Постановка на баланс здания после строительства

С Вами общаются только самые вежливые сотрудники.

Мы доводим сложные проекты до результата. К нам обращаются в ситуациях, когда другие эксперты не справились

Использовать активы предприятия возможно только после постановки их на баланс. Это касается как производственной деятельности, так и совершения юридически значимых действий. На основании баланса оцениваются финансовые показатели компании, рассчитывается налогооблагаемая база, анализируется эффективность использования имущества. Именно поэтому все активы должны быть правильно отражены.

По общему правилу, имущество на баланс предприятия принимается по цене приобретения. Информация о цене берется из договоров, платежных поручений, товаросопроводительной документации. Зачастую, в практике возникают ситуации, когда предприятие получает имущество безвозмездно. Однако для бухгалтерского учета необходим конкретный денежный эквивалент, отражаемый в регистрах. В таких случаях компании обращаются за помощью к профессиональному независимому оценщику.

Некапитальное строительство в вопросах и ответах

Вопросы постановки имущества на баланс регулируются ПБУ 6/01, которое содержит характеристике основных средств. Так, основном средством признается имущество, стоимость которого свыше 40 тыс. рублей, а срок эксплуатации составляет не менее 1 года.

В каких случаях может понадобиться оценка

Определение рыночной стоимости активов аналитическим путем производится в следующих случаях:

• Поступление активов в качестве дара и по другим безвозмездным сделкам;
• Принятие на учет материалов, запасных частей, агрегатов и т.д., полученных при демонтаже или разборе основных средств в результате их ликвидации и/или вывода из эксплуатации;
• По результатам проведенной инвентаризации в случае выявления неучтенных объектов;
• Увеличения уставного капитала за счет передачи доли в натуральном выражении;
• Самостоятельного создания актива (например, разработка программы или изготовление деталей своими силами).

Для каких целей проводится оценка

По результатам оценки предприниматель получает Отчет, в котором указывает стоимость имущества. Оформленный по установленным правилам документ, является единственным основанием для принятия имущества на бухгалтерский баланс.

Помимо этого, отчет об оценке понадобится для:

• Подтверждения корректности данных при составлении годового отчета и проведении аудиторской проверки;
• Доказывания правильности исчисления налогооблагаемой базы при налоговых проверках;
• Предоставления в судебные органы, контрагентам и другим лицам при возникновении спорных ситуаций;
• Подтверждения финансовых результатов при составлении отчета для учредителя.

Процедура оценки для постановки имущества на баланс

При проведении оценки специалист изучает исходные данные, проводит всесторонний анализ рынка и имеющейся информации, проверяет корректность оформления и наличие необходимых документов, выбирает наиболее эффективный метод оценки стоимости и делает соответствующие расчеты. Все это требует специальных знаний, опыта и аналитических способностей.

Способы определения стоимости

Для установления стоимости имущества в целях последующего его учета используют затратный подход. Он заключается в выявлении объекта аналогичного оцениваемому и калькуляции всех расходов, понесенных компанией на его приобретение или создание за вычетом сумм физического, морального и внешнего износа. Так же допускается брать информацию о стоимости аналогичных объектов из официальных источников.

Например, при проведении инвентаризации на предприятии выявили активы, в отношении которых отсутствует документация. Даже для утилизации таких объектов их первоначального необходимо поставить на баланс. Ведь затраты на утилизацию должны быть обоснованы и отнесены на определенный объект. Не говоря уже о случаях, когда компания намерена реализовать выявленные.

При этом, нельзя указать примерную стоимость, или посмотреть цену таких же объектов на рынке. Так как любая цифра должна быть обоснована и проверяема.

Можно провести оценку самостоятельно

Казалось бы, нет ничего сложного в сборе информации об аналогичных объектах на рынке и их стоимости. И почему бы не поставить свой объект на учет по средневзвешенной цене. Однако такой способ в дальнейшем приводит к некорректности отображения данных в бухгалтерском и налоговом учете, за что нашим законодательством предусмотрена ответственность.

Достоверная стоимость определяется на основании анализа и оценки информации, даже если в качестве ее источника оценщик использует доступные всем ресурсы. Ведь даже для сопоставления цены тяжело найти абсолютно идентичный актив (того же производителя, функционала, даты производства, интенсивности использования и т.д.). Поэтому полученные данные корректируются с учетом различных коэффициентов.

Кроме того, самостоятельный расчет не имеет официального статуса и не является юридически значимым документом. Его не удастся использовать при взаимодействии с контрагентами, проверяющими органами и судебными инстанциями.

Компания «1Капиталь» уже более 10 лет успешно проводит оценку различных объектов для всех целей, в том числе для постановки имущества на баланс. Среди основных направлений нашей деятельности оценка:

• Коммерческой и некоммерческой недвижимости;
• Транспортных средств (автотранспорт, железнодорожный, водный);
• Движимого имущества (материалов, оборудования, установок и т.д.);
• Бизнеса (стоимость предприятия, инвестиционная привлекательность, финансовые результаты);
• Земельных участков;
• Ценных бумаг (акции, облигации, векселя);
• НМА (объекты авторского права, патенты, ноу-хау, секреты производства, средства индивидуализации).

Часто задаваемые вопросы

В данной статье мы подробно рассмотрели вопрос оценки имущества для постановки его на баланс. Таким образом, отвечаем на вопрос – можно.

Ответ: Независимо от того, кто выступает собственником имущества, при принятии его на баланс в обязательном порядке проводится оценка. Это правило закреплено в Федеральном законе «Об оценочной деятельности в РФ» №135-ФЗ. Согласно закону, любые операции с имуществом (принятие и снятие с баланса, аренда, продажа, лизинг и т.д.) требуют проведения обязательной оценки, для которой привлекаются независимые квалицированные оценщики.

Нередко муниципальные органы в процессе инвентаризации обнаруживают объекты, ранее неучтенные на балансе. Такими активами выступают: дамбы, заборы, игровые площадки, объекты благоустройства территорий и многое другое. Для них требуется проведение оценки.

Ответ: Требование к порядку проведения оценочных мероприятий, форме и содержанию отчета, а также сроку его валидности установлены ФЗ-№135 «Об оценочной деятельности в РФ» от 29.07.1998 г. и пункте 26 ФСО №1.

В экспертном документе стоимость объекта сформирована на дату оценки. Формулировка пункта 26 ФСО не содержит четкого указания на срок действия отчета. Лишь упоминается, что стоимость может быть признана рекомендуемой для совершения сделок, при условии, что оценка произведена не позднее 6 месяцев до самой сделки.

При этом среди случаев не указана постановка на учет, которая сделкой не является. Кроме того вопрос, следует ли воспринимать рекомендательный характер в качестве обязательного требования, вызывает споры среди экспертов. Судебная практика по этому вопросу также складывается неоднозначно. Поэтому при совершении сделок целесообразно заказать новый отчет, а при постановке на учет руководствовать судебными актами региона.

Ответ: Основные средства характеризуются продолжительным сроком полезного использования. В результате чего, первоначальная стоимость может быть значительно скорректирована за счет износа. Что приводит к ситуациям, когда балансовая стоимость и реальная (рыночная) стоимость значительно отличаются. Для получения адекватных данных о финансовых показателях компании необходимо установить реальную стоимость актива.

При приобретении бывших в использовании активов их стоимость устанавливается на основании договорной цены или суммы затрат на приобретение. В бухгалтерских регистрах операция отражается как обычная покупка, а стоимость считается первоначальной. Затраты на приобретение помимо цены самого товара могут включать:

• расходы на различные услуги, в том числе консалтинговые;
• стоимость транспортировки, тары, упаковки;
• таможенные пошлины и сборы;
• невозмещаемые налоги.

Износ, который был начислен предыдущим собственником, при расчете не учитывается. Переоценку требуется произвести только, если стоимость значительно отличается от рыночной – выше или ниже более чем на 10%

Ответ: Есть два варианта формирования первоначальной стоимости объектов для постановки на учет: по цене приобретения и по рыночной стоимости, рассчитанной оценщиком. Цена приобретения включает в себя цену покупки или изготовления, транспортные расходы, ремонтные работы без НДС и акцизов.

• Безденежных и безвозмездной сделки: дарения, обмена и др.;
• Образования после ликвидации или демонтажа другого имущества
• Получения в виде взноса в уставной капитал;
• Обнаружения объектов в ходе инвентаризации;
• Создания за счет собственных ресурсов.

Ответ: Взносы в уставной капитал – это способ получения имущества, которое в последующем должно быть поставлено на баланс. Постановка на баланс – это учетная операция. Для операций оприходования приобретенного актива затраты аккумулируются на счете 08. После передачи оборудования в эксплуатацию совершается — Дебет 01/ Кредит 08.

Передача имущества в уставный капитал не является расходной операцией, а относится к финансовым вложениям. Его стоимость утверждается участниками ООО на основании предварительно проведенной оценки.

Стоимость услуг

Необходимые документы

• Ведомость основных средств на начало года (в электронном и текстовом виде);
• Для оборудования: полное наименование объекта: марка, модель, серия; Завод (фирма),страна — изготовитель; Год выпуска; Технические характеристики объекта (мощность, масса, размеры, пробег, производительность и т.п.);
• Для недвижимости: Технический паспорт на улучшение; Поэтажный план; Свидетельство о государственной регистрации права, либо договор купли – продажи, либо иной документ, подтверждающий вид права на недвижимость.

Наши партнеры

Наши клиенты

В нашей базе более 5000 довольных клиентов

Как с нами работать?

Почему нам можно доверять?

• • Стаж работы. Мы непрерывно работаем с 2008 года и постоянно улучшаем «продукт».
• • Компетентность. Наши эксперты регулярно повышают квалификацию и принимают участие в написании материалов для профильных изданий.
• • Публичность. 5.000 человек на YouTube канале «Бизнес по плану».

Остались вопросы? Разберем бесплатно простую задачу или проведем консультацию (Посмотреть пример)

1 раз в месяц

Новости законодательства и финансов

Обновления видеоблога

Источник: ce-na.ru

Принимаем к учету объекты недвижимого имущества по кадастровой стоимости

Государственному бюджетному учреждению учредитель передал в оперативное управление помещение. При передаче объекта передающая сторона оформила извещение (ф. 0504805) и акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) в двух экземплярах.

Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции при следующих условиях:

помещение поступило в оперативное управление 01.12.2018 по акту приема-передачи, в котором указано, что балансовая стоимость объекта составляет 50 000 руб., начисленная амортизация – 10 000руб.;

получено свидетельство государственной регистрации права оперативного управления от 28.02.2019;

в конце января 2019 года получены данные о том, что кадастровая стоимость объекта исходя из сведений, указанных в выписке из ЕГРН, составляет 7 000 000 руб.;

здание, в котором находится помещение, является одноэтажным со стенами из каменных материалов, было введено в эксплуатацию в 1956 году, относится к десятой группе (со сроком более 30 лет)?

Как следует начислять амортизацию на объект?

Ответ:

Имущество бюджетного учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления согласно ГК РФ (п. 1 ст. 123.21 ГК РФ). Собственником имущества государственного бюджетного учреждения является субъект РФ.

На основании п. 1 ст. 296 ГК РФ учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением названного имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются данным имуществом с согласия его собственника.

Статья 130 ГК РФ относит к недвижимым вещам жилые и нежилые помещения, если границы таких помещений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке. Право оперативного управления недвижимой вещью, к которой относится здание в соответствии с нормами ст. 130 ГК РФ, подлежит регистрации в силу ст. 131 ГК РФ. Любые действия по регистрации недвижимых объектов осуществляются на основании положений Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Бухгалтерский учет.

Исходя из п. 36 Инструкции № 157н принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, осуществляются на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку.

Для учета объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления, предназначен забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование»(п. 333 Инструкции № 157н). Аналогичные разъяснения дает Минфин (см., например, письма от 11.11.2016 № 02-06-10/66367, от 02.08.2016 № 02-06-10/45225): объекты недвижимости, находящиеся у учреждения до регистрации в пользовании, следует отражать на забалансовом счете 01.

В соответствии с п. 24 СГС «Основные средства» объекты основных средств, полученные субъектом учета от собственника (учредителя), иной организации государственного сектора, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной (собственником (учредителем)), – по стоимости, отраженной в передаточных документах.

Следовательно, 01.12.2018 помещение ставится на забалансовый счет 01 по балансовой стоимости, указанной собственником в акте приема-передачи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено получение объекта недвижимости до даты государственной регистрации права оперативного управления

Передача (получение) объекта нефинансовых активов между органами государственной власти и государственными учреждениями осуществляется по балансовой стоимости с одновременной передачей (принятием к учету) суммы начисленной на объект нефинансовых активов амортизации (п. 29 Инструкции № 157н).

При получении объекта недвижимого имущества в соответствии с п. 116 Инструкции № 174н в бухгалтерском учете учреждения также отражаются операции по формированию расчетов с учредителем.

В силу п. 58 СГС «Основные средства» объекты недвижимого государственного (муниципального) имущества, которые соответствуют критериям признания объекта основных средств, преду­смотренным п. 8 данного стандарта, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах по их кадастровой стоимости, которая признается балансовой стоимостью указанных объектов основных средств. Накопленная амортизация, исчисленная на дату пересмотра стоимости таких объектов недвижимости, подлежит списанию.

Исходя из разъяснений, приведенных в Письме Минфина РФ от 30.11.2017 № 02-07-07/79257,учреждение принимает к балансовому учету в феврале 2019 года объект недвижимости по кадастровой стоимости, при этом пересматривается и срок полезного использования данного объекта.

Амортизация.

При пересмотре стоимости таких объектов недвижимости срок полезного использования в отношении объекта недвижимости пересматривается с учетом положений, предусмотренных разд. VI СГС «Основные средства».

Дальнейшее начисление амортизации по таким объектам недвижимости осуществляется исходя из пересмотренной балансовой стоимости.

На основании положений п. 41 СГС «Основные средства» сумма накопленной амортизации, исчисленная на дату переоценки, учитывается одним из следующих способов, закрепляемых субъектом учета в учетной политике:

1. Пересчет накопленной амортизации.

В этом случае накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

Данный способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент так, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Пример 1.

Используем данные, приведенные в вопросе, и предположим, что в учетной политике для пересчета накопленной амортизации будет предусмотрен вариант из пп. «а» п. 41 СГС «Основные средства».

В этом случае нужно произвести расчет начисленной ранее амортизации в следующем порядке:

1. Исчисляется коэффициент увеличения амортизации. Он равен 140 (7 000 000 руб. / 50 000 руб.).

2. Пересчитывается сумма начисленной ранее амортизации с учетом коэффициента. Она составляет 1 400 000 руб. (10 000 руб. х 140).

2. Накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива.

Такой способ пересчета накопленной амортизации предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки, относится на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств) с отражением увеличения остаточной стоимости объекта основных средств по дебету соответствующих балансовых счетов учета основных средств на суммы дооценки ее до справедливой стоимости.

С момента переоценки указанным способом по объекту основных средств начисляется амортизация на оставшийся срок полезного использования по той же расчетной норме амортизации, что и до момента переоценки.

Пример 2.

Используем данные, приведенные в вопросе, и предположим, что в учетной политике для пересчета накопленной амортизации будет предусмотрен вариант из пп. «б» п. 41 СГС «Основные средства».

При применении способа пересчета накопленной амортизации (пп. «б» п. 41 СГС «Основные средства»), считаем, расчеты будут производиться учреждением следующим образом:

1. Из балансовой стоимости актива вычитается сумма ранее начисленной амортизации. Остаточная стоимость объекта – 40 000 руб. (50 000 – 10 000).

2. Пересчитывается остаточная стоимость. Получается коэффициент 175 (7 000 000 руб. / 40 000 руб.).

3. Сумма накопленной амортизации определяется в порядке пересчета на полученный коэффициент. В нашем случае сумма амортизации по объекту равна 1 750 000 руб. (10 000 руб. х 175).

Здесь стоит отметить: в настоящее время разъяснений Минфина по вопросу пересчета накопленной амортизации нет, поэтому приведено наше видение ситуации (в соответствии с нормами СГС «Основные средства»). Пересчет начисленной ранее амортизации производится способом, предусмотренным в учетной политике учреждения по решению комиссии по поступлению и выбытию активов. Исходя из п. 42 СГС «Основные средства» величина корректировки, возникающая при пересчете или исключении сумм накопленной амортизации, образует часть суммы увеличения или уменьшения остаточной стоимости основных средств, подлежащей отражению в бухгалтерском учете.

В соответствии с п. 85 Инструкции № 157н при принятии к учету объекта основного средства по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации и ранее начисленным убытком от обесценения расчет учреждением годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату принятия к учету такого объекта, при этом:

под остаточной стоимостью амортизируемого объекта на соответствующую дату понимается балансовая стоимость объекта, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации и сумму убытка от обесценения;

оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату считается срок полезного использования амортизируемого объекта, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату.

Амортизация на объект начисляется в соответствии с разд. VI СГС «Основные средства». По объектам основных средств, включенным согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в десятую амортизационную группу, срок полезного использования рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».

Пример 3.

Используем данные, приведенные в вопросе, и предположим: если помещение расположено в здании, которое относится к «зданиям одно­этажным с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями, с площадью пола до 5 000 кв. м», то норма амортизации в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР № 1072 – 1,2% в год.

В этом случае срок полезного использования составит 83 года = 100% стоимости объекта / 1,2% в год.

Исходя из условий вопроса здание введено в эксплуатацию в 1956 году, поэтому оставшийся срок эксплуатации объекта составляет 20 лет (83 – (2019 – 1956)).

Далее начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в качестве основных средств (п. 33 СГС «Основные средства», п. 86 Инструкции № 157н).

Пример 4.

Остаточная стоимость объекта – 5 250 000 руб. (7 000 000 – 1 750 000). Оставшийся срок полезного использования объекта – 20 лет. Определим амортизацию.

Амортизация при линейном способе будет ежемесячно начисляться в сумме 21 875 руб. (5 250 000 руб. / 12 мес. / 20 лет).

На основании условий вопроса и вышеприведенных расчетов и с учетом положений пп. «б» п. 41 СГС «Основные средства» полагаем, что в учете учреждения будут сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Объект принят к забалансовому учету согласно распорядительному акту собственника и акту приема-передачи объекта по указанной в акте стоимости

Объект принят к балансовому учету после получения свидетельства о государственной регистрации права оперативного управления:

по актуализированной кадастровой стоимости

в сумме начисленной ранее амортизации

в сумме амортизации, пересчитанной на дату переоценки стоимости помещения (1 750 000 – 10 000) руб.

Одновременно объект списан с забалансового учета по указанной в акте стоимости

Источник: www.audit-it.ru