Тема 1. «Бюджетная система РФ. Бюджетная классификация РФ».
1: «Бюджетная система РФ». 1.Документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ, называется: а) бюджетная роспись; б) поквартальная смета доходов и расходов; в) трансферт; г) лимит бюджетных обязательств.
2. Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной основе для осуществления определённых целевых расходов, носят название: а) субвенция; б) субсидия; в) дотация; г) бюджетные ассигнования. 3. Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов, называется: а) субвенция; б) субсидия; в) дотация; г) бюджетные ассигнования. .4. Форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе, называется: а) дотация; б) бюджетный кредит; в) государственный или муниципальный заем; г) бюджетные ассигнования. 5. Средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ, — это: а) бюджетные ассигнования, б) бюджетные обязательства; в) межбюджетные трансферты; г) бюджетный кредит. .6. Бюджетная система РФ: а) четырёхуровневая;
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 047 Состав незавершенного строительства
б) двухуровневая; в) пятиуровневая; г) трёхуровневая. .7. Недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счёт средств бюджетов других уровней отражает принцип: а) самостоятельности бюджетов, б) равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований, в) сбалансированности бюджета, г) достоверности бюджета. .8.
Орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, а также наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранения и средств массовой информации носит название: а)главный распорядитель средств федерального бюджета, б) главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета; в) распределитель бюджетных средств, Казначейство РФ. 9. Федеральное казначейство обладает следующими бюджетными полномочиями: а) производит распределение доходов и иных поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ, б) открывает в банке России и кредитных организациях счета по учёту средств федерального бюджета и иных средств, в) устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, г) утверждает сводную бюджетную роспись, д) верны все ответы кроме ответа г). 10. Органом денежно-кредитного регулирования является: а) банк России, б) Министерство финансов РФ, в)Казначейство, Счётная палата РФ. 11. Организация, созданная органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера, деятельность которого финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов, называется: а) благотворительной организацией, б) федеральным государственным учреждением, в) бюджетным учреждением,
Как правильно отразить подраздел 3300 Краткосрочная кредиторская задолженность | Проводки
.17. Федеральное казначейство находится в ведении: а) Министерства труда и социального развития Российской Федерации, б) Министерство юстиции РФ, в) Министерство финансов РФ, г) Министерство имущественных отношений РФ. 18.
Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета: а) главными распорядителями средств федерального бюджета; б) распределителями средств федерального бюджета в) получателями средств федерального бюджета, г) все ответы верны, д) нет верного ответа. 19.
В полномочия Федерального казначейства не входит: а) ведение учёта показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений; б) осуществление прогнозирования и кассового планирования средств федерального бюджета; в) осуществление нормативно-правового регулирования в установленной сфере деятельности, г) взаимодействие в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными органами в определённой сфере деятельности. 20.
Федеральное казначейство возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности: а) Правительством РФ, б) Президентом РФ, в) Государственной Думой ФС РФ, г) Общественным советом РФ, 21. Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии: а) с другими федеральными органами исполнительной власти, б) с органами исполнительной власти субъектов РФ, в) с органами местного самоуправления, г) с Центральным банком РФ, д) с общественными объединениями и иными органами , е) все ответы верны, ж) нет верного ответа. 22. Место нахождения Федерального казначейства: а) г. Москва, б) г. Санкт-Петербург, в) г.Нижний Новгород, г) нет верного ответа.
1: «Нормативное регулирование бюджетного бухгалтерского учёта». 25.Назовите основной документ, регулирующий бюджетный учёт в РФ: а) Гражданский кодекс РФ, б) Бюджетный кодекс РФ, в) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», г) Инструкция по бюджетному учёту. 26.
Основным документом, согласно которому бюджетные учреждения формируют свою учётную политику, является: а) Бюджетный кодекс РФ, б) Федеральный закон «О бюджетной классификации», в) Инструкция по бюджетному учёту, г) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». 27. Что не является задачей бюджетного учёта: а) формирование полной и достоверной информации о состоянии активов и обязательств учреждений; б) формирование полной и достоверной информации об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, в) поиск внутренних резервов для покрытия дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, г) осуществление контроля за состоянием активов и выполнением обязательств учреждений. 28. Бюджетные учреждения учет операций по бюджетным средствам и средствам, полученным за счёт внебюджетных источников, ведут: а) вместе, б) раздельно, в) закрепляют в учётной политике бюджетного учреждения, г) нет верного ответа.
а)10, б)15, в) 20, г) 25. 37. Сколько частей в коде классификации доходов бюджетов бюджетной классификации РФ: а) две, б) три, в) четыре, г) пять. 38. Сколько знаков в структуре 20 — значного кода классификации доходов занимает код администратора бюджетных средств: а) один, б) два, в) три, г) четыре.
39. Какой первичный документ служит основанием для отражения в бюджетном учёте полученных лимитов бюджетных обязательств: а) Извещение (Ф. 0504805); б) Справка (ф. 0504833); в) Уведомление (ф. 0504822).
Тема 2. «Организация бухгалтерского учета в бюджетных
организациях».
Может ли бюджетное учреждение передавать функции по финансово- бухгалтерскому обслуживанию централизованной бухгалтерии? А) может; Б) не может.
Сколько разрядов включает в себя структура номера счёта бюджетного учёта? А) 26; Б) 9; В)8; Г) 17.
Какой из перечисленных документов не является регистром бюджетного учёта? а) инвентарная карточка учёта основных средств; б) оборотная ведомость по нефинансовым активам; в) книга учёта материальных ценностей; г) авансовый отчёт; д) Кассовая книга.
Какие из перечисленных регистров бюджетного учёта формируются на
бумажных носителях ежемесячно:
а) Главная книга; б) Журнал операций; в) оборотная ведомость; г) накопительная ведомость по приходу продуктов питания; д) реестр депонированных сумм.
Е) все варианты верны
- Перечень регистров бюджетного учёта установлен:
а) Инструкцией по бюджетному учёту; б) Учётной политикой; в) Законом «О бухгалтерском учёте».
- Какие из перечисленных финансово-хозяйственных операций не
отражаются в Журнале по прочим операциям?
А) операции, которые не нашли отражение в других Журналах; Б) операции по начислению доходов; В) операции по учёту движения денежных средств.
- Единый План счетов бюджетного учёта состоит:
а) из пяти разделов и перечня забалансовых счетов; б) из двух разделов; в) из двух разделов и перечня забалансовых счетов.
а) осуществляется в целях учёта конкретных имущественных
единиц одного вида;
б) это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах
имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым
- Синтетический учёт осуществляется:
а) в целях учёта конкретных имущественных единиц одного
б) в целях обобщения данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам.
10.Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и
остаткам по счетам синтетического учёта?
Тема 3: «Учет нефинансовых активов»: 3: «Основные средства».
8 Бюджетный учёт основных средств регламентируется: а) ПБУ 6 1 «Учёт основных средств», б) общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), в) приказом МФ РФ «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчётности, г) нет верного ответа. 9 Способ начисления амортизации по объектам основных средств: а) линейный способ, б) нелинейный способ, в) по сумме чисел лет срока полезного использования, г) пропорционально объёму.
10. Текущие расходы в сумме амортизации по жилому зданию, начисленной в отчётном периоде оформляются бухгалтерской проводкой: а) Д 040101271 – К 010407420, б) Д 020402530 – К 020101610, в) Д 040101271 – К 010401410, г) нет верного ответа. .11.
Аналитический учёт основных средств ведётся в: а) машинограммах, б) инвентарных карточках, в) Журнале операций по учёту нефинансовых активов, г) Журнале операций по учёту основных средств. 12.
Выбытие объектов основных средств учитывается в: а) Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, б) Журнале операций по банковским счетам, в)Журнале операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками, г) нет верного ответа. 13.
Поступление и перемещение сооружений оформляется документом: а) актом приема-передачи объектов основных средств, б) актом приема-передачи здания, в) актом приема-передачи групп объектов основных средств, г) отметками в инвентарных карточках. 14. Приобретенные объекты основных средств принимаются к бюджетному учёту в оценке по: а) рыночной стоимости, б) восстановительной стоимости, в) первоначальной стоимости, г) нет верного ответа. 15. Списание с бюджетного учёта объектов основных средств, пришедших в негодность (при неполностью начисленной амортизации), оформляется следующими бухгалтерскими проводками: а) Д020509560-К 040101172, б) Д 010400410-К 010100410; Д040101172 –К 010100410,
в) Д 010400410-К 010100410, г) нет верного ответа. .16. На каком счёте учитываются основные средства, принятые от сторонних организаций по договору в безвозмездное пользование: а)120619560; б) 01 «Основные средства в пользовании»; в) 140101241. 17.
В каких случаях необходимо проводить инвентаризацию имущества: а) при смене материально ответственного лица; б) перед составлением годовой бюджетной отчётности; в) перед приходом ревизора. .18. Списание с баланса учреждения стоимости безвозмездно передаваемых основных средств стоимостью свыше 20000 руб. другому учреждению системы одного ГРБС осуществляется: а) по балансовой стоимости; б) по остаточной стоимости; в) по балансовой стоимости с учётом начисленной амортизации 19.
Учреждение в установленном порядке безвозмездно передаёт неиспользуемые основные средства учебному заведению, финансирование которого осуществляется за счёт бюджета другого уровня бюджетной системы РФ: а) Д 140101242; б) Д 140101251 – К110101хх410; Д 1104хх410 – К 140101251. 20.
Как в бюджетном учёте отражается операция по поставке изготовленной мебели на учёт до оплаты договора: а) Д 140101226 – К 130209730; б) Д 110601310 – К 130209730; в) Д 110601310 – К 130219730. 21.Присвоение инвентарных номеров объектам ОС производится: а) каждому объекту основных средств, поставленному на бухгалтерский учёт, без учёта его первоначальной стоимости; б) объектам основных средств первоначальной стоимостью от 3000 руб.; в) объектам основных средств первоначальной стоимостью от 20000 руб.. 22. В бюджетных учреждениях, при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств, в состав фактических затрат не включаются: а) таможенные пошлины; б) суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги; г) начисленные до принятия объекта ОС к бухгалтерскому учёту проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого основного средства; д) верны все ответы.
г) нет верного ответа.
- Учёт операций по выбытию нематериальных активов ведётся: а) в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, б) в книге учёта материальных ценностей, в) в журнале прочих операций.
- В течение срока полезного использования объектов нематериальных активов их первоначальная стоимость: а) не меняется, б)изменяется в случае проведения модернизации, в) меняется после проведения переоценки, г) не меняется (за исключением случаев модернизации, переоценке).
3: «Непроизведённые активы». 32. Непроизведённые активы учитываются на счёте а) 10300, б) 10200. В) 10400 33. К непроизведённым активам, отражённым в бюджетном учёте, не относятся: а) ресурсы недр, б) радиочастотный спектр, г) воздух.
34 Непроизведённые активы в бюджетном учёте оцениваются по: а) первоначальной стоимости, б) остаточной стоимости, в) восстановительной стоимости. 35 Аналитический учёт объектов непроизведённых активов ведётся: а) в инвентарных карточках учёта основных средств, б) в журнале операций по учёту финансовых активов, в) аналитический учёт не ведётся. 36 Непроизведённые активы: а) подлежат амортизации, б) не подлежат амортизации в) начисляется амортизация в целом за отчётный год и учитывается на забалансовом счете. 37. Учёт операций по выбытию непроизведённых активов ведётся: а) в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, б) в книге учёта материальных ценностей, в) в журнале прочих операций.
Первоначальной стоимостью объектов непроизведённых активов, впервые вовлекаемых в экономический (хозяйственный оборот) оборот, признается: а) фактические вложения учреждения в их приобретение, б) их рыночная стоимость на дату принятия объектов к бюджетному учёту, г) нет верного ответа.
Вовлечением в оборот объектов непроизведённых активов считается: а) создание или приобретение; б) продажа объектов; в) передача объектов другим бюджетам, негосударственным организациям; г) вложение в разрешённых случаях объектов непроизведённых активов в уставной капитал организаций; д) все ответы верны; е) нет верных ответов. 40 Стоимость здания, сооружения (дорог, туннелей, административных зданий), построенных на земле, а также насаждений, ресурсов (подземных, водных, биологических): а) не относится на счёт 010301000 «Земля»; б) относится на счёт 010301000 «Земля».
Счёт 010302000 «Ресурсы недр» не предназначен для учёта следующих природных ресурсов: а) водные ресурсы – водоносные пласты и другие ресурсы подземных вод; б) некультивируемые биологические ресурсы – животные, растения, находящиеся в государственной и муниципальной собственности; в) подтверждённые запасы ресурсов недр – нефть, природный газ, уголь, запасы полезных рудных и нерудных ископаемых, залегающих под землёй или на её поверхности, включая морское дно; д) земли водного фонда; е) все ответы верны. 42.Какой записью отражается принятие к бюджетному учёту по сформированной стоимости объектов непроизведённых активов при безвозмездном получении: а) Д 110301330 – К 140101153; б) Д 110301330 – К 110603430; в) Д 110603330 — К 130403330; г) Д 010602320 — К 030221730; д) Д 110302330 – К 130403330; 43.Формирование первоначальной стоимости объектов непроизведённых активов при безвозмездном получении: а) Д 110301330 – К 140101153; б) Д 110301330 – К 110603430; в) Д 110603330 — К 130403330;
Какую сумму не должен превышать аванс поставщику от суммы договора уплачиваемого за счёт средств федерального бюджета: а) 20%, б) 30, в) 40, г) 50.
Списание материальных запасов производится в оценке по: а) остаточной стоимости, б) средней фактической стоимости, в) рыночной стоимости, г) методом ЛИФО.
Оприходование материалов, полученных от поставщиков, отражается бухгалтерской записью: а) Д 010500340 – К 030222730, б) Д 030220830- К 020611660, в) Д 030220830- К 030405340, г) Д 030203830- К 030405222.
Списание материальных запасов при их продаже отражается в бюджетном учёте проводкой: а) Д 040101172 – К 010500440, б) Д 030220830- К 020611660, в) Д 030203830- К 030405222, г) Д 021002140- К 030405340.
Передача хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей в подразделения для использования оформляется бухгалтерской проводкой: а) Д 040101172 – К 010506440, б) Д 040101272- К 020611660, в) Д 010505340- К 030220730, г) нет верного ответа.
Начисление НДС при реализации материальных запасов отражается в учёте проводкой: а) Д 040101172 – К 030304730, б) Д 010505340- К 030304730, в) Д 40101172- К 030201730, г) Д 040101100 – К 00201730
Какие из первичных документов не применяются при учёте материальных запасов: а) приходный кассовый ордер, б) лимитная карта, в) лимитно-заборная карта, г) авансовый отчёт, д) накладная на отпуск материалов.
Материальные запасы, принадлежащие учреждению, принимаются к бухгалтерскому учёту: а) по фактической стоимости,
б) по текущей рыночной стоимости на момент принятия их к бухгалтерскому учёту, в) нет верного ответа, г) приемлемы варианты а) и б) в зависимости от способа приобретении. 59. Готовая продукция учитывается: а) в количественных и стоимостных показателях, б) в количественных показателях, в) стоимостных показателях, г) верны все ответы, д) нет верного ответа.
60.Учреждение, получив прочие материальные запасы в порядке централизованного снабжения и Извещение 9Ф0504805) от ГРБС, в бюджетном учёте производит одну из записей: а) Д 110601310- К 130405340; б) Д 110506340 –К 130404340; в) Д 140101151 –К 130404340; 61. В каких случаях необходимо проводить инвентаризацию имущества: а) при смене материально ответственного лица; б) перед составлением годовой бюджетной отчётности; в) перед приходом ревизора. 62.Учеждение заключило договор с ателье на пошив мягкого инвентаря из материалов заказчика. Выберите вариант отражения расходов: а) Д 130222830 – К 130405340; б) Д 130209830 – К 130405226.
3: «Учёт изготовления и реализации готовой продукции» 63. В бюджетном учёте готовая продукция оценивается: а) по фактической себестоимости; б) по рыночной стоимости; в) по цене приобретения. 64. Готовая продукция может быть получена организацией по договору дарения или безвозмездно? а) да; б) нет. 65.
В бюджетном учёте готовая продукция учитывается: а) в количественных показателях; б) в количественных и стоимостных показателях; в) в стоимостных показателях. 66. Принятие готовой продукции к бюджетному учёту отражается записью: а) Д 010507340 – К 010604440 б) Д 010604340 – К 030202730; в) Д 010507340– К 030222730. 67. Списание готовой продукции при её отпуске заказчику отражается бухгалтерской записью:
Б) нет. 75. Объекты незавершённого строительства, приобретённые бюджетными учреждениями или полученные ими безвозмездно, учитываются на счёте: а) 010600000; б) 010100000; в) 010500000. 76.
На счёте «Учёт вложений в нефинансовые активы» учитываются: а) только затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств; б) все виды затрат, произведённых при приобретении (создании) объектов основных средств. 77. Списание капитальных расходов на выполнение НИОКР, по которым не получены положительные результаты, отражаются бухгалтерской записью: а) Д 040101172 – К 010602420; б) Д 010201320 – К 010602420; в) Д 010601310 – К 010602420.
3: «Учёт нефинансовых активов в пути» 78. Нефинансовые активы в пути учитываются на счёте: а) 010700000; б) 010100000, 010500000, 010200000; в) 010600000; г)010300000. 79. На счёте «Нефинансовые активы в пути» учитываются активы в пути : а) если используется аккредитивная форма оплаты; б) при централизованных поставках имущества; в) все нефинансовые активы, не поставленные поставщиком на отчётную дату, отправка которых подтверждена накладными поставщика, удостоверяющими отправку груза; г) верны ответы а) и б); д) нет верного ответа.
Тема 4. Учёт финансовых активов и обязательств: 4 «Учёт денежных средств»: 1.Основными задачами учёта денежных средств в учреждениях являются: а) обеспечение сохранности учёта денежных средств в кассе учреждения; б) обеспечение целевого использования денежных средств; в) расходование бюджетных средств в соответствии с утверждёнными сметами; г) все вышеперечисленное; д) нет верного ответа. 2. Нормативные документы, регулирующие учёт денежных средств: а) «О правилах организации наличия денежного обращения на территории РФ»;
б) «О порядке ведения кассовых операций»; в) «О валютном регулировании и валютном контроле»; г) «О безналичных расчётах в РФ»; д) все вышеперечисленные. 3. Учёт операций по движению наличных денежных средств на счёте «Касса» ведётся в Журнале операций: а) по банковским счетам; б) по расчётам с подотчётными лицами; в) по счёту «Касса»; г) с поставщиками и подрядчиками.
4. Учёт наличных денежных средств ведётся на счёте: а) 20101; б) 20103; в) 20104; г) 30401. 5. В каком разделе Плана счетов бюджетного учёта находится счёт «Касса» а) Обязательства; б) Нефинансовые активы; в) Финансовый результат; г) Финансовые активы. 6. Какая цифра ставится в 24-м разряде кода счёта бюджетного учёта при увеличении денежных средств в кассе: а) 4; б) 8; в) 5; г) 6. 7. Выдача наличных денежных средств под отчёт на оплату хозяйственных расходов из кассы оформляется следующей проводкой: а) Д 40101100 – К 30303730; б) Д 20602560 – К 20101610; в) Д 40101172 – К 20104610; г) нет верного ответа. 8. Внезапная ревизия кассы проводится не реже: а) одного раза в месяц; б) одного раза в год; в) одного раза в неделю; г) одного раза в квартал. .9. Учёт кассовых операций в учреждениях, как в валюте РФ, так и в иностранных валютах ведётся в: а) кассовой книге; б) ведомости учёта кассовых операций; в) в отчёте кассира — операциониста, г) журнале операций по финансовым активам. 10 Приём в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится:
Источник: www.studocu.com
1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Использование счета 46 при учете выручки способом «по мере готовности»
Наша сегодняшняя статья посвящена методике использованию бухгалтерского счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 Несколько лет назад я уже писал об этой проблеме. Но все в жизни изменяется, изменяется и программа. Счет 46 в бухгалтерском учете использует очень малая часть пользователей программы, но, тем не менее, в последнее время вопросы на эту тему участились. Поэтому я и решил вернуться к этой теме.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008 ) устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями, выступающими в качестве подрядчиков либо субподрядчиков в договорах строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы.
В соответствии с п. 17 ПБУ 2/2008 , выручка по договору и расходы по договору признаются способом «по мере готовности». Способ «по мере готовности» предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной степени завершенности работ на отчетную дату и признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором). Другими словами, выручка и расходы признаются в бухгалтерском учете, независимо от закрытия актов о выполнении работ. Для определения степени завершенности работ используется два способа: по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ и по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору.
В программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 учет выручки и расходов способом «по мере готовности» не автоматизирован. Никаких специальных документов для учета долгосрочных и многоэтапных работ в конфигурации не существует. Учет можно вести с помощью ручных операций и (или) ручных корректировок движений стандартных документов.
Но вначале давайте разберемся с бухгалтерскими счетами, необходимыми для данного учета.
В соответствии с п. 25 ПБУ 2/2008 , организация, при применении способа «по мере готовности», в каждом отчетном периоде определяет выручку по договору. В бухгалтерском учете выручка, признанная способом «по мере готовности», учитывается до сдачи работ (этапа работ) заказчику, как отдельный актив — «не предъявленная к оплате начисленная выручка» ( п. 26 ПБУ 2/2008 ). По мнению консультантов, указанный актив можно отражать на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в корреспонденции со счетом 90.01 «Выручка» .
В программе в стандартном Плане счетов, счет 46 не имеет аналитики. Но так как, на счете 46 учитывается выручка, а выручка в программе учитывается в разрезе номенклатурных групп, я предлагаю для удобства работы добавить к счету 46 вид субконто «Номенклатурные группы». В соответствии с п. 3 ПБУ 2/2008 , бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. Поэтому я предлагаю к счету 46 добавить также виды субконто «Контрагенты» и «Договоры».
Счет 46 с добавленной аналитикой показан на Рис. 1.
В целях формирования достоверного финансового результата, сумма НДС, исчисленная с не предъявленной к оплате заказчику выручки, отражается по дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость». В качестве корреспондирующего счета кредита, консультанты предлагают использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В программе в стандартном Плане счетов, на счете 76 нет специального субсчета для данной цели. Раньше для этой цели часто использовали счет 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» , но сейчас он нам не подходит, так как на нем не ведется налоговый учет. А нам нужен пассивный бухгалтерский счет, на котором ведется учет по налогу на прибыль. Такой счет можно добавить. Я предлагаю добавить субсчет к счету 76.Н . В качестве аналитики счета мы будем использовать те же виды субконто: «Контрагенты» и «Счета фактуры выданные» .
Добавленный нами в План счетов счет 76.Н.1 показан на Рис. 2.
А теперь рассмотрим простой пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» . Причем, учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Организация является плательщиком НДС.
Организация, в качестве подрядчика, выполняет строительные работы долгосрочного характера по договору, предусматривающему их поэтапную сдачу. Начало выполнения первого этапа работ приходится на четвертый квартал 2021 года. Сдача первого этапа работ запланирована на конец первого квартала 2022 года. Общая стоимость работ по первому этапу составляет 120 000 000 рублей, в том числе НДС 20% (20 000 000 рублей). В целях бухгалтерского учета, организация определяет выручку по договору способом «по мере готовности».
Степень завершённости работ определяется организацией по доле понесенных на отчетную дату прямых расходов в расчетной величине общих прямых расходов. Расчетная величина прямых расходов по первому этапу работ составляет 60 000 000 рублей. К концу 2021 года фактические расходы по договору составили 30 000 000 рублей.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01 «Основное производство» представлена на Рис. 3.
Таким образом, на 31 декабря 2021 года степень завершенности работ по первому этапу составляет 50% (30 000 000 рублей / 60 000 000 рублей * 100%). Поэтому, в бухгалтерском учете, при применении способа «по мере готовности», необходимо признать по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 90.01.1 выручку в сумме 60 000 000 рублей, в том числе НДС 20% — 10 000 000 рублей, и признать соответствующие расходы.
Так как условиями заключенного договора предусмотрена поэтапная сдача работ заказчику, то в целях налогообложения прибыли организация не распределяет доход от реализации в соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ . Доходы признаются на даты сдачи заказчику выполненных этапов работ (в момент подписания акта) в размере договорной стоимости ( п. 3 ст. 271 НК РФ ). Прямые расходы по договору признаются в периоде признания выручки от выполнения работ ( п. 2 ст. 218 НК РФ ), то есть также в периоде подписания акта.
Выполнение работ на территории РФ является объектом налогообложения по НДС. Момент определения налоговой базы по НДС возникает у организации на дату передачи заказчику результатов выполненных работ ( пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ ).
Для формирования необходимых бухгалтерских и налоговых проводок нам понадобится документ Операция .
Вначале сформируем проводку по признанию в бухгалтерском учете выручки. По дебету выберем счет 46 и в качестве его аналитики укажем номенклатурную группу, соответствующую выполняемой работе, контрагента–заказчика и договор с ним. По кредиту укажем счет 90.01.1 и заполним всю его аналитику (номенклатурная группа, ставка НДС, номенклатура выполняемой работы).
В бухгалтерском учете (реквизит Сумма ) укажем выручку «по мере готовности» с учетом НДС. В целях налогообложения прибыли (реквизит Сумма КТ ) выручки нет. Выручка в налоговом учете появится позже, в момент оформления акта по выполненному этапу работ. Причем, выручка в налоговом учете учитывается без НДС. Поэтому необходимо зарегистрировать временную разницу в сумме выручки без НДС.
Далее сформируем проводку по учету НДС. По дебету выберем счет 90.03 . В качестве его аналитики укажем номенклатурную группу, соответствующую выполняемой работе, и ставку НДС. По кредиту выберем созданный нами счет 76.Н.1 , укажем контрагента-заказчика, а в качестве счета-фактуры создадим Документ расчетов с контрагентом (ручной учет) . В бухгалтерском учете укажем сумму исчисленного, но не предъявленного заказчику НДС. В налоговом учете по кредиту укажем ноль и зарегистрируем соответствующую временную разницу.
Далее признаем в бухгалтерском учете расходы. По дебету выберем счет 90.02.1 «Себестоимость продаж» . В качестве аналитики счета укажем номенклатурную группу, соответствующую выполняемой работе. По кредиту выберем счет 20.01 , укажем подразделение и номенклатурную группу. Так как расходы признаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете будут признаны в последующем, укажем только сумму бухгалтерского учета и отразим соответствующие временные разницы по дебету и по кредиту.
Документ Операция показан на Рис. 4.
Теперь давайте посмотрим, что у нас получится с отложенным налогом.
В декабре мы признали в бухгалтерском учете по дебету счета 46 не предъявленную к оплате начисленную выручку в сумме 60 000 000 рублей . По счету 46 в программе не ведется налоговый учет, поэтому на счете нет никаких временных разниц. Но регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 воспринимает бухгалтерскую сумму счета как налогооблагаемую временную разницу (балансовая стоимость актива минус налоговая стоимость актива (для счета 46 всегда ноль) больше нуля). Налогооблагаемые временные разницы (НВР) приводят к начислению отложенного налогового обязательства (ОНО). Для счета 46 начисляется отложенное налоговое обязательство с аналитикой Прочие расходы .
ОНО = НВР * СТнп = 60 000 000 руб.* 20% = 12 000 000 руб. Прочие расходы
Для того, чтобы уменьшить отложенный налог – привести его в соответствие с разницей в доходах в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли (60 000 000 рублей) мы использовали вычитаемые временные разницы по счету 76.Н.1 (балансовая стоимость обязательства больше налоговой). Вычитаемые временные разницы (ВВР) приводят к начислению отложенного налогового актива (ОНА). Для счета 76.Н в программе начисляется отложенный налог тоже с аналитикой Прочие расходы (поэтому мы и использовали счет 76.Н.1 ).
ОНА = ВВР * СТнп = 10 000 000 руб.* 20% = 2 000 000 руб. Прочие расходы
По счету 20.01 , то есть по виду актива Незавершенное производство нами учтено 30 000 000 рублей вычитаемых временных разниц (балансовая стоимость актива меньше налоговой стоимости).
ОНА = ВВР * СТнп = 30 000 000 руб.* 20% = 6 000 000 руб. Незавершенное пр-во
Проводки регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 представлены на Рис. 5.
Начисленный в бухгалтерском учете отложенный налог на прибыль отражается в бухгалтерской отчетности в строке 2412 Отчета о финансовых результатах . Фрагмент Отчета и расшифровка строки 2412 показаны на Рис. 6.
В первом квартале 2022 года расходы по договору при выполнения строительно-монтажных работ составили еще 30 000 000 рублей. Бухгалтерская стоимость незавершенного производства на конец квартала составляет 30 000 000 рублей, а налоговая стоимость составляет 60 000 000 рублей. Следовательно, в незавершенном производстве зарегистрировано 30 000 000 рублей вычитаемых временных разниц.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01 представлена на Рис. 7.
В первом квартале 2022 года организация сдала заказчику результаты работ по первому этапу. Акт приема-сдачи выполненных работ подписан заказчиком 31 марта.
В программе для отражения вышеназванного события мы будем использовать документ Реализация с видом операции Услуги .
В «шапке» документа укажем контрагента-заказчика и договор с ним.
В табличной части выберем номенклатуру-услугу, соответствующую выполняемой работе, укажем общую стоимость работ первого этапа (120 000 000 рублей) и ставку НДС. Счета учета ( 90.01.1, 90.02.1 и 90.03 ) в настроенной программе заполняются автоматически, аналитика счетов — номенклатурная группа, соответствующая выполняемой работе.
В «подвале» документа выписывается счет-фактура.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит выручку и задолженность заказчику, в бухгалтерском учете начислит НДС. Сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж) и в регистр Реализация услуг .
Документ Реализация и результат его проведения представлены на Рис. 8.
Документ сформировал свои обычные проводки. Но у нас по данной работе в бухгалтерском учете выручка начислялась способом «по мере готовности», поэтому этих проводок нам будет недостаточно. У нас два пути: сторнировать эти проводки с помощью документа Операция и написать свои или вручную откорректировать движения документа Реализация . Я выберу второй путь, так как он менее трудоемкий. Для корректировки движений документа необходимо включить флажок Ручная корректировка .
Первую проводку документа мы используем для начисления выручки за первый квартал 2022 года. В нашем примере бухгалтерская выручка за первый квартал 2022 года составляет 50% от стоимости работ первого этапа, а в целях налогообложения прибыли выручка соответствует полной стоимости работ первого этапа. Поэтому в бухгалтерском учете укажем сумму 60 000 000 рублей, в налоговом учете по дебету укажем сумму 120 000 000 рублей, по кредиту — 100 000 000 рублей (выручка без учета НДС). Не забудем отразить соответствующие отрицательные временные разницы.
Скопируем первую проводку. По кредиту вместо счета 90.01.1 выберем счет 46 и спишем в бухгалтерском учете 60 000 000 рублей не предъявленной к оплате выручки за прошлый год. В налоговом учете взаиморасчеты с заказчиком полностью отражены в первой проводке, поэтому по дебету налогового учета поставим ноль и отразим временную разницу.
Теперь займемся НДС. Существующую проводку документа используем для начисления НДС с выручки за январь. Поэтому просто исправим сумму на 10 000 000 рублей.
Скопируем проводку. В дебете вместо счета 90.03 укажем счет 76.Н.1 и спишем с него в кредит счета 68.02 еще 10 000 000 рублей не предъявленного заказчику в прошлом году НДС. В налоговом учете по дебету укажем ноль и отразим соответствующую временную разницу.
Проводки документа Реализация после корректировки показаны на Рис. 9.
Для признания в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли расходов по договору, никаких проводок нам вручную делать не надо. Документ Реализация сформировал запись в регистр Реализация услуг . Эта запись является основанием для закрытия счета 20.01 по соответствующей номенклатурной группе для регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 при закрытии месяца.
Проводка регламентной операции представлена на Рис. 10.
Теперь давайте посмотрим, что произойдет с отложенным налогом.
Мы списали в бухгалтерском учете 60 000 000 рублей со счета 46 . Регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 воспринимает бухгалтерскую сумму счета 46 , как налогооблагаемую временную разницу. Уменьшение налогооблагаемых временных разниц (НВР) приводит к погашению отложенных налоговых обязательств (ОНО). Следовательно, отложенное налоговое обязательство с аналитикой Прочие расходы , начисленное в прошлом году, должно погаситься.
пог ОНО = умен НВР * СТнп = 60 000 000 руб.* 20% = 12 000 000 руб.
Мы списали вычитаемые временные разницы на сумму 10 000 000 рублей со счета 76.Н.1 . Уменьшение вычитаемых временных разниц (ВВР) приводит к погашению отложенных налоговых активов (ОНА). Следовательно, отложенный налоговый актив с аналитикой Прочие расходы , начисленный в прошлом году, также должен погаситься.
пог ОНА = умен ВВР * СТнп = 10 000 000 руб.* 20% = 2 000 000 руб.
Регламентная операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 списала вместе с расходами 30 000 000 рублей вычитаемых временных разниц по виду актива Незавершенное производство . Следовательно, отложенный налоговый актив, начисленный в прошлом году, должен также погаситься.
пог ОНА = умен ВВР * СТнп = 30 000 000 руб.* 20% = 6 000 000 руб.
Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет в нашем примере полностью выровнялись, и никакого отложенного налога на прибыль в бухгалтерском учете на начало второго квартала 2022 года больше нет.
Проводки регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 представлены на Рис. 11.
М.М. Журко,
Преподаватель Отдела обучения 1С:
Франчайзи Ю-Софт
Источник: lk.usoft.ru
Расходы на незавершенное строительство проводки
О внесении изменения в пункт 8 Правил принятия решений о списании объектов незавершенного строительства или затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства федеральной собственности, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 сентября 2022 г. № 1741
МОСКВА
О внесении изменения в пункт 8 Правил принятия решений о списании объектов незавершенного строительства или затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства федеральной собственности, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета
Правительство Российской Федерации постановляет:
Пункт 8 Правил принятия решений о списании объектов незавершенного строительства или затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства федеральной собственности, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 7 сентября 2021 г. № 1517 «О принятии решений о списании объектов незавершенного строительства или затрат, понесенных на незавершенное строительство объектов капитального строительства федеральной собственности, финансовое обеспечение которых осуществлялось за счет средств федерального бюджета» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, № 38, ст. 6626) , после слов «и направляется на согласование» дополнить словами «(за исключением проекта решения о списании объекта незавершенного строительства, строительство которого осуществлялось в рамках специальных программ, реализуемых Главным управлением специальных программ Президента Российской Федерации, а также проекта решения о списании произведенных затрат на такой объект) «.
Источник: government.ru