Расходы требуемые на строительство

В пятницу, 7 октября губернатор Петербурга утвердил заявку на получение инфраструктурного бюджетного кредита, который направят на строительство городской подземки. Из федеральной казны намерены получить 8011,267 млрд рублей. Об этом сообщил Spb.aif.ru со ссылкой на пресс-службу Смольного.

Средства необходимы для создания проектов и строительства двух участков на «коричневой» ветке. Первый из них простирается от станции «Казаковская» до «Обводного канала-2» с захватом электродепо «Красносельское», второй – от «Казаковской» до «Путиловской» . Предварительно на эти нужды хотят выделить 6 млрд 265 млн рублей.

Ещё 1 млрд 800 млн пойдёт на продолжение «оранжевой» ветки от станции «Спасская» до «Большого проспекта».

Напомним, что в конце сентября расходы на строительство метро в Петербурге были урезаны в 2 раза.

Ранее мы сообщили о том, что для станции метро «Горный институт» нашёлся подрядчик.

Расходы на строительство дома

Источник: piter.tv

Индексы пересчета на III квартал 2022 года (Минстрой)

Письмо Минстроя России от 05 августа 2022 г. № 39010-ИФ/0 9 «О рекомендуемой величине индексов изменения сметной стоимости строительства в III квартале 2022 года, в том числе величине индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексов изменения сметной стоимости пусконаладочных работ, индексов изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ (в т. ч.индексы изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ)

+ Письмо Минстроя России от 15 августа 2022 г. № 40506-ИФ/09

+ Письмо Минстроя России от 23 августа 2022 г. № 42220-АЛ/09 (в т.ч. индексы по ЯНАО и Свердловской области и Индексы изменения сметной стоимости оборудования)

+ Письмо Минстроя России от 30 августа 2022 г. № 43576-АЛ/09

+ Письмо Минстроя России от 07 сентября 2022 г. № 45276-СИ/09

+ Письмо Минстроя России от 20 сентября 2022 г. № 48203-ИФ/09 (в т.ч. индексы по Тюменской области)

+ Письмо Минстроя России от 26 сентября 2022 г. № 49208-ИФ/09 (в т.ч. индексы по ХМАО-Югре)

Источник: lilies72.ru

Учет затрат на качество но производству строительно-монтажных работ и претензий но ним

В строительстве у подрядчика управление качеством обеспечивается на стадии процесса строительства. Совокупная характеристика качества строительства на стадии строительного производства и основные группы затрат на его качество приведены на рис. 4.11.

Для выявления затрат на качество необходимо в течение всего периода строительства обеспечить контроль качественных характеристик объекта строительства по следующим этапам (рис. 4.12):

Застройщики раскрыли свои расходы на строительство новостроек!

• — организация строительства;
• — процесс строительства;
• — введение в эксплуатацию объекта;
• — эксплуатация объекта.

Затраты на качество должны подлежать следующей группировке:

• — на предпроектный анализ и контроль качества предпроектной документации;
• — предпроектный анализ и контроль качества проектно-сметной документации;
• — контроль за проведением испытаний, обследований;
• — контроль качества работ, выполненных по договорам подряда;
• — контроль качества скрытых работ, законченных конструктивных частей и элементов;

Рис. 4.11. Группировка затрат на качество по производству строительно-монтажных работ

• — контроль качества законченного и подготовленного к эксплуатации объекта;
• — проверку полноты контрольно-испытательных обследований при помощи контрольно-измерительного оборудования;
• — проверку комплектности документации;
• — проведение анализа причин дефектов строительной продукции;
• — затраты но планированию качества, разработке мероприятий по ликвидации причин дефектов строительной продукции.

Основой учетно-аналитического обеспечения является информация о затратах на качество, сбор которой осуществляется путем;

• — внедрения документированной системы менеджмента качества, тесно связанной с системой бухгалтерского учета, содержащей ежемесячные или ежеквартальные данные по затратам на качество;
• — обязательных регулярных отчетов по качеству и претензиям;
• — оценки деятельности строительной организации по итоговым финансовым показателям.

Данные бухгалтерских документов, содержащих сведения о затратах на качество, необходимо отражать в соответствующей отчетности, в которой следует предусмотреть информацию для целей:

— анализа изменения расходов на качество и установления их оптимального уровня;

Рис. 4.12. Формирование информации о затратах на качество строительства

• — выявления тех звеньев строительного производства, где необходимо усилить контроль;
• — определения эффективности бухгалтерского контроля за затратами на качество, разработки корректирующих мер с оценкой их результатов;
• — образования самостоятельного информационного массива затрат на качество.

При этом особую актуальность приобретает развернутый учет затрат на качество на специальных счетах, позволяющий обеспечить возможность получения необходимой информации для составления отчетности по совершенствованию организации и управления с целью оптимизации производственных затрат.

Как показали исследования, затраты на повышение качества работ собираются общей суммой у заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В результате дополнительные расходы, связанные с улучшением качества объекта строительства, растворяются в общих суммах.

В экономической литературе по обсуждаемому вопросу сложилось несколько точек зрения. Так, Ф.П. Васин и А.И. Рогов предлагают величину дополнительных затрат по повышению качества продукции определять как разность между ее себестоимостью до и после улучшения качества продукции; П.П.

Новиченко — отражать эти расходы на счете 20 «Основное производство» отдельной статьей; а по мнению З.М. Карпасовой, дополнительные затраты, связанные с улучшением качества, целесообразно расшифровывать в приложениях к калькуляционному листу.

Еще в 80-е годы вопросы учета затрат на качество исследовались А.С. Наринским, который предлагал ввести балансовый счет «Расходы и доходы, связанные с повышением качества строительства». По его дебету предлагалось отражать расходы по мероприятиям, направленным на повышение качества, по кредиту — доходы, связанные с повышением качества строительной продукции.

Для обеспечения системного учета затрат на качество в промышленности авторы современной литературы предлагают ввести в План счетов бухгалтерского учета собирательно-распределительный счет «Затраты на качество».

При этом на счете «Затраты на качество» рекомендуют выделение субсчетов первого порядка «Затраты на обеспечение качества», «Затраты на улучшение качества», «Потери от несоответствий продукции (брак, дефекты)». Открытие субсчетов второго порядка предлагается вести в разрезе отдельных подразделений организации, персонально ответственных за возникновение данных расходов на качество, т.е. в разрезе отдельных центров ответственности.

Для создания надлежащей организации аналитического учета необходима информационная база о затратах на качество, которая требует разработки специальных бухгалтерских регистров, обеспечивающих регулярность и достоверность информации, путем отражения объемов, соблюдения сроков ввода объекта в эксплуатацию и указанием удельного веса работ разного качества и совокупную (среднюю) оценку качества законченного строительством объекта.

Начальной стадией сбора такой информации является ведение оперативно-технического учета, основные регистры которого рекомендуется вести в следующей форме.

Журнал учета работ по участку строительства объекта

I. Сводные данные по участку строительства объекта

Этап работ по участку строительства объекта

Этап работ по объекту в целом

Срок завершения по договору

Дата фактического завершения

Оценка качества в баллах

Сметная стоимость работ

II. Объемы и качество строительных работ по их видам

в натуральном измерении

в натуральном измерении

в натуральном измерении

в натуральном измерении

В таком пообъектном журнале (в разделе II) в течение всего периода строительства следует ежемесячно записывать выполненные работы по их видам.

В соответствии с используемыми единицами измерения и сметными расценками в журнале отражаются объемы ежемесячно выполненных и сданных работ в натуральном выражении и в сметной стоимости. Эти данные накапливаются нарастающим итогом с начала года и с начала строительства.

В разделе I «Сводные данные но объекту строительства автомобильной дороги» фиксируются данные о сдаче работ по отдельным этапам работ: их сметная стоимость и оценка качества работ, нормативный срок и фактическая дата их завершения. Записи в журналы работ производят ответственные за каждый строительный объект инженерно-технические работники участка (начальники участков, производители работ, мастера), а их достоверность обеспечивается участием в определении объемов и качества работ представителей производственно-технического отдела и службы качества (строительной лаборатории).

Записи ведутся ежемесячно во втором разделе журнала по мере выполнения работ и фиксации их объемов. Одновременно записывается оценка качества каждого вида работ по установленной балльной системе, подтверждаемая подписью лица, ответственного за эту оценку.

По завершении комплекса работ или части объекта, подлежащего сдаче, итоговые показатели выполненных объемов и их качества записываются в соответствующие графы первого раздела журнала с указанием даты начала и завершения работ (по плану и фактически).

После ввода объекта в действие итоговые данные, относящиеся ко всему объекту в целом, вносятся в последнюю графу первого раздела журнала на основании соответствующего акта.

В случаях, когда сдача объекта производится единовременно по объекту в целом, первый раздел журнала заполняется лишь после завершения этой сдачи.

На основании всех пообъектных журналов учета работ следует организовать сводный оперативно-технический учет объемов и качества работ, для этого следует использовать одноименную ведомость следующей формы.

Ведомость оперативно-технического учета объемов выполненных строительных работ за_год

1. Качество выполненных строительных работ в разрезе объектов строительства

Участок, объект строительства

Сметная стоимость с оценкой

2. Объемы выполненных строительных работ (в сметной стоимости)

Участки, объекты строительства

На начало отчетного года

остаток на конец месяца

Наименование участка строительства

Сметная стоимость с оценкой

Ежемесячные записи, отражающие объемы фактически выполненных работ, вносятся в раздел II указанной ведомости из раздела II каждого пообъектного журнала работ. Отдельному объекту отводится одна строка, а объекты располагаются здесь но участкам с подсчетом соответствующих участковых итогов. По мере производства работ накапливаются данные о сметной стоимости незавершенного строительства до момента завершения работ но объекту. При наличии внутри объекта строительства таких составных частей, которые подлежат отдельной сдаче до завершения объекта в целом, либо других списаний объем сданных работ отражается в соответствующей графе с определением незавершенного строительства на конец данного месяца.

Из раздела II каждого пообъектного журнала работ выносятся в раздел I ведомости оперативно-технического учета объемов выполненных строительных работ данные о сметной стоимости работ, предварительно сгруннированные за квартал но категориям их качества. Данные по каждому объекту отражаются в ведомости отдельной строкой в пределах каждого участка.

На основе данных оперативно-технического учета путем их обобщения следует организовать учет объемов и качества выполненных и сданных работ, для этого может быть использована ведомость учета объемов и качества работ следующей формы.

Ведомость учета объемов и качества работ

Остаток на начало месяца

Выполнено за месяц

Сдача законченных строительством объектов с оценкой

Средняя оценка качества сданных строительных работ

Аналитические группировки затрат на качество и их отражение на субсчетах, разработанные ведомости, журналы и отчеты — все это обеспечит получение характеризующих качество аналитических показателей в разрезе элементов объекта и ответственных лиц.

Учет претензий имеет большое значение в работе подрядчика. Подрядчик возмещает заказчику согласно п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» штрафы, пени, неустойки, а также убытки, имеющие место в результате нарушения договора строительного подряда, которые в бухгалтерском учете подрядчика отражаются как прочие расходы. Для целей налогообложения расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба в соответствии с и. 14 сг. 265 НК РФ отражаются в составе прочих расходов, не связанных с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль подрядной строительной организации.

Документальным основанием, помимо претензии заказчика, для списания расходов подрядной строительной организации, связанных с устранением недостатков, допущенных при строительстве, на счет — 91 «Прочие доходы и расходы» могут являться утвержденный руководителем подрядной организации акт о допущенных при строительстве объекта недостатках или другой документ, в котором целесообразно указать:

• — характеристику недостатков, их причины;
• — объем забракованных строительных работ;
• — фактическую себестоимость этих работ;
• — отметку склада хранения материалов о приемке вторичного сырья, полученного в результате устранения недостатков (если это имеет место);
• — фактические расходы подрядной организации на выполнение этих работ.

Если у подрядчика возникает необходимость в дополнительных документах помимо приложенных к претензии, то они запрашиваются у заказчика. При неполучении запрашиваемых документов от заказчика к указанному сроку претензия может быть рассмотрена на основании имеющихся у подрядчика документов.

При удовлетворении подобных претензий у подрядчика возникает необходимость корректировки выручки на сумму уменьшения стоимости строительных работ или объекта строительства. Если претензия подрядчику предъявлена в следующих отчетных (налоговых) периодах, то в соответствии с и. 12 ПБУ 10/99 разницу между первоначально полученной от заказчика суммой и суммой, скорректированной в результате предъявленной претензии, необходимо отражать как убытки прошлых лег. Для целей налогообложения подобные суммы уменьшают налогооблагаемую базу но налогу на прибыль организации (н. 2 ст. 265 НК РФ).

Сумма компенсации, которую подрядчик выплачивает по претензии заказчика, относится на увеличение прочих расходов подрядчика, на сумму которой в соответствии с нормами ст. 265 НК РФ уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль организации.

Согласно ст. 755 ГК РФ подрядчик, если иное не предусмотрено договором строительного подряда, гарантирует достижение объектом строительства указанных в технической документации показателей и возможность эксплуатации объекта в соответствии с договором строительного подряда на протяжении гарантийного срока. Установленный законом гарантийный срок может быть увеличен соглашением участников инвестиционно-строительной деятельности. Кроме того, подрядчик несет ответственность за недостатки (дефекты), обнаруженные в пределах гарантийного срока, если не докажет, что они произошли вследствие нормального износа объекта или его частей, неверной его эксплуатации или неправильности инструкций но его эксплуатации, разработанных самим заказчиком или привлеченными им третьими лицами, ненадлежащего ремонта объекта, произведенного самим заказчиком или привлеченными им третьими лицами. При этом течение гарантийного срока прерывается на все время, на протяжении которого объект не мог эксплуатироваться вследствие недостатков, за которые отвечает подрядчик.

Таким образом, претензии к качеству строительных работ заказчик может предъявить и после принятия объекта строительства и подписания соответствующих актов в следующих случаях:

• — претензия от заказчика поступает в рамках гарантийного срока, установленного договором строительного подряда;
• — гарантийный срок не был предусмотрен договором строительного подряда.

В нервом случае затраты на удовлетворение претензии заказчика подрядчик может возмещать за счет предварительно созданного резерва. Если учетной политикой подрядной строительной организации не предусмотрено создание подобного резерва, эти расходы подрядчик относит на увеличение прочих расходов текущего периода, при этом в соответствии с поди. 9 и. 1 ст. 264 НК РФ налогооблагаемая база по налогу на прибыль организации уменьшается.

Во втором случае следует руководствоваться нормами ст. 756 ГК РФ, согласно которым предельный срок обнаружения ненадлежащего качества строительных работ составляет пять лет с момента их сдачи заказчику и подписания соответствующих актов.

Источник: bstudy.net

Учет расходов на ОСНО

Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывают с разницы между доходами и расходами. Но компании имеют право учитывать для снижения облагаемой базы далеко не все затраты. Рассмотрим, какие расходы можно учесть при ОСНО и что можно списывать на общей системе налогообложения, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль.

• Перечень расходов ООО на ОСНО

• Какие затраты можно включить в расходы при ОСНО?

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Перечень расходов ООО на ОСНО

Перечень расходов по налогу на прибыль при ОСНО, которые общество с ограниченной ответственностью вправе учесть при расчете облагаемой базы, делится на 2 группы: связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

Затраты, связанные с производством и реализацией, приведены в ст. 253 НК РФ. В этот перечень входят, в частности, следующие виды затрат:

Перечень внереализационных расходов, которые ООО на ОСНО учитывает при расчете налоговой базы, приведен в ст. 265 НК РФ. К ним относятся, например:

• лизинговые платежи;
• проценты по обязательствам;
• затраты на выпуск собственных ценных бумаг и обслуживание приобретенных;
• отрицательные курсовые разницы;
• судебные сборы;
• услуги банков.

Какие затраты можно включить в расходы при ОСНО?

Есть 3 главных критерия, на которые обращают внимание проверяющие (п. 1 ст. 252 НК РФ). Принимаемые расходы должны быть:

• документально подтверждены;
• экономически обоснованы;
• направлены на дальнейшее получение прибыли.

Только при соблюдении всех трех пунктов ООО на ОСНО может учесть эти расходы при расчете налога на прибыль. При этом все расходы должны быть выражены в денежной форме.

Помимо общих перечней затрат в НК РФ есть отдельный список расходов, которые могут быть учтены для уменьшения налоговой базы только в пределах установленных лимитов. К лимитируемым затратам относятся:

Виды затрат Лимит Нормативный акт

Отдельные виды затрат на рекламу	1% от выручки за год	пп. 28 п. 1 и п.4 ст. 264 НК РФ
Представительские расходы	4% от затрат на оплату труда за отчетный период	пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ
Потери	В пределах норм естественной убыли	пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ
ДМС, пенсионное страхование	12% от затрат на оплату труда	п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ
Затраты на организацию санаторно-курортного лечения	Не более 50 тыс. руб. на каждого сотрудника за налоговый период	п. 24.2 ч.2 ст. 255 НК РФ
Компенсация за использование личного транспорта	В зависимости от объема двигателя	Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Какие затраты учесть нельзя

Минфин РФ регулярно дает разъяснения по поводу того, как учитывать отдельные виды затрат. В частности, ООО на ОСНО не могут учесть для расчета налога на прибыль:

1. Стоимость объекта незавершенного строительства в случае его ликвидации. Эти расходы нельзя учитывать, так как такой объект не является амортизируемым имуществом (письмо от 23.11.2011 № 03-03-06/1/772). Однако, некоторые организации считают по-другому, и есть решения суда в пользу налогоплательщика (АС СЗО РФ от 22.01.2019 № Ф07-16106/2018).
2. Затраты, оплаченные за другую организацию (письмо от 08.02.2019 № 03-03-07/7618).
3. Налог на добавленную стоимость, который начислен при безвозмездной передаче услуг или товаров. При подсчете налоговой базы такое имущество, а также все затраты, понесенные в этой связи, не учитываются (письмо от 12.11.2018 № 03-07-11/81021);
4. Убыток организации от прощения долга. Минфин приравнивает такие потери к безвозмездно переданному имуществу и применяет к ним такой же подход (письмо от 22.05.2018 № 03-03-06/1/34203).
5. Затраты на образцы товара (письмо от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485).
6. Подарки клиентам фирмы (письмо от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

Не получится учесть в расчете налоговой базы при ОСНО и расходы, которые перечислены в статье 270 НК РФ. В ней приведен обширный список, который включает в себя, например, дивиденды, авансы и задатки, различные сверхнормативные выплаты в пользу работников и т.п.

Признание расходов на ОСНО

Расходы ООО при общей системе налогообложения можно учесть двумя способами.

Первый из них — метод начисления, который на практике часто называют учетом «по отгрузке». (ст. 272 НК РФ). Это наиболее распространенный вариант учета, так как его могут использовать все организации без ограничений.

При методе начисления затраты принимаются к учету в том периоде, когда они произведены, вне зависимости от перечисления денег.

Второй способ — кассовый метод, или учет «по оплате». Он, напротив, зависит от движения денег, т.к. признание расходов происходит в том периоде, когда была произведена фактическая оплата.

Однако кассовый метод доступен далеко не всем ООО. Согласно п.1 ст. 273 НК РФ, применять кассовый метод могут только те компании, которые:

• за прошедшие 4 квартала получили выручку не более 1 млн руб. в каждом;
• не относятся к кредитным организациям;
• не занимаются добычей углеводородов;
• не являются контролирующими лицами иностранных фирм.

Отличие между двумя методами признания затрат легко понять на примере учета зарплаты.

Начисленная за октябрь зарплата сотрудника составила 50 тыс. руб. При этом аванс в сумме 20 тыс. руб. выплачен в октябре, а окончательный расчет (30 тыс. руб.) — в ноябре. При использовании метода начисления все 50 тыс. руб. войдут в затраты компании за октябрь. А при кассовом методе в октябре на затраты спишут только 20 тыс. руб., а оставшиеся 30 тыс. руб. войдут в затраты ноября.

Вывод

Расходы, учитываемые при расчете базы по налогу на прибыль на общей системе налогообложения должны быть подтвержденными, экономически обоснованными и направленными на получение дохода.

Большинство ООО должны использовать для учета затрат метод начисления, но отдельные представители микробизнеса имеют право применять кассовый метод.

Для верного расчета налоговой базы ООО на ОСНО следует внимательно изучить положения НК РФ и разъяснения Минфина, чтобы определить, можно ли учитывать те или иные затраты. В противном случае налоговая база будет занижена, что повлечет за собой ненужное внимание со стороны налоговой инспекции.

Чтобы правильно считать налоги, заполнять отчеты, и получать консультации экспертов, зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело».

Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных. Вы получаете готовые документы без опечаток, неточностей и ошибок, которые часто бывают при ручном заполнении бланков.

Источник: www.moedelo.org