УСН на основе патента
Добрый день! Т.к. не могу дозвониться на линию консультации, надеюсь здесь получить ответ.
ИП планирует заниматься установкой пластиковых окон. Вид деятельности по ОКВЭД 45.42 Производство столярных и плотничных работ.
Можно ли в этом случае применять УСН на основе патента, вид деятельности: Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
#2 YaNochka
И еще дополнительный вопрос к этой же ситуации: если ИП может применять УСН на основе патента, то он может работать как физ.лицами (население) так и с юр. лицами? Если будут рассчитываться с ним наличными деньгами — обязателен ли кассовый аппарат или будет достаточно БСО?
#3 YaNochka
#4 r43
Добрый день!
Согласно пп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности, производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
Что такое патент для ИП и чем он так хорош? Какие налоги, как оформить?
В ОКВЭД ОК 034-2007 в разд. F «Строительство» по классу 45 «Строительство» коду 45.3 « Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений» поименованы следующие группы :
45.31 Производство электромонтажных работ
45.32 Производство изоляционных работ
45.33 Производство санитарно — технических работ
45.34 Монтаж прочего инженерного оборудования.
При этом, группа 45.31 включает в себя:
— монтаж в зданиях и других строительных объектах:
— электропроводов, электроарматуры и электроприборов
— электропроводок для телекоммуникационных систем
(систем электросвязи)
— систем электрического отопления, включая электрические
солнечные батареи (коллекторы)
— радио- и телевизионных антенн
— систем пожарной сигнализации
— систем противовзломной (охранной) сигнализации
— лифтов и эскалаторов
— молниеотводов и т.п.
Вид деятельности «Установка пластиковых окон» относится к группе 45.42 «Производство столярных и плотничных работ». Следовательно, применение УСН на основе патента при осуществлении данного вида деятельности невозможно.
Одновременно сообщаем.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее-ОКУН), к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108 ОКУН).
Таким образом, если Вы осуществляете установку пластиковых окон по заказам населения (физическим лицам), Вы обязаны применять систему налогообложения единым налогом на вмененный доход. В случае оказания данных услуг юридическим лицам применяется общепринятая система налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Подводные камни патентной системы налогообложения (из опыта налоговых проверок)
Источник
Три вопроса о патенте
Читатель задал нам три вопроса о патенте. Он работает SAP-консультантом в Санкт-Петербурге: настраивает и дорабатывает информационные системы, а потом обучает пользователей с ними работать.
Могу ли я применять патент?
Вопрос: Сейчас у меня ИП на упрощенке 6%, но я присматриваюсь к патенту. С патентом я буду платить меньше налогов. Для патента действует вид деятельности «62 — Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги».
Я больше бизнес-консультант, чем программист, могу ли работать по патенту? Нужно ли на патенте платить взносы за себя, если я уже плачу их на упрощенке?
Ответ: да, можете работать на патенте.
В ОКЭВД 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения» входит:
- проведение экспертизы в области информационных технологий: разработка, изменение, апробация и поддержка программного обеспечения; планирование и проектирование компьютерных систем, объединяющих компьютерное оборудование, программное обеспечение и коммуникационные технологии;
- интерактивное управление и эксплуатация заказчиком компьютерной системы и средств обработки данных;
- прочие профессиональные и технические виды деятельности с использованием компьютеров.
Ваша деятельность подходит под проведение экспертизы, и вы можете применять патент.
Важно, чтобы услуги, которые вы оказываете заказчикам, соответствовали деятельности, которая подходит под ваши ОКВЭДы.
Взносы вы платите один раз в год за свое ИП. Они не зависят от дохода, количества видов деятельности и систем налогообложения. За 2022 год нужно заплатить 43 211 рублей фиксированных взносов.
При совмещении упрощенки и патента отличаться будет только расчет дополнительных взносов с дохода свыше 300 000 рублей. Формула такая: (потенциальный доход по патенту + фактический доход по упрощенке — 300 000 рублей) * 1%. Потенциальный доход по патенту будет написан в самом патенте, который вам выдадут.
Нужно два патента для клиентов из разных городов?
Вопрос: Я работаю удаленно и живу в Санкт-Петербурге. Если я покупаю патент в Санкт-Петербурге, смогу работать с клиентами из Москвы, других городов и стран?
Ответ: покупайте патент в своем городе и работайте.
Предприниматель должен получить патент в том городе, где будет вести деятельность. Об этом говорит Налоговый кодекс. Тут все просто, если это магазин, кафе или мастерская по ремонту обуви. Если предприниматель живет в Санкт-Петербурге и там ремонтирует обувь, оформляет патент в местной налоговой. Если живет в Санкт-Петербурге, а мастерская в Москве, подает заявление в любую налоговую Москвы.
Чтобы подать заявление на патент в другом городе, необязательно ехать туда лично. Можно отправить заявление на патент с описью вложений по почте или курьером. Можно и через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой, если у вас есть квалифицированная электронная подпись.
С разработкой программ сложнее. Разработчик работает удаленно, а клиенты живут где угодно, даже за границей. Четкого ответа в законе нет. В 2016 году налоговая отвечала на вопрос, может ли программист на патенте, который работает дистанционно, заключать договоры с иностранными заказчиками, так:
«Индивидуальный предприниматель на патенте вправе оказывать услуги по разработке программного обеспечения для иностранных заказчиков, используя интернет. Но для этого необходимо, чтобы договор на оказание названных услуг был заключен в том субъекте Российской Федерации, в котором получен патент».
То есть, если вы получили патент в Санкт-Петербурге, в договоре с заказчиками должно быть указано, что он заключен в Санкт-Петербурге, а где находятся клиенты, уже неважно. Они могут быть откуда угодно: из любого другого региона и из другой страны.
Если населенный пункт в договоре не указан, то местом заключения договора будет место нахождения (жительства) лица, направившего оферту. Так, если одна из сторон находится в Москве, а другая — в Екатеринбурге и предложение заключить договор исходило из Екатеринбурга, этот город и является местом заключения договора.
С 11 января 2021 года изменилась форма заявления на патент. Используйте новую.
Могу ли я совмещать упрощенку и патент?
Вопрос: По другим видам деятельности хочу работать на упрощенке, как и раньше. Так можно?
Ответ: совмещайте без проблем.
Патент покупают на определенный вид деятельности. Это несамостоятельная система налогообложения, она идет вместе с упрощенкой. Если по одним видам деятельности у вас патент, а по другим работаете по упрощенке, следите за двумя условиями:
Доходы по упрощенке и патенту надо учитывать отдельно. Для этого ведите на каждую систему налогообложения свою книгу доходов и расходов. Тогда будете знать, с какого дохода надо платить налог по упрощенке.
Рекомендуем также завести отдельный регистр по доходам, чтобы следить за соблюдением лимитов для применения УСН и ПСН. Ведь при контроле лимитов доходы от этих двух режимов складываются.
Бесплатная бухгалтерия от Модульбанка
Считаем налоги и взносы, готовим отчётность, компенсируем штрафы и защищаем от 115—ФЗ
ИсточникПатент монтажные работы что включает
Вопрос: Индивидуальный предприниматель обладает патентом на осуществление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Облагается ли в рамках ПСН оказание услуг по производству электромонтажных и сварочных работ в рамках ремонта жилого помещения, производимое на основании договора подряда на ремонт данного помещения, если согласно договору предприниматель производит, в частности, электромонтажные и сварочные работы, стоимость которых выделена в единой цене договора? Патент на ремонт жилья и других построек у индивидуального предпринимателя отсутствует.
Ответ: Учитывая судебную практику, в рассматриваемой ситуации оказание услуг по производству электромонтажных и сварочных работ в рамках ремонта жилого помещения, производимое на основании договора подряда на ремонт данного помещения, если согласно договору предприниматель производит, в частности, электромонтажные и сварочные работы, при этом их стоимость выделена в единой цене договора, не облагается налогом в рамках ПСН и необходимо обложение данных операций в рамках иной системы налогообложения.
Обоснование: В силу пп. 12 и 13 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении таких видов предпринимательской деятельности, как ремонт жилья и других построек, а также услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
На основании п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
В Определении Верховного Суда РФ от 30.01.2015 N 302-КГ14-7660 указано, что индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения на основе патента в отношении операций по реализации пиломатериалов. Однако доказательств осуществления деятельности по распиловке древесины как самостоятельного вида предпринимательской деятельности по оказанию услуг обработки лесопродукции, а не стадии процесса производства пиломатериалов предпринимателем в проверяемый период не представлено. Учитывая изложенные обстоятельства, руководствуясь положениями ст. 346.25.1 НК РФ, суд признал правомерным доначисление предпринимателю налога по упрощенной системе налогообложения.
В Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 03.09.2015 N 02АП-6632/2015 указано, что монтажные работы по договорам, заключенным предпринимателем на ремонт нежилых помещений, являлись лишь частью выполненных предпринимателем работ и производились в целях достижения предусмотренного названными договорами конечного результата.
В связи с этим, учитывая, что произведенные предпринимателем монтажные работы не носили характера самостоятельного вида предпринимательской деятельности, доводы предпринимателя о том, что работы включали предусмотренные патентами монтажные работы, являются несостоятельными, что следует и из правовой позиции, изложенной в Определении Верховного Суда РФ N 302-КГ14-7660.
По нашему мнению, несмотря на то что в рассмотренном Постановлении речь шла о выполнении монтажных работ в рамках договоров подряда по ремонту нежилых помещений, подход суда о том, что необходимо определять, носят ли монтажные работы самостоятельный характер или являются частью работ по договору в целом, подлежит применению по аналогии и при выполнении работ, указанных в пп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в рамках договоров подряда по ремонту жилых помещений.
Таким образом, учитывая судебную практику, в рассматриваемой ситуации оказание услуг по производству электромонтажных и сварочных работ в рамках ремонта жилого помещения, производимое на основании договора подряда на ремонт данного помещения, если согласно договору среди работ по договору предприниматель производит, в частности, электромонтажные и сварочные работы, при этом стоимость электромонтажных и сварочных работ выделена в единой цене договора, не облагается налогом в рамках ПСН, поскольку электромонтажные и сварочные работы не имеют самостоятельного характера и являются частью работ по договору в целом и необходимо обложение данных операций в рамках иной системы налогообложения.
А.А.Болдырь
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
20.11.2015