Особой любви к налоговой инспекции не испытывает никто, но правила ведения бизнеса приходится соблюдать. Большая часть коммерсантов работает на общей системе налогообложения.
Этот режим предполагает уплату налога на добавленную стоимость (НДС). В некоторых случаях уплаченные средства удается возместить. Давайте выясним, как происходит возмещение НДС из бюджета страны. Если отношения с налоговыми органами обострились, не ожидайте санкций, сразу обратитесь за юридической помощью.
Кто может претендовать на возмещение НДС
Основная часть правил налоговых платежей сосредоточена в Налоговом кодексе России (НК РФ). Правила возмещения НДС, в частности, находятся в ст. 176, 164 и 173 этого документа. Чтобы появилось право на возмещение НДС из бюджета, необходимо соблюдение ряда требований:
- Налогоплательщик должен уплачивать НДС. Если избрана другая система налогообложения, возврат НДС невозможен.
- Все, что приобретено с уплатой этого бюджетного платежа, должно использоваться в коммерческих целях. Получить назад деньги за личные покупки не удастся.
- Приобретенное должно быть оприходовано и иметь счета-фактуры, оформленные в соответствии с правилами.
- Сделка не должна быть фиктивной.
- Продавец должен быть реальным и регулярно отчитываться перед налоговыми органами.
Возвратить деньги из бюджета возможно в одном из двух случаев:
Выгоды лизинга: возмещение НДС
- Когда происходит превышение сумм вычетов над суммой начисленного подоходного. Такое случается, когда закупки организации существенно превышают ее продажи. Или когда при реализации применяется ставка налога на добавленную стоимость 10%, а при покупке товаров они обложены стандартным бюджетным сбором, составляющим 18%.
- В случае, когда налогоплательщик уплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 0%. Перечень таких операций содержится в ст. 176 НК РФ.
Возвращать бюджетные платежи автоматически никто не будет. Для этого налогоплательщик должен подать соответствующее заявление и доказать, что его требования обоснованы.
Варианты возмещения НДС
Существует два способа возмещения НДС. Налогоплательщику нужно выбрать между зачетом и возвратом денежных средств. При зачете деньги уходят на уплату пени, недоимок или штрафов по федеральным бюджетным платежам.
Налоговая служба сама проведет расчет. Если долгов перед налоговой нет или объем возмещаемых средств НДС больше, чем недоимки, денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика либо в счет уплаты будущих платежей в казну государства.
Если у вас есть недоимка по любым федеральным налоговым платежам, ее изымут автоматически, без вашего вмешательства. Если же вы направляете средства на уплату штрафных санкций или хотите их зарезервировать в счет будущих платежей, понадобится подать заявление.
При возврате сумму возмещаемых средств НДС перечислят на ваш счет. Чтобы вернуть деньги, нужно подать заявление и предоставить документы, дающие на это право. После этого налоговая служба свяжется с государственным казначейством. При наличии долгов по бюджетным платежам возврат не производят.
Возмещение НДС при строительстве
Решение о способе, которым вернут НДС, принимается налоговой службой одновременно с решением о необходимости возместить налогоплательщику его платежи.
Процедура возмещения НДС
Процесс возмещения состоит из нескольких этапов, без прохождения которых денег вы не получите. Вам предстоит:
- Подготовить документы, дающие право на возвращение денег, и налоговую декларацию. После этого документы нужно подать в налоговую службу.
- Пройти проверку налоговой службы. Налоговики проведут камеральную проверку. В вашу организацию они не выезжают. Проверка проводится по правилам, установленным ст. 88 НК РФ. Процесс проверки займет до 3-х месяцев. В это время у вас могут требовать предоставления дополнительной информации. Отказ от предоставления запрошенных сведений будет воспринят как нарушение закона, и вам придется уплатить за это штраф. Предоставлять запрошенные сведения придется в электронном виде, иначе будет считаться, что вы их не дали.
- Дождаться принятия налоговой службой решения и составления акта об этом. В течение недели после завершения камеральной проверки будет принято решение. Возмещение может быть полным или частичным. Частичным оно будет, если часть заявленной суммы налоговики признают не подлежащей возвращению. Если в ходе проверки выявлены нарушения, в выплате средств могут отказать, а налогоплательщика — оштрафовать. После принятия решения у налоговиков есть еще 5 дней на сообщение о нем налогоплательщику.
- Дождаться возвращения денег. В идеальном варианте: налоговики на следующий день отправят документы в казначейство, а оно в течение 5 дней переведет вам средства. Но мы помним, что возращение денег производится по заявлению. Так вот, если заявление подано до вынесения решения, у налоговой есть 3 месяца и 12 дней на выплату, а если после — 1 месяц. В первом случае срок отсчитывается от подачи декларации, во втором — от подачи заявления.
Существует и особый порядок возмещения НДС до завершения камеральной проверки. Расскажем о нем далее.
Заявительный порядок возмещения НДС
Возможность применения этого порядка содержится в ст. 176.1 НК РФ. Воспользоваться этой возможностью могут:
- Налогоплательщики, отнесенные к группе крупных. Сумма внесенных бюджетных платежей у таких плательщиков за 3 предыдущих года должна превышать 7 млрд. рублей.
- Предоставившие банковскую гарантию об обязательстве уплатить эти суммы государству, если налоговой службой будет вынесено отрицательное решение о возвращении средств.
- Резиденты зон опережающего развития. Если они предоставят поручительство, аналогичное по содержанию банковской гарантии, предоставленное управляющей компанией, которая определена Правительством для этой территории.
- Резиденты свободного порта Владивосток, представившие поручительство от управляющей компании, определенной в законе об этом порте.
- Те, чья обязанность по уплате НДС обеспечена поручительством.
Чтобы вернуть деньги в этом порядке, нужно вместе с декларацией или в течение 5 дней после этого подать заявление. К нему следует приложить гарантию банка или поручительство.
По каким причинам в возмещении НДС могут отказать
Считать, что после подачи документации в налоговую службу деньги у вас в кармане, преждевременно. Вам могут отказать. Наиболее частые причины отказа:
- ошибки в любых поданных документах;
- отсутствие документов, подтверждающих куплю-продажу;
- обнаруженные нарушения законодательства.
Существуют и другие причины отказа в возмещении НДС из бюджета. Отнеситесь к подготовке документов очень внимательно.
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Источник: rtiger.com
Инструкция по возмещению НДС
Организации и ИП на ОСН, которые платят НДС, иногда получают возможность возвратить НДС из бюджета. Можно получить деньги на расчетный счет, а можно зачесть их в уплату налогов. Рассмотрим, какими правилами руководствоваться, чтобы эффективно реализовать данные законом преференции.
Кто и в каких случаях может возместить НДС?
Если у вас за налоговый период налоговые вычеты превысили начисленный налог, то разницу можно возвратить (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК). Это и будет возмещение НДС, оно возникает чаще всего в следующих ситуациях:
- экспорт по ставке 0%;
- объем приобретения товаров/работ/услуг за квартал больше, чем их реализация (например, при строительстве объекта, до момента начала его использования для получения прибыли);
- товары приобретались с НДС 20%, а продавались с обложением по ставке 10%.
Декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена не позднее 3-х лет с момента окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).
Пример: налогоплательщик в ноябре 2021 года вспомнил, что «забыл» отразить в декларации по НДС за 1-ый квартал 2018 года вычет НДС и решил представить уточненную декларацию за этот период. В результате отражения «забытых» вычетов в уточненной декларации образовался НДС к возмещению. Уточненная декларация будет принята ИФНС, но возврат НДС предприятию из бюджета не удастся, т.к. прошло больше 3-х лет.
Восстановить срок возможно только доказав, что пропуск срока случился по объективным, не зависящим от налогоплательщика причинам (Определение Конституционного суда РФ от 27.10.2015 года № 2428-О). К примеру, если вы пропустили срок из-за недобросовестных действий налоговой. При восстановлении срока три года для возмещения НДС начинают отсчитываться с момента, когда вам стало известно (или должно было стать известно) о нарушении вашего права (Определения Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 540-О, от 01.10.2008 № 675-О-П, от 03.07.2008 № 630-О-П).
Что же делать для возмещения НДС из бюджета?
общий (классический) порядок предполагает возмещение (в том числе, возврат НДС) по итогам «камералки» (ст. 176 НК);
заявительный порядок (более быстрый) применяется, если налогоплательщик подал заявление и выполнил закрепленные в ст. 176.1 НК РФ требования.
Рассмотрим каждую процедуру подробнее.
Классический порядок — для возмещения НДС ждем, когда закончится проверка.
Эта процедура имеет несколько стадий.
1-я стадия: заполнение декларации.
В подаваемой декларации по НДС указывается сумма налога к возмещению, одновременно имеет смысл подать и заявление о возврате НДС из бюджета или зачете суммы налога. Соответствующее заявление может быть подано в течение 3-х летнего срока на возмещение (возврат) НДС. Но если это сделать до того, как появится решение о возмещении НДС, то фактический возврат/зачет налога пройдет быстрее.
Если вы применяли нулевую ставку и, соответственно, указали ее в декларации, то нужно будет с ней направить документы, которые доказывают, что вы были вправе эту ставку использовать. Их список в ст. 165 НК.
2-я стадия: камеральная проверка декларации.
Во время нее налоговый орган анализирует, правильно ли вы посчитали размер суммы возмещения НДС из бюджета. С помощью АСК НДС в автоматическом режиме налоговая сравнит вашу информацию со сведениями от ваших контрагентов. Если система обнаружит несовпадения (разрывы), то вам придет запрос на пояснения либо исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК).
Пример: разрыв может образоваться, если вы заявили НДС к вычету, а в системе отсутствует информация об уплате НДС контрагентом. Это происходит как из-за недобросовестных действий контрагента, так и вследствие того, что контрагент неправильно указал данные (ИНН, реквизиты документов и др.). Получив требование, вы принимаете решение:
- исправить ошибку и подать уточненную декларацию (если согласны) или
- представить пояснения, разъяснив корректность отражённых вами данных.
Пример: при заполнении раздела 8 декларации по НДС были заполнены неверные номер и дата счета-фактуры. В этой ситуации достаточно направить инспекции пояснения в электронной форме, указав верные реквизиты.
Будьте готовы к необходимости направить в рамках камеральной проверки документы, доказывающие, что вы вправе заявлять соответствующие налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК). Классический комплект: счета-фактуры, первичные документы и договоры. Но для отдельных категорий операций чтобы подтвердить вычет, может потребоваться отправить и иные документы.
Также на практике, как правило, инспекция просит представить книги покупок и продаж.
Если по вопросу возмещения НДС из бюджета будет судебный спор, то суд, как правило, принимает во внимание только те документы, которые предъявлялись в инспекцию при налоговом контроле и во время досудебного урегулирования (п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Представить в суд документы, которые не рассматривались налоговым органом, можно только, если удастся доказать отсутствие возможности передать их инспекции на досудебной стадии. Именно поэтому налогоплательщик заинтересован передать в инспекцию все документы, доказывающие, что он вправе заявлять вычет.
Первоначальная продолжительность камеральной проверки — 2 месяца. Но если будут выявлены следы каких-либо нарушений, то срок может увеличится до 3-х месяцев (п. 2 ст. 88 НК).
Если выполняется ряд условий, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, инспекция может ускорить камеральную проверку и завершить ее по истечении одного месяца.
Так, если декларация с заявленным к возмещению из бюджета НДС представлена в срок (не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода), то у налоговой есть 1 месяц на проведение камеральной проверки, который исчисляется с даты окончания срока приема деклараций (письмо ФНС от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129). При этом возможностью ускоренной проверки могут воспользоваться не все, а только те налогоплательщики, которые:
- не запросили вместе с налоговой декларацией заявительную процедуру возмещения НДС;
- принадлежат к низкой, средней либо неопределенной (для ИП) степени риска (по сведениям из ПП «Контроль НДС»);
- получили в предшествующем налоговом периоде подтверждение более 70 % от суммы НДС, предъявленного к возвращению;
- заявили в декларации более 80% вычетов НДС по контрагентам низкой, средней либо неопределенной степени риска;
- заявили в декларации не менее половины вычетов по контрагентам из декларации за предшествующий налоговый период;
- заплатили налогов за 3 предыдущих года больше суммы НДС, предъявленного к возмещению.
Если указанные требования соблюдаются и не выявляются противоречия, искажения, несоответствия в налоговой декларации информации, имеющейся у инспекции, нет нарушений законодательства, то для налогоплательщика уменьшается срок, в течение которого будет осуществлен возврат налога, поскольку этот срок напрямую зависит от даты завершения камеральной проверки.
3-я стадия: вынесение решения налоговой инспекцией.
Если проверка не показала нарушений, то в течение 7 рабочих дней после ее завершения принимается решение возместить НДС (п. 2 ст. 176 НК).
Если нарушения обнаружены, то в течение 10 рабочих дней с даты окончания проверки налогоплательщику направляется соответствующий акт. После его получения у налогоплательщика есть 1 месяц на представление возражений (п. 1, 6 ст. 100 НК).
Когда этот срок закончится у налоговой есть 10 рабочих дней, чтобы рассмотреть материалы и вынести следующие решения:
привлечь/отказать в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
возместить полностью (или частично) сумму налога, заявленную к возмещению, или отказать в этом (полностью или частично) (п. 3 ст. 176, п. 1 ст. 101 НК).
Когда налоговый орган может отказать в возмещении НДС?
Если налоговый орган выявит в декларации завышение вычетов и/или занижение налога к уплате, то в возмещении НДС вам будет отказано.
Фактически это случается в 2 случаях:
-
налогоплательщиком не соблюдены условия для возмещения НДС (и в частности, условия для принятия НДС к вычету).
Пример: налоговый орган может обнаружить существенные ошибки в счетах-фактурах, некомплектность документов или нарушение трехлетнего срока для вычетов по налогу или использование приобретенных товаров работ услуг в операциях, не облагаемых НДС;
Пример: налоговый орган выявил, что сумма НДС к возмещению появилась из-за операций по оказанию консультационных услуг между организацией и подконтрольным контрагентом, которые фактически не были оказаны и не несли хозяйственной ценности для налогоплательщика.
Инспекция установила, что схема взаимоотношений была создана налогоплательщиком специально, чтобы увеличить вычеты по НДС и сформировать сумму налога для возврата из бюджета. В данной ситуации налоговая откажет в принятии НДС к вычету и, соответственно, налог к вам не вернется.
Если по вашему мнению вам отказали необоснованно, то вы можете обжаловать отказ совместно с решением по результатам камеральной проверки. Жалобу нужно подавать в вышестоящий налоговый орган, а если это ничего не дало, то в суд (п. 1, 2 ст. 138 НК, п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
4-я стадия: возврат или зачет НДС.
От того, когда вы подали заявление о возврате/зачете будет зависеть, когда вы сможете возвратить/зачесть налог.
Если вы направили заявление до момента вынесения решения о возмещении, то налог будет зачтен или возвращен в течение 12 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки (п. 2, 7, 8, 10, 11.1 ст. 176 НК). Налог возвращается на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы налога.
Пример: Декларация за 3-ий квартал 2021 г., в которой есть НДС к возмещению, и заявление о возврате представлены в ИФНС 22 октября 2021 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращенного срока проверки нет), дата ее окончания — 22 декабря 2021 года. Налог должны вернуть в течение 12 рабочих дней после завершения проверки, то есть не позднее 17 января 2022 года.
Если вы направили заявление после вынесения решения о возмещении, то возврат НДС производится в течение 1 месяца со дня получения заявления, а зачет НДС — в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления (п. 4, 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК).
Пример: Декларация за 3-ий квартал 2021 г. с НДС к возмещению, представлена в инспекцию 22 октября 2021 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращения срока проверки не хватает), дата ее окончания — 22 декабря 2021 года.
При этом на момент принятия решения о возмещении — 24 декабря 2021 года — заявления налогоплательщика о возврате / зачете не было. Автоматически инспекция возврат/зачет не осуществляет. 30 декабря 2021 налогоплательщик направляет заявление о возврате. Налог будет возвращен до 31.01.2022 (срок переносится на первый рабочий день, поскольку 30.01.2022 — воскресенье).
Если налог не будет возвращен в указанные сроки, то на сумму задолженности будут проценты по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 2, 7, 8 ст. 176, п. 6, 10, 14 ст. 78 НК).
Вернуть НДС не получится, если у вас не оплачены в срок налоги либо пени/штрафы по ним. Те суммы, которые причитаются к возвращению, будут зачтены в счет задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Данный зачет инспекция осуществляет самостоятельно, заявление от плательщика не нужно.
С 1 января 2022 года зачесть возмещенный НДС можно не только в счет любых федеральных, региональных или местных налогов, но и в счет страховых взносов, а также погашения штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Источник: pravovest-audit.ru
Возмещение НДС – возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицами и ИП на ОСНО в 2022 году
Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.
По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:
- сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.
ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).
- сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.
ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.
Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.
Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.
Кто имеет право на возмещение НДС
Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.
Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.
Условия возмещения НДС из бюджета
Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:
- Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
- Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
- Оприходование товаров, работ или услуг;
- Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.
Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.
Порядок возмещения налога на добавленную стоимость
Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.
Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.
Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:
Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.
Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.
Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.
Рассмотрим вкратце каждый из способов.
Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета
Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.
Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:
- Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета
Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.
- Заполнение налоговой декларации по НДС
Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года. Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи. Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.
Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).
- Сдача документов в налоговый орган
После того как документы будут собраны и заполнена декларация их необходимо направить в налоговый орган по месту учета.
После получения от налогоплательщика налоговой декларации и приложенных к ней документов налоговый орган начинает камеральную проверку (далее КНП), в ходе которой проверяется обоснованность заявленных в декларации налоговых вычетов и сумм налога к возмещению из бюджета. Данная проверка проводится в налоговом органе, без выезда к налогоплательщику (в отличие от выездной, которая проводится на территории проверяемого ИП или организации). Срок КНП – 3 месяца с даты сдачи декларации в налоговый орган.
Обратите внимание, что с 2015 года налоговый орган имеет право на осмотр территории налогоплательщика, а также предметов и документов, если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.
- Вынесение решения о возмещении налога
По окончании КНП налоговым органом в течение 7 дней выносится решение о возмещении налога (полностью или частично) если налоговым органом не выявлено никаких нарушений.
В случае выявления нарушений ИФНС составляется акт камеральной налоговой проверки, в котором излагаются основания отказа в возмещении НДС. На акт налогоплательщик вправе представить свои возражения, которые в последствии рассматриваются налоговым органом и по результатам проверки выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении, которое также в дальнейшем может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.
- Уведомление налогоплательщика о принятом решении
В случае принятия положительного решения о возмещении НДС из бюджета налоговый орган в течении 5 дней сообщает об этом налогоплательщику, направив соответствующее решение.
Возврат средств ИП или организации производится в течение 5 дней с даты вынесения решения о возмещении, из которых 1 день отводится на направление поручения налоговой в Федеральное казначейство и 5 дней на перечисление средств самим казначейством (с даты получения поручения).
Примечание: перечисление средств в течение 12 дней (7 дней с окончания проверки на вынесения решения о возмещении и 5 дней на перечисление средств казначейством) возможно только, если вместе с декларацией было представлено заявление на возврат или зачет НДС. Если оно представлено не было, то срок перечисления средств налогоплательщику составляет месяц с даты получения налоговым органом такого заявления.
Обратите внимание, что в случае задержки перечисления средств налоговой на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты, равные ставке рефинансирования, действовавшей в период задержки. Проценты начисляются на каждый день просрочки.
Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС
Заявительный порядок возврата НДС могут использовать только некоторые категории налогоплательщиков, отвечающие определенным условиям. В рамках заявительного порядка возврат налога производится до окончания камеральной налоговой проверки.
Возместить НДС в ускоренном порядке могут:
-
Организации, уплатившие за 3 последних года налогов на сумму более 7 млрд. руб.;
Учитывается только НДС, акцизы, налог на прибыль и на добычу полезных ископаемых. Иные платежи в расчет не берутся. Данное условие применяется только, если с момента регистрации организации прошло не менее 3-х лет.
Что из себя представляет банковская гарантия, кем она выдается и каким требованиями должна отвечать мы рассмотрим далее в статье.
При условии предоставления вместе с декларацией копии договора поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с законом “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”.
При условии предоставления вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной законом “О свободном порте Владивосток”.
Что такое банковская гарантия
Банковская гарантия – это документ, в котором банк поручается за налогоплательщика перед налоговыми органами и обещает вернуть в бюджет сумму НДС, если по итогам проверки налог, заявленный к возмещению, не был подтвержден.
Обратите внимание, что не каждый банк имеет право выдавать гарантию. Для этого он должен отвечать условиям, установленным п.3 ст. 74.1 НК РФ и быть включенным в список, утверждаемый Минфином РФ.
На настоящий момент в данном списке числится 262 кредитные организации, имеющие право выдавать банковскую гарантию.
Сама банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:
- Быть безотзывной и непередаваемой;
- Иметь срок действия – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС;
- Размер средств, на которые выдана гарантия, должен полностью покрывать сумму НДС, заявленную к возмещению.
Особенности возмещения НДС в заявительном порядке
Возврат налога на добавленную стоимость в ускоренном порядке состоит из следующих шагов:
- Заполнение налоговой декларации по НДС;
- Получение банковской гарантии на сумму, указанную в декларации;
- Сдача декларации и банковской гарантии в налоговый орган;
- Подготовка и направление в ИФНС заявления на применение заявительного порядка (если оно не было приложено к декларации и банковской гарантии);
- Вынесение решения о возмещении НДС в течение 5 дней с даты получения налоговым органом заявления;
- Направление решения в адрес налогоплательщика – не позднее 5 дней с даты его вынесения;
- Перечисление средств на расчетный счет в течение 6 дней с даты вынесения решения.
Способы возмещения НДС
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату по решению налогового органа, может быть возвращена налогоплательщику на расчетный счет или зачтена в счет будущих платежей.
Обратите внимание, что при наличии задолженности по федеральным налогам налоговый орган сначала покроет эту задолженность и только потом вернет оставшуюся часть налога.
Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС
Причин, по которым ИФНС отказывает в возмещении налога на добавленную стоимость достаточно много. Среди основных можно выделить следующие:
Источник: bizneszakon.ru