В нашей организации ведутся строительно-монтажные работы. Заключается договор,мы сами покупаем материалы,инструменты, спец.одежду. Помимо этого у фирмы есть хозяйственные расходы в виде канц.товаров,картриджей,орг.техники стоимостью менее 40 000 рублей. Я окончательно запуталась на каком счете что учитывать.
Прошлый бухгалтер вообще все вела через одно место,хотелось бы наладить с нового года нормальный учет. Помогите пожалуйста разобраться с субсчетами материалов. Или возможно кто-то подробную литературу посоветует. Везде где не смотрела,все пишут в общем, нет примеров.
Программа 1с,вот мне и нужно узнать у какого счета какое назначение.))) Не могу найти никакую литературу
У вас какая программа? В плане счетов к каждому счету есть описание, а при списании в документе можно установить счета затрат .
Поясню более подробно. Я как чайник,запуталась с тем на какой счет мне в авансовом отчете относить купленную вещь. Вот к примеру сегодня поступил фильтр барьер для хоз.нужд., бур для монтажных работ по договору и песок для тех же работ. На какие счета их относить?
Забалансовые счета в бухгалтерском учете: коротко и понятно
10.1 Сырье и материалы
10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие
10.3 Топливо ( С этим счетом все понятно, сюда закидываю ГСМ)
10.4 Тара и тарные материалы ( Мы им не пользуемся)
10.5 Запасные части ( На него закидываются только зап.части на машины наши)
10.6. Прочие материалы ( На этом счете все что угодно можно теперь найти,благодаря прошлым бухам)
10.7 Материалы переданные в переработку
10.8. Строительные материалы
10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности ( Очень интересует этот счет,особенно что на него нужно относить)
10 Материалы + А Номенклатура
» Счет 10 «»Материалы»» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Аналитический учет по счету 10 «»Материалы»» ведется по отдельным наименованиям материалов (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады»») и партиям материалов (субконто «»Партии»»). Каждое наименование материала — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.01 Сырье и материалы + А Номенклатура
» На субсчете 10.01 «»Сырье и материалы»» учитывается наличие и движение сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.
Счет 10 материалы
Аналитический учет по счету 10 «»Материалы»» ведется по отдельным наименованиям материалов (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады»») и партиям материалов (субконто «»Партии»»). Каждое наименование материала — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.02 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали + А Номенклатура
» На субсчете 10.02 «»Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей — у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «»Товары»».
Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10.02 «»Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»».
Аналитический учет по счету 10.02 «»Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»» ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады»») и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование полуфабриката — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.03 Топливо + А Номенклатура
» На субсчете 10.03 «»Топливо»» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива. При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 10.03 «»Топливо»».
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады) и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.04 Тара и тарные материалы + А Номенклатура
» На субсчете 10.04 «»Тара и тарные материалы»» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10.01 «»Сырье и материалы»». Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «»Товары»».
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады) и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.05 Запасные части + А Номенклатура
» На субсчете 10.05 «»Запасные части»» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады) и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.06 Прочие материалы + А Номенклатура
» На субсчете 10.06 «»Прочие материалы»» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10.03 «»Топливо»».
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады) и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.07 Материалы, переданные в переработку на сторону + А Контрагенты Номенклатура
» На субсчете 10.07 «»Материалы, переданные в переработку на сторону»» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.
Аналитический учет ведется по организациям, получившим материалы для переработки, (субконто «»Контрагенты»»), отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), и партиям материалов (субконто «»Партии»»). Каждая организация — элемент справочника «»Контрагенты»». Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.08 Строительные материалы + А Номенклатура
» Субсчет 10.08 «»Строительные материалы»» используется организациями-застройщиками. На нем учитывается наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады) и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.09 Инвентарь и хозяйственные принадлежности + А Номенклатура » На субсчете 10.09 «»Инвентарь и хозяйственные принадлежности»» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады) и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе + А Номенклатура
» Субсчет 10.10 «»Специальная оснастка и специальная одежда на складе»» предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), местам хранения (субконто «»Склады) и партиям (субконто «»Партии»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое место хранения — элемент справочника «»Склады (места хранения)»».
Для ведения аналитического учета по субконто «»Склады»» и «»Партии»» следует выполнить соответствующие настройки параметров учета (меню «»Предприятие»» — «»Настройка параметров учета»» — «»Запасы»»).»
10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации + А Номенклатура
» На субсчете 10.11 «»Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатации (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации).
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»».»
10.11.1 Специальная одежда в эксплуатации + А Номенклатура Партии материалов в эксплуатации Работники организаций
» На субсчете 10.11.1 «»Специальная одежда в эксплуатации»» учитывается поступление и наличие специальной одежды в эксплуатации (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации).
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), партиям материалов (субконто «»Партии материалов в эксплуатации»») и сотрудникам (субконто «»Работники организации»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждый сотрудник — элемент справочника «»Физические лица»».»
10.11.2 Специальная оснастка в эксплуатации + А Номенклатура Партии материалов в эксплуатации
» На субсчете 10.11.2 «»Специальная оснастка в эксплуатации»» учитывается поступление и наличие специальной оснастки (специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования) в эксплуатации (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации).
Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям (субконто «»Номенклатура»»), партиям материалов (субконто «»Партии материалов в эксплуатации»») и подразделениям организации (субконто «»Подразделения»»). Каждое наименование — элемент справочника «»Номенклатура»». Каждое подразделение — элемент справочника «»Подразделения организации»».»
Источник: www.glavbyh.ru
Способы отражения поступления материалов на счетах бухгалтерского учета
Для синтетического учета наличия и движения собственных производственных запасов организации предназначены активные счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Не принадлежащие организации материальные ценности учитываются на забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку» и др.
Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материальных ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы на указанном счете отражаются по фактической себестоимости или учетным ценам.
В соответствии с классификацией материальных ценностей по назначению к счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета, перечень которых представлен в табл. 1.
Таблица 1 — Субсчета к счету 10 «Материалы»
Субсчет
Назначение
10-1 «Сырье и материалы»
Для учета наличия и движения: сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу и для других целей
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
Для учета наличия и движения покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции, которые требуют затрат по их обработке или сборке
Для учета наличия и движения нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива
10-4 «Тара и тарные материалы»
Для учета наличия и движения всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.)
10-5 «Запасные части»
Для учета наличия и движения приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т. п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах
10-6 «Прочие материалы»
Для учета наличия и движения отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п.
10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
Для учета наличия и движения материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий
10-8 «Строительные материалы»
Для учета наличия и движения материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Для учета наличия и движения инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте
10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
Для учета наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
Для учета наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатации (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации)
Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости материальных ценностей в бухгалтерском учете от рыночной стоимости.
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» используется для обобщения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте. На счете отражается покупная стоимость материальных ценностей, определяемая по данным расчетно-платежных документов поставщиков, и учетная стоимость фактически оприходованных ценностей.
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для отражения разницы между фактической себестоимостью приобретенных материалов и их оценкой по учетным ценам.
Забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» используется организациями-покупателями для учета наличия и движения полученных от поставщиков ценностей, по которым организация-покупатель на законных основаниях отказалась от акцепта (оплаты) счетов, а также запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты и по другим причинам. Организациями-поставщиками на счете 002 учитываются оплаченные покупателями ценности, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.
Забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем.
Синтетический учет поступления материалов может быть организован в двух вариантах: на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» либо на счете 10 «Материалы».
На счете 10 в первом варианте ценности отражаются по учетным ценам, во втором — по фактической себестоимости. Во втором случае транспортно-заготовительные расходы непосредственно включаются в фактическую себестоимость материалов, что целесообразно для организаций, имеющих небольшую номенклатуру материалов, либо при приобретении ценностей особой значимости. Для учета транспортно-заготовительных расходов организациями может открываться специальный субсчет к счету 10. Вариант учета поступления материальных ценностей выбирается организациями самостоятельно и фиксируется в учетной политике.
В табл. 2 отражены записи на счетах бухгалтерского учета по формированию на счете 10 «Материалы» (без применения счетов 15 и 16) фактической себестоимости производственных запасов при их поступлении, указаны документы — основания записей на счетах и в регистрах бухгалтерского учета. Состав хозяйственных операций и порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета соответствуют элементам фактической себестоимости производственных запасов (см. табл. 2.1).
По операциям 1, 2, 4, 5, 7 в бухгалтерском учете отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям и услугам: дебет счета 19, субсчет 19-3, кредит счета 60 (76).
Таблица 2 — Формирование на счетах бухгалтерского учета фактической себестоимости материальных ценностей при их поступлении (без применения счетов 15 и 16)
вид расходов
запись
1. Акцептованы счета поставщиков, оприходованы материальные ценности по покупной цене
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2. Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей
Договор, акт приемки-сдачи
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
3. Таможенные пошлины и сборы,
связанные с приобретением материальных ценностей
Грузовая таможенная декларация
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
4. Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации в связи с приобретением материалов
Отчеты поверенных, комиссионеров, агентов
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
5. Расходы по доставке материальных ценностей на склад
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6. Расходы по разгрузке материалов собственными силами:
а) заработная плата грузчиков
б) социальный налог
Наряд на выполнение работ, расчетно-платежная ведомость
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
7. Расходы по разгрузке материалов с привлечением сторонних организаций
Договор, акт приемки выполненных работ
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
8. Проценты по кредитам на приобретение материальных ценностей, начисленные до принятия запасов к учету
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
9. Расходы по страхованию грузов
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
10. Суммовые разницы в расчетах между российскими организациями за материальные ценности:
Счет поставщика, выписка банка
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» («красное сторно»)
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем их отнесения [15, п. 83, 84]:
— на счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» согласно расчетным документам поставщика;
— на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы»;
— в фактическую себестоимость материала (присоединение к договорной цене материала, денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, рыночной стоимости безвозмездно полученных материалов и др.).
Непосредственное включение ТЗР в фактическую себестоимость материала целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов. Конкретный вариант учета ТЗР устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике.
В табл. 3 приведены основные корреспонденции счетов бухгалтерского учета по поступлению материальных ценностей от поставщиков, подотчетных лиц, в счет вклада в уставный капитал, безвозмездно по договору дарения и иным основаниям, по договору займа, в результате приобретения права собственности на бесхозяйные вещи.
Материалы от поставщиков приходуются независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов. Стоимость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца, отражается:
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).
В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, в текущем учете показывается дебиторская задолженность поставщика, которая погашается по мере оприходования материальных ценностей на склад.
При использовании счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» по окончании отчетного периода месяца и при списании отклонений на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в остатке по счету 15 может числиться только стоимость материалов в пути [15, п. 85]. Аналитический учет материалов в пути осуществляется по поставщикам.
Поступившие материалы, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиками), относятся к неотфактурованным поставкам, документальное оформление которых осуществляется в акте о приемке материалов (ф. № М-7).
Таблица 3 — Записи на счетах бухгалтерского учета операций поступления материалов от других организаций (с использованием счета 10)
Хозяйственная операция
Документ-основание
Дебет
Кредит
1. Получены материальные ценности по договорам поставки, мены
приходный ордер (ф. № М-4)
Сч. 10 «Материалы»
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2. Отражены суммы НДС по приобретенным от поставщиков материальным ресурсам
приходный ордер (ф. № М-4)
С/сч. 19-3 «НДС по приобретен-ным МПЗ»
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3. Получены материальные ценности, приобретенные подотчетными лицами
приходный ордер (ф. № М-4)
Сч. 10 «Материалы»
Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
4. Отражены суммы НДС по приобретенным подотчетными лицами материальным ресурсам
приходный ордер (ф. № М-4)
С/сч. 19-3 «НДС по приобретен-ным МПЗ»
Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
5. Получены материальные ценности в счет вклада в уставный капитал
Приходный ордер (ф. № М-4)
Сч. 10 «Материалы»
С/сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал»)
6. Получены материальные ценности безвозмездно
Приходный ордер (ф. № М-4)
Сч. 10 «Материалы»
С/сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»
7. Получены материальные ценности по договору займа
Договор займа, приходный ордер (ф. № М-4),
Сч. 10 «Материалы»
Сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
8. Обращены в собственность бесхозяйные материальные ценности
Приходный ордер (ф. № М-4)
Сч. 10 «Материалы»
9. Претензии к поставщику или к транспортной организации по выявленным несоответствиям количества и качества материальных ценностей, цен на материалы и арифметическим ошибкам
Акт о приемке материалов
(ф. № М-7), справка бухгалтерии
С/сч. 76-2 «Расчеты по претензиям»
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в отчетном либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии регистров по приходу материалов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке. В регистрах бухгалтерского учета записи о подобных поставках помечаются буквой «Н».
Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам переданы покупателю в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то уточняются расчеты с поставщиком.
Суммы разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы. Уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году):
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Увеличение стоимости материальных запасов отражается как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В случае претензий к поставщику бухгалтерией составляется справка-расчет суммы транспортно-заготовительных расходов, относящейся к претензии, и общей суммы претензии.
Источник: studbooks.net
Счет 10
Итак начнем с нормативно-правого регулирования учета материалов. Т.е законов по учету материалов.
Статья частично устарела. так как с 2021 действует новый закон по учету материалов, скоро выйдет обновление этой статьи.
Самый первый нормативно-правовой акт- это приказ Минфина от 09.06.2001 N 44н:
1) «Учет материально-производственных запасов» ПБУ (Положение по бухгалтерскому учету) 5/01
Второй НПА по важности:
2) Приказ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ» N 119н утвержден также Минфином.
ПБУ 5 01 имеет более высокую законность, т.е если есть различия между этими двумя зако нам и, то ПБУ важнее.
К материалам (МПЗ) относиться такие активы как:
используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.
Готовая продукция также входи в группу материалы.
Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция»
Товары тоже входит в группу материалов. Товар -это материалы, купленные для перепродажи. Товары учитываются на 41 счете. О товарах позже
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.(т.е учитываются по фактической стоимости )
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов включает все расходы по доставке, стоимости товаров. НДС не включается в стоимость(если ндс возмещается из бюджета)
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.
Методы оценки отпуска материалов, товаров.
В ПБУ еще есть методы оценки отпуска материалов, Например, 1 числа купили материалы (кирпич) по цене 15 рублей за штуку, а 3 числа — за 30 рублей за штуку, а 5 числа нужно списать на производство материалы (или продать товары) кирпичи. По какой стоимости(цене) будет списываться один кирпич? так как у них не установлена цена, то нужно их списать по одному из следующих методов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
1) Метод списания по себестоимости каждой единицы материалов в основном используется в ювелирных магазинах, где материалы дорогие , и списывать их по другим ценам не целесообразно.
2) Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца. Т.е общую стоимость материалов делим на количество материалов .
Формула расчета отпуска материалов по средний себестоимости=(Стоимость материалов на начало+стоимость материалов поступило)/(Количество на начало периода+количество поступило . В свою очередь стоимость материалов расчитывается=количество*цена. Расчет приведен в Рисунке 2
3) Метод фифо: материалы (товары) списываются в производство (на продажу) по цене первой поступившей партии этих товаров. Порядок расчета приведен ниже Рисунок 1.
Коментарии: первая партия — поступило по 15 рублей 1000 штук, вторая партия — по 30 рублей 3000 штук, значит нужно по порядку списать. 05,09,2018 Списали 500 штук: 500 штук оцениваем по 15 рублей, еще по 15 рублей останется 500 штук (1000-500 штук). 07,09,2018 списали еще 500 штук на производство, оцениваем по 15 рублей, так как у нас осталось по 15 рублей 500 штук с первой партии . 05-07 Сентября списали 1000 штук, а с первой партии поступило 1000 штук по 15 рублей, то есть материалы по 15 рублей закончились. (следующие списание будет по 30 рублей).
Раньше еще был метод ЛИФО, сейчас в бухгалтерском учете данный метод оценки отпуска материалов отменили, но в налоговом кодексе он остался.
Выбранный организацией метод оценки запасов и отпуска материалов нужно указать в учетной политике организации (об учетной политике поговорим в следующих уроках).
Учет ТЗР по поступлении материалов.
При приобретении материалов, возникают транспортно-загатовительные расходы (ТРЗ) Т.е те расходы, которые ваша организация потратила на приобретение материалов.Это такие затраты, как доставка материалов от поставщика на склад, консультационные слуги по приобретению материалов.
Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учету путем:
а) Учет ТЗР на 15,16 счете. Об этих счетах в других статьях;
б) отнесения ТЗР на отдельный субсчет ТЗР 10/ТЗР;
в) Непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую себестоимость материала — целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов. Например, купили 10 чайников по цене 100 рублей. Расходы на доставку составили 1000 рублей. эти 1000 рублей делим на 10 и получаем, что к каждому чайнику 100 рублей нужно прибавить, итого себестоимость чайника будет 200 рублей (100 р цена+100 рублей расходы на доставку).
Итак, рассмотрим учет ТЗР на субчете 10/ТЗР: в течение определенного периода затраты по доставке материалов и другие расходы по приобретению материалов хранятся на субчете 10/ТЗР.(дебет 10/ТЗР кредит 60) А по цене покупки на счете 10/01 итп(дебет 10/01 кредит 60).
После отчетного периода:
а)находится коэффициент списания ТЗР
б) Списывается ТЗР
Формула % ТЗР=(10/тзр ТЗР на начало+Приход ТЗР за месяц 10/тзр)/(Стоимость материалов на начало 10/01+Стоимость поступивших материалов 10/01 ).
Сумма списания ТЗР=Стоимость израсходованных материалов за месяц*%ТЗР.
Например: на начало 10/ТЗР=15000, Стоимость материалов на начало 10/01=50000 рублей.За месяц приобрели материалы на сумму 100 000 рублей (дебет 10/01 кредит 60). Затраты по доставке этих материалов составили 20 000 рублей (дебет 10/ТЗР кредит 60). За месяц списали в производство 25000 рублей материалов (дебет 20 кредит 10/01).Сперва находим % ТЗР=15000+20000/50000+100000=0,23 или 23%. Потом находим Сумму ТЗР=25000*0,23=5833 рубля, эта сумма приходится на 25000 рублей списанных материалов. Делаем проводку дебет 20 кредит 10/ТЗР 5833 рубля.
В торговых организациях, где товары учитываются на 41 счете ТЗР учитывается на 44 счете, который называется расходы на продажу, потом этот счет в конце месяца закрывается на 90 счет «продажи».
Характеристика счета 10 «Материалы»
В Соответствии с ПБУ 5,01 и планов счетов, к счету 10 материалы можно открыть субчета:
10-1 «Сырье и материалы»;
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
10-4 «Тара и тарные материалы»;
10-5 «Запасные части»;
10-6 «Прочие материалы»;
10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
10-8 «Строительные материалы»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.
Т.е это субчета — аналитические счета (как я говорил на первом уроке, вспомните). В 1с такие же субчета.
Итак, счет 10 — это активный счет, т.е увеличение материалов отражается по дебиту счета, а уменьшение — по кредиту счета. Сальдо .т.е остаток дебетовый всегда, говорит о том, что у нас на такую от сумму имеются материалы.
Итак основные проводки по учету материалов(журнал проводок):
- Дебет 10 кредит 60 15000 руб. — поступление материалов от поставщиков. Документ ТОРГ -12
- Дебет 10 кредит 71 1500 руб.- поступили материалы которые купило подотчетное лицо.Авансовый отчет документ.
- Дебет 20 кредит 10 500 руб. — списаны материалы в производство , документ требование накладная
- Дебет 26 кредит 10-100 руб.списание материалов в бухгалтерию , документ требование накладная.
- Дебет 91 кредит 10 250 руб.-продажа материалов на сторону.
- Дебет 94 кредит 10 50 руб. выявлено недостача при инвентаризации. Эти суммы по проводке берем и раскидываем на схему счета 10 «Материалы»
Это рисунок называется в бух языке «самолет», по дебиту отражается приход материалов, по кредиту — расход материалов.Оборот по дебетиту 16500 руб. (15000+1500) говорит о том, что поступило всего материалов на сумму 16500 рублей. А Оборот по кредиту 900 рублей (500+100+250+50) говорит о том, сколько мы списали материалов. Остаток на конец по счету 10 18100 рублей говорит о том, что у нас на складе материалов на сумму 18100 рублей.
Расчет остатка на конец по счету 10=Остаток на начало+оборот по дебиту-оборот по кредиту.=2500+16500-900=18100 рублей.
Также на этом счете могут учитываться основные средства до 40 000 рублей.
Источник: tredax.com