий.

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность получить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике.
Количество работников ИП на патенте не должно превышать 15 человек. При этом учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если ИП их совмещает.
Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах, например, УСН. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального полученного дохода, а из потенциально возможного.

То есть государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает предполагаемый фиксированный доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних регионах может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2022 году составляет 1 980 000 рублей, а в Московской области – 952 950 рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя в столице обойдется в два раза дороже, чем в области. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше.

Дополнительно на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др. Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение, стоит ли оформлять патент для ИП на 2022 год, надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

В статье 346.43 Налогового кодекса указаны также направления бизнеса, на которые нельзя получить патент ИП в 2022 году:

видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Также следует учитывать, что на патенте запрещено продавать некоторые товары, подлежащие маркировке, например лекарства, меховые изделия, обувь.

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

Для расчета берем ту же налоговую базу, что и для налога на прибыль, и рассчитываем 13% от нее. НДФЛ в нашем примере составит 1040 р.

Всего ИП на ОСНО заплатит 2640 р. налогов. Получается, что налоговая нагрузка на ИП меньше.

Налоговый учет расчетов с маркетплейсами при УСН

Напомним, для расчета важно брать полную сумму дохода, не вычитая комиссию маркетплейса.

Если вы платите УСН «Доходы», то налог составит 6% от суммы дохода, то есть 24000 * 6%=1440 р.

Если вы плательщик УСН «Доходы минус расходы», то из дохода вычитаем закупочную цену и комиссию маркетплейса и считаем 15% от оставшейся суммы. Получается 24000-12000-2400=9600 * 15%=1440 р.

Крупные маркетплейсы предпочитают вести документооборот с продавцами электронно, через систему ЭДО. Например, на Wildberries своя система, разработанная специально под эту площадку. Другие маркетплейсы используют разных операторов ЭДО, например, «Контур.Диадок», «СФЕРА Курьер» или «Сбис».

Если у вас уже подключен электронный документооборот, пользуйтесь своей системой для обмена документами с маркетплейсами. Если нет, узнайте, в какой системе работает маркетплейс и подключитесь к этому же оператору.

Систему документооборота можно интегрировать со своей учетной системой. Это удобно, потому что документы не нужно перегружать вручную из одной системы в другую, что упрощает работу, если у вас большой объем документов.

Документы, которыми вы будете обмениваться с маркетплейсом:

Транспортная накладная. Ее формируете вы, когда отправляете партию товара на склад маркетплейса.

Акт приемки товара. Его составляет маркетплейс в течение трех дней после того, как товар пришел на склад. В акте нужно указать, что товар передается на комиссию, чтобы у маркетплейса не возникало право собственности на товар.

Электронный отчет о продажах. Его тоже составляет маркетплейс. Отчет о продажах формируется с той периодичностью, о которой вы договорились с площадкой, и содержит данные о продажах и сумму комиссии маркетплейса.

Снятие денег с расчетного счета ИП обычно осуществляется для реализации следующих целей:

личные расходы;
оплата аренды;
выдача зарплаты сотрудникам;
наличные расчеты за товары и услуги для ведения предпринимательской деятельности.

При частых снятиях крупных сумм возможно проведение банковской проверки. В рамках 115‑ФЗ банк имеет право запросить документы, подтверждающие законность безналичных операций и цели получения наличных. ИП обязан представить максимально полную информацию. В противном случае банк заблокирует счет или приостановит финансовые операции.

Уточнить, сколько стоит обналичить деньги, можно в подробном описании тарифного плана, который у вас подключен, или в службе поддержки клиентов. Обычно комиссии для разных финансовых операций отличаются. Например, перевод определенной суммы с р/с на банковскую карту осуществляется без комиссии. А затем можно получить наличные бесплатно в банкомате в рамках действующего лимита. Поэтому перед обналичиванием узнайте стоимость каждого варианта и только потом принимайте решение.

Рассмотрим, какие комиссии за вывод наличных на счета физлиц предусмотрены в Сбербанке на разных бизнес-тарифах:

Источник: mkd-elbrus.ru

Расходы на чай, кофе, сладости, фрукты сотрудникам и клиентам в офисе при УСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Строите для себя? Не забудьте про НДС

Строительство «для себя»: как правильно заплатить НДС

НДС: строительство своими силами

Налоговый учет расчетов с маркетплейсами при УСН

Срок передачи объекта долевого строительства для всех един

Инженерная экономика и сметное дело в строительстве отзывы

Строительство домов из газобетона или пеноблоков что лучше

Используемые в строительстве материалы должны обладать какой теплопроводностью

Исполнительная документация в строительстве требования к оформлению документов

1 виды цен в строительстве и принципы их формирования

Соседи не дают согласие на строительство что делать

Исковое заявление о признании индивидуальное строительство в собственность