Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ внес ряд существенных поправок в порядок исчисления налогов. Одна из них касается определения налоговой базы по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Об этом — в нашей статье.
В чем суть проблемы
Выполнение организацией строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления является объектом обложения НДС на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. В целом это соотносится с сущностью НДС как налога на вновь образованную добавленную стоимость. Следовательно, на организацию возлагается обязанность по исчислению налога и уплате его в бюджет.
Налоговую базу компания определяет на основании стоимости выполненных работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 Налогового кодекса РФ).
Следует обратить внимание, что начисленный со стоимости СМР для собственного потребления НДС организация вправе предъявить к вычету. Однако ранее право это предоставлялось только по мере уплаты налога в бюджет. Такое условие содержалось в пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
1С:Бухгалтерия 8. НДС у застройщиков
Именно в этом и заключалась основная проблема для организаций, осуществляющих строительство.
Официальные органы были единодушны в том, что вычет можно применить только в периоде, следующем за налоговым периодом, по итогам которого НДС был уплачен. Причем, по мнению Минфина России, даже если у организации общая сумма вычетов превысила начисленный налог, НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления все равно нужно было фактически уплатить в бюджет (см. письмо от 3 июля 2006 г. № 03-04-10/09). Поэтому налоговый период, в котором исчисляется сумма налога по указанным работам, и налоговый период, в котором у компании возникает право на вычет этой суммы налога, различны.
В противном случае вычет по таким расходам невозможен.
Применяем новые правила
Федеральный закон № 224-ФЗ устранил данную проблему, изменив порядок принятия НДС по указанным работам к вычету.
Согласно новой редакции пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ, теперь компания вправе будет произвести вычет НДС уже на момент определения налоговой базы.
То есть фактически в одной налоговой декларации одновременно отражают две операции: и начисление НДС со стоимости СМР для собственного потребления, и принятие начисленной суммы налога к вычету.
Таким образом, перечислять сумму налога в бюджет для принятия ее к вычету больше не требуется.
В то же время следует учитывать, что прочие условия для применения вычета по НДС остались неизменными.
Как и ранее, по-прежнему необходимо, чтобы выполненные СМР были связаны с имуществом, предназначенным для осуществления облагаемых НДС операций, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ). А также — наличие счета-фактуры.
Строительство хозспособ
Как видим, процедура расчетов с бюджетом упрощена, а организация избавлена от необходимости отвлечения оборотных средств, что в период кризиса особенно важно.
Можно констатировать, что внесенные изменения благоприятно скажутся на исчислении налоговых платежей и снизят количество спорных моментов.
Переходные положения
Рассмотренные поправки действуют с 1 января 2009 года.
При этом необходимо учесть, что закон № 224-ФЗ предусматривает переходные положения.
Так, согласно пункту 13 статьи 9 указанного закона, не принятые к вычету суммы налога, которые исчислены компаниями по СМР для собственного потребления, выполненным в период с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года, принимаются к вычету в ранее действовавшем порядке.
Источник: Журнал «Учет в строительстве»
Павел Кутузов, ведущий специалист ООО «Объединенные Налоговые Консультанты»
Источник: hr-portal.ru
Департамент общего аудита о начислении НДС по СМР хозяйственным способом, если часть работ выполняет подрядная организация
Просим разъяснить порядок учета и начисления НДС в следующей ситуации:
Организация вела строительство нескольких объектов производственного назначения (цех, котельная, административное здание) хозяйственным способом, при этом отдельные виды строительно-монтажных работ выполнялись подрядной организацией. Строительные работы велись с 2006г. (разрешение на строительство подписано в сентябре 2006г). Акты ввода в эксплуатацию объектов были подписаны главой администрации города в апреле 2008 г., но фактически датированы 04.06.2007г. (все это время документы находились на подписи). В сентябре 2008 г. организацией были получены документы о государственной регистрации права собственности на данные объекты.
В связи с изложенным просим разъяснить:
1. Входит ли в налоговую базу по начислению НДС сумма строительно-монтажных работ, выполненных подрядной организацией?
2. В каком отчетном периоде начислять НДС на данные объекты?
3. В каком отчетном периоде брать НДС к возмещению?
1. Входит ли в налоговую базу по начислению НДС сумма строительно-монтажных работ, выполненных подрядной организацией?
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС является стоимость строительно-монтажных работ (далее — СМР), выполненных организацией для собственного потребления. При этом налоговая база определяется из всех фактических расходов налогоплательщика на выполнение СМР (пункт 2 статьи 159 НК РФ).
При этом следует отметить, что объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы, установленные в НК РФ, в рассматриваемые периоды были одинаковы.
Однако позиция налоговых органов и Минфина РФ по данному вопросу в 2006 и 2007 годах отличалась, что было связано со следующими обстоятельствами.
Налоговый кодекс РФ не разъясняет понятие «СМР для собственного потребления», поэтому на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ необходимо обратиться к иным отраслям законодательства РФ.
В связи с этим официальные органы разъясняли, что в качестве толкования данного термина необходимо руководствоваться соответствующими нормативными актами органов статистики.
Соответственно, в пункте 20 действовавшего в 2006 году Постановления Федеральной службы государственной статистики (далее – Росстата) № 50 от 03.11.04 (в ред. постановления № 94 от 30.11.05) было указано следующее:
«По строке 07 показывается стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления (хозяйственным способом).
К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству».
При этом указанный пункт в редакции, действующей до 2006 года, содержал абзац, предусматривающий, что если при осуществлении строительства хозспособом отдельные работы выполняют подрядные организации, то эти работы в строку 07 не включаются[1].
Соответственно, Минфин РФ в письме от 16.01.06 № 03-04-15/01 указал, что после 01 января 2006 года налоговая база определяется исходя из полной стоимости произведенных строительных работ, включая работы, выполненные собственными силами налогоплательщика, и работы, выполненные привлеченными подрядными организациями.
В письме УФНС России по г. Москве от 21.02.2006 № 19-11/14570 было разъяснено, что в соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. В связи с этим, по мнению УФНС, в налоговую базу по НДС включается стоимость работ, выполненных как собственными силами налогоплательщика, так и с привлечением подрядных организаций.
По нашему мнению, включение или исключение в Постановление Росстата абзаца, касающегося отдельных работ, выполненных подрядными организациями, не влияет на суть самого определения работ, выполненных хозспособом – то есть, это работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций. При этом на наш взгляд, фраза «а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству» подразумевает работы, выполняемые подрядчиками для собственных нужд[2].
Следует отметить, что в пункт 22 Постановления Росстата № 101 от 16.12.05[3], действующего в 2006 году, Постановлением Росстата от 17.01.2007 № 6 (действующего в отношении отчетности за 2006 год), был добавлен абзац, согласно которому если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняют подрядные организации, то эти работы в строку отчетности, по которой показываются СМР, выполненные хозспособом, не включаются.
Отмечаем, что ВАС РФ в Решении от 06.03.2007 № 15182/06 признал положение Письма Минфина от 16.01.2006 № 03-04-15/01 об увеличении налоговой базы по НДС на стоимость выполненных подрядчиками работ не соответствующим НК РФ[4].
В частности, ВАС РФ указал, что глава 21 НК РФ не устанавливает специального порядка определения налоговой базы при смешанном способе строительства, когда одна часть работ осуществляется собственными силами застройщика, а другая часть — силами сторонних организаций. Поэтому нужно руководствоваться нормами, предусмотренными и для хозяйственного, и для подрядного способов соответственно.
При этом до принятия данного Решения ВАС РФ арбитражные суды в большинстве случаев соглашались с тем, что при выполнении СМР для собственного потребления налоговую базу по НДС следует определять только из стоимости работ, выполненных организацией своими силами[5].
«22. По строке 07 показывается стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления (хозяйственным способом).
К строительно-монтажным работам (включая монтаж оборудования только по виду деятельности «Строительство»), выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках подрядных договоров, а например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и т.п.).
Если при осуществлении строительства хозспособом отдельные работы выполняют подрядные организации, то эти работы в строку 07 не включаются.
Работы по ремонту собственных или арендованных зданий и сооружений, оборудования, выполненные собственными силами организации, затраты по которым в бухгалтерском учете учитываются на счетах затрат на производство, по строке 07 не отражаются».
Таким образом, согласно данному Постановлению, в случае выполнения отдельных работ подрядным способом, данные работы не включаются в строку статистической отчетности, по которой показывается стоимость СМР, выполненных хозяйственным способом[7].
Учитывая изложенное, по нашему мнению, стоимость выполненных подрядчиками работ осуществленных как в 2007 году, так и в 2006 году, налоговую базу по НДС не увеличивает.
Тем не менее, нельзя полностью исключить вероятность предъявления налоговыми органами претензий в случае, если организация примет решение не включать стоимость работ, произведенных подрядными организациями в 2006 году, в базу по НДС. Однако учитывая позицию ВАС РФ, в случае возникновения судебного разбирательства, решение суда с большой долей вероятности будет принято в пользу организации.
- В каком отчетном периоде начислять НДС на данные объекты?
Согласно пункту 10 статьи 167 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2007 года) моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.
При этом до 2007 года налоговый период в общем случае был установлен как календарный месяц (пункт 1 статьи 163 НК РФ).
Таким образом, исчисление НДС в 2006 году следовало производить на последний день месяца при наличии выполненных в соответствующем месяце работ.
С 2007 года моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода, которым с указанного года является квартал (статья 163 НК РФ).
- В каком отчетном периоде брать НДС к возмещению?
В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ в редакции, действовавшей в 2006 и 2007 годах, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ[8] при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с главой 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе, через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Данные вычеты в 2006 и 2007 году следовало производить по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, в соответствии со статьей 173 НК РФ (абзац 2 пункта 5 статьи 172 НК РФ). То есть, фактически, вычеты заявлялись в месяце, следующем за месяцем включения расходов в налоговую базу.
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 13 статьи 9 Закона № 224-ФЗ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года строительно-монтажных работ для собственного потребления и не принятые к вычету до дня вступления в силу Закона № 224-ФЗ[9], подлежат вычетам в порядке, предусмотренном статьей 172 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 224-ФЗ.
[1] Руководствуясь данным обстоятельством, налоговые органы до 2006 года разъясняли (письмо МНС РФ от 24.03.04 № 03-1-08/819/16), что при определении налоговой базы по СМР выполненным для собственного потребления в случае выполнения части работ с привлечением подрядной организации стоимость подрядных работ не включается в налоговую базу.
[2] Это подтверждается действующим в настоящее время Постановлением Росстата от 20.11.2006 № 69, в котором указано, что к таким работам относятся работы, выполненные строительными организациями не в рамках подрядных договоров, а например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и т.п.
[3] «Об утверждении порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-ПРЕДПРИЯТИЕ «Основные сведения о деятельности организации»».
[4] Решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 «»О признании частично недействующим Письма Минфина РФ от 16.01.2006 № 03-04-15/01 «О Порядке определения после 1 января 2006 года налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и вычетов этого налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 году для выполнения данных работ после 1 января 2006 года» (Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.10.2007 № 7526/07 Решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 оставлено без изменения).
[5] Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2007 № Ф04-9238/2006(30400-А67-31), ФАС Поволжского округа от 27.02.2007 № А55-9522/2006, ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2005 № А56-19358/04, ФАС Уральского округа от 24.04.2007 № Ф09-2879/07-С2, ФАС Центрального округа от 19.03.2007 № А54-3559/2006С8, Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 № Ф09-11071/07-С2 по делу № А07-6096/07.
[6] «Об утверждении дополнений и изменений к порядку заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации»».
[7]Аналогичная норма содержится в п.22 действующего начиная с отчетности за 2007 год Постановления Росстата от 14.01.08 №2 «Об утверждении указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-ПРЕДПРИЯТИЕ «ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ»».
[8] Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 — 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п.1 ст.166 НК РФ).
[9] Данный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2009 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу (п.1 ст.9 Закона № 224-ФЗ).
Источник: www.mosnalogi.ru
Строительство хозяйственным способом: типичные ошибки в исчислении НДС
Налоговой базой для расчета НДС является стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов организации на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).
Ситуация: нужно ли при расчете налоговой базы по НДС в стоимость выполненных хозспособом работ включить плату за аренду участка, находящегося в федеральной (муниципальной) собственности?
Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, рассчитанная исходя из всех фактических расходов организации на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ). При этом к строительно-монтажным относятся работы, связанные с капитальным строительством.
В бухучете расходы на капитальное строительство отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому на практике налоговые инспекции требуют, чтобы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, был начислен со всей суммы расходов, собранных на счете 08, за исключением стоимости работ подрядчиков.
Хотя такая позиция является неоднозначной, в сложившейся ситуации целесообразнее включить сумму арендной платы (учтенную на счете 08) в стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления, начислить с этой суммы НДС и в этом же квартале принять налог к вычету (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 и п. 10 ст. 167 НК РФ).
Ситуация: нужно ли при определении налоговой базы по НДС в стоимость выполненных хозспособом строительно-монтажных работ включать расходы на разработку проектно-сметной документации? Организация строит нежилое помещение.
Да, нужно, если проектно-сметная документация разработана самой организацией.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по таким операциям определяется как стоимость выполненных работ, включающая в себя все фактические расходы на их выполнение (п. 2 ст.
159 НК РФ). Строительство нежилых помещений без соответствующей проектно-сметной документации не допускается. Это следует из положений пункта 3 статьи 48, пунктов 1 и 7 статьи 51 Градостроительного кодекса РФ.
Таким образом, подготовка проектно-сметной документации неразрывно связана с началом производства строительных работ, а затраты на подготовку документации должны включаться в стоимость объекта строительства. Следовательно, расходы на разработку проектно-сметной документации, выполненные самой организацией, увеличивают налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 марта 2011 г. № 03-07-10/07.
О хозяйственном способе строительства
Термин “хозяйственный способ” применялся изначально к строительству и означает ситуацию, когда организация осуществляет строительство объекта для собственных нужд собственными силами, без привлечения подрядчика.
При подрядном способе строительства, организация выступает заказчиком, а строительство осуществляется профессиональным подрядчиком — строительной организацией.
Пример
Производственная организация приняла решение построить здание склада для хранения приобретаемых материалов.
Принято решение строить склад собственными силами.
Такой вариант строительства объекта называют “хозяйственным способом”.
Пример
Производственная организация приняла решение построить здание склада для хранения приобретаемых материалов.
Принято решение привлечь подрядную организацию для строительства здания склада.
Такой вариант строительства объекта называют “подрядным способом”.
Пример
Производственная организация приняла решение построить здание склада для хранения приобретаемых материалов.
Принято решение часть работ по строительству здания выполнить собственными силами, а на другую часть работ привлечь подрядную организацию.
Такой вариант строительства объекта называют “смешанным способом”.
Название “хозяйственный способ” от того, что таким способом считается строительство, когда застройщик становится хозяином объекта и строит его своими силами. Такой объект принимается к учету застройщика как основное средство.
Хозяйственный способ строительства применяют организации, которые имеют на своем балансе профессиональные строительные подразделения. Такие подразделения нередко именуют как “управления капитального строительства” (УКСы), “отделы капитального строительства” (ОКСы).
Следует отметить, что термин “хозяйственный способ” применяют иногда не только к строительству, выполненному собственными силами, но и и к другим видам работ (услуг) выполненных собственными силами (например, НИОКР, выполненные собственными силами). Но нормативные документы применяют этот термин только к строительным работам.
Термин “Хозяйственный способ строительства” применяется со времен СССР.
Дата определения налоговой базы
Налоговую базу по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, нужно определять на последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Это означает, что начислять НДС на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, следует в последний день каждого квартала, в котором организация проводила эти работы. Таким образом, в этот день на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, нужно составить счет-фактуру и зарегистрировать ее в книге продаж.
Пример определения налоговой базы по НДС при проведении строительно-монтажных работ хозспособом с привлечением подрядчиков
ООО «Альфа» строит ангар хозспособом с привлечением подрядчиков.
В I квартале затраты на строительство ангара составили 548 000 руб., в том числе:
- стоимость строительных материалов – 120 000 руб. (без учета НДС);
- зарплата рабочим, занятым в строительстве объекта (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), – 98 000 руб.;
- стоимость работ по устройству фундамента, выполненных подрядчиком, – 330 000 руб. (без учета НДС).
Налоговая база для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозспособом равна: 120 000 руб. + 98 000 руб. = 218 000 руб.
Сумма НДС составляет: 218 000 руб. × 18% = 39 240 руб.
На стоимость строительно-монтажных работ, выполненных подрядчиком, НДС не начисляется (письмо ФНС России от 4 июля 2007 г. № ШТ-6-03/527).
Счет-фактуру на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом, бухгалтер «Альфы» датировал 31 марта. В этот же день счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж и книге покупок.
Пошаговая инструкция
- материальные расходы — 250 000 руб.;
- оплата труда — 80 000 руб.;
- страховые взносы — 24 160 руб.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера: PDF
За что отвечает заказчик
- Заказчик строительства обеспечивает весь процесс строительства.
- Он имеет в собственности или на праве аренды земельный участок и получает разрешение на строительство.
- Он подготавливает проектную документацию и стройплощадку.
- На его счете собираются средства инвесторов.
- Если заказчик сам не строит, то он подбирает подрядчиков, перечисляет им деньги на строительство.
- По окончании работ заказчик получает разрешение на ввод объекта в эксплуатацию и передает его инвесторам.
После регистрации ввода объекта в эксплуатацию деятельность заказчика считается завершенной.
Разберемся в нюансах расчета и уплаты НДС заказчиком строительства.
Историческая справка
Термин “Хозяйственный способ строительства” применялся еще в дореволюционной России.
Например, в рассказе “Господа обыватели” (1884 г.) русского писателя Чехова Антона Павловича (1860 – 1904):
“Брандмейстер. Хорошо-с. Теперь, стало быть, вы рассуждаете, чтобы каланча была возвышена на два аршина… Хорошо.
Но ежели взглянуть с той точки и в том смысле, что тут заинтересованы общественные, так сказать, государственные интересы, то я должен заметить, господа гласные, что если за это дело возьмется подрядчик, то я должен вам иметь в виду, что это обойдется городу вдвое дороже, так как подрядчик будет соблюдать тут свой интерес, а не общественный. Если же строить хозяйственным способом, не спеша, то ежели кирпич, положим, по пятнадцати рублей за тысячу и доставка на пожарных лошадях и ежели (поднимает глаза к потолку, как бы мысленно считая) и ежели пятьдесят двенадцатиаршинных бревен в пять вершков… (считает).
Гласные (подавляющим большинством голосов). Поручить ремонт каланчи Семену Вавилычу, для каковой цели ассигновать на первый раз тысячу пятьсот двадцать три рубля сорок четыре копейки!”
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
ПРИМЕР №1
В одном из подразделений АО «Лютик» изготовлены стеллажи для складирования готовой продукции.
В бухгалтерском учете АО «Лютик» будут сформированы следующие записи:
Расчет: 100 000 руб. + 25 000 руб. = 125 000 руб.
Принять к вычету НДС организация вправе при соблюдении следующих дополнительных условий
- имущество, в отношении которого производились строительно-монтажные работы, предназначено для осуществления операций, облагаемых НДС;
- стоимость имущества, в отношении которого производились строительно-монтажные работы, будет учитываться в составе расходов при расчете налога на прибыль.
Принять НДС к вычету можно на момент определения налоговой базы по таким работам, то есть на последнее число налогового периода (квартала).
Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
Более подробная информация по данному вопросу доступна зарегистрированным пользователям сервиса «Моё дело».
Интернет-бухгалтерия «Моё дело». Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести учет и сдавать отчетность!
Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте
Всего 833 ₽/в месяц
Минута на выставление счета! Пока клиент не передумал
Выставляйте счета из сервиса сразу с кнопкой оплаты. Ваши клиенты смогут совершать оплату любым удобным для них способом. Мы все предусмотрели!
Сдавайте отчетность не выходя из дома
Сервис автоматически сформирует отчет, проверит его и отправит онлайн. А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли вопросы от инспектора — можно в любой момент.
Никто не хочет платить налоги, но…
Мы поможем, по крайней мере, не переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы и предложит Вам все возможные варианты снизить налоги.
Не оставим Вас наедине с бухгалтерией
Не нужно гуглить, задайте свой вопрос экспертам «Моего Дела». Мы разберем Вашу ситуацию и предложим оптимальное решение в течение суток.
Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса
Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды, можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.
Не забудьте про сотрудников
Взносы, зарплата и другие выплаты рассчитываются автоматически. Полный пакет необходимых документов для оформления cотрудников формируется в один клик.
Удобная интеграция с банками
Мгновенная выгрузка платежных поручений для отправки в банк, загрузка выписок из банка в сервис. Теперь движение денежных средств всегда под контролем.
Несем ответственность за свои действия
Мы не ошибаемся, но… Для Вашего спокойствия наша ответственность застрахована на 100 000 000 рублей!
Интеграция с Моё дело.API
Открытое API позволяет обмениваться данными с любым сервисом, который Вы используете.
Когда объект можно оприходовать?
Условия для включения созданного имущества в состав ОС:
- Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
- Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
- Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.
При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.
Важно! Если речь идет о строительстве, то построенная недвижимость до государственной регистрации прав на нее приходуется на самостоятельный субсчет 01 счета.
Источник: nvvku.ru