В статье по направлению 08.00.12 Бухгалтерский учет, статистика рассмотрена проблема взаимосвязи и сближения плановых и фактических документов, характеризующих выполнение строительно-монтажных работ. С практической точки зрения существует разница в стоимости материалов необходимых для строительных работ согласно планово-проектной документации и величиной списанных товарно-материальных ресурсов, по данным бухгалтерского учета в разрезе отдельного заключенного договора между Заказчиком и Подрядчиком при выполнении строительно-монтажных работ. Данная разница может возникнуть при проведении строительно-монтажных работ по пяти основным причинам. В представленном исследовании, автор систематизировал основные проблемы, оказывающие влияние на возникновение такой разницы, и попытался раскрыть источники их возникновения. Для полноты раскрытия данного процесса в работе автором были приведены примеры практических ситуаций.
1. Галактика. ИТ. Гранд-смета. [Электронный ресурс]. URL: https://www.all-smety.ru/programs/smetnye_programmy/grandsmeta/#title-about-product (дата обращения: 04.12.2019).
Ошибки при списании материалов в 1С: Бухгалтерии 8
2. Выгрузка информации из «Гранд-смета» в «1С» (для списания материалов форма М-29). [Электронный ресурс]. URL: https://www.all-smety.ru/polezno_znat/vzaimodeystvie-grand-smeta-i-1s-predpriyatie-8/ (дата обращения: 04.12.2019)
3. Майорова Софья. Взаимодействие программных продуктов на платформе 1С:Предприятие 8. (https://www.all-smety.ru/polezno_znat/vzaimodeystvie-programmnykh-produktov-na-platforme-1s-predpriyatie-8-/ Дата обращения: 05.11.2019).
4. Майорова С. Обмен данными между «1С» и сметной программой. [Электронный ресурс]. URL: https://www.all-smety.ru/polezno_znat/obmen-dannymi-mezhdu-1s-i-smetnoy-programmoy/ (дата обращения: 05.12.2019).
5. Верещагин С. Документооборот по списанию материалов на производство СМР. [Электронный ресурс]. URL: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=11784 (дата обращения: 08.12.2019).
6. Gullberg C. What makes accounting information timely? Qualitative Research in Accounting and Management, Volume 13, Issue 2, 20 June 2016, Pages 189-215. URL: https://www.scopus.com/inward/record.uri?eid=2-s2.0-84975887065partnerID=40doi=10.2308 %2fIACE-52127md5=3206992f2bc588a249dcc6039f9d4af8.
8. Гутковская Е.А., Шумкин С.П. Проблемы учета закупок товарно-материальных ценностей в строительной организации. [Электронный ресурс]. URL: https://docplayer.ru/30410310-Problemy-ucheta-zakupok-i-tovarno-materialnyh-cennostey-v-stroitelnoy-organizacii.html (дата обращения: 25.12.2019).
9. Соцкая А. Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы). [Электронный ресурс]. URL: https://nalog-nalog.ru/ buhgalterskij_uchet/vedenie_ buhgalterskogo_ucheta/poryadok_spisaniya_materialov_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy (дата обращения: 01.12.2019).
10. Работкин Д. Списание строительных материалов на предприятии, при чем тут сметчик? [Электронный ресурс]. URL: https://in-regional.ru/stoimostnoj-inzhiniring/obshchestroitelnye-raboty/spisanie-stroitelnykh-materialov-na-predpriyatii-pri-chem-tut-smetchik.html (дата обращения: 12.12.2019).
11. Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 14.12.2019).
12. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а (ред. от 21.01.2003) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17087/ (дата обращения: 16.12.2019).
Введение
В производственно-хозяйственной деятельности строительной организации списание материалов для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) является одним из ключевых показателей, оказывающих влияние на себестоимость произведенной продукции (товаров, работ, услуг). Правильность и своевременность отнесения на себестоимость материалов оказывает воздействие на конечный финансовый результат деятельности строительной организации.
В настоящее время складывается неоднозначная двойственная ситуация при формировании финансовых результатов деятельности в строительстве. С одной стороны, по данным открытых источников [1], по всей территории России около 75 % сметчиков, а в Москве и Московской области – более 50 % организаций при составлении проектно-сметной документации, осуществляют планирование и учет строительно-монтажных работ с использованием ПК «ГРАНД-Смета».
На основании полученной документации заключаются контракты на проведение строительно-монтажных работ, в которых отражается и величина планируемой прибыли. С другой стороны, конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации формируется по данным бухгалтерского и налогового учета по окончании отчетного периода. В связи с этим периодически возникают неточности, связанные с несоответствием планируемых финансовых показателей, на основе данных заключенных и реализованных контрактов на СМР, согласно проектно-сметной документации и результатов деятельности организации, получаемых по окончании отчетного периода при формировании данных бухгалтерской и налоговой отчетности. Понятно, что на такие отклонения влияет целый комплекс факторов, однако автор в своем исследовании затрагивает только один из них – списание материалов при проведении СМР. Здесь необходимо подчеркнуть, что в проведенном исследовании акцентируется внимание на проблемах списания материально-производственных запасов при выполнении работ, которые принадлежат организации на праве собственности.
Цель исследования
Разработка предложений, способствующих повышению эффективности организации не только бухгалтерского учета и в первую очередь контроля, в строительной компании при отпуске материалов в работу в зависимости от выполняемого договора на строительно-монтажные работы.
Материал и методы исследования
Теоретическую и методологическую основу исследования составили результаты исследований отечественных ученых и практиков, действующая нормативно-правовая база, методические и практические материалы, посвященные проблемам, возникающим при реализации и оценки эффективности строительно-монтажных работ в деятельности коммерческой организации. В качестве инструментария исследования использовались методы системного анализа, обобщения, сравнительного анализа, позволяющие обеспечить обоснованные и достоверные выводы по результатам проведенного исследования.
Результаты исследования и их обсуждение
На современном этапе развития информационных технологий стали появляться все новые и новые программные продукты, которые призваны облегчать и автоматизировать работу как по ведению бухгалтерского учета в организации, так и сметное делопроизводство. С авторской точки зрения, программа для составления смет (в данной работе рассматривалась ПК «ГРАНД-Смета») и бухгалтерская программа (в статье анализировалась программа «1С Предприятие»), имеют основное пересечение с позиции передачи данных для учета и списания материально-производственных запасов. В данной ситуации имеется ввиду формирование отчет о расходе материалов в строительстве по форме М-29. На практике бухгалтерия стандартной строительной фирмы с определенной периодичностью (как правило месяц, квартал) запрашивает следующие документы: акт о приемке выполненных работ (КС-2), справка о стоимости выполненных работ (КС-3) и необходимые к ним регистры.
Данная информация, с позиции оценки финансовой результата выполнения контракта в строительной организации, необходима для проведения всестороннего сравнительного анализа стоимости затраченных ресурсов: по смете и по факту, натурально-стоимостных показателей закупленных и списанных материалов относительно данных из проектно-сметной документации. Такой анализ в конечном итоге, призван определить по каким статьям, относительно плановых показателей, получена прибыль или понесены убытки.
Однако на практике складывается следующая ситуация – материалы сметы и реальные материалы, которые были израсходованы для выполнения СМР зачастую не совпадают.
Опираясь на изученную российскую и зарубежную экономическую литературу [2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10], так и на личный опыт можно выделить основные проблемы, связанные с сопоставлением информации по материалам указанным в смете и в данных бухгалтерского учета, а так же проблемы их последующего списания на выполненные СМР:
1. Различные наименование одного и того же материала в проектно-сметной документации и, например, в справочнике «Номенклатура» (программа «1С»). Дополнительно хотелось бы отметить следующий нюанс, могут возникать сложности, если под заключенный договор на проведение СМР идет закупка материалов у множества различных контрагентов. Вследствие чего может возникнуть разночтение в номенклатуре материалов, особенно в том случае если появляются новые партнеры-контрагенты, как российские, так и зарубежные.
2. Возникает пересортица при замене материалов, зафиксированных в проектно-сметной документации на аналоги. Данные моменты возникают при фактическом выполнении заказа. Понятно, что основные договора на выполнение СМР остаются неизменными. Например, при выполнении электромонтажных работ марка трансформаторной подстанции останется неизменной, а вот тем наименование кабель-канала может быть заменено в процессе проведения тех же электромонтажных работ, (с сохранением необходимых характеристик).
3. Различия в количественном выражении списанных в процессе выполнения работ материальных ценностей. Смета – это подробный плановый документ, но в нем невозможно предусмотреть все нюансы и точно рассчитать необходимое количество материалов. Вследствие чего при выполнении СМР возникают дополнительные затраты, как материальные, так и трудовые. Вопрос только в их величине и периодичности возникновения. Любая строительная организация должна отслеживать причину возникновения таких затрат.
4. Различия в стоимостной оценке списанных в работу материально-производственных запасов. Анализируя эту проблему можно выделить три аспекта:
а) при формировании проектно-сметной документации была заложена, по отдельным группам материалов, более низкая цена, чем фактическая стоимость товара, полученная от поставщика. Такая «техническая ошибка» ведет в целом, к уменьшению рентабельности продаж строительной фирмы.
б) распространенной практикой в деятельности строительной организации является выполнение одновременно СМР по нескольким договорам. При этом поставки материалов для их выполнения могут осуществляться как разными партиями, так и разными контрагентами. В такой ситуации цена единицы какого-либо материала может быть различной.
Возникает разница между плановой и фактической ценой при списании. Если это незначительное отклонение в ту или иную сторону, то полученное расхождение нивелируется и практически не оказывает влияние на себестоимость работ и конечный финансовый результат по договору. Вместе с тем, могут быть и существенные отклонения в цене (на практике, в недалеком прошлом, наблюдалось разовое подорожание кабельной продукции на 10 %). Данная ситуация приводит к или к пересмотру заключенных договоров (если это возможно) или к существенным финансовым потерям.
в) Согласно действующему положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 [11] при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
— по себестоимости каждой единицы;
— по средней себестоимости;
— по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО).
При списании материалов на СМР может быть использован любой способ. Вместе с тем может возникнуть ситуация (при использовании последних двух способов списания материалов), в которой возникает суммовая разница между заявленной ценой согласно смете и оценкой при фактическом списании. Данная ситуация так же окажет влияние на стоимость произведенных работ.
5. При одновременном строительстве нескольких объектов силами одной строительной организации или даже одной бригады, под воздействием человеческого фактора происходит ошибочное списание материалов в рамках одного договора, а не по отдельным объектам строительства. Для пояснения данной ситуации можно привести следующий пример.
Бригада ведет работу по прокладке кабеля в двух жилых домах (типовые проекты). Договора на проведение СМР заключены с разными заказчиками. На каждый из объектов разработана и утверждена своя проектно-сметная документация.
Согласно графика проведения работ известна потребность в материалах на производство работ по каждому объекту с точностью до нескольких недель (здесь оказывает влияние два основных фактора: транспортная доступность и качество охраны объекта). Согласно действующей практике по заключенным с поставщиками договорам материалы поставляются на основной склад строительной компании.
Материалы передаются со склада на участок (через материально-ответственное лицо – мастер, прораб, бригадир) в количестве, необходимом для выполнения 90-95 % планируемого объема СМР и оформляется накладной по форме № М-11 [12] или же согласно самостоятельно разработанным и принятым в документообороте организации документом. Данная накладная была оформлена на списание материалов на один объект. За неделю до конца периода (месяца, квартала) мастер (прораб, бригадир) запрашивает с центрального склада необходимые ему для продолжения работы материалы по двум проектам. Если материально ответственное лицо требует еще 10-15 % материалов, то производственный отдел должен получить информацию и начать интересоваться причинами перерасхода материалов выше запланированных. При этом возникают проблемы с идентификацией материалов по объектам, а также при формировании бухгалтерской отчетности, т.к. необходимо закрывать период.
Для решения вышеперечисленных проблем, с авторской точки зрения, для конкретных строительных организаций необходимо усилий и совместное сотрудничество между сотрудниками бухгалтерии, сметчиками и программистами, а также материально-ответственными лицами при проведении СМР. С глобальной точки зрения необходимо введение единого справочника номенклатуры материально-производственных запасов. Автор надеется на дальнейшее развитие данной темы и нахождения теоретических алгоритмов решений выше озвученных проблем.
Выводы (заключение)
Подводя итоги проведенного исследования, хотелось бы отметить следующее: поднятая в работе проблема хотя и не нова, но актуальной в практической деятельности строительной организации. Озвученные в статье проблемы помогают понять их наличие и глубину на предприятии, и дают направление к снижению их негативного влияния на финансовые результаты деятельности. Руководство и владельцы коммерческой организации кровно заинтересованы в систематическом и эффективном контроле над рациональным расходом материально-производственных ресурсов при проведении строительно-монтажных работ.
Источник: vaael.ru
Как в «1С» списать материалы, если программа выдает ошибку
Приходилось ли вам сталкиваться с ситуацией, когда не проводится документ «Требование-накладная» или проводки формируются с нулевой суммой? Смоделируем типичную ситуацию, с которой может столкнуться бухгалтер – и пошагово разберем возможные причины ошибки.
Создадим документ «Требование-накладная» и в табличной части «Материалы» укажем:
- Какао порошок, количество 1000, счет учета 10.01
- Молоко цельное, количество 200, счет учета 10.01
- Сахар, количество 500, счет учета 10.01.
Ошибка 1: отсутствие материалов на складе и время проведения накладной
При проведении документа появляется сообщение об отсутствии (нехватке) материалов на складе. И если мы уверены в обратном, тогда отправляемся на поиски ошибок в программе: в этой статье рассмотрим три наиболее частые из них.
Но прежде всего хотелось бы обратить внимание на один важный нюанс для тех, кто следует нашему примеру: в программе могут быть установлены настройки, которые не позволяют производить списание материалов при их отсутствии на складе. И поэтому программа данный документ не проводит и выводит ошибки!
Однако возможен и другой вариант. Если мы перейдем в раздел «Администрирование» – «Проведение документов», то мы можем установить настройку «Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета».
После изменения этой настройки документ у нас проведется – и эта ситуация будет одной из самых опасных. При таких настройках программа не сообщит ни об одной ошибке, но если мы зайдем в проводки, то увидим, что движения сформированы без суммовой оценки. Обратите на это внимание прежде чем решить, какая из настроек является для вас наиболее удобной.
Далее предлагаю разобраться, по каким причинам не удается провести документ «Требование-накладная». Для удобства будем пользоваться отчетом «Анализ субконто».
Сформируем данный отчет, укажем субконто «Номенклатура». Далее нажимаем «Показать настройки» и на закладке «Отбор» выбираем интересующую нас номенклатуру.
Казалось бы, все хорошо. Количество у нас есть, стоимость тоже, но списание происходит без суммы.
Если мы развернем данный отчет двойным щелчком мыши по ресурсному полю «Обороты», мы увидим, что время, указанное для документа «Требование-накладная», раньше, чем время документа «Поступление (акт, накладная)».
Давайте установим время документа «Требование-накладная» на конец дня и перепроведем. Заходим в проводки документа и видим, что произошло списание суммы номенклатуры.
При установке времени обратите внимание на следующую настройку. Перейдем в раздел «Администрирование» – «Проведение документов». Здесь мы видим настройку «Время документов устанавливать автоматически». Если ее установить, то программа автоматически будет распределять все документы в течение дня самым оптимальным образом.
Например, всем документам «Поступления (акты, накладные)» устанавливается время 07:00, а все документы списания будут проведены более поздним временем. Нужно учесть, что время документов, которые были созданы до установки этой настройки, изменено не будет.
Ошибка 2: разница в поступлении и списании
Вторая ошибка связана с номенклатурой «Молоко цельное». Открываем отчет «Анализ субконто» с установленными настройками по интересующей нас номенклатуре. Благодаря отчету мы увидим вторую ошибку: поступление номенклатуры отражено на счете 41.01 «Товары на складах», а вот списание происходит со счета 10.01 «Сырье и материалы».
Здесь нужно разобраться, где была допущена ошибка. Если это товар, то списывать его нужно, как товар. Если это материал – то как материал. Если ошибка была совершена при поступлении, то существует два выхода:
- Если ошибка была совершена в текущем отчетном периоде, то можно просто зайти в документ «Поступление (акт, накладная)» и изменить реквизит табличной части «Счет учета» на 10.01 «Сырье и материалы».
- Если ошибка была совершена ранее, тогда воспользуемся документом «Перемещение товаров» в разделе «Склад».
После исправления ошибки препроводим документ «Требование-накладная». Заходим в проводки и видим, что по номенклатуре «Молоко цельное» также произошло списание суммы.
Ошибка 3: задвоение номенклатур
Переходим к третьей строчке. Здесь ситуация будет другой, при вводе номенклатуры у нас выводится две строчки с одинаковым именем, но разным кодом. Это указывает, что в базе произошло задвоение номенклатурных позиций.
Если сформируем отчет «Анализ субконто», то увидим, что пытаемся списать не ту номенклатуру. Решается это очень просто. В документе «Требование-накладная» выбираем верную номенклатуру, препроводим и открываем проводки для того, чтобы убедиться, что списания прошло успешно.
И еще один важный момент, который поможет вам избежать некоторые ошибки при списании материалов: при оформлении списания материалов я советую пользоваться кнопкой «Подбор» вместо кнопки «Добавить». В открывшейся форме можно установить переключатель в положение «Только остатки», и на экране будут видны только те номенклатурные позиции, по которым есть остатки.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: gendalf.ru
Ошибки при списании материалов в строительстве
Одна из самых неприятных ситуаций при работе в программе 1С:Бухгалтерия это появление «красноты» в различных оборотно-сальдовых ведомостях. Очень часто пользователи, впервые столкнувшиеся с такой ошибкой, не знают с чего начать поиск причин ее возникновения и как следствие – путей ее исправления.
Я предлагаю вам рассмотреть такую проблемную ситуацию в оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.01. Но у вас она может возникнуть и по 41 счету и по 43. Очень много неприятных моментов связано с аналогичной ошибкой по 60 или 62 счету. Но корень зла у всех один – некорректная работа с субконто.
Что же такое субконто? Информации об этом таинственном термине в интернете можно найти очень много. На всякий случай повторим здесь еще раз. Субконто – это некий аналитический показатель или уточнение, в разрезе которого ведется учет на том или ином счете бухгалтерского учета. Например, если речь идет о счете 60 или 62, то логично, что эти счета необходимо вести в разрезе контрагентов, 10 и 41 счет надо детализировать, т.е. уточнять в разрезе номенклатуры.
В программе 1С:Бухгалтерия у каждого счета в плане счетов указаны субконто. На счете их не может быть более трех:
Вот в этой детализации и надо искать ошибку.
Итак, рассмотрим один небольшой пример. Отработав 2 квартал, бухгалтер формирует ОСВ по счету 10.01, с детализацией по номенклатуре и довольно часто с унынием наблюдает вот такую картину:
Т.е. по одной из номенклатурных позиций сложилась странная ситуация: остатков на начало периода нет. Пришли 25 единиц материала, списано тоже 25 единиц, но программа почему то списывает данную позицию по какой то другой цене, вследствие чего в оборотке по БУ образовалось отрицательное сальдо. Для того, чтобы немного упростить работу с отчетом, сделаем отбор по одной номенклатурной позиции:
Если мы посмотрим в план счетов, то увидим, что у счета 10.01 три субконто: номенклатура, склады и партии, поэтому давайте детализируем ОСВ по всем трем субконто. Для этого перейдем в настройки отчета и на закладке Группировка установим флажки на всех трех показателях:
Сформировав отчет, мы увидим совершенно другую картину:
Т.е. на самом деле при детализации 10 счета мы видим, что в прошлом периоде произошла ошибка и хотя нам казалось что остатков по данной номенклатуре нет, программа видит остатки по поступлению от 31 марта и при списании данного материала в апреле как и положено по методу ФИФО сначала списывает запасы по той партии, которые поступили раньше.
Причины возникновения такой путаницы, как правило, одинаковые – мы часто вынуждены возвращаться в прошлый период, чтобы поправить даты и время документов поступления или списания.
Чаще всего ошибку легко исправить простым перепроведением документов и программа сама выстроит все документы в хронологической последовательности. Для такого простого решения надо просто регулярно анализировать оборотно-сальдовые ведомости по разным счетам в конце квартала или месяца.
Однако иногда бухгалтер обнаруживает ошибку в уже закрытом периоде, менять данные в котором конечно не хотелось бы. Тогда тут к моему великому сожалению, поправить ситуацию можно только операцией введенной вручную. Мои клиенты все знают, что я большой противник ручных проводок, но в данной ситуации без этого не обойтись.
И формировать ручную проводку надо очень аккуратно, внимательно и правильно заполняя все субконто в счетах учета. Итак, в разделе Операции открываем список операций введенных вручную:
Создаем новую операцию, например, 01 апреля и внимательно проставляем счета учета, субконто, количество и сумму операции в соответствии с той ситуацией, которая сложилась в ОСВ:
После этого перепроводим документы текущего периода и переформируем оборотно-сальдовую ведомость. Получается вот такая замечательная картина:
Таким образом, наша ошибка исправлена и никакого сальдо по данной номенклатуре у нас нет.
Итак, для своевременно устранения ошибок и комфортной работы в программе, анализируйте отчеты с максимальной детализацией и тогда программа 1С:Бухгалтерия станет для вас помощником, а не врагом, с которым вы ежедневно сражаетесь.
Работайте в 1С с удовольствием.
С вами была ваш консультант, Виктория Буданова. Спасибо что вы с нами.
Источник: vc-bsoft.ru