Переуступка прав собственности на квартиру в новостройке что это налог

Налог с продажи квартиры в новостройке: нужно ли платить повышенный НДФЛ. С каких доходов платится повышенный НДФЛ. Как это касается продажи имущества. Особенности расчета НДФЛ для новостроек. Как считать налоговую базу для сделок по договору уступки.. Новости по тэгам: недвижимость, НДФЛ, жилье

ВС разъяснил, как исчислять налог при уступке прав требования

Жительница Челябинска переуступила права требования по шести квартирам в недостроенном доме, которые приобрела незадолго до того. При определении налоговой базы она вычла свои затраты на эту покупку из полученных доходов. Налоговая расценила это как форму предпринимательства и сочла, что уменьшить налоговую базу в таком случае нельзя. Верховный суд указал, в чем ошиблись и ФНС, и нижестоящие инстанции.

Продажа прав требований по договору долевого строительства жилья — это не то же самое, что продажа недвижимости. Это следует из определения коллегии Верховного суда по административным делам по делу № 48-КАД21-13-К7. В этом иске налоговая и физлицо спорили, как рассчитать базу и определить право на вычет при продаже прав требования по шести квартирам.

История вопроса

Наталья Есенькина пыталась оспорить свое привлечение к ответственности за занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Такое решение приняла инспекция ФНС по Курчатовскому району Челябинска, которая расценила переуступку женщиной прав требования по договорам участия в долевом строительстве многоквартирного дома как предпринимательскую деятельность.

Есенькина уступила права по шести квартирам, которые ранее сама приобрела по цессионным соглашениям. С учетом своих расходов женщина определила НДФЛ по этим сделкам всего в 23 223 руб. По мнению налоговой, она занималась предпринимательством без регистрации в качестве ИП, ведь переуступила права массово, владела ими недолго и не имеет других источников дохода. Исходя из этого, инспекция доначислила ей налоги.

Есенькина с этим не согласилась. По ее мнению, при определении базы по доходам от договоров цессии она имела право на налоговый вычет либо уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически понесенных расходов. Она направила соответствующий административный иск к ИФНС по Курчатовскому району и УФНС Челябинской области.

Инспекция предъявила ей встречный иск о взыскании 1,2 млн руб. недоимки, 28 387 руб. пени и 62 434 руб. штрафа. Курчатовский районный суд встал на сторону налогового органа. Челябинский облсуд отменил это решение и удовлетворил требования Есенькиной, но Седьмой кассационный суд общей юрисдикции отменил апелляционный акт и «засилил» решение первой инстанции.

При этом апелляция исходила из того, что Есенькина фактически занимается предпринимательством и ее нельзя лишить права на учет профессиональных расходов. Кассация сочла, что такое право среди физлиц имеют только зарегистрированные индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы.

Позиция ВС

Верховный суд счел, что вопрос о предпринимательском статусе Есенькиной вообще не имеет значения для этого дела. Подп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, который запрещает уменьшать сумму налогооблагаемой базы при продаже жилья на сумму фактических расходов на его приобретение, если оно использовалось в предпринимательстве, касается только продажи самой недвижимости, а не прав требования. Поэтому и нижестоящие суды, и налоговая ошибочно ссылались на это положение, полагает ВС.

Гражданский кодекс отличает права требования от недвижимого имущества и относит их к иному имуществу, напомнил ВС.

Таким образом, Есенькина имела право уменьшить налогооблагаемую базу согласно ст. 220 НК и правильно подала декларацию. Судебная коллегия Верховного суда по административным делам отменила кассационное определение и оставила в силе определение апелляции в пользу истицы.

Вопрос такой, могу ли я уже сейчас начать делать ремонт и перевезти вещи, т.к. у меня времени 2 месяца (согласно договору). Спасибо. 10 ноября 2013, 17:35, Елена, г. Брянск. … Елена, по закону вы не можете осуществлять до оформления в собственность квартиры ее переустройство или перепланировку, все остальное — по согласованию с застройщиком, но насколько мне известно по практики ввозить вещи и делать ремонт можно только после того, как вы подпишите акт приема-передачи квартиры, ранее подписания такого акта застройщик не впустит вас в квартиру, т.к. все риски лежат на нем (в.

При продаже новостройки придется платить повышенный НДФЛ: правда или нет?

Риелторы в чатах и на форумах наводят панику среди дольщиков. Говорят, что при продаже новостроек по договору уступки больше чем за 5 000 000 Р теперь придется платить НДФЛ по повышенной ставке — 15%, а не 13% как раньше.

Переплата может оказаться значительной: например, 2% от 3 000 000 Р составляют 60 000 Р . При таком раскладе может вырасти соблазн занизить стоимость квартиры в договоре, а это рискованно.

Не спешите так делать ради экономии. Сначала стоит разобраться, как на самом деле обстоят дела с расчетом НДФЛ и повышенной ставкой при продаже новостроек — и вообще любого жилья.

Откуда берется повышенный НДФЛ

Обычная ставка налога на доходы — 13%. Но с 2021 года введена прогрессивная шкала: чем выше совокупный годовой доход, тем выше ставка. Если налоговая база с начала года превышает 5 000 000 Р , с суммы превышения нужно платить НДФЛ по ставке 15%.

Раньше при налоговой базе в размере 6 000 000 Р НДФЛ составил бы 780 000 Р , а с 2021 года — 800 000 Р . Дополнительные деньги идут на финансирование фонда «Круг добра», который, по задумке, должен оплачивать лекарства детям с тяжелыми заболеваниями. За год так планируется собрать около 60 млрд рублей.

Прогрессивная шкала НДФЛ должна была коснуться только тех, кто получает большие доходы — например по полмиллиона в месяц. Но теперь повышением обеспокоены и продавцы недвижимости, хотя они могли копить на эту квартиру полжизни или взять кредит.

Как победить выгорание

Как это касается продажи имущества

Чтобы повышенный НДФЛ не коснулся продавцов дорогостоящего имущества, такие сделки вывели из-под действия прогрессивной шкалы. То есть такие доходы вообще не включаются в сумму налоговых баз, которые учитываются в лимите.

Это не значит, что при продаже имущества вообще нет НДФЛ. Просто сумма от продажи квартиры не войдет в общую сумму дохода, когда его нужно будет сравнивать с 5 000 000 Р . Доходы от продажи имущества в любом размере облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Например, у менеджера зарплата 180 000 Р . За год — 2 160 000 Р . Еще он продал квартиру за 4 000 000 Р . Общая сумма дохода за год — 6 160 000 Р , но повышенного НДФЛ нет. Потому что с лимитом для прогрессивной шкалы сравнивается только годовая зарплата.

Это условие действует, когда продается имущество — то есть какая-то вещь. Это может быть квартира, машина, ноутбук, земельный участок. Исключение — ценные бумаги.

Какие особенности расчета НДФЛ есть для новостроек

Квартира считается имуществом, когда право собственности на нее зарегистрировано в Росреестре. С новостройками так происходит после сдачи дома и приемки квартиры по акту.

Но жилье в строящемся доме можно купить еще на этапе котлована или нескольких этажей, пока дом не сдан. Тогда заключается договор участия в долевом строительстве. А покупатель становится дольщиком и получает не квартиру, а право на нее в будущем.

Эту будущую квартиру, то есть право на нее, можно при желании продать, даже если дом еще строится. Но тоже не по договору купли-продажи, а по договору уступки права требования. То есть продается не имущество, а право.

Доход от продажи права уже не входит в список исключений при расчете налоговой базы для повышенного НДФЛ. Так действительно объяснил Минфин, но тут ничего нового, это всегда так было. Например, при продаже по договору уступки не работает срок минимального владения для освобождения от налога. Это кажется нечестным, но такие вот правила.

Если менеджер из примера выше продаст не вторичку, а недостроенную квартиру по договору уступки, с лимитом он будет сравнивать зарплату вместе с доходом от такой сделки.

На этом основании риелторы и начали пугать людей или оперировать своей компетентностью в переговорах. Но они не учли один нюанс: налога-то все равно может не быть. И, скорее всего, не будет.

Как считать налоговую базу для сделок по договору уступки

НДФЛ начисляется не на все полученные суммы: для расчета берется налоговая база или их совокупность от разных видов доходов.

При этом налоговая база считается с учетом вычетов, которые можно применить к конкретному виду дохода. Для зарплаты это, например, стандартные вычеты за детей. А при продаже квартиры по договору уступки права требования — расходы на покупку. То есть при оценке лимита для повышенного НДФЛ в доход включается не вся сумма от продажи новостройки, а только разница между доходом и расходом.

Например, менеджер с годовой зарплатой в размере 2 160 000 Р продает квартиру за 4 000 000 Р по договору уступки. Два года назад он купил ее за 3 400 000 Р . Налоговая база от продажи квартиры составит 600 000 Р : 4 000 000 Р − 3 400 000 Р . И только эту разницу нужно прибавить к зарплате для сравнения с лимитом:

2 160 000 Р + 600 000 Р = 2 760 000 Р .

Это меньше 5 000 000 Р . Поэтому доходы менеджера не будут облагаться повышенным НДФЛ.

Допустим, этот же менеджер продал квартиру за 6 000 000 Р . А купил ее за 4 000 000 Р . Сумма сделки сама по себе уже больше лимита, но повышенного НДФЛ все равно не будет:

2 160 000 Р + (6 000 000 Р − 4 000 000 Р ) = 4 160 000 Р .

Доход для целей НДФЛ все равно меньше 5 000 000 Р . НДФЛ нужно платить по обычной ставке — так же, как и в 2020 году.

Чтобы НДФЛ оказался повышенным, зарплата вместе с прибылью от продажи новостройки по переуступке должна быть больше 5 000 000 Р . И ставка 15% коснется только суммы превышения. С каждых 100 000 Р сверх этого лимита нужно будет дополнительно заплатить 2000 Р .

О 15% со всей суммы сделки при продаже новостройки дороже 5 000 000 Р речи не шло и не идет. Даже если ваш риелтор заботливо об этом предупреждает.

Что еще нужно знать при продаже новостройки

Продавцов квартир на первичном рынке касается еще несколько недавних нововведений:

Оформление в собственность новостройки в Москве. Процедура по оформлению в собственность квартиры, машино-места или кладовки не отличается, но есть отдельные налоговые детали. Когда оформлять право собственности . В принципе, вы можете не регистрировать право собственности как угодно долго. В этом будет и плюс – налог на имущество на незарегистрированную собственность не начисляется. Вам потребуется зарегистрировать право собственности перед тем, как: распорядиться имуществом (продать, завещать, подарить, заложить); оформить перепланировку; оформить регистрацию по месту постоянного проживания (прописаться)

Продаю квартиру по переуступке, покупаю другую. Какой налог платить?

– Два года назад купила квартиру по ипотеке в новостройке за 2,1 млн. Ипотека погашена, но в права собственности я еще не вступила, так как дом сдается через полгода. Планирую продавать квартиру без ремонта за 2,5 млн и покупать другую за 3 млн. Поясните, пожалуйста, какой налог мне нужно будет заплатить? Налоговый вычет я получала уже до того, как купить квартиру в новостройке, поэтому второй налоговый вычет мне не предназначен.

Отвечает юрист Аркадий Емельянов:

С учетом изложенных в вопросе обстоятельств можно сделать следующие выводы:

• приобретена не квартира, а право требования на квартиру по переуступке прав по договору долевого участия или по ДДУ;
• право собственности на квартиру не возникло;
• залог права требования на построенную в будущем квартиру прекращен в связи с погашением кредита (займа).

С точки зрения гражданского и налогового законодательства это означает следующее.

1. До регистрации права собственности Вы продаете не квартиру, а имущественное право требования, что не запрещено. Другими словами – Вы (цессионарий) переуступаете право требования покупателю (цеденту).

2. При наличии дохода от этой операции у Вас возникает объект налогообложения на основании НК РФ по ставке 13%.

3. Для расчета итоговой суммы налога с дохода в размере 2,5 млн рублей следует обратиться к пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, где указан размер вычета при продаже имущественных прав по ДДУ.

Таким образом, Вы имеете право вычесть из суммы своих облагаемых налогом доходов сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Другими словами – сумму в 2,1 млн рублей и плюс проценты по кредитному договору (вопрос с процентами спорный).

Все сказанное верно при наличии у Вас договора ДДУ или иного. Все остальные ухищрения застройщиков (займы, векселя и т.п.) под это не попадают. Вычет равен 250 000 рублей.

4. Покупка новой квартиры не имеет значения для исчисления налога. Это разные сделки.

Исходя из это арифметики, получается следующая картина (итоговый налог, подлежащий уплате). Если не вычитать проценты, то облагаемый доход составит 400 тысяч рублей, а налог равен 13% от этой суммы, то есть 52 тысяч рублей.

И последнее: если ранее Вы получали вычет на покупку квартиры, но не получали вычет по процентам, уплаченным по ипотечному кредиту, то право на вычет, уплаченный по процентам до 3 млн рублей, имеется. Но на этот вычет можно заявить при наличии ДДУ только с момента передачи квартиры Вам в собственность по акту.

Отвечает юрист, эксперт по недвижимости Светлана Кириллова:

Когда квартира куплена на этапе строительства по договору долевого участия до ввода дома в эксплуатацию, ее можно продать только по уступке прав (цессии). Доход, полученный от уступки прав, также подлежит налогообложению налогом на имущество.

В Вашем случае можно получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи. То есть расход составил 2,1 млн. Вычитаем эту сумму из 2,5 млн, которые получены от продажи. Доходом будет сумма 400 тысяч. С нее и нужно будет заплатить 13% НДФЛ. Итог – 52 тысячи рублей.

Ваши планы по покупке нового более дорогого жилья при расчете налога во внимание не принимаются.

Отвечает руководитель отдела правового сопровождения компании «НДВ – супермаркет недвижимости» Ксения Буслаева:

Если Вы собираетесь продать квартиру уже после ввода дома в эксплуатацию и получения права собственности, то есть не по договору переуступки, то в течение пяти лет с момента возникновения права собственности продажа квартиры будет облагаться подоходным налогом в размере 13% от стоимости. Необлагаемой базой может считаться документально подтвержденная (ДКП, ДДУ) сумма в размере расходов на приобретение этой же квартиры, то есть 2,1 млн. Тогда налог удерживается с прибыли, то есть с разницы в стоимости продажи и покупки, в данном случае – с 400 тысяч рублей. Сумма налога составит 52 тысячи рублей.

Если налоговый вычет за покупку нового жилья вам уже не положен, сократить эту сумму не получится. В противном случае при совершении продажи и покупки в один налоговый период можно в одной налоговой декларации указать обе сделки и покрыть сумму налога налоговым вычетом, ничего не заплатив.

Следует также помнить, что максимальная сумма налогового вычета при покупке жилья в России составляет 260 тысяч рублей (13% от 2 млн руб.) вне зависимости от числа сделок. Если Вы покупали квартиру дешевле 2 млн, и лимит налогового вычета не исчерпали, то сможете претендовать на его остаток при последующих покупках жилья.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Можно ли пригласить эксперта на приемку квартиры в новостройке ? Что делать, если при приемке обнаружены дефекты? … Но дольщику необходимо учитывать, что установленный срок для начала приемки начинает исчисляться со дня официального уведомления заказным письмом. Рекомендуем проверить ваш почтовый адрес в договоре, нередко за время строительства дольщик переезжает и забывает уведомить застройщика об изменении адреса. … Закон не регламентирует длительность приемки квартиры в новостройке . Поэтому вы вправе осматривать квартиру столько времени, сколько вам нужно, не обращая внимания на "регламенты застройщика" и возражения менеджера.

Налог при переуступке прав на квартиру

Она отличается от договора купли-продажи объекта недвижимости, так как при стандартной продаже многоквартирный дом уже должен быть возведен и сдан в эксплуатацию, а на квартиру должна иметься выписка из ЕГРН, но дольщик ее пока не имеет.

Но он может уступить новому приобретателю право требования на жилье в установленный срок от застройщика.

Покупка квартиры с помощью переуступки выгодна для покупателей тем, что они могут приобрести подходящее жилье по невысокой стоимости. Дольщикам такая сделка также выгодна, т.к. позволяет возвратить денежные средства за объект недвижимости, а в отдельных случаях и получить доход.

Особенности договора уступки

Основной особенностью сделки уступки права является то, что процедура заключения соглашения находится в зависимости от произведенных расчетов дольщика с застройщиком.

Если инвестор полностью оплатит сумму по договору участия в долевом строительстве, то от застройщика не нужно получать согласия на переход права по ДДУ.

В случае наличия долга дольщика перед строительной фирмой, потребуется получить от нее согласие в письменной форме на осуществление уступки права требования.

Согласно Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» уведомления застройщика о совершении передачи прав не требуется.

Но многие строительные фирмы предусматривают данное условие в договоре ДУ. Поэтому прежде чем приступать к оформлению переуступки нужно отправить письменное уведомление в адрес застройщика (рекомендуется направлять его почтовым отправлением – заказным письмом с сохранением квитанции об отправке).

В случае неполной оплаты начальным приобретателем суммы по ДДУ, по сделке переуступки у последующего покупателя возникает обязанность по уплате оставшейся суммы денежных средств застройщику.

Нужно понимать, что в этом случае необходимо получить письменное согласование на проведение сделки от строительной компании. Как правило, такое согласие делается не бесплатно.

Порядок оформления

Для оформления сделки по переуступке права требования на недвижимость, необходимо выполнить следующие действия:

1. Договориться с покупателем. Найти его можно при помощи объявления или через агентство недвижимости.
2. После чего нужно направить письменное уведомление застройщику либо получить от него письменное согласие.
3. Если дольщик использовал для оплаты квартиры кредитные средства по ипотеке, то необходимо обратиться в банк. В учреждение надо подать документы, которые подтверждают финансовое состояние покупателя прав.
4. После оценки специалистами банка платежеспособности покупателя, ипотечный кредит закрывается и оформляется новый, стороной которого является приобретатель права требования.

Дальнейшей стадией является заключение сделки. Обычно, большинство его пунктов соответствует условиям договора долевого участия. Также в соглашении о переуступки указываются обязательства 3-х сторон (продавца, приобретателя и строительной фирмы).

Чтобы подготовить текст договора желательно обратиться за услугами грамотного юриста. Правильное составление документа позволит не допустить ошибок, которые могут приводить к недействительности договора.

Перечень нужных документов

Чтобы осуществить процедуру регистрации сделки уступки и соблюсти требования его законности, понадобится приложить следующие бумаги:

• Основной договор долевого участия;
• предварительное договор;
• квитанции, удостоверяющие оплату;
• непосредственно договор уступки права требования.

Платятся ли налоги при переуступке?

Отдельные вкладчики ранее оформляли сделки уступки, чтобы не платить налог на доходы физических лиц.

Можно ли сделать перепланировку в новостройке до получения права собственности ? Ответ содержится в материалах нашей новой статьи. Дорогие читатели! … Перепланировка в новостройке до получения собственности , которая осуществлена до момента сдачи дома – это серьезное отклонение от изначально согласованной проектной декларации. Поэтому, если она осуществляется до этого момента, проект такой перепланировки обязательно должен пройти согласование у застройщика, в проектную декларацию вносятся изменения, и весь круг согласования этого документа повторяется.