Сроки возмещения НДС при строительстве

Статья 746 Кодекса устанавливает порядок расчетов между сторонами, когда оплата подрядных работ производится в предусмотренном сметой размере и в установленном договором подряда порядке, либо, если это не предусмотрено в договоре, в соответствии с законодательно закрепленным порядком. Анализируя нормы гражданского законодательства, приходим к выводу, что по акту могут передаваться либо этапы законченных работ, либо готовое здание после окончательного завершения капитального строительства. Монтаж железобетонных конструкций. Буровзрывные работы. Монтаж металлических конструкций.

Работы по защите конструкций, теплоизоляция. Работы с наружными сетями водопровода, канализации, теплоснабжения, газоснабжения, электросетями.

НДС при строительстве — порядок исчисления и вычета

Если строительство осуществляется силами организации, то есть хозяйственным способом, к вычету принимаются суммы налога, по приобретенным для использования в строительстве материалам, товарам, а также услугам и работам.

Как изменится порядок возмещения НДС с 2023 года

Если строительные работы производятся смешанным способом, инвестор может принять к вычету суммы НДС:

1. Исчисленные при осуществлении работ собственными силами.
2. Предъявленные подрядчиком;
3. По приобретенным материалам, товарам, работам в части осуществления строительных работ хозяйственным способом;

Если строительные работы осуществляются силами подрядчика, обеспечение строительными материалами может осуществляться разными способами: В этом случае, к НДС по материалам к вычету ставит подрядчик, а инвестор принимает к вычету НДС по стоимости работ подрядчика.

Также, предъявляются к вычету суммы налога, исчисленные в порядке, установленном первым пунктом 166 статьи Налогового кодекса при осуществлении строительно-монтажных работ для внутреннего потребления.

Чем удивит застройщика НДС при постройке жилого дома?

К СМР относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.

К этому списку относятся и работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству (пункт 22 постановления Росстата России от 16 декабря 2005 г. № 101). Инвестиционный проект реализуется с целью передачи объектов дольщикам (инвесторам) в рамках договора долевого участия в строительстве, а также оформления в собственность и последующей реализации квартир по договорам купли-продажи (как товар).

Таким образом, последующее использование строящихся объектов для собственных нужд строительной фирмы не предполагается, следовательно, начислять НДС со стоимости выполненных работ по основаниям, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса не нужно.

Как возместить НДС? Как возмещается налог на добавленную стоимость?

Возмещение «заемного» НДС в строительстве

1 и п. 1 ст. 5 указанного Закона в п.

5 ст. 172 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым вычеты по НДС (и при необходимости его возмещение) производятся в обычном порядке, установленном абз.

1, 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, т.е. с 01.01.2006 не требуется постановка на учет объекта основных средств для возможности возмещения НДС.Таким образом, в настоящее время налогоплательщику для получения вычета (возмещения) по НДС не требуется ждать длительный период времени, в течение которого ведется постройка объектов.При этом применительно к прошлым периодам Закон установил переходные положения.Так, п.

21 ст. 1 и п. 1 ст. 5 указанного Закона в п.

1 ст. 172 НК РФ внесены изменения, согласно которым по общему правилу не требуется оплата НДС для заявления налогового вычета (и, соответственно, получения возмещения по НДС), предъявленного с 01.01.2006.Рассмотрим, каким образом организация может заявить вычет по налогу с 01.01.2006.Согласно п.

Возмещение ндс при этапном строительстве ос

172, ст. 173 и ст. 176. В соответствии с действующим в России Федеральным законодательством, право на возврат налога на добавочную стоимость имеют представители среднего и малого бизнеса:

1. предоставившие в контролирующие органы (при подаче налоговой декларации) действующий банковский гарантийный документ, согласно которому банк, по требованию налогового органа, произведёт все выплаты излишне полученного НДС.
2. уплатившие за 3 последних года (календарных) всех налоговых обязательств (НДС, налога на прибыль, акцизов и т. д.) в сумме, превышающей 10 миллиардов руб.;

Чтобы обратиться в налоговый орган представителям малого и среднего бизнеса необходимо подготовить определённый пакет документации:

1. приходные и расходные накладные;
2. полученные и выписанные счета-фактуры;
3. платёжные документы, которые подтверждают факт оплаты товарно-материальных ценностей (платежное поручение);
4. учётные регистры, в которых фиксируется вся первичная документация и т.

Порядок исчисления и уплаты НДС строительно-монтажными организациями

Для строительных организаций объектом налогообложения является реализация СМР, выполненных по договорам строительного подряда с заказчиком. При этом обращаем Ваше внимание, что возникновение объекта налогообложения по строительно-монтажным работам находится в прямой зависимости от места нахождения этих работ.

Если строительная организация оказывает услуги на территории Российской Федерации, следовательно, она должна начислить НДС на работы. Если строительная организация оказывает услуги за пределами Российской Федерации, то в таком случае объект налогообложения аналогичным налогом возникает на территории иностранного государства.

Местом реализации работ, согласно статье 148 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если это работы с недвижимым имуществом — строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные и озеленительные.

Возмещение НДС при строительстве и особенности проведения процедуры

Осуществление производства комплекса строительно-монтажной работы в связи с условиями вычета НДС в современном законодательстве рассматривается следующим образом: Подрядными организациями.

При этом организация, принимающая на баланс возведенный объект как основное средство, принимает и сумму НДС по строительству к вычету, которую ей предъявляет подрядчик.

Строительство с использованием собственных сил или хозяйственным способом.

Ст. 116 НК РФ регламентирует процедуру вычета НДС при строительстве объектов для собственных нужд. Сумму вычета формируют из НДС по материалам и товарам приобретенным, использованным услугам и выполненным работам. Метод смешанного строительства. Вычет формируют суммы, которые предъявила привлеченная организация, затраты на приобретение необходимых материалов, товаров и услуг, а также начисленные в процессе проведения работы силами собственного коллектива и приобретенных стройматериалов.

«Невычитаемый» вычет.

Возмещение НДС при строительстве хозспособом

По Налоговому кодексу…Многие помнят, как в начале года в бухгалтерской прессе разгорелась дискуссия по поводу возмещения НДС при вводе в эксплуатацию строительных объектов. Суть ее заключалась в следующем. По Налоговому кодексу (п. 2 ст.

159) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Поскольку застройщик начисляет НДС на общую сумму затрат, связанных с возведением строительного объекта, то вполне логично, что после принятия этого объекта на баланс он вправе предъявить к налоговому вычету общую сумму НДС, связанную с расходами по строительству. Помимо этого установлено, что возмещению из бюджета подлежит и сумма НДС, исчисленная застройщиком со всей балансовой стоимости построенного объекта.

Вычеты НДС при капитальном строительстве

При смешанном способе производства работ у инвестора вычетам подлежат суммы НДС: — предъявленные подрядными организациями; — предъявленные за приобретенные для строительства хозспособом товары (работы, услуги); — исчисленные при выполнении работ хозспособом.

В практике осуществления строительства подрядным способом могут использоваться несколько вариантов в части обеспечения строительства конструкциями, деталями и материалами: — строительство осуществляется из материалов подрядчика. При этом вычет предоставляется подрядчику по материалам, а инвестору — по стоимости работ с учетом материалов; — строительство осуществляется из материалов заказчика, передаваемых на давальческой основе.

Источник: 19nalog.ru

Ускоренное возмещение НДС: в 2022 — для всех

В 2022–2023 годах возмещать НДС в ускоренном порядке могут практически все налогоплательщики — это одна из мер антисанкционной господдержки. Раньше это могли сделать только представители крупного бизнеса или «избранные» категории. Правда, чтобы воспользоваться правом на ускоренное возмещение, нужно выполнить ряд условий, а еще тщательно взвесить риски и выгоды. Как это сделать — расскажем в статье.

Что вы узнаете

Как работает ускоренное возмещение

Возместить НДС могут налогоплательщики на общей системе, которые не используют освобождение от НДС. Для этого входной налог должен быть больше, чем выставленный покупателям. Например, продали товаров на 120 тысяч рублей (в т. ч. НДС 20 тысяч), а закупили на 180 тысяч рублей (в т. ч. НДС 30 тысяч), разницу в 10 тысяч рублей можно возместить: получить из бюджета или зачесть в счет недоимки или будущих платежей.

Есть два вида возмещения НДС: стандартное и ускоренное (или возмещение в заявительном порядке). Принципиальное различие между ними — в сроках возврата (зачета) НДС:

• При стандартном: до 3,5 месяцев с даты подачи декларации (1–3 месяца на проверку декларации, 7 рабочих дней на принятие решения, 6 рабочих дней на перечисление денег от ИФНС). Если заявление на возврат (зачет) НДС подали после окончания проверки, то срок увеличится на месяц с даты подачи заявления.
• При ускоренном: до 16 рабочих дней с даты подачи декларации (5 рабочих дней на подачу заявления на возмещение НДС, 5 рабочих дней на принятие решения, 6 рабочих дней на перечисление).

При ускоренном возмещении не нужно ждать окончания проверки декларации, поэтому деньги вы получите на 2-3 месяца раньше.

Кто может воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС

Было до 2022 года

Возмещать НДС ускоренно могли только:

• Представители крупного бизнеса, которые заплатили налогов за предыдущие 3 года более 2 млрд рублей;
• Налогоплательщики, которые предоставили банковскую гарантию или поручительство;
• Резиденты «особых» территорий;
• Налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;
• Производители вакцины от ковида.

Стало с 2022 года

К перечисленным категориям добавились:

• Все налогоплательщики, которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.

Ускоренное возмещение «для всех» — временная мера, ей можно воспользоваться только за налоговые периоды 2022–2023 годов. При этом сумма НДС к возмещению не должна превышать сумму налогов, уплаченную в прошлом году. Если хотите возместить больше, на сумму превышения нужна банковская гарантия или поручительство.

В расчет «прошлогодней» суммы налогов включите:

• Уплаченные налоги и страховые взносы, если дата платежки приходится на прошлый год.
• Зачтенные суммы НДС и акцизов, если решения о зачете принято в прошлом году.

Не включайте в расчет:

• НДС и акцизы, уплаченные при импорте;
• НДС, налог на прибыль и НДФЛ, уплаченные в качестве налогового агента;
• НДС и акцизы, в отношении которых ИФНС приняла решение о возврате.

Чтобы точно рассчитать налоги, уплаченные в прошлом году, проведите сверку с ИФНС. Самый быстрый способ — через СБИС. Так вы точно будете знать, какие суммы числятся в налоговой как уплаченные или зачтенные.

Если сумма НДС к возмещению превышает прошлогодние налоги, а банковскую гарантию или поручительство получать не хотите, то в заявлении укажите только часть суммы. Оставшуюся часть налога к возмещению можно:

• Вообще не отражать в декларации — перенести часть вычетов по НДС на следующие периоды. В СБИС отложить нужную сумму вычетов можно в один клик.
• Отразить в декларации, но дождаться возврата в стандартном порядке после проверки декларации.

НДС к возмещению за 1 квартал 2022 года ООО «Альфа» — 4 млн рублей. Компания планирует возместить НДС ускоренно по новому основанию, так как не находится в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.

В 2021 году ООО «Альфа» уплатило:

• НДС — 2 млн руб., налог на прибыль — 1 млн руб. (в качестве налогоплательщика);
• НДС — 0,5 млн руб., НДФЛ — 1 млн руб. (в качестве налогового агента);
• НДС — 0,5 млн руб. (при импорте);
• Страховые взносы — 0,5 млн руб.

Сумма налогов и взносов для расчета НДС к возмещению без банковской гарантии: 3,5 млн руб. (2 + 1 + 0,5). В расчет не включаются НДС и НДФЛ, перечисленные в качестве налогового агента, а также НДС, уплаченный в качестве импортера на таможне.

Чтобы не предоставлять банковскую гарантию, компания подаст заявление на возмещение НДС в размере 3,5 млн руб.

Удобный учет НДС

Порядок и сроки ускоренного возмещения НДС

Декларация по НДС сдается только в электронном виде, поэтому все взаимодействие с налоговой при возмещении НДС происходит, как правило, через систему электронной сдачи отчетности. Со СБИС вы быстро отправите в налоговую документы и отчетность, а обо всех поступающих из налоговой документах получите уведомление любым удобным способом.

Шаг 1. Сдайте декларацию по НДС

Срок: 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

• По строке 055 раздела 1 впишите код основания применения заявительного порядка возмещения НДС. Если возмещаете по новому основанию «для всех», указывайте код 07. Если у вас несколько оснований, перечислите их все по строке 055. Например, если НДС к возмещению превышает налоги, уплаченные за прошлый год, то сумма превышения должна быть обеспечена банковской гарантией или поручительством. В этом случае дополнительно к коду 07 нужно указать код 2 или 5.
• По строке 056 раздела 1 укажите общую сумму НДС, которую хотите возместить по всем кодам оснований.

Шаг 2. Подайте заявление о возмещении НДС

Срок: вместе с декларацией или в течение 5 дней после ее сдачи.

Особенности заполнения заявления:

• На титульном листе укажите основание ускоренного возмещения НДС в соответствии со ст. 176.1 НК РФ. Для нового основания «для всех» это код 8. Если часть НДС к возмещению превышает налоги, уплаченные в прошлом году, укажите дополнительно код 2 или 5.
• Заполните сведения о возврате — на сумму НДС, которую хотите вернуть. Учтите, что возврат НДС налоговая одобрит за вычетом задолженности перед бюджетом по любым налогам, пеням, штрафам.
• Заполните сведения о зачете — на сумму НДС, которую хотите зачесть.

Если для ускоренного возмещения НДС требуется банковская гарантия, ее нужно предоставить в налоговую вместе с заявлением или раньше. Банковская гарантия должна быть получена в банке из перечня Минфина. Если гарантия получена в электронной форме — в налоговую предоставляйте ее также в электронной форме, если гарантия получена на бумаге — в налоговую нужно предоставить оригинал.

Договор поручительства, если он требуется, должен быть заключен с ИФНС также не позднее подачи заявления на возмещение НДС.

Шаг 3. Получите решение ИФНС о возмещении или об отказе в возмещении НДС

Срок: 10 рабочих дней с даты подачи заявления.

Возможны два варианта решения:

Решение о возмещении НДС. Одновременно налоговая примет решение о зачете и/или возврате НДС.

Решение об отказе в возмещении НДС. В этом случае вы можете:

• В течение месяца со дня получения решения подать жалобу в УФНС по вашему региону.
• Ждать окончания проверки декларации на возмещения НДС в стандартном порядке.

Шаг 4. Получите деньги от налоговой

Срок: 11 рабочих дней после подачи заявления.

Если налог возмещен на 12-й день и позже, то за каждый день просрочки налоговая инспекция должна уплатить проценты исходя из ставки рефинансирования. Для этого вам не нужно подавать никаких заявлений.

Шаг 5. Дождитесь результатов камеральной проверки

Налоговая будет проверять декларацию независимо от того, возместили вам НДС ускоренно или отказали.

Срок проверки: 1–3 месяца. Обычно камералка по НДС длится 2 месяца.

Если нарушений нет, ИФНС сообщит об окончании проверки и об отсутствии нарушений в течение 7 дней после окончания проверки. На этом история с возмещением НДС будет успешно окончена.

Если нарушения есть, ваше «общение» с налоговой продолжится. ИФНС пришлет вам:

• Акт налоговой проверки в течение 15 рабочих дней после окончания проверки.

Если вы не согласны с актом проверки, то у вас есть месяц со дня его получения, чтобы подать в инспекцию письменные возражения и подтверждающие документы.

Решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности в течение 1 месяца и 15 рабочих дней со дня получения акта.

Если по результатам проверки сумма НДС к возмещению окажется меньше, чем возмещенная по заявлению, то одновременно с решением о привлечении к ответственности вы получите:

• Сообщение об отмене принятых ранее решений о возмещении НДС, о возврате или зачете НДС (в полной сумме или частично).
• Требование о возврате возмещенного НДС (в полной сумме или частично).

Быстрый обмен документами с налоговой

Плюсы и минусы ускоренного возмещения НДС

Главное преимущество возмещения НДС в заявительном порядке — минимальный срок возврата. Деньги вы получите уже через 11 дней с даты подачи заявления, а при стандартном возмещении ожидание может затянуться на 3,5 месяца.

Главный минус ускоренного возмещения — это риск, что по окончании проверки налоговая найдет нарушения и признает возмещение незаконным. В этом случае вам придется не только вернуть в бюджет возмещенный НДС, но и уплатить проценты и штраф. А это, в среднем, на 30% больше, чем вы получили из бюджета.

Сколько придется заплатить, если налоговая отменит возмещение НДС

Если налоговая отменит принятое ранее решение о возмещении НДС в заявительном порядке, вам придется:

Вернуть в бюджет возмещенный ранее НДС и уплатить проценты за незаконное пользование бюджетными деньгами. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Проценты начисляются по двукратной ставке рефинансирования за фактический период пользования бюджетными деньгами. Если сегодня вы получили возврат НДС, а завтра поняли, что ошиблись, и самостоятельно вернули «лишнюю» сумму в бюджет, то период для начисления процентов — 1 день. Если налоговая потребует проценты за больший период, есть все шансы оспорить сумму процентов в суде.

Формула расчета процентов при возврате в бюджет возмещенного ранее НДС

Пр = НДС изл × Дн × Ст × 2 / 365 (366)

• Пр — проценты на сумму НДС, которую нужно вернуть в бюджет
• НДС изл — сумма излишне возмещенного НДС, которую нужно вернуть в бюджет
• Дн — количество календарных дней пользования бюджетными деньгами (со дня поступления на счет возмещенного НДС или со дня принятия налоговой решения о зачете НДС)
• Ст — ставка рефинансирования. Если ставка изменялась, то проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а потом суммы складываются
• 365 (366) — количество календарных дней в году

Вернуть проценты, полученные от налоговой за нарушение сроков возврата НДС (если вы их получали). Перечислить нужно часть процентов, пропорционально сумме НДС, которую нужно вернуть в бюджет.

Формула расчета процентов, полученных от налоговой, которые нужно вернуть

Пр = Пр общ × НДС изл / НДС общ

• Пр — проценты, полученные от налоговой за нарушение сроков возврата НДС, которые нужно вернуть
• Пр общ — общая сумма процентов, полученных от налоговой за нарушение сроков возврата НДС
• НДС изл — сумма излишне возмещенного НДС, которую нужно вернуть в бюджет
• НДС общ — общая сумма НДС, возмещенная в заявительном порядке

Уплатить штраф — 20% излишне возмещенного НДС. Незаконно возмещенная сумма НДС признается недоимкой по налогу с момента, когда вы получили деньги или налоговая приняла решение о зачете.

Пример расчета сумм к уплате в бюджет при отмене решения о возмещении НДС

ООО «Альфа» 20.04.2022 подало заявление на возмещение НДС в сумме 3,5 млн рублей вместе с декларацией. ИФНС вернула деньги с просрочкой в 1 день 12.05.2022 (а должна была 11.05.2022).

За просрочку ИФНС выплатила проценты 1 630,14 руб. (3 500 000 × 1 × 17% / 365).

По окончании проверки налоговая выявила нарушения и отменила решение о возмещении НДС в сумме 500 тыс. рублей (3 млн рублей возмещены правомерно). Требование о возврате излишне возмещенного НДС прислали 15.08.2022.

До 22.08.2022 включительно ООО «Альфа» придется заплатить в бюджет:

• Излишне возмещенный НДС: 500 000 рублей;
• Проценты за пользование бюджетными деньгами: 47 972,6 рублей (500 000 × 103 × 17% × 2 / 365, при условии что ставка рефинансирования весь период была равна 17%.
• Часть процентов, полученных от налоговой: 232,88 рубля (1630,14 × 500 000 / 3 500 000)

Также организации грозит штраф 100 000 рублей (500 000 × 20%).

Итого, ООО «Альфа» придется отдать в бюджет почти 150 000 рублей из собственного кармана (штраф и проценты). А это целых 30% от суммы НДС, которую сначала вернули в ускоренном порядке, а потом налоговая признала ее возмещение незаконным.

Как снизить риски отказа в возмещении НДС

Если вы все-таки принимаете решение в пользу ускоренного возмещения, сократите риски:

1. Перед отправкой декларации с НДС к возмещению сверьте данные счетов-фактур с контрагентами. СБИС сверит ваши данные с контрагентами и выдаст результат проверки.
2. Заявляйте к возмещению только ту часть НДС, в которой полностью уверены. У вас должны быть все подтверждающие документы, только реальные сделки и надежные (с точки зрения налоговой) контрагенты. Быстро проверить контрагентов и собрать досье поможет СБИС Все о компаниях и владельцах.
3. Заявляйте к возмещению сумму, которая не превышает налоги за прошлый год, или предоставьте банковскую гарантию или договор поручительства на разницу. Если не выполнить это требование, налоговая откажет в ускоренном возмещении.
4. Своевременно отвечайте на все требования и запросы налоговой в ходе камеральной проверки, предоставляйте пояснения и документы. Для этого подключите уведомления в СБИС Отчетность через интернет.

Уточненная декларация при ускоренном возмещении НДС

Последствия подачи уточненки зависят от того, в какой момент вы ее подаете:

Ситуация 1. До того, как принято решение о возмещении НДС

• Проверка первоначальной декларации прекращается, начинается проверка уточненной. Решение о возмещении НДС по первоначальной декларации ИФНС не принимает.
• Вместе с уточненной декларацией подайте новое заявление о возмещении НДС. В течение 5 рабочих дней с момента подачи нового заявления ИФНС примет решение о возмещении НДС.

Ситуация 2. После того, как принято решение о возмещении НДС, но до завершения камеральной проверки

Проверка первоначальной декларации прекращается, начинается проверка уточненной. Решение о возмещении НДС по первоначальной декларации ИФНС отменит.

Вместе с уточненной декларацией подайте новое заявление о возмещении НДС.

• Если НДС к возмещению меньше, чем в старом заявлении, верните в бюджет: разницу между суммами налога, проценты, начисленные по двукратной ставке рефинансирования на разницу.
• Если НДС к возмещению больше, чем в старом заявлении, разницу должна вернуть налоговая.

Если с уточненкой вы не подадите заявление на возмещение НДС, то придется вернуть в бюджет: всю сумму возмещенного ранее НДС, проценты, полученные от налоговой за несвоевременное перечисление возмещенного НДС (если были), проценты по двукратной ставке рефинансирования.

Источник: sbis.ru