Практически ни одна компания в процессе осуществления хозяйственной деятельности не может обойтись без основных средств (ОС). К примеру, это может быть недвижимое имущество или дорогостоящее оборудование. Но что делать с входящим НДС, который, как правило, составляет внушительную сумму? Каким образом принять его к вычету и можно ли это сделать, разделив его на части?
Обо всех нюансах и вариантах переноса вычета НДС по основным средствам в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 расскажем в этом материале.
Налоговый кодекс разрешает налогоплательщику принять уплаченный поставщику НДС к вычету в полном объеме, но сделать это возможно, если компания сможет выполнить три условия:
1. Если приобретенное ОС предполагается использовать в облагаемой НДС деятельности;
2. Если данные объекты налогоплательщик поставил на учет;
3. Если у компании имеется правильно оформленный счет-фактура от поставщика.
Все перечисленные выше условия понятны, пожалуй, кроме второго пункта. Стоит более детально разобраться, что подразумевается под фразой «принять к учету». Это значит отразить на 01 счете или на 08?
НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.
Внесем ясность: все дело в том, что налоговое законодательство не содержит каких – либо четких критериев, на основании которых ОС считается принятым к учету. До 2016 года Минфин считал, что НДС по ОС можно принять к вычету, только если имущество отражено на 01 счете. Но позже данный федеральный орган в письме от 18.11.2016 г. № 03-07-11/67999 изложил иную точку зрения, заявив, что налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС в течение 3 лет после отражения объекта на 08 счёте.
Если обратиться к судебной практике, то большинство арбитров считают, что счет учета в данном случае совершенно не важен.
Поэтому в настоящее время принять к вычету входящий НДС по ОС возможно, отразив объект на 08 счете. При возникновении претензий со стороны налоговой инспекции, компания имеет высокие шансы на победу в суде.
Если же приобретённый налогоплательщиком объект требует монтажа, для доведения его до состояния, пригодного к эксплуатации, то в таком случае Минфин одобряет принятие НДС к вычету в момент отражения объекта на счете 07. (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-07- 08/20).
Но что делать, если вычет по НДС по ОС слишком большой и компания, соблюдая требование о безопасной доле вычета не хочет привлекать к себе излишнее внимание контролеров и подавать декларацию по НДС с суммой к возмещению. Можно ли раздробить сумму налога, указанную в одном счет-фактуре на части и принять их в разных налоговых периодах, тем самым избежав возмещения налога из бюджета?
В силу п 1. ст 172 НК РФ Минфин твердо настаивает на позиции, что сумму налога по ОС налогоплательщику дробить строго запрещено.
Если же компания несмотря на запрет решит частями заявлять НДС по ОС к вычету, то она однозначно натолкнется на непонимание со стороны налоговиков и налогоплательщику придется доказывать свое право в суде. Справедливости ради заметим, что судьи не часто, но все же поддерживают компании. Но если налогоплательщик не настроен на судебные тяжбы и не уверен в своих силах, то лучше от дробления налога отказаться и заявлять вычет по приобретенным ОС целиком в одном квартале.
Но работает ли данное правило, если в счет-фактуре не один, а к примеру 2 объекта ОС. В таком случае считается ли дроблением принятие входящего налога к вычету по каждому из объектов в разных налоговых периодах?
Как мы уже заметили ранее, дробить НДС по одному счет-фактуре нельзя, но только если в данном документе указан один объект. Если же в счет-фактуре присутствует несколько ОС, то к вычету можно принять входной НДС в части каждого из объектов ОС в разных налоговых периодах, соблюдая 3-летний срок.
Например, организация приобрела 2 станка. Входной НДС по двум объекта ОС указан в одном счете-фактуре. Налогоплательщик вправе принять к вычету в текущем налоговом периоде НДС, доносящийся к одному станку, а сумму налога по второму объекту перенести на следующий период.
Но если его нельзя дробить, но можно перенести, то возникает закономерный вопрос: каков срок давности вычета?
Налоговый кодекс в п 1.1 ст. 172 устанавливает, что вычет можно заявить только в 3-летний срок после принятия на учет объекта.
Но как же бухгалтеру рассчитать и не пропустить данный срок?
Для большей наглядности, объясним на примере.
Налогоплательщик приобрел некое ОС и отразил его в учете на 08 счете в 3 квартале 2022 года. Компания имеет полное право заявить вычет в декларации по НДС в любом квартале, приходящемся на период с 01 июля 2022 года по 30 сентября 2025 года.
Однако, обратите внимание, что в 3 квартале 2025 года можно заявить данный вычет лишь в том случае, если декларация будет представлена в налоговый орган до 30 сентября 2025 года.
Но все мы знаем, что в соответствии с законодательством, налогоплательщики имеют право представлять декларации по НДС в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
И если бухгалтер сдаст декларацию в период с 1 по 25 октября 2025 года, то такая декларация будет относиться уже к 4 кварталу. А срок 3 года, как мы уже определили выше, истекает 30 сентября 2025 года. Следовательно, при подаче декларации в октябре 2025 года налогоплательщику в вычете будет отказано.
То есть можно сделать такой вывод:
Срок права на вычет истекает в последний день квартала, на который приходится окончание 3-летнего срока. Законодательством не предусмотрено продление данного срока на дни, отведенные для представление налоговой декларации.
Следовательно, так как подача декларации в последний день месяца, а именно 30 сентября 2025 года, мало вероятна, то, чтоб не лишиться права на вычет, налогоплательщику безопаснее заявить вычет в предпоследнем квартале, а именно в декларации за 2 квартал 2025 года.
Что же делать, если срок был пропущен?
Если по каким-то причинам налогоплательщик пропустил отведенный законодателями срок, то он может подать уточненную налоговую декларацию по НДС. Конечно, инспекторы с особым пристрастием будут проверять такую декларацию и запросят у компании пояснения.
С теорией все понятно, но как реализовать все это на практике, а именно в программе 1С: Бухгалтерия 3.0 пока не очень непонятно. Тем более, когда есть столько вариантов.
А вариантов действительно не мало. Разберем все возможные.
Поставим задачу: ООО «СВЕРЧОК» приобрело у ООО «ТКАЧ» станок за 180 000, (в т.ч. НДС — 30 000,00 руб.). Станок был введен в эксплуатацию и принят к учету как ОС.
Обратим внимание, что ООО «СВЕРЧОК» осуществляет только облагаемые НДС операции и не ведет раздельный учет НДС.
Посмотрим, какие проводки сделала программа. Видим, что объект ОС числится на 01 счете, но, как мы уже говорили ранее, вычет по НДС по ОС может быть произведен, если ОС числится и на 08 счете.
Программа автоматически создала документ счет-фактура полученный. И несмотря на то, что в документе установлена галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», пользователю все равно в обязательном порядке придется отражать вычет входного НДС по приобретенным объектам ОС с помощью специального документа «Формирование записей книги покупок».
Все дело в том, что документ не формирует нужных нам проводок, а именно Дт 68.02 и Кт 19.01.
Итак, чтоб предъявить к вычету входной НДС по станку требуется создать документ «Формирование записей книги покупок».
Для этого воспользуемся помощником по НДС.
Найдем ссылку на нужный нам документ и создадим его.
Чтоб заполнить документ автоматически, нужно воспользоваться одноименной кнопкой.
И теперь мы получили нужную нам проводку на сумму налога, который мы планируем принять к вычету.
Кроме того, создана запись в регистре «НДС Покупки», на основании которой программа произведет отражение суммы входного налога в книге покупок.
А также на последней закладке будет отражена запись с видом «Расход» с указанием суммы НДС, предъявленной к вычету.
Вернемся к помощнику и перейдем по ссылке «Книга покупок».
Увидим, что счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок за 2 квартал 2022 года.
И все было бы чудесно, если бы у компании в данном отчетном периоде был бы исходящий НДС. Но реализации во 2 квартале 2022 года у ООО «СВЕРЧОК» не было. И формируя декларацию по НДС в Разделе 1 появилась сумма налога к возмещению из бюджета.
Не каждая компания решиться на возмещение НДС, собственно, и ООО «СВЕРЧОК» приняла решение перенести вычет на 3 квартал 2022 года.
Чтоб перенести вычет на другой квартал нужно просто удалить строку с счет-фактурой и данный вычет отразится при формировании записей книги покупок в следующем квартале.
В 3 квартале была реализация, а значит и был НДС к уплате, следовательно, есть возможность применить вычет.
Снова воспользуемся помощником по НДС и произведем формирование записей книги покупок.
Видим, что ООО «СВЕРЧОК» в 3 квартале совершил еще одну покупку и сумма уплаченного поставщику налога также попала в документ на ряду с суммой по приобретенному во 2 квартале ОС. Следовательно, сумма вычетов по НДС за 3 квартал у нас составили 54 000,00 рублей, а начислено по реализации НДС только 50 000,00 рублей. То есть в данном квартале у нас снова получится декларация по НДС с суммой налога к возмещению из бюджета.
У налогоплательщика, если он не желает возмещать НДС из бюджета, в данной ситуации есть два варианта:
1. Можно снова перенести вычет по НДС по ОС на следующий квартал;
или
2. Перенести на другой отчетный период вычет по поставщику ООО «Орион».
ООО «СВЕРЧОК» принял решения в этом квартале принять к вычету входной НДС по ОС, так как его «дробить» нельзя, а по поставщику ООО «Орион» входной НДС можно будет принять частями, при необходимости.
Удалим из документа строку с ООО «Орион» и проведем документ.
В книге покупок за 3 квартал 2022г. отражена нужная нам счет-фактура.
Теперь в декларации по НДС отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Но может так случиться, что сумма входного налога по приобретенному ОС будет очень велика для налогоплательщика и он все же примет решения возместить налог из бюджета.
Зная, что тема «Возмещение НДС» ни на шутку пугает бухгалтеров, мы в закрытом клубе «Учет без забот» подготовили для вас подробную видео инструкцию, в которой разобрали все возможные варианты развития событий, с учетом сложившейся судебной практики. Присоединяйтесь!
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Возмещение ндс по основным средствам
Следует отметить, что есть судебные решения, поддерживающие указанную позицию. Так, в Постановлении от 22.02.2012 N А40-56010/11-91-242 ФАС Московского округа указал, что у компании возникло право на вычет после ввода объектов в эксплуатацию и их перевода со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства». именно в данный момент соблюдены условия, установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ, для предъявления НДС к вычету:
НДС по приобретенным ценностям
Кроме того, ОС можно не только купить, но и создать самим. В такой ситуации для принятия к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, которые использовались для создания ОС, у организации должны быть счета-фактуры на эти товары, работы, услуги, они должны быть приняты к учету, и условие о 3-х годах также должно соблюдаться (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 5 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429 ).
Вычет НДС при приобретении основных средств
Довод фирмы о том, что право на применение вычета и, соответственно, на возмещение сумм НДС возникло после окончания комплекса работ, ввода основного средства в эксплуатацию и постановки его на учет на 01 счет «Основные средства», признан судом необоснованным (определение ВАС РФ от 07.11.2013 № ВАС-15354/13).
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию
При одновременном осуществлении как налогооблагаемых операций, так и освобожденных от исчисления и уплаты налога, вычет НДС по основным средствам предприятие производит пропорционально использованию в этих операциях приобретенных объектов согласно п. 4 ст. 170 НК РФ. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
О моменте предъявления к вычету НДС со стоимости объектов ОС
По общему правилу в силу абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении ОС, производятся в полном объеме после принятия на учет данных ОС. Выделенный текст – цитата (что важно), позволяющая утверждать, что законодатель не связывает право на вычет с постановкой ОС на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету.
Рекомендуем прочесть: Выплаты При Рождении Ребенка В 2020 Году В Московской Области На Первого Ребенка
Вычет НДС при покупке основных средств и нематериальных активов
Возмещение НДС при приобретении основных средств
«. на основании первичных документов Общество приняло на учет ввезенное оборудование и отразило его в бухгалтерском учете на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Нормы НК РФ, регулирующие вычеты по НДС, не содержат ограничительных ссылок на законодательство о бухгалтерском учете. Поэтому . в данном случае не имеет значения, на каком счете налогоплательщик отразил арендованное имущество. «.
Когда можно возместить НДС при покупке Основных средств
Кроме того, согласно абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия данных объектов на учет.
Интерком-Аудит Иркутск
(+) 1. По мнению ИФНС, организация не имеет права принять НДС к вычету, т. к. в проверяемом периоде приобретенное оборудование не было принято на учет в качестве основного средства, а товарно-материальные ценности (запчасти, материалы, горюче-смазочные материалы) не оприходованы и не отражены в бухгалтерском балансе.
В какой момент принимать к вычету — входной — НДС по приобретенным ОС? (Егорова А
Как известно, налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст.
172 НК РФ действует с 01.01.2015, введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ). Ранее (до вступления в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ) для определения периода, в течение которого налогоплательщики вправе заявить налоговый вычет, чиновники и налоговики ссылались на положения п. 2 ст.
173 НК РФ, согласно которому налоговая декларация по НДС не может быть подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. Пленум ВАС в п. 27 Постановления от 30.05.2014 N 33 подтвердил, что правило п. 2 ст. 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию. То есть в силу указанной нормы налогоплательщик был вправе заявить к вычету сумму НДС в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.
НДС при строительстве основных средств в 2020 году
В рамках действующего законодательства, стоимость работ подрядчиков, нанятых для строительства объекта ОС, облагается НДС в общем порядке. Как и при создании ОС хозспособом, организация, привлекающая подрядчиков, должна отражать НДС от стоимости работ в момент ввода объекта в эксплуатацию (на основании акта КС-2 и справки КС-3). В тот же день сумму НДС следует принять к вычету.
КонсультантПлюс: Форумы
В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты.
Перенос вычета НДС по основным средствам
Конструкция указанного абзаца показывает, что законодатель против предъявления вычета по НДС до момента принятия основного средства на учет. То есть разрешает делать это только после означенной операции. Если бы авторы данной нормы хотели, чтобы вычет входного НДС по основному средству производился единовременно после принятия его на учет, они в абзаце 3 использовали бы не слово «после», а слово «в момент».
1 Декабря 2020Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Предположим, что налогоплательщик приобретает объект основных средств как резервное (запасное) оборудование, например, на случай поломки действующего основного средства. Приобретенные объекты могут находиться в резерве (на складе) длительное время. Такое «резервное» оборудование учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до того момента, пока оно не будет введено в эксплуатацию с отражением на счете 01 «Основные средства». В нашем примере находящееся на складе оборудование будет введено в эксплуатацию в случае поломки действующего основного средства. Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС по приобретенному «будущему» основному средству на дату отражения на счете 08, или же к вычету НДС принимается только на дату ввода объекта в эксплуатацию?
Налоги и Право
В то же время пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено исключение для случаев передачи основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридических лиц, согласно которому суммы НДС восстанавливать не нужно. Случаи реорганизации юридического лица приведены в ст.
57 ГК РФ, одним из которых является преобразование юридического лица. При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 5 ст. 58 ГК РФ).
Источник: zakonandpravo.ru
Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости)
- если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
- в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.
Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства. Для целей бухгалтерского учета все затраты относятсящиеся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Особое внимание следет обратить на порядок отражения НДС в учете:
Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
Когда коммерческой организацией, для завершения строительства основных средств, привлекались подрядные компании, а также закупались различные материалы, то возмещаться НДС будет после отражения по бухгалтерскому и налоговому учёту первых амортизационных начислений.
Так, финансисты в письме №03-07-11/288 от 26 октября 2022 года, на поступивший вопрос о начислении НДС на суммы возмещения, которые в рамках соглашения получает собственник участка линии электропередачи за перенос участка линии, ответили следующим образом: на полученные суммы возмещения собственник участка начисляет НДС, поскольку по существу, поступившие средства являются оплатой за произведенные собственником работы по переносу линии и освобождению территории для строительных работ.
В какой момент брать вычет при покупке основных средств: в момент поступления или ввода в эксплуатацию
- имеются счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, или документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- основные средства, оборудование приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- основные средства, оборудование должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
При этом норма третьего абзаца п. 1 ст. 172: «Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении . основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 ст. 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов» — по-разному трактуется официальными органами и налогоплательщиками.
НДС при вводе в эксплуатацию построенного здания
Вправе ли организация, после ввода объекта в эксплуатацию, ставить к вычету «старый» НДС постепенно, «под выручку», чтобы вычеты не превышали НДС к уплате в каждом налоговом периоде в целом по организации с целью сокращения риска налоговой проверки?
Вправе ли организация принять к вычету всю накопленную с 2022 г. сумму НДС при вводе объекта в эксплуатацию? В данном случае получится значительная сумма НДС к возмещению из бюджета в целом по организации за данный налоговый период, и неизбежна налоговая проверка.
Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Иными словами, в нашем примере компания обязана принять входящий НДС в августе, когда оборудование было принято на 01 счет. А вот пока будущее основное средство “держится” на 08 счете, принимать налог к вычету рано.
Обратимся к разъяснениям Минфина России (дело в том, что сам Налоговый кодекс непосредственно не дает четкого определения), в которых указывается, что в случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объекта основных средств, а в случае приобретения оборудования к установке — после принятия на учет этого оборудования. Основание: письмо Минфина России от 30.06.2022 г. № 03-07-11/38360.
Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
Как мы видим, в пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете должно быть учтено имущество, которое будет использоваться в качестве основного средства. Не определено в Кодексе и само понятие «принятие на учет». Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 «Основные средства» правомерно только после ввода его в эксплуатацию, можно сделать следующий вывод: если объект числится в бухгалтерском учете на счете 08, то предъявить «входной» НДС к вычету по нему нельзя.
К примеру, в одном из судебных дел (определение ВС РФ от 21.09.2022 № 309-КГ15-11146) рассматривалась такая ситуация. Налогоплательщик приобрел оборудование и в IV квартале 2022 года отразил его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На учет в качестве основного средства оборудование было принято в III квартале 2022 года.
Считая, что три года отсчитываются от даты принятия на учет в качестве основных средств (то есть с III квартала 2022 г.), налогоплательщик принял «входной» НДС к вычету во II квартале 2022 года. Но налоговая инспекция отказала в праве на вычет, поскольку он был предъявлен за пределами трехлетнего срока. Суд посчитал позицию налоговиков правомерной, указав, что трехлетний срок вычета НДС отсчитывается от IV квартала 2022 года, то есть с момента, когда объект был приобретен. Напомним, что чуть позже Минфин России в своем письме (письмо Минфина России от 20.11.2022 № 03-07-РЗ/67429) разъяснил: налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав (в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ, вступившим в силу с 01.01.2022), а также что это положение относится и к основным средствам.
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию
Особого внимания заслуживают основные средства, подлежащие госрегистрации: здания, сооружения и прочее недвижимое имущество. Как было отмечено выше, одним из условий получения вычета НДС по основным средствам является принятие на учет данных объектов и документальное подтверждение этого факта, о чем говорится в п. 1 ст. 172 НК РФ. Подтверждением принятия на учет таких объектов служит подписанный акт приема-передачи. Вычет НДС можно заявлять в периоде подписания соответствующего акта и не дожидаться госрегистрации.
Приобретенные предприятием объекты могут быть сразу пригодны для использования в производственной деятельности и не требовать проведения сборки или монтажа. В данном случае вычет НДС по основным средствам осуществляется в периоде постановки объекта на учет.
Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственных нужд, выполненных в I квартале; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 50 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ для собственных нужд за I квартал. 24 апреля 2022 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– 10 000 руб. – перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал. 25 мая 2022 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– 10 000 руб. – перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал. 25 июня 2022 года: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– 10 000 руб. – перечислена в бюджет одна треть от общей суммы НДС за I квартал. Составление счета-фактуры На сумму НДС, начисленного по строительно-монтажным работам для собственного потребления, организация должна составить счет-фактуру.
Склад введен в эксплуатацию (88.732 руб. + 28.306 руб. + 20.400 руб.) Поэтапная сдача объекта В случае если договором с подрядчиком предусмотрена не единовременная, а поэтапная сдача объекта, то на каждом из этапов заказчиком и исполнителем должны быть подписаны акты КС-2 и справки КС-3 (с указанием стоимости работ каждого из этапов). По дате подписания акта стоимость завершенного этапа необходимо отразить по Дт 08.
Зачет ндс после вводу объекта в эксплуатацию
Но есть и свои исключения. Например, компания купила в мае 2022 года объект недвижимости. Но имущество требует реконструкции и сразу пускать его на производственную линию пока рано. Как в таком случае принимать входящий НДС? Как пишет Минфин России, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 «Основные средства» правомерно только после ввода его в эксплуатацию, можно сделать следующий вывод: если объект числится в бухгалтерском учете на счете 08, то предъявить «входной» НДС к вычету по нему нельзя. Именно такого подхода придерживаются контролирующие органы в отношении приобретенных основных средств.
Проводки по вводу в эксплуатацию основных средств
Предположим, организация «ЕвроМебель» приобрела у поставщика ООО «Технологические системы» объект стоимостью 118 000 руб., включая НДС 18 000 руб. Это ОС будет использоваться в производстве продукции, которая облагается НДС. Поставщик является плательщиком НДС, то есть в счете-фактуре НДС выделен.
Ввод в эксплуатацию означает, что объект готов к использованию в деятельности предприятия, то есть собран, установлен, подключен к электросетям и т.д. Рассмотрим как отразить факт ввода в эксплуатацию основных средств в учете и сформировать бухгалтерские проводки при приобретении ОС у поставщика, при безвозмездном получении, при получении от учредителя и вводе в эксплуатацию построенных объектов.
Возмещение Ндс При Вводе В Эксплуатацию Основных Средств
- номер и дату его составления;
- полное наименование основного средства;
- место приемки основного средства;
- заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
- номер амортизационной группы и срок полезного использования основного средства;
- сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
- другие характеристики основного средства (общая площадь, количество этажей и т.
Госкомстата России от 21 января 2022 г. № 7). Акт составьте на основании первичных учетных документов, подтверждающих понесенные расходы. Реквизиты организации-сдатчика, которые предусмотрены в начале акта, а также разделы «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» и «Сдал» не заполняйте. В акте по форме № ОС-1а укажите:
Ндс при вводе в эксплуатацию основных средств
При вкладе основных средств в уставный капитал учредителем организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей. Вклады в уставный капитал НДС не облагаются. Безвозмездное получение основных средств от юридического лица отражается в составе добавочного капитала по рыночной стоимости (дебет сч. 01, кредит сч.
87-3) и подлежит включению в состав налогооблагаемой прибыли расчетным путем. С вводом в действие второй части Гражданского кодекса РФ с 01.03.96 в соответствии со статьей 575 в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 ММОТ. Организация, получившая безвозмездно основные средства, учитывает их на счете 01 по рыночной стоимости, права на возмещение (зачет) НДС по таким основным средствам не имеет и сама не является плательщиком НДС. • стоимость оборудования, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса; При приобретении основных средств путем строительства (здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.) учет ведется в зависимости от способа строительства: подрядного или хозяйственного. При подрядном способе строительства строительные работы выполняются сторонней организацией-подрядчиком и по их окончании принимаются у подрядчика.
Один — по правилам 2022 года, второй — по правилам 2022 года. С моей точки зрения, оприходовать основное средство следует на счет 41 как имущество,изначально предназначенное для продажи. При этом, счет 01 можно использовать только, когда Вы обнаружили излишек в виде основного средства и собираетесь далее использовать его в своей деятельности (с начислением износа). Оприходовать рекомендуется по рыночной стоимости, которую может определить и созданная Вами комиссия из квалифицированных специалистов.
НДС при строительстве основных средств
Вопрос № 2: В августе 2022 на АО «Компакт» законсервирован объект незавершенного строительства. К работе по консервации строительства привлечен подрядчик ООО «Контур» (стоимость работ – 12.303 руб., НДС 1.877 руб.). Как «Компакту» следует отразить в учете сумму НДС по работам, связанным с консервацией?
У компании возникают обязательства по выставлению счетов-фактур в случае, если строительство произведено собственными силами. При строительстве ОС хозспособом компании следует оформить счет-фактуру, так как он является основанием для отражения НДС и принятия его к вычету.
Документ составляется по итогам месяца, в него включается общая сумма работ и материалов, использованных при строительстве. В строках «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» компании необходимо указать собственные данные. После выписки счета-фактуры один из экземпляров регистрируется в Книге продаж, после перечисления НДС в бюджет второй экземпляр регистрируется в Книге покупок. Счета-фактуры, поступившие от подрядчиков и поставщиков, регистрируются в общем порядке и также являются основанием для принятия НДС к вычету.
Рекомендуем прочесть: Получил Квартиру В Наследство И Продал Какой Налог В 2022 Году Должен Заплатить?
Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства
4 — малоценное имущество принято к учету в составе ОС; Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 — НДС принят к вычету по расходам, связанным с покупкой малоценного имущества; Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 — принят к вычету НДС с суммы фактических расходов на покупку; Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02 — в течение срока полезного использования установленного организацией, начисляется амортизация Пример Организация для бухгалтерии приобрела шкаф-купе стоимостью 23600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.
Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, т.е запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом. По дебету счета отражается поступление и наличие имущества, по кредиту — выбытие имущества. Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости — также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией.
Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.
В январе: Дебет 10-8 Кредит 60– 500 000 руб. – приобретены стройматериалы; Дебет 19 Кредит 60– 90 000 руб. – отражен входной НДС по стройматериалам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС по стройматериалам; Дебет 08-3 Кредит 70 (69)– 98 000 руб.
Возмещение НДС
Пример
ЗАО «Актив» приобрело для нового цеха станок, требующий монтажа. Стоимость станка, согласно договору, — 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Стоимость услуг транспортной организации по доставке станка на склад составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
Дебет 07 Кредит 60
200 000 руб. (236 000 — 36 000) — станок, требующий монтажа, поступил на склад «Актива» (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
36 000 руб. — учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;
Дебет 60 Кредит 51
236 000 руб. — оплачен счет продавца;
Дебет 07 Кредит 60
10 000 руб. (11 800 — 1800) — учтены в стоимости станка расходы по транспортировке (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
1800 руб. — учтена сумма НДС согласно счету-фактуре транспортной организации;
Дебет 60 Кредит 51
11 800 руб. — оплачен счет транспортной организации.
Таким образом, на счете 07 сформирована стоимость станка, предназначенного для установки (монтажа) в новом цехе. Она составила 210 000 руб. (200 000 + 10 000).
Если ваша организация получила оборудование, требующее монтажа, в качестве вклада в уставный капитал, то вы должны сделать проводку:
Дебет 07 Кредит 75-1
оприходовано оборудование, полученное в качестве вклада в уставный капитал (в оценке, согласованной учредителями).
Подробнее смотрите счет 75 «Расчеты с учредителями», ситуацию «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал ЗАО, ОАО, ООО».
Ввод в эксплуатацию ндс входит
Рассмотрим случай из судебной практики. Застройщик, применяющий УСН, по общим правилам, на основании полученных от подрядчика счетов-фактур, от своего имени выставил сводный счет-фактуру инвестору. При проверке, контролеры из ИФНС застройщику, применяющему упрощенную систему, начислили НДС по выставленным на имя инвестора счетам-фактурам.
Источник: lawyer99.ru