Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!
В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.
В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.
А пока предлагаем вам:
- Почитать отзывы наших клиентов;
- Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
- Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.
Заказ обратного звонка
Заполните форму, специалист свяжется с вами в течение дня. Он ответит на все вопросы и оформит тестовый доступ, если это необходимо.
Как отразить в учете полученный от банка краткосрочный кредит в программе 1С:Бухгалтерия 8?
Сразу заметим, что кредит и заем – это разные понятия, существенно отличающиеся друг от друга. Незнание основных отличий может привести к ошибкам в учете.
Для наглядности мы собрали информацию на схеме (см. рис. 1).
Рис. 1. Отличия займа от кредита
Что такое проводка? (двойная запись, дебет, кредит)
Еще одним важным моментом является налоговый учет кредитов и займов. Остановимся на данном вопросе и поговорим о нем немного подробнее.
Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ полученные кредиты и займы не являются доходом для целей налога на прибыль. В свою очередь выданные кредиты и займы не будут являться расходами. Также не будут признаваться доходами и расходами средства, которые были получены или выплачены в счет погашения кредита или займа.
Ситуация с процентами несколько иная.
Суммы процентов (начисленных и уплаченных) являются внереализационными расходами и отражаются в расходах:
Концом каждого месяца;
Датой погашения кредита (при полной выплате).
Сумма полученных процентов будет признаваться внереализационными доходами.
Отсрочьте визит в налоговую!
Получите электронную подпись от УЦ «Калуга Астрал».
Выдаем электронные подписи на 15 месяцев по цене 12-ти.
Разобравшись с теоретической частью вопроса, перейдем к его отражению в программе.
Итак, ООО «Наша организация» получила краткосрочный кредит от банка в размере 700 000 рублей сроком на 12 месяцев под 15% годовых.
Отразим поступление денежных средств на расчетный счет организации (см. рис. 2).
Рис. 2. Банк и касса
Для этого используем документ «Поступление на расчетный счет».
Здесь нужно обратить внимание на выделенные строки. Так операция будет «Получение кредита в банке», а счет нужно использовать 66.01 (см. рис. 3).
Рис. 3. Документ «Поступление на расчетный счет»
Что касается договора с банком-кредитором, то его вид должен быть – «Прочее» (см. рис. 4).
Рис. 4. Вид договора с банком-кредитором
Посмотрим сформированные программой бухгалтерские записи. Видим, что операция по поступлению денежных средств отражена корректно (см. рис. 5).
Рис. 5. Движения документа: Поступление на расчетный счет
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 66.01 наблюдаем образовавшуюся задолженность ООО «Наша организация» перед банком (см. рис. 6).
Как запомнить много проводок
Рис. 6. Оборотно-сальдовая ведомость
Далее произведем начисление процентов за первый месяц – сентябрь 2021г.
Напомним, что проценты по кредиту исчисляются со следующего дня после получения денежных средств заемщиком.
По условиям кредитного договора с банком начисленные проценты погашаются организацией ежемесячно.
Ниже представлена формула для расчета суммы процентов по кредиту (см. рис. 7).
Рис. 7. Формула для начисления процентов по кредиту
В нашем примере кредит был получен 01 сентября 2021 года. Следовательно, расчет суммы процентов за сентябрь 2021 года будет выглядеть так:
700 000 х 15% х 29/365 = 8 342,47 рублей.
Для отражения данной операции в программе не существует специального документа, поэтому отразим ее с помощью «Операция, введенная вручную» (см. рис. 8).
Рис. 8. Операция, введенная вручную
Итак, в нашем случае будет уместна следующая бухгалтерская проводка: Дт 91.02 Кт 66.02 (см. рис. 9).
Заметим, что в бухгалтерском учете данные расходы будут отражены как прочие. Что же касается налогового учета, то здесь расходы будут включены в состав внереализационных.
Рис. 9. Бухгалтерская проводка: Дт 91.02 Кт 66.02
Строка «Прочие доходы и расходы» должна быть заполнена следующим образом (см. рис. 10):
Рис. 10. Строка «Прочие доходы и расходы»
Сформировав оборотно-сальдовую ведомость, можно проконтролировать отражение в учете начисленных процентов (см. рис. 11).
Рис. 11. Оборотно-сальдовая ведомость
Далее выплатим банку проценты по кредиту и погасим часть долга (см. рис. 12). В программе это можно сделать одним документом «Списание с расчетного счета». Данный документ можно сформировать на основании платежного поручения или же выгрузить из «Клиент-банк».
Обратим внимание на вид, он должен соответствовать «Возврат кредита банку».
Подробнее остановимся на поле сумма и произведем разбивку платежа. Для этого нужно перейти по гиперссылке «Разбить платеж» в форму «Разбивка платежа».
Рис. 12. Погашение процентов по кредиту и части долга
Здесь создадим нужное нам количество записей, обращая пристальное внимание на вид платежа (см. рис. 13).
Рис. 13. Создание записей
Посмотрим, как выглядят статьи движения денежных средств (см. рис. 14-15).
Если в программе нет подходящих статей, то пользователю необходимо их создать самостоятельно
Рис. 14. Статья движения денежных средств по текущим операциям
Рис. 15. Статья движения денежных средств по долговым обязательствам
Видим, что документ сформировал сразу две проводки (см. рис. 16). Одна по оплате долга, другая по оплате процентов.
Рис. 16. Сформированные проводки
За следующие месяцы выплата и начисление происходит аналогичным образом.
Снова сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 66 за сентябрь 2021 года (см. рис. 17) и проконтролируем отражение совершенных нами операций. Видим, что задолженность перед банком уменьшилась и начисленные проценты были выплачены.
Рис. 17. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66
Таким образом в программе 1С:Бухгалтерия 8 реализован механизм учета кредитов.
Переходите на электронный документооборот!
Обменивайтесь документами с контрагентами за пару кликов.
Все входящие бесплатно, на исходящие действуют
выгодные тарифы.
Источник: asp-edo.ru
Бухсчет 86 в 2021 году
Целевое финансирование – выделение средств под реализацию строго определённых целей с возможностью контролирования расходов. Это может быть:
- проведение научно-исследовательских изысканий;
- капитальное строительство;
- организация мероприятий;
- развитие нового направления деятельности и пр.
По источникам поступления денежных средств различают финансирование:
за счёт бюджета (государственное):
- субсидии – например, на компенсацию расходов ЖКХ;
- трансферты – на возведение объектов капитального строительства;
- гранты – на проведение научно-исследовательских работ.
за счёт средств негосударственных организаций:
- стипендии;
- гранты;
- инвестиции.
При выполнении условий финансирования полученные средства переходят в разряд собственных, в противном случае их придётся вернуть, «влезая» в кредиторскую задолженность.
Счет 86 в бухгалтерском учете
Счет 86 «Целевое финансирование» используется для контроля денежных средств, поступающих от сторонних компаний, бюджетных организаций для выполнения определенных задач.
Корреспонденция со счетом 86 в большинстве своем связана с предметом финансирования — счета внеоборотных активов, товаров, денежные счета. Основное условие учета финансов на этом бухгалтерском счете — полное и точное обсуждение назначения полученных средств и трата их согласно договору.
Бухгалтерский счет 86: использование
На счете 86 учитываются суммы средств, получаемые организацией для финансирования целевых мероприятий. Источниками поступления средств могут быть как государственные компании, так и коммерческие фирмы и даже частные лица.
Главный критерий учета средств на счете 86 – четкое определение цели и назначения их использования согласно заключенному договору.
На счете 86, как правило, учитываются средств, поступающие в пользу организации в целях финансирования социальных программ и общественно полезных мероприятий (субсидии на оплату коммунальных услуг, субвенции на строительство социального жилья, поддержка льготных и малоимущих категорий населения и прочее).Начисления целевых средств отражаются по Кт 86. Дт 86 используется для учета использования полученных средств в рамках договорных условий.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Описание операции |
| 07 | 86 | Оборудование к установке получено для целевого использования |
| 52 | 86 | Зачислены средства в валюте в качестве финансирования целевого мероприятия |
| 86 | 29 | В рамках целевого финансирования покрыты расходы обслуживающих хозяйств |
| 86 | 91.1 | Учтена доход в сумме полученной экономии сметы по договору целевого финансирования |
| 41 | 86 | Поступили товары в качестве финансирования целевого мероприятия |
Субсчета к счёту 86
Открываемые к счёту 86 субсчета обычно отражают источник поступления денежных средств:
- 86.1 – при поступлении средств из государственного бюджета;
- 86.2 – при поступлении денег от негосударственных организаций и частных лиц.
Использование счета учета 86
По плану счетов в 1С:Бухгалтерия предприятия, редакции 3.0 учет движения активов финансирования ведется с использованием счета учета 86 «Целевое финансирование». Счет учета 86, в отличии от расчетных счетов с контрагентами, является только пассивным – у него не может быть дебетового сальдо. Операции поступления или отражения целевых средств увеличивают Кредит 86, а операции, которые используют целевые средства увеличивают Дебет 86.
Также счет учета 86 не корреспондирует с расчетными счетами контрагентов: 60 – Расчеты с поставщиками и 62 – Расчеты с покупателями. Счет 86 корреспондирует только с одним из расчетных счетов контрагента, а именно: со счетом 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Для отражения хозяйственных операций, со счетом 76, необходимо использовать бухгалтерские операции, так как в типовой поставке конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 не предусмотрены документы для отражения проводок со счетами 86 и 76. Если такие бухгалтерские операции будут повторяться, то удобнее создать типовые операции. Для этого в меню «Операции» откройте «Типовые операции».
Работа с типовой операцией
В следующий раз, когда необходимо будет отразить поступление прочих целевых средств, можно открыть операции, введенные вручную и при создании новой, выбрать созданную типовую операцию.
В открывшейся операции необходимо нажать кнопку «Заполнить», после чего в табличной части «Бухгалтерский и налоговый учет» заполнятся проводки. Далее останется заполнить только необходимую аналитику. Также, если помимо счетов регулярно повторяется аналитика, например, «Движения целевых средств», то её также можно указать при создании типовой операции.
Движение средств целевого финансирования
Для отражения движений средств целевого финансирования в 1С чаще всего используются четыре типа документов: кассовые ордера, платежки, накладные и бухгалтерские операции, введенные вручную. Рассмотрим каждый из них на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0.
Например, нужно оформить поступление прочих средств с целью строительства в размере 100 тыс. рублей в кассу организации Абрамов Г. С. ИП. Для этого в меню «Банк и касса» откроем «Кассовые документы».
Создадим документ «Поступление наличных». Нужно указать вид операции «Прочий приход», счет кредита 86, сумму поступления, организацию и остальную необходимую аналитику.
В результате проведения документа, отразится поступление средств целевого финансирования в размере 100 тыс. рублей в кассу (Дт 50.01Кт 86.02).
Предположим другую ситуацию, когда деньги на строительство должны поступить не в кассу, а на расчетный счет организации Абрамов Г. С. ИП. Для этого в меню «Банк и касса» нужно открыть «Банковские выписки» и создать документ «Поступление на расчетный счет».
В созданном документе нужно указать вид операции «Прочее поступление», счет кредита 86, сумму поступления, организацию и остальную необходимую аналитику.
В результате проведения документа отразится поступление средств на строительство на расчетный счет организации Абрамов Г. С. ИП (Дт 51 Кт 86.02). По аналогии можно оформить поступление денежных средств для целей финансирования на валютный счет (Дт 52 Кт 86) и специальный счет в банке (Дт 55 Кт 86).
Поступление оборудования
Далее рассмотрим поступление оборудования «Станок», которое необходимо для проведения строительства — мероприятия в соответствии с целевым назначением. Для отражения этой хозяйственной операции необходимо создать документ «Поступление товаров: Накладная». Его можно найти в меню «Покупки – Поступление (акты, накладные)».
В созданном документе нужно указать Счет учета расчетов с контрагентами 86.02.
Также нужно выбрать номенклатуру «Станок» с видом номенклатуры «Оборудование к установке» и счет учета 07.
В результате проведения документа будет оприходовано оборудование «Станок», предназначенное для строительства, по договору целевого финансирования (Дт 07 Кт 86.02). По аналогии можно оформить вложения во внеоборотные активы, полученные в качестве инвестиций (Дт 08 Кт 86), оприходовать материалы, предназначенные для проведения целевых мероприятий (Дт 10 Кт 86), оприходовать животных, предоставленных в качестве целевого финансирования (Дт 11 Кт 86) и т.д.
Также рассмотрим четвертый тип документа: бухгалтерские операции, введенные вручную. Например, если организации «Абрамов Г. С. ИП» нужно включить 100 тыс. рублей на строительство по договору 1 от 01.01.2020 в состав доходов будущих периодов для контрагента Голованов Эрнест Яковлевич по договору 1 от 01.01.2020, то в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 отражение такой операции будет выглядеть таким образом:
Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»
Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:
Проводки по 86 счету на примере
Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:
- 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
- 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).
До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:
- оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
- приобретение материалов, 250 000руб.;
- оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
- социальное страхование, 39 000руб.;
- материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.
Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:
Зарплатная ведомость (форма № Т-53)
Учет получения и списания целевых средств на примерах
Для подробного рассмотрения различных операция с использованием целевых поступлений используем наглядные примера типовых ситуаций.
Получение государственных субвенций
АО “Министр” ведет свою деятельность в сфере строительства объектов недвижимости. В марте 2016 “Министра” принял участие в тендере на получение государственных субвенций для их последующего использования для строительства жилья социального назначения. Сумма государственной помощи – 3.478.000 руб.
В апреле 2016 по факту окончания тендера АО “Министр” признан победителем, в связи с чем на расчетный счет организации зачислены средства в сумме 3.478.000 руб. Кроме того, в виде государственной помощи “Министром” были получены строительные материалы, стоимость которых составила 1.714.200 руб.
Полученные государственные субвенции были учтены “Министром” таким образом:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 76 Средства целевого финансирования | 86 | Отражена сумма средств, начисленных в качестве государственных субвенций (3.478.000 руб. + 1.714.200 руб.) | 5.192.200 руб. | Договор целевого финансирования |
| 51 | 76 Средства целевого финансирования | Учтены средства, полученные “Министром” в качестве государственной целевой программы | 3.478.000 руб. | Банковская выписка |
| 10 | 76 Средства целевого финансирования | Учтены материалы, полученные “Министром” для использования в строительстве социального жилья | 1.714.200 руб.) | Банковская выписка |
Возмещение государством недополученных доходов
В рамках государственной программы, АО “Столовая №1” предоставляет социальные продуктовые пойки льготным категориям населения. Стоимость пайков, выданные “Столовой №1” в ноябре 2015, составляет 412.850 руб. Данная сумма полностью компенсируется из государственного бюджета.
Бухгалтер “Столовой №1” оформил в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 51 | 76 Средства целевого финансирования | Зачислены средства из бюджета в рамках государственной программы помощи социальным категориям граждан. | 412.850 руб. | Банковская выписка |
| 76 Средства целевого финансирования | 90.1 | Отражена компенсация выручки, недополученной “Столовой №1” в связи с выдачей продуктовых пайков | 412.850 руб. | Договор |
Вложение целевых поступлений во внеоборотные активы
АО “Прогресс” занимается производством медицинского оборудования. Между АО “Прогресс” и благотворительной организацией “Меценат” заключен договор, согласно которого:
- “Прогресс” получает от “Мецената” средства в сумме 1.953.500 руб.;
- средства должны быть использованы на приобретение усовершенствованной конвейерной линии, которая позволит увеличить объемы производства медицинского оборудования.
В сентябре 2015 средства от “Мецената” были получены, конвейерная линия приобретена и введена в эксплуатацию:
- стоимость конвейерной линии – 1.953.500 руб.;
- срок полезного использования – 12 лет;
- сумма ежемесячной амортизации – 12.522 руб. (1.953.500 руб. / 13 лет / 12 мес.).
Получение средств от “Мецената”, приобретение и ввод в эксплуатацию конвейерной линии были оформлены в учете “Прогресса” такими записями:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 76 Средства целевого финансирования | 86 | Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с БО “Меценат” | 1.953.500 руб. | Договор |
| 51 | 76 Средства целевого финансирования | Учтены полученные от БО “Меценат” целевые средства | 1.953.500 руб. | Банковская выписка |
| 08 | 60 | Отражено поступление приобретенного конвейера | 1.953.500 руб. | Товарная накладная |
| 01 | 08 | Проведена операция по введению конвейера в эксплуатацию | 1.953.500 руб. | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 86 | 98 | Отражено целевое использование средств, полученных от БО “Меценат” | 1.953.500 руб. | Договор, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 20 | 02 | Учтена сумма ежемесячно начисляемой амортизации на конвейер | 12.522 руб. | Амортизационная ведомость |
| 98 | 91.1 | Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов (в размере начисляемой амортизации) | 12.522 руб. | Амортизационная ведомость |
Использование целевых средств на текущие нужды
АО “Консул” по договору целевого финансирования перечислены средства в пользу ООО “Зоопарк” в сумме 642.300 руб. Средства предоставлены для проведения ремонта вольеров для животных. На полученные от “Консула” средства “Зоопарк” приобрел материалы, необходимые для проведения ремонта вольеров. Непосредственно ремонт осуществлен собственными милами сотрудников “Зоопарка”.
В учете “Зоопарка” сделаны записи таких операций:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 76 Средства целевого финансирования | 86 | Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с АО “Консул” | 642.300 руб. | Договор |
| 51 | 76 Средства целевого финансирования | Учтены полученные от АО “Консул” целевые средства | 642.300 руб. | Банковская выписка |
| 10 | 60 | На склад “Зоопарка” поступили материалы, приобретенные для ремонта вольеров для животных | 642.300 руб. | Товарная накладная |
| 86 | 98 | Материалы, приобретенные для ремонта, учтены как доходы будущих периодов | 642.300 руб. | Товарная накладная |
| 20 | 10 | Отражен факт использования материалов при ремонте вольеров для животных | 642.300 руб. | Товарная накладная |
| 98 | 91.1 | Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов | 642.300 руб. | Договор, Товарная накладная |
что показывает остаток на счете 86?
Итоги
Как мы видим, счет 86 служит на предприятии для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы организации.
Источник: nalog-fns.ru
Бухгалтерские проводки по поступлениям на расчетный счет кредитов и займов
Бухгалтерское отражение поступлений кредитов и займов на расчетный счет осуществляется в следующем порядке:
- кредиты и займы учитываются на 66, 67 счетах в зависимости от срока действия договора;
- поступления приходят на расчетные и валютные счета;
- в учете отражается не вся сумма договора, а только фактическое поступление;
- одновременно с поступлением транша начисляются проценты.
Почти у каждого предприятия возникает момент, когда ему не хватает собственных источников для формирования имущества. В таких случаях руководство прибегает к привлеченным заемным средствам.
Что относится к заемным капиталам
Прежде всего, к ним принадлежат:
- Кредиты.
- Займы.
- Целевое финансирование.
Кредиты — это заемные средства, которые выдают банки на условиях возврата на определенный срок и с получением дополнительного дохода в виде процентов, выплачиваемых предприятиями.
Так как условия кредитования в банках могут сильно отличаться в зависимости от периода соглашения, то их принято делить на:
- краткосрочные;
- долгосрочные.
Краткосрочные ссуды используются меньше года и обычно берутся на восполнение временных нужд:
- на покупку товарно-материальных запасов;
- на ремонт основных средств (капитальный или текущий);
- оплату просроченных платежей по заработной плате и налогам;
- погашение обязательств по неотложным счетам.
Долгосрочные ссуды выдаются на период более 12 месяцев. Как правило, это означает довольно высокие расходы на выплату процентов банку. Поэтому предприятия берут такие ссуды для капитальных вложений:
- на инвестирование;
- модернизацию и строительство основных средств;
- развитие и рационализацию производства.
Долгосрочная задолженность может быть переведена в краткосрочную, когда до окончания действия договора остается меньше 12 месяцев.
В отличие от кредитов займы могут выдавать любые физические или юридические лица, даже взаимозависимые стороны.
Примечание от автора! Подробный перечень признаков, характеризующих взаимозависимость сторон, можно прочесть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Как учитывать поступления
Заимодавцы могут получать дополнительный доход от предоставления займов в виде процентов либо не получать ничего, выдавая их беспроцентно на условиях рассрочки. Как правило, так поступают взаимозависимые лица, оказывая поддержку предприятиям из своего холдинга.
В бухгалтерском учете привлеченные деньги могут отображаться на разных счетах в прямой зависимости от срока возврата, установленного соглашением:
Учет заемных капиталов необходимо производить, сообразуясь с руководством ПБУ 15/2008. В бухгалтерских записях компаний поступления на расчетный счет кредитов и займов отображаются на одинаковых условиях. Поэтому чтобы понять, каким видом займа пользуется компания, надо читать договор. Номер и дату соглашения можно увидеть на субконто 2 при формировании оборотно-сальдовой ведомости по счетам 66, 67. Субконто 1 используется для учета ссуд по выдавшим их контрагентам.
Примечание от автора! Оборотно-сальдовые ведомости содержат информацию об остатках и движении каждого счета вместе с субсчетами.
66 и 67 счета относятся к пассивным. Это означает, что по кредиту отражается поступление заемных средств и начисляются проценты к уплате. По дебету в свою очередь происходит погашение ссуды и выплата процентов.
При этом проводится ряд операций:
- Дебет 51, 52 Кредит 66, 67 — пришли заемные капиталы.
- Дебет 66, 67 Кредит 51, 52 — погашены долги по заемным средствам.
Например, ООО «Долгая Долина» заключила договор на предоставление займа с ООО «Инвест.КОМ» сроком на три года. В бухгалтерских записях фирмы задолженность будет отражаться по мере поступления привлеченных денег на расчетный счет. По условиям соглашения, деньги поступают равными траншами каждый месяц. Сумма договора составляет 28 800 000 рублей.
Источник: moneymakerfactory.ru