Организация применяет УСН (доходы минус расходы), в 1 квартале 2017 года введен в эксплуатацию газопровод.
Вопрос:
1. Можно ли принять в расходы затраты на строительство газопровода
2. Можно ли принять в расходы амортизацию по данному газопроводу
Ответ
В силу пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения при применении УСНО налогоплательщик, выбравший в качестве такого объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе признать в составе расходов затраты на приобретение, сооружение и изготовление ОС (с учетом положений п. п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
Во-первых, в целях гл. 26.2 НК РФ под ОС понимаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом на основании гл. 25 НК РФ. Полагаем, что газопровод соответствует описанию амортизируемого имущества, приведенному в ст. 256 НК РФ.
Во-вторых, согласно общему правилу расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, понесенные в период применения УСНО, принимаются для целей налогообложения с момента ввода данных ОС в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Однако расходы на приобретение ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, принимаются для целей налогообложения при применении УСНО только с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Бухгалтерская отчетность в строительстве. Новые правила в 2022 году | Запись вебинара
Подтверждение того, что при применении УСНО расходы на приобретение ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, могут быть правомерно включены в расчет налоговой базы только после подачи документов на госрегистрацию, можно найти в Письме Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/2/49385 и Постановлении ФАС СЗО от 28.02.2013 по делу N А05-6172/2012.
В-третьих, в случае если налогоплательщик применяет УСНО с момента постановки на учет в налоговых органах, то стоимость ОС он исчисляет по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Далее следует учесть, что на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ затраты налогоплательщика, применяющего УСНО, признаются в расходах после их фактической оплаты.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в целях налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) газопровода могут быть учтены организацией при соблюдении следующих условий:
— работы, связанные со строительством газопровода, оплачены;
— газопровод введен в эксплуатацию;
— документы на государственную регистрацию прав организации на газопровод поданы в соответствующий орган.
Амортизация при УСН не начисляется, В зависимости от срока полезного использования ОС его стоимость списывается в расходы так (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
«Бухгалтерский и налоговый учёт в 2022 г. для строительных организаций. Отчетность за 2021 г.»
Источник: nalog-expert.ru
Строительство газопровода силами сторонней организации
Организация оплачивает в АО «Мособлгаз» за строительство газопровода, каким-образом учесть незавершенное строительство (самостоятельно не строим, строит АО «Мособлгаз») в бухгалтерском и налоговом учете.
Спасибо.
Если этот газопровод будет вашей собственностью ,то вы собираете все затраты на сч 08, Проводки
1. Оплата подрядчику — Д 08 К 60
2. После ввода в эксплуатацию — Д 01 К 08
3. Со следующего месяца начисляете амортизацию Д 20,26 К 02
Для начисления амортизации в БУ самостоятельно устанавливаете СПИ
Для начисления амортизации в НУ находите ваш газопровод в Приказе № 1
Подскажите, пожалуйста, какой субсчет 08.03 (строительство объектов основных средств) или 08.04 (приобретение объектов основных средств) использовать? Мы не строим, оплачиваем в Мособлгаз, в счет-фактурах и актах от Мособлгаза формулировка — Строительство г/п и сооруж. на них, в сметах, подробный перечень выполненных ими работ по строительству газопровода. Газопровод будет нашей собственностью.
Елена Анатольевна П, это у подрядчика будет незавершенное строительство и остаток на счете 20. У Вас же это будет строительство основного средства. Скорее всего строительство основных средств, так как газопровод принято принимать на учет кусками (по районам, километражу и т.п.).
Если у Вас предусмотрено актирование по этапам выполненных работ, то Вы эти затраты собираете на счете 08, как Вам ранее написали. Обратите внимание, что не все работы, указанные в актах выполненных работ будут отнесены на стоимость будущего основного средства. При таких подрядных работах бывают разные работы, которые нельзя включить в стоимость основных средств.
Обратите внимание на ПНР. На запуск без нагрузки и под нагрузкой. Принятие таких работ зависит от даты принятия ОС на учет.
Подскажите, пожалуйста, какой субсчет 08.03 (строительство объектов основных средств) или 08.04 (приобретение объектов основных средств) использовать? Мы не строим, оплачиваем в Мособлгаз, в счет-фактурах и актах от Мособлгаза формулировка — Строительство г/п и сооруж. на них, в сметах, подробный перечень выполненных ими работ по строительству газопровода. Газопровод будет нашей собственностью.
В плане счетов читаем «На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). » Так что скорее всего Вам целенсообразнее использовать счет 08.3
У вас строительство газопровода, которого не было, поэтому учет ведется на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств»
На этом счете отражаются произведенные затраты предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
Если бы вы приобретали действующий газопровод, то вели бы учет на субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» и учитывали бы затраты по приобретению объектов основных средств, не требующих монтажа.
Все затраты до ввода в эксплуатацию относятся на сч 08.03
Относительно пусконаладочных работ посмотрите Письмо Минрегиона РФ от 13.04.2011 N ВТ-386/08
Из текста следует, что так как ваш объект не предназначен для выпуска готовой продукции, то у вас все пусконаладочные и на холостом ходу и под нагрузкой относятся на капвложения
Коллеги очень часто путепровод уже работает и даже разрешения на подключение к единой системе получены, а не все акты проведены. И если ПНР идет уже после ввода ос (да и такое очень часто), то на счет 08 Вы не можете это отнести. Бывает что работы не приняты по какой-то причине (идут доработки, например деревья сажают ранее вырубленные), а путепровод работает. Или вылезли за смету.
Или ждете главгосэкспертизу , если В договоре указано на принятие работ после ггэ. Или судитесь. У нас ТЭЦ ввели, а мы все судимся. Вводили по актам эксперт ной оценки. Тем более мособлгаз.
Источник: nalog-nalog.ru
О льготной ставке по налогу на имущество организаций в отношении отвода от магистрального распределительного газопровода
Пониженные ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренные пунктом 3 статьи 380 НК РФ, предусмотрены в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.
С учетом содержащегося в Постановлении Правительства РФ от 29.10.2010 N 870 определения термина «сеть газораспределения» сообщается, что в случае если газопровод-отвод входит в технологическую схему магистрального газопровода, утвержденную в установленном порядке в составе проектной документации, и является его неотъемлемой технологической частью, то он относится к имуществу магистрального газопровода, в отношении которого может применяться налоговая льгота.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
О НАПРАВЛЕНИИ
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВЫХ СТАВОК
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Направляем для сведения и руководства в работе копиюписьмаМинфина России от 12.04.2018 N 03-05-04-01/24439 о применении налоговых ставок по налогу на имущество организаций, предусмотренных пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите настоящие разъяснения до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 апреля 2018 г. N 03-05-04-01/24439
Департамент налоговой и таможенной политики в дополнение к письму Минфина России от 12.03.2018 N 03-05-04-01/15037 сообщает, что по вопросу применения ставок по налогу на имущество организаций, предусмотренных пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении отвода от магистрального распределительного газопровода, а также являющегося его неотъемлемой частью берегоукрепления подводного перехода газопровода рекомендуется руководствоваться письмомМинэнерго России от 10.04.2018 N 08-423.
Заместитель директора Департамента
МИНИСТЕРСТВО ЭНЕРГЕТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ, ЦЕНОВОЙ КОНЪЮНКТУРЫ
И КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ В ОТРАСЛЯХ ТЭК
ПИСЬМО
от 10 апреля 2018 г. N 08-423
В соответствии с запросом о применении ставок по налогу на имущество организаций, предусмотренных пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью (далее — письмо ФНС) сообщаем.
Нормативными правовыми актами Российской Федерации термин «магистральный распределительный газопровод» не установлен.
При этом отмечаем, что СТО Газпром РД 2.5-141-2005 «Газораспределение. Термины и определения» является внутрикорпоративным документом в области стандартизации добровольного применения.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 870 «Об утверждении технического регламента о безопасности сетей газораспределения и газопотребления» определен термин «сеть газораспределения» — единый производственно-технологический комплекс, включающий в себя наружные газопроводы, сооружения, технические и технологические устройства, расположенные на наружных газопроводах, и предназначенный для транспортировки природного газа от отключающего устройства, установленного на выходе из газораспределительной станции, до отключающего устройства, расположенного на границе сети газораспределения и сети газопотребления (в том числе сети газопотребления жилых зданий). Следовательно, трубопровод газораспределения не может квалифицироваться как магистральный трубопровод.
Таким образом, в случае если указанный в письме ФНС России газопровод-отвод входит в технологическую схему магистрального газопровода, утвержденную в установленном порядке в составе проектной документации, и является его неотъемлемой технологической частью, то он относится к имуществу магистрального газопровода согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Источник: www.audit-it.ru