Планирование учет и контроль в строительстве

ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

«Планирование на предприятии»

№ зачетной книжки: 13 – 2. 081

канд. эконом. наук , доц.

Допуск к защите:

канд. эконом. наук, доц.

канд. эконом. наук, доц.

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Брянская государственная инженерно-технологическая академия»

Кафедра «Экономика и менеджмент»

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу по дисциплине: «Планирование на предприятии»

№ зачетной книжки 13.-2.081

1 Тема:__Планирование деятельности строительного предприятия

2 Исходные данные для выполнения курсовой работы:

2.1 Перечень необходимых строительных машин и оборудования:

— Бульдозер 1 шт. – 5600 руб.

— Экскаватор одноковшовый 1 шт. – 4200 руб.

— Башенный кран 1 шт. – 8400 руб.

— Бетономешалка объемом 1 м 1 шт. – 430 руб.

2.2 Показатели баланса:

— Денежные средства –168115 руб.

— Краткосрочные депозиты –25469 руб.

1С:ERP Урок 8. Планирование

— Счета дебиторов –132401 руб.

— Материальные затраты –341251 руб.

— Здания и сооружения –1395550 руб.

— Оборудование и транспортные средства –2411184 руб.

— Расчеты с поставщиками –511366 руб.

— Краткосрочный банковский кредит –132422 руб.

— Долгосрочный банковский кредит –61120 руб.

2.3 Среднемесячная выработка на 1 рабочего по видам работ, выполненных в предшествующем году:

— Нулевой цикл –120720 руб.

— Сантехнические –116528 руб.

— Отделочные –132078 руб.

— Столярные –111263 руб.

— Кровельные –133350 руб.

2.4 Средняя продолжительность выполнения специализированных работ на каждом объекте –6,5 мес.

2.5 Выручка от выполнения всего объема работ на одном объекте в предшествующем году –39203320 руб.

2.6 Коэффициенты изменения объема работ и численности производственного персонала по месяцам планового года:

2.7 Проценты по краткосрочному кредиту: на начало года – 23%; изменение в течение года – 25% с апреля. Проценты по долгосрочному кредиту на начало года и взятому в текущем году 18 и 18%

3 Содержание курсовой работы:

3.1 Назначение и источники финансирования.

3.2 Баланс предприятия. Расчет финансовых показателей.

3.3 Прогнозирование выручки от реализации продукции.

3.4 Планирование переменных издержек.

3.5 Планирование постоянных издержек.

3.6 Планирование финансовых результатов деятельности предприятия.

3.7 Планирование движения денежных средств.

3.8 Анализ безубыточности предприятия.

4 Срок представления к защите ______________________________________

(число, месяц, год)

Задание выдал _________ _________ канд.экон.наук, доцент Т.П. Благодер

(число, месяц, год) (подпись) (учен. степ, учен. звание) (И.О. Фамилия)

Задание принял ___________ _________ А.В. Щигарцова

(число, месяц, год) (подпись) (И.О. Фамилия студента)

АННОТАЦИЯ

на курсовую работу

Планирование и учет выполнения работ в строительстве | Управление строительными проектами

На тему: Планирование деятельности строительного предприятия

Данная курсовая работа содержит следующие разделы: введение, заключение, восемь глав и список используемой литературы.

Во введение освещена актуальность текущего планирования, определены цель и задачи курсовой работы.

В первой главе изучены источники финансирования, используемые предприятием и их назначение.

Во второй главе определен баланс предприятия и на его основе рассчитаны финансовые показатели, характеризующие деятельность предприятия.

В третьем разделе, на основе имеющихся значений показателей деятельности предприятия осуществлено прогнозирование выручки от реализации продукции.

В четвертой и пятой главе произведено соответственно планирование переменных и постоянных издержек.

Шестая и седьмая глава посвящена соответственно планированию финансовых результатов деятельности предприятия и движения денежных средств.

В восьмой главе проведен анализ безубыточности предприятия.

В заключении сделаны выводы по проделанной работе.

Объем курсовой работы – 41 страница.

1 Назначения и источники финансирования. 4

2 Баланс предприятия. Расчет финансовых показателей. 6

3 Прогнозирование выручки от реализации продукции. 13

4 Планирование переменных издержек. 16

5 Планирование постоянных издержек. 20

6 Планирование финансовых результатов деятельности предприятия. 30

7 Планирование движения денежных средств. 34

8 Анализ безубыточности предприятия. 38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 42

ВВЕДЕНИЕ

Планирование – это не просто умение предусмотреть все необходимые действия. Это также способность предвидеть любые неожиданности, которые могут возникнуть по ходу дела, и уметь с ними справляться. Необходимость планирования деятельности предприятия в условиях рынка объективно возрастает, так как предприятие является обособленным хозяйственным субъектом, целью деятельности которого является долговременная максимальная прибыль.

Планирование является важнейшей частью предпринимательской практики. И серьёзный подход к планированию создает основу для устойчивой и эффективной работы.

Целью курсовой работы является не только закрепление теоретического материала и приобретение навыков текущего планирования деятельности строительного предприятия, но и получение знаний по разработке годового плана деятельности строительного предприятия.

Задачи курсовой работы:

— Определить назначение и источники финансирования;

— Составить баланс предприятия и рассчитать финансовые показатели;

— Спрогнозировать выручку от реализации продукции;

— Спланировать переменные издержки;

— Спланировать постоянные издержки;

— Спланировать финансовые результаты деятельности предприятия;

— Спланировать движения денежных средств;

— Проанализировать безубыточность предприятия.

Предмет – процесс планирования деятельности строительного предприятия

1 НАЗНАЧЕНИЯ И ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ

Какой бы капитал фирма не собиралась вкладывать в дело – собственные накопления, банковский кредит, инвестиционный капитал или даже пожертвования – в любом случае этот раздел плана имеет самостоятельное значение, так как показывает, для чего нужны деньги.

Потребность в строительных машинах и оборудовании представлена в Таблице 1.

Таблица 1– Потребность в строительных машинах и оборудовании

Цена за единицу

Бетономешалка объемом 1 м

Определяя назначение привлекаемого капитала, необходимо оценить возможные преимущества аренды или лизинга оборудования или недвижимости перед их приобретением. Аренда дает некоторые преимущества, так как в этом случае фирма не платит налог на имущество. В данной курсовой работе принято, что машины и оборудование во всех вариантах приобретаются в собственность. В Таблице 2 приводится описание применения привлекаемого капитала.

Таблица 2 – Привлекаемый капитал

2.Приобретение оборудования в собственность или аренду (результат

3.Реконструкция и ремонт помещений

4.Увеличение оборотных средств

В качестве источников финансовых средств могут выступать:

— средства, предоставляемые учредителями предприятия;

— инвестиционный капитал, то есть средства, полученные от продажи части предприятия одному, нескольким или многим физическим или юридическим лицам.

В Таблице 3 приводятся источники финансирования.

Таблица 3 – Источники финансирования

1.Долгосрочный кредит под залог недвижимости

2.Краткосрочный кредит банка

3.Взнос владельца предприятия на увеличение акционерного капитала предприятия

Таким образом, из этой таблицы мы видим, что источники финансирования равны 1100630 рублей.

2 БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ. РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Балансовый отчет предприятия составляется, чтобы показать, в каком соотношении находятся его активы, пассивы и акционерный капитал в данный момент. Текущий баланс предприятия и его сравнение с отчетами предыдущих периодов позволяет оценить величину и динамику изменений таких показателей, как стоимость активов, величина чистого оборотного капитала, ликвидность активов предприятия.

Порядок расположения статей баланса соответствует порядку убывания ликвидности (для активов) и убывания срочности погашения обязательств (для пассивов).

Основные категории балансового отчета:

1. В раздел баланса «Оборотный капитал» включаются денежные средства предприятия (находящиеся в кассе и на счетах в банках), а также активы, которые в течение следующего года будут или могут быть превращены в денежные средства. Например, сюда можно отнести стоимость приобретенных предприятием государственных ценных бумаг или акций других компаний, векселя к получению, краткосрочные финансовые вложения, счета дебиторов, стоимость товарно-материальных запасов и т.п.
2. К «Основному капиталу» относятся активы, принадлежащие предприятию на правах собственности, которые в течение длительного времени используются для производства продукции: земельные участки, здания, сооружения, оборудование. Основные средства в балансе должны отражаться по их первоначальной стоимости. Уменьшение реальной стоимости основных средств учитывается с помощью начисления амортизации, которая показывается отдельной строкой, а величина «Остаточной стоимости основного капитала» определяется путем уменьшения первоначальной стоимости на сумму амортизации, начисляемой на дату составления баланса. В данной курсовой работе основные средства сразу отражаются по остаточной стоимости.
3. В разделе «Прочие активы» учитываются произведенные в отчетном периоде «Авансовые платежи» за товары и услуги, которые будут получены в будущем, «Расходы будущих периодов» и т.д. Отдельно может быть учтена стоимость «Нематериальных активов» предприятия, в течение длительного времени используемых в хозяйственной деятельности и приносящих доход.
4. Статья «Краткосрочные обязательства» отражает долговые обязательства предприятия со сроком погашения в течение года от даты составления баланса. В этой части баланса отражаются расчеты с кредиторами за работы и услуги, задолженность по краткосрочным кредитам банков, выплаты по выданным векселям, непогашенная задолженность по оплате труда персонала и страхованию, расчеты с бюджетом по налогам, выплаты по текущей части долгосрочного кредита, а также прочие краткосрочные обязательства.
5. В статью «Долгосрочные обязательства» включаются обязательства

предприятия со сроками погашения, наступавшими не ранее, чем через год, например, обязательства по полученным долгосрочным банковским кредитам (за вычетом текущей части погашения долгосрочного кредита, которая учитывалась в «Краткосрочных обязательствах»), оставшиеся выплаты по погашению ипотечного кредита.

1. «Акционерный капитал» (собственный капитал компании) — разность между стоимостью всех активов (всего имущества компании) и обязательств, или балансовая остаточная стоимость предприятия на дату завершения отчетного периода, на основе которой рассчитывается величина чистой балансовой стоимости ценных бумаг компании. В этом разделе отражаются собственные средства предприятия: номинальная стоимость выпущенных акций ( привилегированных и обыкновенных ), избыточный

капитал, определяемый разницей между текущей и номинальной стоимостью акций, а также нераспределенная прибыль предприятия по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. «Акционерный капитал» рассчитывается как разность между суммой активов и суммой пассивов.

Для заполнения таблицы 4 «Баланс предприятия» были использованы исходные данные.

Таблица 4 – Баланс предприятия

Оборотный капитал

Краткосрочные обязательства

Денежные средства, краткосрочные депозиты

Расчеты с поставщиками

Краткосрочный банковский кредит

ВСЕГО:

ВСЕГО:

Основной капитал

Долгосрочные

обязательства

Здания и сооружения

Оборудование и транспортные средства

ВСЕГО:

ВСЕГО АКТИВОВ:

ВСЕГО пассивов с акционерным капиталом

Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия включает, прежде всего, анализ структуры активов и пассивов, позволяющий оценить степень обеспеченности собственными оборотными средствами, анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

В курсовой работе были рассчитаны следующие показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия:

1. Показатели, характеризующие структуру капитала:
2. Степень финансовой независимости предприятия, называемый коэффициентом автономии, который определяется как отношение «Акционерного капитала» к общему капиталу, или к итогу баланса.

Допустимым уровнем банковского критерия является значение больше или равно 0,4 (40%).

• Доля заемного капитала – отношение всей суммы заемного капитала к общему капиталу предприятия.

• Доля долгосрочного заемного капитала – отношение суммы долгосрочного заемного капитала к общему капиталу предприятия.

• Доля краткосрочного заемного капитала – отношение суммы краткосрочного заемного капитала к общему капиталу предприятия.

• Степень задолженности предприятия – отношение суммы всего заемного капитала к сумме акционерного (собственного) капитала.

• Коэффициент финансовой надежности предприятия – отношение величины акционерного (собственного) капитала к величине заемного капитала.

1. Показатели покрытия основных средств, отражающие финансовую стабильность предприятия, показывают долю капитала, инвестированного в основные средства.
2. Покрытие первой степени показывает, сколько единиц собственного капитала соответствует единице основного капитала (стоимости основных средств) и определяется как отношение суммы собственного капитала к стоимости основного капитала. Практика показывает, что удовлетворительным является значение, близкое к 0,7 (70%)

• Покрытие второй степени показывает, сколько единиц собственного и долгосрочного заемного капитала соответствует единице основного капитала. Представляет собой отношение суммы собственного и долгосрочного заемного капитала к стоимости основного капитала. Значение этого показателя, близкое к 1,3 (130%), считается вполне удовлетворительным.

1. Показатели ликвидности используются при анализе платежеспособности предприятия. При этом, как правило, оценивают текущую (краткосрочную) платежеспособность по коэффициентам ликвидности, которые вычисляются как отношение результатов отдельных статей актива баланса, сгруппированных по степени ликвидности (реализуемости), к величине краткосрочных обязательств.
2. Ликвидность 1, или коэффициент абсолютной ликвидности, определяется как отношение стоимости быстрореализуемых активов (денежные средства, ценные бумаги и т.п.) к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент показывает, какое количество долга может быть оплачено денежными средствами предприятия. В большинстве случаев необходимым и достаточным условием ликвидности считается, когда этот

Коэффициент превышает 0,25.

• Ликвидность 2, или коэффициент общей ликвидности, характеризует способность предприятия оплатить свои краткосрочные долговые обязательства с привлечением как быстрореализуемых, так и среднереализуемых активов, к которым можно отнести счета дебиторов. При рассмотрении вопроса о предоставлении кредита банком используется критерий: коэффициент общей ликвидности больше или равен 1 (100%).

• Ликвидность 3, или коэффициент покрытия баланса, определяется как отношение «Оборотного капитала» к «Краткосрочным обязательствам» и оценивает возможность предприятия оплатить свои обязательства с привлечением, в случае необходимости, всего оборотного капитала, в том числе и медленнореализуемых активов, таких как товарно-материальные запасы, незавершенное производство и т.п. Банковский критерий, применяемый обычно для оценки надежности заемщика по этому показателю, устанавливает величину коэффициента покрытия баланса больше или равного 2.

Способность предприятия своевременно погасить свои обязательства и расширить производственную деятельность характеризует показатель «Чистого оборотного капитала», который рассчитывается как разность между величиной оборотного капитала и краткосрочными обязательствами.

Чистый оборотный капитал = 667236-643788=23 448 (12)

Величина чистого оборотного капитала может быть и отрицательной, что отражает недостаток оборотных средств, поскольку предприятие должно выплатить по долгам больше, чем может получить от продажи оборотных средств. Среди различных способов поддержания этого показателя на должном уровне можно отметить получение целевой долгосрочной ссуды на прирост оборотного капитала с погашением ее из прибыли, изменение структуры активов, например, продажу части основного оборудования, отсрочку счетов кредиторов, увеличение акционерного капитала через эмиссию ценных бумаг и т.п.

3 ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия являются фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов.

Строительная организация, несколько лет работающая в условиях рынка и завоевавшая довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения. В данном курсовом проекте предлагается спрогнозировать на год объемы работ в стоимостном выражении для строительной организации, специализирующейся на выполнении работ по сооружению подземной и надземной частей жилых зданий.

Выручка (оборот, объём продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемое компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. Выручка отличается от прибыли, так как прибыль — это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов. Прирост капитала в результате увеличения по какой-то причине стоимости активов предприятия к выручке не относится. Для благотворительных организаций выручка включает общую стоимость полученных денежных подарков.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами.

Таблица 5 — Годовой план выручки от реализации продукции, руб.

Предполагалось, что в рассматриваемом году простоев не было, т.е. после окончания определенного цикла специализированных работ на одном объекте, бригады рабочих переходили к выполнению аналогичных работ на следующем объекте.

Доля каждого вида специализированных работ в их общем объеме в течение рассматриваемого года изменялась незначительно и составила по времени:

Таблица 6 – Расчет выручки от реализации продукции

Выручка по всем объектам,у.д.е.

Ежемесячная Выручка по всем объектам,у.д.е.

На основании данных о величине выручки от реализации продукции на каждом объекте и выручке от выполнения всего объема работ можно судить о том, что наиболее прибыльными являются отделочные работы, так как ежемесячная выручка составляет 2940249 рублей.

4 ПЛАНИРОВАНИЕ ПЕРЕМЕННЫХ ИЗДЕРЖЕК

Под переменными понимают издержки, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объемов производства и реализации, а также от их структуры при производстве и реализации нескольких видов продукции.

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учете затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов – эти статьи

затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой группой затрат являются накладные расходы.

В данной курсовой работе доля затрат на материалы в составе

выручки (объема) по видам работ равна:

• нулевой цикл – 55%
• санитарно — технические – 35%
• отделочные – 45%
• столярные – 45%
• кровельные – 45%.

Материальные затраты — величина материальных издержек производства, выступают в виде амортизационных отчислений и стоимости предметов труда.

Таблица 7- Материальные затраты, тыс. руб.

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату.

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы и различных выплат.

Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате, и включают в себя:

• отчисления в фонд социального страхования – 2,9%
• отчисления в пенсионный фонд – 22%
• отчисления в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Общий норматив отчислений составит: 2,9+22+5,1=30% к фонду оплаты труда.

Численность рабочих определяется как частное от деления выручки от реализации данного вида работ в текущем месяце на соответствующую данному месяцу и виду работ выработку.

Таблица 8 — Расчет среднегодовой численности рабочих, чел.

На разных строительных предприятиях структура затрат различна и зависит от вида выполняемых специализированных работ, зоны деятельности, вида строительства, формы собственности, организационно — правовой формы, налоговой политики фирмы. Доля затрат на оплату труда зависит от вышеперечисленных факторов и на практике может варьироваться от 5% до 25% в общем объеме затрат.

На данном предприятии доля затрат на оплату труда производственного персонала невысока и составляет в среднем 6% выручки от реализации по всем видам работ в соответствующем месяце. Это связано с применением в современном жилищном строительстве дорогостоящих материалов и, как следствие, с увеличением доли материальных затрат. Расчет затрат на оплату труда приводится в табл. 9.

Таблица 9 — Расчет затрат на оплату труда производственного персонала, руб.

ФОТ без начисления

ФОТ с начислениями

5 ПЛАНИРОВАНИЕ ПОСТОЯННЫХ ИЗДЕРЖЕК

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности предприятия, которые должны быть покрыты вне зависимости от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении – увеличиваться.

Фонд оплаты труда управленческого персонала – определяется исходя из следующих ограничений:

• по численности – на каждые семь рабочих один служащий;

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих.

Таблица 10 — Расчет постоянных затрат, тыс. руб.

Наименование видов затрат

Заработная плата руководителей, специалистов, служащих

Начисления на заработную плату

Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов

Расходы на служебные командировки

Временные здания и сооружения

Конторские и представительские расходы

Расходы на коммунальные услуги

Продолжение таблицы 10

Расходы, связанные с кредитованием, всего:

Прочие постоянные расходы

Таблица 11- Расчет заработной платы служащих

Среднемесячная зарплата 1 работника, руб.

Суммарная зарплата, руб. гр3*гр4

Управляющий (президент) фирмы

Вице-президент по производству

Инженер-строитель по технической документации

Диспетчер по закупкам и транспорту

Инженер по оперативно-производственному

Амортизация — исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования. Амортизация есть одновременно средство, способ, процесс перенесения стоимости изношенных средств труда на произведенный с их помощью продукт. Инструментом возмещения износа основных средств являются амортизационные отчисления в виде денег, направляемых на ремонт или строительство, изготовление новых основных средств. Сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства (себестоимость) продукции и тем самым переходит в цену. Производитель обязан производить накопление амортизационных отчислений, откладывая их из выручки за проданную продукцию.

Накопленные амортизационные отчисления образуют амортизационный фонд в виде денежных средств, предназначенных для воспроизводства, воссоздания изношенных основных средств. Величина годовых амортизационных отчислений предприятия, организации определяется в виде доли первоначальной стоимости объектов, представляющих основные средства. Нормативное значение этой доли называют нормой амортизации.

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений. При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

где Сзд.(об.) – соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, расходы на коммунальные услуги, а также прочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее.

Таблица 12 – Расходы предприятия, связанные с кредитованием

Долгосрочный кредит, имевшийся на начало года

Долгосрочный кредит, в текущем году

Итого по долгосрочным кредитам

Расходы, связанные с кредитованием, всего

Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного – 3 года. Сумма основного долга по краткосрочному кредиту подлежит погашению в течении года равными долями. Проценты начисляются ежемесячно на остаток основного долга.

По долгосрочным кредитам ставки в течение года не пересматривались.

По долгосрочному кредиту, взятому в текущем году, сумма для погашения будет определяться по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока (погашение кредита осуществляется постоянно, равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца):

где Р – размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;

К – сумма первоначального долга, лет;

Т – период погашения долга, лет;

i — ставка годового процента, доли единиц.

Для определения размера ежемесячного платежа необходимо разделить номинальную ставку годового процента на частоту начисления процента, т.е на 12, и умножить число лет на число периодов погашения долга, т.е тоже умножить на 12.

Таким образом, при расчете налогооблагаемой прибыли необходимо учесть, что если ставка по кредиту больше чем ставка рефинансирования,

увеличенная на три пункта, необходимо увеличить налогооблагаемую базу на сумму превышения, которая определяется следующим образом:

Январь 1204,9 руб.

Сентябрь 1081,9 руб.

Таким образом, в результате расчётов мы получили что общая налогооблагаемая прибыль за год равна 13229,3 руб.

6 ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Одна из основных задач, составления плана финансовых результатов деятельности предприятия, заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.

Строка 6 «Налог на имущество» — рассчитывается ежеквартально, а полученная сумма равномерно распределяется по месяцам квартала. Каждый квартал суммируется остаточная (т.е. за вычетом суммы амортизации за соответствующий период) стоимость зданий и сооружений, оборудования (за вычетом суммы аренды) и материальных запасов (значение из баланса, считая, что эта сумма неизменна в течение всего года).

(на 4 нужно делить, т.к. 2% — годовая ставка налога).

Полученная квартальная сумма налога затем делится на 3 для равномерного распределения по месяцам.

Важными показателями эффективности деятельности предприятия, которые можно получить из отчета о прибылях и убытках, являются показатели рентабельности.

1. Рентабельность собственного капитала, которая представляет собой отношение чистой прибыли до налогообложения к сумме собственного капитала;

1. Рентабельность оборота – определяется как отношение чистой прибыли до н/о, увеличенной на величину платы за кредит, к сумме выручки от реализации продукции;

1. Рентабельность общего капитала – определяется отношением общей прибыли до н/о, увеличенной на величину платы за кредит, к сумме совокупного капитала (собственного и заемного).

На основании имеющихся данных заполняем Таблицу 13 (Планирование финансовых результатов).

Таблица 13- Планирование финансовых результатов, тыс. руб.

Выручка от реализации продукции

Переменные затраты, всего:

Затраты на заработную плату с начислениями на нее

Чистая прибыль (убыток) до налогообложения

Продолжение таблицы 13

Налог на имущество (2%) от стоимости имущества

Сбор на нужды общеобразовательных учреждений 1 % от годового фонда зарплаты всего персонала

Прибыль подлежащая налогообложению

Налог на прибыль 20%

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации

7 ПЛАНИРОВАНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, так как одной из основных задач предприятия является поддержание текущей платежеспособности. Если в проекте отчета о прибылях и убытках намечались конкретные финансовые цели, то планируя движение денежных средств, определяется, когда и сколько денег поступит на предприятие или будет уплачено по счетам поставщиков продукции и кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

При разработке плана денежных потоков необходимо установить конкретные источники поступления денег:

— выручка от реализации товаров и услуг;

— авансы, полученные от заказчиков;

— средства, полученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг;

— средства, полученные от продажи части основных средств и оборудования;

— новые инвестиции и т.д.

Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также выплату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов акционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необходимые платежи в бюджет и т.д. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесенных расходов.

В план денежных потоков включаются только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это

фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе.

В качестве исходных данных для составления плана движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в 1, 2, 3, 4, 5, 6 разделах.

При заполнении строки 1.1 таблицы учитывается средний временной сдвиг между реальной сдачей готовой продукции (подписания акта приемки – сдачи подрядных работ) с выставлением счета и поступлением денег на расчетный счет предприятия. Для расчетов в данной курсовой работе принимается средний срок задержки платежа – 10 дней, то есть оплата одной трети счетов за данную строительную продукцию поступит в следующем месяце.

С декабря предшествующего периода расходы на январь планового года не переходили, т.е. в графе за январь по строке 1.1 значения нет. В остальные периоды распределение доходов прошлых периодов и выручки от реализации осуществляется с учетом временного сдвига, т.е. по строке 1.2 в январе значение будет равно 2/3 выручки за январь, а 1/3 переходит в сроку 1.1 за февраль и т. д.

Строка 1.3 «Другие источники» заполняется на основании данных таблицы 3, принимая во внимание, что кредит может быть открыт в любой месяц планового периода, но момент открытия кредита совпадает с моментом приобретения элементов основных фондов или иного способа использования заемных средств в соответствии с таблицей 2.

Строки 2.1 и 2.2 (переменные и постоянные расходы) заполняются на основании данных таблиц 7, 8, 9, 10.

Строка 2.3 «Разное» заполняется на основании данных таблицы 2 с учетом того, что строки приобретения того или иного элемента основных средств, а также осуществления реконструкции и ремонта помещений или увеличения резервного фонда предприятия устанавливаются самостоятельно.

Строка 3 представляет собой результат деятельности предприятия за период (прибыль, убыток).

Строка 4 «Остаток денежных средств на конец периода» определяется как сумма средств, полученных по строке 3 в текущем месяце, и остатка денежных средств на конец отчетного периода предыдущего месяца.

В данной курсовой работе предполагается, что в декабре предшествующего планируемому года остатка на конец месяца не было, т.е. значение по графе «январь» строки 4 будет равно значению по строке 3.

Строка 5 «Балансовый остаток на начало периода» в январе представляет собой сумму денежных средств в оборотном капитале баланса предприятия (таблица 4). В последующие месяцы значение строки определяется как сумма балансового остатка на начало месяца в предшествующем месяце и значения по строке 3.

Строка 6 «Балансовый остаток на конец периода» является результатом движения денежных средств за период и определяется как сумма по строкам 5 и 3 текущего месяца.

Источник: privetstudent.com

Планирование — это разработка и корректировка плана, включающие предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу.

В плане четко увязываются:

— цель деятельности предприятия и его структуры на плановый период, количественно выраженная системой установленных показателей (с указанием конкретных видов выпускаемой продукции и характера работ);

— средства достижения цели (финансовые, материальные и трудовые);

— правила и сроки увязки целей и средств по этапам на весь период действия плана;

— этапы и сроки выполнения работ;

— исполнители плана по срокам и видам работ;

— методы, этапы и средства контроля выполнения плана.

Планирование связывает все этапы производственного процесса.

Планирование, административное управление и контроль за деятельностью предприятия объединяются одним понятием — менеджмент.

Предположение, что рынок исключает планирование, ничем не обосновано. Наоборот, в условиях конкурентной борьбы за потребителей поставщики вынуждены тщательно планировать свою деятельность. Несвоевременность поставок продукции или оказания услуг отталкивает потребителей.

Высокая эффективность производства в ведущих капиталистических странах обусловлена высокой квалификацией руководителей и отработанной системой управления, направленной на получение максимально возможного дохода. Использование планирования, передовых методов разработки и контроля выполнения плана — основной путь развития современного производственного менеджмента.

Планирование производства на предприятии — это точное предвидение и программирование на текущий период и на перспективу хода производственного процесса и его результатов по этапам.

В плане устанавливается по датам четкое задание на выполнение конкретного вида и объема работ и расходование ресурсов по каждому подразделению, цеху, бригаде, рабочему месту. В плане предусматривается последовательность выполнения связанных между собой работ. План всегда устремлен вперед, в будущее. С его помощью по часам и датам, начиная с текущего момента и на перспективу, распределяются имеющиеся ресурсы (материальные, трудовые, финансовые, природные).

Таким образом, план — это целевое описание последовательно связанных действий и событий, в котором постадийно от начального этапа и до конца планового периода характеризуется обязательное качественное и количественное состояние планируемого объекта.

С помощью обратной связи (ведение учета и отчетности, информационные сигналы и потоки в иерархии управления снизу вверх) ведется контроль исполнения плана, при необходимости в него вносятся коррективы.

— проектирование ближайшей и отдаленной перспективы по датам (дням, часам) исполнения;

Особое место в разработке планов любого уровня занимает маркетинг.

Основные направления маркетинговой деятельности:

— анализ рыночной возможности по реализации товаров;

— отбор целевых рынков: прогнозирование спроса, позиционирование товара на рынке, т.е. проникновение в определенный сегмент рынка;

— разработка комплекса маркетинга: товар, цена, методы распространения, т.е. комплекс мероприятий, которые позволяют завоевать и удерживать рынок;

— маркетинговый контроль на предприятии.

Принципы и методы планирования.

Принципы — основные теоретические положения, которыми руководствуется предприятие, его работники в процессе планирования:

— принцип необходимости — означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида трудовой деятельности, его отсутствие сопровождается ошибочными маневрами;

— принцип непрерывности — планирование на предприятии должно осуществляться постоянно без перерывов, разрабатываемые планы должны органично приходить на смену друг другу;

— принцип единства — планирование на предприятии должно иметь системный характер, т.е. взаимосвязь между совокупными элементами плана должна определять единое направление развития элементов системы;

— принцип гибкости — связан с непрерывностью планирования и состоит в придании планам и всему процессу планирования способности менять свою направленность в связи с возникновением непредвиденных изменений внешнего или внутреннего характера (колебание спроса, изменение цен, тарифов и т.д.);

— принцип точности — разрабатываемый план должен быть составлен с такой степенью точности, которая доступна предприятию на данный момент и которая достаточна для решения возникающих проблем;

— принцип участия — каждый элемент производственной деятельности, каждое подразделение предприятия становится участником планирования независимо от выполняемой им функции;

— принцип обоснованности целей и нацеленности на конечный результат деятельности.

— нормативный метод — в процессе планирования применяется единая система норм и нормативов (нормы расхода сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, трудоемкость, нормы численности, нормативы использования машин и оборудования, длительность производственного цикла, финансовые нормативы и т.д.). Норма — предельно допустимая величина расходования какого-либо ресурса на единицу продукции. Норматив — расчетные величины, выражаются в %, коэффициентах, в стоимостных значениях;

— балансовый метод — обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия. Составляют балансы:

¦ материальные — балансы основных и оборотных средств предприятия. Балансы ОС увязывают производственную программу с производственной мощностью предприятия. Балансы оборотных средств увязывают потребности в этих средствах (сырье, материалы и т.д.) с источниками их покрытия. Единицы измерения материальных балансов — натуральные и стоимостные;

¦ балансы трудовых ресурсов — определяют потребность в квалифицированных кадрах;

¦ финансовые балансы — определяют структуру и размер бюджета, расходы и доходы предприятия;

— экономико-математический метод — позволяет использовать экономико-математические модели взаимозависимостей различных показателей плана. Сущность метода — проработка различных вариантов плана (с использованием переменных величин) и выборе оптимального;

— факторный метод — применяется для расчета обобщающих экономических показателей: себестоимости, прибыли, фондоотдачи, трудоемкости, материалоемкости. Определяется перечень основных техникоэкономических факторов, по которым проводятся расчеты их влияния на изменение планируемого показателя: технический уровень производства, специализация, кооперирование, уровень организации труда и управления производством;

— програмно-целевой метод — план разрабатывается в виде программы, нацеленной на достижение конечных результатов. Программа определяет приоритеты развития предприятия, а также комплекс задач и мероприятий, объединенных одной целью и приуроченных к определенным срокам.

При планировании на предприятии одновременно применяется не один какой-либо метод, а весь их комплекс.

Виды планирования в зависимости от периода охвата планом подразделяются на долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. В зависимости от значения и содержания планирования различают:

— стратегическое планирование (долгосрочное) — набор процедур и решений, с помощью которых разрабатывается стратегия предприятия, обеспечивающая достижения целей его функционирования. Процесс стратегического планирования включает определение миссии предприятия, формулирование целей и задач функционирования предприятия, оценку и анализ внешней и внутренней среды предприятия, разработку и анализ стратегических альтернатив (как предприятие будет достигать своих целей), выбор оптимального варианта стратегического плана;

— перспективное планирование (долгосрочное, среднесрочное планирование) по сути своей — технико-экономическое планирование хозяйственной деятельности предприятия, задача которого — конкретизация стратегического плана. Период перспективного планирования — 3-5 лет. Основой служит определенный по годам объем продаж (программа сбыта) или план реализации. Перспективный план предприятия состоит из разделов:

¦ план производства (производственная программа) — план выпуска основных видов продукции на основе производственной мощности;

¦ план технического развития и организации производства — включает: освоение новых видов продукции, внедрение прогрессивных технологий, повышение уровня автоматизации производства, совершенствование системы управления, планирования, организации труда, приводятся расчеты по ожидаемому эффекту от инновационной деятельности, определяются приоритеты инновационной активности, а следовательно, сосредоточение инвестиций на наиболее значимых направлениях;

¦ капитальное строительство — определяются объемы вводимых в действие ОС, производственных мощностей, уровень инвестиционного обеспечения и источники инвестиций;

¦ план закупок (материально-техническое снабжение) — определяется потребность в материальных ресурсах и источниках их получения (основные поставщики, долгосрочные договоры поставки и т.п.);

¦ план по труду и кадрам — содержится анализ динамики производительности труда и ее прогноз, на этом основании определяется потребность в трудовых ресурсах, намечаются источники набора дополнительных трудовых ресурсов, методы повышения квалификации, рассчитывается фонд оплаты труда;

¦ план по себестоимости, прибыли и рентабельности — содержит динамику издержек производства, определяет резервы снижения себестоимости продукции, влияние изменения уровня себестоимости на прибыль и рентабельность, приводятся расчеты ожидаемой прибыли и рентабельности;

¦ финансовый план (бюджет) — баланс поступления и использования денежных средств, платежный баланс (баланс доходов и расходов) -расчет предстоящих платежей во взаимосвязи с предстоящими поступлениями;

¦ охрана окружающей среды — мероприятия, имеющие экологическую направленность;

— текущее планирование (краткосрочное) — расчет годового плана, составляется с разбивкой по кварталам, разрабатывается по тем же разделам, что и перспективное планирование. Исходными материалами для составления плана служат:

¦ перспективный план развития предприятия;

¦ законодательная база, изменения которой влияют на результаты производственно-хозяйственной деятельности;

¦ уточненные данные маркетинговых исследований в области спроса на продукцию и динамика цен за предшествующий период;

¦ отчеты предприятия за истекший год по производству, реализации и основным финансовым показателям;

¦ планы-графики погашения инвестиционных затрат и кредиторской задолженности.

На основании анализа результатов предшествующего года производятся предварительные расчеты использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов с допущением аналогичного их использования. Цель предварительного расчета — составление ориентировочной производственной программы, на основе которой будет осуществлен расчет затрат и прибыли предприятия.

Далее осуществляются корректировочные расчеты, учитывающие влияние внешних и внутренних факторов: инфляция, изменение законодательной базы, изменение технологий изготовления, изменение качественного и количественного состава работников и т.д.

После соответствующих корректировок план приобретает вид документа, регламентирующего деятельность предприятия на планируемый год:

— оперативно-календарное планирование (краткосрочное) — является развернутым продолжением текущего планирования, обеспечивает равномерное, бесперебойное производство продукции, включает:

¦ детализацию текущего плана предприятия и доведение его заданий до каждого цеха, участка, рабочего;

¦ организацию доставки на рабочие места материалов, вывоз готовой продукции, обеспечение исправности оборудования и т.д.;

¦ обеспечение контроля за исполнением и ходом производственного процесса, оперативное устранение неполадок, сбоев.

Оперативно-календарное планирование осуществляется в 2 этапа:

1) на основе годовой программы производится разработка оперативных планов производства;

2) диспетчирование — производится непрерывный оперативнопроизводственный учет, контроль и регулирование выполнения планов, выявление отклонений от заданного режима.

Все виды планирования образуют единую систему, которая осуществляется по схеме: стратегическое планирование — перспективное планирование — текущее планирование — оперативно — календарное планирование. Такая схема обеспечивает непрерывность планирования.

Учет и контроль на предприятии.

Учет — это вид деятельности, предметом которой является информация. Учет предполагает сбор, обработку, классификацию, систематизацию и отражение информации в специальных регистрах на каких-либо носителях. Виды учета:

¦ по российским стандартам (ПБУ);

¦ по международным стандартам (МСФО, ГААП);

Цель всех видов учета — упорядочение информационных потоков для эффективного использования в управленческих решениях и сохранение информации для архива.

Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Жестко регламентирован. Фиксирует результаты прошедшей деятельности организации в форме финансовой отчетности.

Основная задача бухгалтерского учета — формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении и обязательствах. Эта информация необходима внутренним пользователям (руководители, собственники и т.п.), внешним пользователям (инвесторы, кредиторы и т.п.).

Обеспечение информацией необходимо для:

— контроля за соблюдением законодательства РФ;

— контроля за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов;

— предотвращения отрицательных результатов деятельности, выявления внутрихозяйственных резервов, обеспечения финансовой устойчивости;

— принятия управленческих решений.

Учет ведется на основании первичных документов — оправдательных документов всех хозяйственных операций, проводимых организацией. Первичный документ содержит ряд обязательных реквизитов: дату составления документа, наименование операции, стоимостные показатели, подписи сторон и т.д. Отсутствие какого — либо обязательного реквизита — недействительность документа и финансовые санкции.

Создание первичных документов, определение порядка и сроков их передачи для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с графиком документооборота — это схема или перечень работ, документов и требования к движению этих документов. Правильное составление графика документооборота и его соблюдение обеспечивают рациональное распределение должностных обязанностей между работниками, а своевременность усиливает контрольные функции бухгалтера.

Учет ведется в бухгалтерских регистрах. Существуют: журнальноордерная форма счетоводства, мемориально-ордерная форма счетоводства, автоматизированная и упрощенная формы. В настоящее время предприятиями нефтегазовой отрасли используется автоматизированная форма бухгалтерского учета.

Основные законодательные документы:

— Закон «О бухгалтерском учете»;

— Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ), регламентирующее порядок организации и ведения бухгалтерского учета по тем или иным операциям;

— методические указания по организации и ведению бухгалтерского учета различных операций, утвержденные Минфином РФ.

На предприятии основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского учета, — «Положение по учетной политике».

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Кроме того, начиная с 2002 года, после введения в действие 25 главы НК РФ «Налог на прибыль», предприятия разрабатывают и утверждают учетную политику для целей налогообложения, где регламентируют совокупность способов ведения налогового учета.

Управленческий учет — ведется в произвольной форме, характеризует экономическое состояние организации в реальном времени. Ведение управленческого учета — внутреннее дело каждой организации. Конфиденциальность.

Оперативная информация используется в целях принятия управленческих решений. Различия бухгалтерского учета и управленческого учета (табл. 6.2)

Источник: www.std72.ru

Холдинг

Решение обеспечивает эффективный учет и управление в группах компаний и холдингах.

• Автоматизация задач всех подразделений строительной компании
• Создание единой информационной системы
• Совместная работа всех служб предприятия
• Повышение эффективности управления
• Анализ, планирование и гибкое управление ресурсами компании
• Оперативное управление строительно-монтажными работами
• Комплексное планирование, учет и контроль доходов и расходов
• Эффективное использование инвестиционных средств
• Своевременное обеспечение руководства предприятия информацией для управления бизнесом
• Возможность интеграции с BIM-системой предприятия

Кому подходит БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Холдинг

Решение предназначено для строительных холдингов и предприятий с филиальной сетью для комплексной автоматизации процессов и задач. Поставка имеет неограниченное количество автоматизированных рабочих мест (АРМ) и предоставляет доступ ко всем модулям системы БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО.

Источник: www.bit-stroitelstvo.ru