В срочном порядке вчера отчет о практически всех условиях! Актуальность дополнительной платы, рекомендуется запускать отчет.
Бесплатно. Только сейчас
Узнайте, сколько стоит
написание вашего отчета по практике
Узнать стоимость работы
Дипломная работа
Курсовая работа
Контрольная работа
Реферат
Отчет по практике
Как сделать заказ?
Добрый вечер , домашки приняли , все шикарно , единственное там ошибка была , в целом это не критично
Неплохо. Сам доделывал так как не было денег и не попал в гарантийный срок 30 дней, потому что ВУЗ проверяли два месяца.
Работа выполнена очень хорошо. Человек писал с пониманием темы. В тексте присутствуют отличные примеры на данную тематику, красивые вводные конструкции. Хочу поблагодарить за оказанную помощь, за добросовестное отношение к своему делу.
Мне очень приятно к Вам обращаться еще и еще раз, Вы такие молодцы, я очень довольна вашей работой))) Спасибо большое, что вы есть.
большое спасибо за помощь, педагог очень строгий и предирчивый, поэтому с первого раза не вышло сдать, но вы исправили и это неоценимо. Огромное спасибо
Спасибо Вам большое! Очень быстро и качественно выполняете свою работу!
Источник: www.homework.ru
Учет строительства домов +отчёт для заказчика в гугл таблицах
Учет и отчетность в строительстве
Осуществляет как заказчик так и подрядчик. С точки зрения заказчика учитывает: своевременность и полноту передачи документации на строительную площадку, размещение заказов на оборудование, необходимое для эксплуатации объекта, получение его и передача строителям, учет выполненных работ, соответствие сроков их выполнения календарному плану.
(ведут все участники строительства, на основе первичных документов – табели, рапорта, ттн, кс-2, кс-3);
− Бухгалтерский (принципы: 1. Применение денежных и натуральных измерителей, 2. Основные и оборотные средства представляются в табличных формах: слева – актив, справа – пассив, 3. Одновременное ведение учёта и отчётности в хронологическом и системном порядке, 4. Должно соблюдаться равновесие суммы активов и пассивов, 5. одновременное систематическое ведение записи в хозяйственных журналах (по группам) и в индивидуальном виде);
− Статистический (ведётся для оценки показателей организации, отраслей).
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2022 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.009 с) .
Источник: studopedia.org
Учет и отчет в строительстве
Цель прохождения производственной практики является: ознакомление с особенностями работы компании, изучение ее структуры, целей и принципов функционирования; изучение действующей системы бухгалтерского учета; закрепление теоретических знаний, а также приобретение практических навыков и опыта работы по специальности.
Зачем нужен управленческий учёт | Азбука финансов предпринимателя
. Дать краткую характеристику организации;
. Описать действующую систему бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля;
. Провести аудит учетной политики, денежных средств и денежных документов;
. Провести экономический анализ в рамках оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.
Таким образом, в течение практики был изучен широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия, организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих хозяйственных операций и расчетов.
Местом прохождения практики являлось Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит».
Анализируемый период — 2011-2013 г. В процессе подготовке отчета по практике использовались материалы бухгалтерской отчётности, справочная и учебная литература.
Характеристика общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит»
Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит», именуемое в дальнейшем ООО «Строительная компания «Монолит», является частью Строительного холдинга «Амурские зори».
ООО «Строительная компания «Монолит» осуществляют строительство «под ключ» объектов самого разного назначения, активно занимается реконструкцией объектов социально-бытового назначения, строительством дорог, так же предлагают строительство домов повышенной этажности и улучшенной планировки квартир (кухни свыше 14 квадратных метров, несколько санузлов, эркеры, зимние сады, вторые лоджии, просторные прихожие, а также наличие мансардного этажа).
ООО «Строительная компания «Монолит» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, решениями и распоряжениями участников общества.
Учредителями ООО «Альфа» являются физические лица. Форма собственности ООО «Строительная компания «Монолит» частная. Уставный капитал общества составляет 20 015 000 рублей.
ООО «Строительная компания «Монолит» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам.
Место нахождения ООО «Строительная компания «Монолит»: 680000, Российская Федерация, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, д. 64, пом.№ III.1 (8).
ООО «Строительная компания «Монолит» на высоком профессиональном уровне может осуществить полный спектр работ и услуг:
· Производство общестроительных работ;
· Устройство покрытий зданий и сооружений;
· Строительство дорог, аэропортов, спортивных сооружений;
· Строительство водных сооружений;
· Производство прочих строительных работ;
· Производство электромонтажных работ;
· Производство изоляционных работ;
· Производство санитарно-технических работ;
· Монтаж прочего инженерного оборудования;
· Производство штукатурных работ;
· Производство столярных и плотничных работ;
· Устройство покрытий полов и облицовка стен;
· Производство малярных и стекольных работ;
· Производство прочих отделочных и завершающих работ;
· Аренда строительных машин и оборудования с оператором;
· Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведывательные работы;
· Подготовка строительного участка;
Высшим органом управления является Участник общества. Единственный Участник общества принимает на себя функции общего собрания участников. Решения принимаются Участником общества единолично в письменной форме. Исполнительным органом является Директор, который осуществляет текущее управление и подотчетен Участнику. Директор назначается участником сроком на три года.
Годовые результаты деятельности ООО «Строительная компания «Монолит» утверждаются не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
Организация бухгалтерского учета
Организация бухгалтерского учета ООО «Строительная компания «Монолит», технология обработки учетной информации разрабатываются Обществом самостоятельно, руководствуясь принятой Учетной политикой, и утверждаются главным бухгалтером Общества. Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций соответствуют федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) с учетом отдельных отраслевых особенностей, рабочим планом счетов общества, разработанным на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-03 «О бухгалтерском учете» Общество использует в своей деятельности первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и отраслевыми министерствами.
Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение (сооружение, изготовление) данного объекта.
Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом, и начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно на основе Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб.
Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2008.
Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением объектов.
Расходы по созданию нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый — линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива).
Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению В случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов. Переоценка нематериальных активов не производится.
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01. Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в себестоимости товаров. Приобретаемая организацией тара учитывается по фактической себестоимости. Оценка МПЗ при их использовании и прочем выбытии производится по средней себестоимости. Синтетический учет заготовления и приобретения материалов ведется по фактической себестоимости. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в учете не используется.
В соответствии с «Методическими указаниями оп бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н) специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
Стоимость специальной оснастки погашается организацией полностью в момент передачи в производство (эксплуатацию). Операции выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврата на склад оформляется соответствующими первичными учетными документами.
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без использования счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Изготавливаемые полуфабрикаты отражаются в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство». Учет готовой продукции в организации ведется по фактической производственной себестоимости. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется.
Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи». Оценка незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции осуществляется по фактической себестоимости.
Учет оценочных обязательств ведется в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утвержд. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н). Организация формирует оценочное обязательство по предстоящим отпускам. Оценочное обязательство по предстоящим отпускам сотрудников рассчитывается следующим образом: ежемесячно на последнее число по формуле. Сумма отчисления в резерв = (Фонд оплаты труда * 8,5%) + ((Фонд оплаты труда *8,5%)* Страховые взносы за месяц (30,9%)).
Учет процентов к уплате и расходов по кредитам и займам ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н). Проценты по выданным векселям, а так же проценты по причитающимся к оплате облигациям, учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Учет финансовых активов ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н).Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» прочими поступлениями.
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержд. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем распределения их на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйствам». Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.
Учет доходов от основного вида деятельности, а так же учет прочих доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (кроме договором строительного подряда) признается по ‘ завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Прочие доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто.
Учет денежных средств в иностранной валюте ведется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления «Отчета о движении денежных» средств производится по курсу на дату совершения операции.
Квартальная и годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления
Квартальная и годовая финансовая отчетность Общества составляется по унифицированным формам и представляется пользователям в сроки, установленные законодательством.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ООО «Строительная компания «Монолит» представляет в составе квартальной финансовой отчетности:
· Бухгалтерский баланс (форма № 1) — документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на определенную отчетную дату;
· Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), раскрывающий формирование финансовых результатов работы организации.
В составе годовой представляется следующие отчетные формы:
· бухгалтерский баланс (форма № 1);
· отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
· отчет о движении капитала (форма № 3) — отчет, содержащий информацию о величине и изменениях собственного капитала и средств целевого финансирования организации;
· отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и расходовании денежных средств;
· приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;
· пояснительная записка, раскрывающая учетную политику и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;
· аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.
Состав и сроки предоставления квартальных и годовых форм отчетности за 2013 год:
1.1Сведения о численности, заработной плате и движении работников. Форма П-4 2. Налоговая отчетность:
.1 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС для плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам форма РСВ-1 — за I квартал является 15 мая, за полугодие — 15 августа, за 9 месяцев — 15 ноября, за 2013 г. — до 17 февраля 2014 г. включительно.
.2 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование форма 4-ФСС за I квартал 2013 г. представляется до 15 апреля; за полугодие — до 15 июля; за 9 месяцев — до 15 октября, за 2013 г. — до 15 января 2014 г. Включительно
1.3Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год 3. Бухгалтерская отчетность (годовая) — в течении 90 дней по окончании года
Аудит учредительных документов
Аудит учредительных документов — это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.
С точки зрения закона для ООО учредительными документами являются Учредительный договор и Устав общества. Основная цель аудита учредительных документов — подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.
Законодательные и нормативные акты, регулирующие объект проверки
Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;
Гражданский кодекс РФ, часть II от 26.01.1996 г.;
Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г.;
Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;
Федеральный закон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.;
Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.;
Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.1996 г.
Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;
Федеральный закон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №60н от 28.06.2000 г.);
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г.).
При проверке учредительных документов в ООО «СК «Монолит» был изучен устав общества. Согласно которому уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости клада его Участника и составляет 20015000 рублей. Решение о распределении чистой прибыли принимается ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. Единственный участник общества определяет часть прибыли и порядок ее выплаты.
Все изменения в учредительные документы были внесены обществом своевременно. Вклад Участника Общества был своевременно внесен в уставный капитал Общества.
При изучении учредительных документов можно сделать вывод, отклонений от требований законодательства РФ не выявлено.
Цель аудита учетной политики — установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.
Задачи аудита учетной политики:
изучение системы организации бухгалтерского учета; оценка учетной политики;
рассмотрение системы документации и документооборота;
подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям.
Основные нормативные документы:
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 /2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
При проверке был изучен приказ об учетной политике, учетная политика, график документооборота, рабочий план счетов. Соответствие принятых организацией способов ведения учета и допустимых законом вариантов представлено в таблице 1.
Элемент учетной политикиВарианты допустимые законодательствомМетод, зафиксированный в учетной политикеОтметка о соответствииНачисление амортизации по основным средствамЛинейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ Способ списания стоимости пропорционально объему продукцииЛинейный способ+Стоимостной лимит основных средствНе более 40000 рублей40000 рублей+Начисление амортизации по нематериальным активамЛинейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально объему продукцииЛинейный способ+Отпуск По себестоимости каждой единицы По средней себестоимости Способ ФИФОПо средней себестоимости+Учет заготовления материаловС использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Без использования данных счетов15 и 16 счет не используются+Оценка готовой продукцииПо фактической производственной себестоимости По нормативной себестоимости или по договорным ценамПо фактической производственной себестоимости+Оценка незавершенного производстваПо фактической или нормативной производственной себестоимости По прямым статьям затрат По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатовПо фактической производственной себестоимости+Способ определения стоимости финансового актива при его выбытииПо первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений По средней первоначальной стоимости Способ ФИФОПо первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений+Способ списания общехозяйственных расходовРаспределение на 20, 23, 29 счета Отнесение на 90 счетРаспределение на 20, 23, 29 счета+Признание выручкиПо мере готовности работы, услуги, продукции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целомПо завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом+Учет специальной оснасткиСпособ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции Линейный способСпособ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции+Учет выдачи и возврата специнструментовПо первичным учетным документам Обмен негодных на годные инструменты с оформлением актов выбытия по причине морального износаПо первичным учетным документам+
Исходя из выше следующего можно сделать вывод, что учетная политика ООО «СК «Монолит» соответствуют законодательству Российской Федерации.
Аудит денежных средств
Цель, аудита денежных средств — составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации.
Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «СК «Монолит» имеет кассу. С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
Необходимо провести оценку системы внутреннего контроля по учету денежных средств.
Программа тестов оценки системы внутреннего контроля представляет собой перечень вопросов, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов (таблица 2).
Таблица 2 — Оценка системы внутреннего контроля
№ п/пВопросы контроляДаНет1Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?+2Иметься ли сигнализация в помещении кассы?+3Заключен ли договор с вневедомственной охраной?+5Имеются ли у руководителя вторые ключи от сейфа предприятия? +6Инкассируется ли данная организация?+7Снимаются ли остатки денежных средств ежедневно?+8Проводятся ли внезапные проверки в кассе?+9Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?+10Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?+11Регистрируются ли приходные документы в журналах?+12Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?+13Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?+15Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий?+16Вся ли выручка, поступившая в кассу, сдается в банк?+18Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?+19Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?+20Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?+21Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?+
Система внутреннего контроля говорит о том, что в организации происходит достоверное формирование сведений о наличных денежных средствах.
Наличные денежные средства, имеющиеся в кассе, не превышают установленный организацией лимит, который составляет 210 000 рублей.
Главный учетный регистр в ООО «СК «Монолит» — это журнал-ордер и ведомость по счету 50.
При изучении первичных документов, а именно: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров не было выявлено существенных ошибок в их оформлении.
В процессе аудита было так же выяснено, что:
· с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности
· для кассы отведено специальное помещение
· в кассе имеется сейф для хранения денег
· кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью
· ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров
· ведутся кассовые документы
· установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
· ККМ на предприятии имеется
· реализация готовой продукции происходит за безналичный расчет
· сотрудники от сторонних организаций денег по доверенности не получают
· ведется журнал выданных доверенностей
В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «СК «Монолит» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Ведение бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ, а так же принятой учетной политикой. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
Экономический анализ
Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности
Для того, чтобы дать общую оценку финансового состояния предприятия поведем:
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 3.
Таблица 3 — Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Наименование показателяна 31.12.2011на 31.12.2012±? 2012 с 2011 на 31.12.2013±? 2013 с 2012тыс.руб.%тыс.руб.%12345678АКТИВI.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы——-Результаты исследований и разработок——-Нематериальные поисковые активы——-Материальные поисковые активы——-Основные средства253162-91-35,9684142-20-12,3457Доходные вложения в материальные ценности99 90897 977-1 931-1,9327894 067-3 910-3,99073Финансовые вложения——-Отложенные налоговые активы——-Прочие внеоборотные активы——-Итого по разделу I100 16198 139-2 022-2,0187594 209-3 930-4,00452II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы83 01747 222-35 795-43,117715 342-31 880-67,5109Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям——-Дебиторская задолженность1 143 979933 890-210 089-18,3648905 612-28 278-3,02798Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)-20 000—332 995312 9951564,975Денежные средства и денежные эквиваленты1 312655-657-50,07621 570915139,6947Прочие оборотные активы70 9439935028 40740,0420111300113 65113,74031Итого по разделу II1 299 2511 101 117-198 134-15,24991 368 520267 40324,2847БАЛАНС1 399 4121 199 256-200 156-14,30291 462 729263 47321,9697ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)10100020 01020 000200000Собственные акции, выкупленные у акционеров)——-Переоценка внеоборотных активов——-Добавочный капитал (без переоценки)——-Резервный капитал——-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)81 235153 41672 18188,85456161 9468 5305,560046Итого по разделу III81 245153 42672 18188,84362181 95628 53018,59528IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства153 350——Отложенные налоговые обязательства——-Оценочные обязательства——-Прочие обязательства——-Итого по разделу IV153 3500-153 350-10000-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1 252491-761-60,782737-454-92,4644Кредиторская задолженность1 109 953945 379-164 574-14,82711 164 641219 26223,19303Доходы будущих периодов——-Оценочные обязательства—-2262—Прочие обязательства536129996046 34886,4507911383313 87313,87855Итого по разделу V1 164 8171 045 830-118 987-10,21511 280 773234 94322,46474БАЛАНС1 399 4121 199 256-200 156-14,30291 462 729263 47321,9697
Из полученных расчетов можно сделать вывод, что количество внеоборотных активов (в том числе и основных средств) к 31.12.2013 уменьшилось, по сравнению 2012 годом это изменение составило 3 930 тысяч рублей. В то же время, сравнивая 2013 и 2011 года, организация увеличила свои оборотные активы. За этот период оборотные активы увеличились на 63 317 тысяч рублей. В этот же период произошло увеличение денежных средств, оно составило 258 тысяч рублей. Дебиторская задолженность снизилась с 1 143 979 до 905 612 тысяч рублей.
Произошло увеличение в капитале и резервах, за три года это изменение составило 100711 тысяч рублей. При этом данное увеличение произошло за счет увеличения уставного капитала и нераспределенной прибыли за три года. Долгосрочные обязательства в период с 2009 по 2011 год снизились на 153 350 тысяч рублей и к 31.12.2013 составили 0 рублей.
Далее проведем вертикальный анализ. Данные вертикального анализа представлены в таблице 4.
Таблица 4 — Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Статьи, разделы балансаНа 31.12.11На 31.12.12Изменение 2012 с 2011На 31.12.13Изменение 2013 с 2012АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы0,000,000,000,000,00Результаты исследований и разработок0,000,000,000,000,00Нематериальные поисковые активы0,000,000,000,000,00Материальные поисковые активы0,000,000,000,000,00Основные средства0,020,010,000,010,00Доходные вложения в материальные ценности7,148,171,036,43-1,74Финансовые вложения0,000,000,000,000,00Отложенные налоговые активы0,000,000,000,000,00Прочие внеоборотные активы0,000,000,000,000,00Итого по разделу I7,168,181,036,44-1,74II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы5,933,94-1,991,05-2,89Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям0,000,000,000,000,00Дебиторская задолженность81,7577,87-3,8761,91-15,96Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)0,001,671,6722,7721,10Денежные средства и денежные эквиваленты0,090,05-0,040,110,05Прочие оборотные активы5,078,283,217,73-0,56Итого по разделу II92,8491,82-1,0393,561,74БАЛАНС100,00100,000,00100,000,00ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)0,000,000,001,241,24Собственные акции, выкупленные у акционеров)0,000,000,000,000,00Переоценка внеоборотных активов0,000,000,000,000,00Добавочный капитал (без переоценки)0,000,000,000,000,00Резервный капитал0,000,000,000,000,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)6,5212,796,2710,02-2,77Итого по разделу III6,5212,796,2711,26-1,53IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства0,000,000,009,499,49Отложенные налоговые обязательства0,000,000,000,000,00Оценочные обязательства0,000,000,000,000,00Прочие обязательства0,000,000,000,000,00Итого по разделу IV0,000,000,009,499,49V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства0,100,04-0,060,00-0,04Кредиторская задолженность89,0878,83-10,2572,07-6,76Доходы будущих периодов0,000,000,000,000,00Оценочные обязательства0,000,000,000,140,14Прочие обязательства4,308,344,037,04-1,29Итого по разделу V93,4887,21-6,2779,25-7,95БАЛАНС100,00100,000,00100,000,00
По проведенному анализу модно сделать вывод, что в данной организации большую часть занимают оборотные активы (около 90 %). За два анализируемых года этот показатель значительно не изменился. В оборотных активах большую часть составляют финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) и дебиторская задолженность. При чем дебиторская задолженность за три анализируемых года снизилась, в наибольшей степени это снижение пришлось на 2013 год. За этот период дебиторская задолженность снизилась на 16 %.
В пассиве баланса большую часть занимают краткосрочные обязательства, а именно кредиторская задолженность, в 2011 году она составляла 89 %, к 2013 года данный показатель снизился на 17 % .
Анализ ликвидности и платежеспособности на основе абсолютных и относительных показателей
Платежеспособность — это обобщающий показатель финансового состояния, который характеризует способность предприятия в установленные сроки погасить обязательства, срок уплаты которых наступил.
Источник: dodiplom.ru
Учет и отчет в строительстве
1. Общие положения
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета (включая налоговый учет) по установленным формам. Организации по результатам хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно (ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»).
Срок представления годового БФО за 2021 год. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Порядок представления годовой БФО за 2021 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2021 год организаций, отчетность которых размещается в ГИР БО и является ресурсом БФО ФНС, предоставляется только в ИФНС по месту нахождения организации (п.п. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч.1,3 ст.18 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»).
Организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых не подлежит размещению в ГИР БО (предприятия госсектора; предприятия, чья отчетность содержит сведения, отнесенные к государственной тайне; религиозные организации и др.), в соответствии с законодательством РФ должны предоставлять бухгалтерскую отчетность орган государственной статистики по месту их государственной регистрации (ч.7 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
С 1 января 2022 года отменена обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в иные государственные органы организациям, отчетность которых размещается в ГИР БО. Основание: Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ и Постановление Правительства от 24.11.2020 № 1907.
ГИР БО – Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ресурс БФО) – совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту. Заинтересованные лица, включая различные проверяющие и контролирующие органы, могут получать информацию в ГИР БО по запросу заявителя или в форме абонентского обслуживания [8]. Предоставление информации, содержащейся в ГИР БО, предоставляемой в форме абонентского обслуживания, осуществляется в электронном виде посредством установления доступа к Интернет-сервису, на котором размещена информация, содержащаяся в ГИР БО.
С 1 января 2022 года отменена обязанность передавать электронные формы бухгалтерской отчетности исключительно через оператора ЭДО по защищенным каналам ТКС. Основание: ФЗ-352 от 02.07.2021 г. и Информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 г. № ИС-учет-34. С 1 января 2022 года организация сможет выбирать вариант способа передачи электронных форм отчетности: через оператора ЭДО или через сайт ФНС. Пока ждем разъяснений по этому вопросу налогового ведомства.
Обязательный аудит годовой БФО за 2021 год. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, ряд организаций должны провести обязательный аудит своей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Федеральным законом от 29.12.2020 N 476-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» внесены уточнения и предусмотрена оценка финансовых показателей деятельности для проведения обязательного аудита годовой бухгалтерской отчетности организации начиная с отчетности за 2021 год. Перечень субъектов обязательного аудита годовой отчетности за 2021 год с учетом критериев финансовых показателей деятельности (ФЗ-476) и в силу требований иных нормативно-правовых документов приведен в таблице 1 [4].
Табл. 1. Субъекты обязательного аудита годовой отчетности за 2021 год
| Нормативно-правовая основа | Организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту |
| Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», ст. 5 (в редакции от 29.12.2020 № 476-ФЗ) | Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам |
| Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй | |
| Фонды (кроме государственных внебюджетных, международных), если поступления имущества, включая денежные средства, в году, предшествовавшем отчетному, превысили 3 млн. руб. | |
| Другие организации, кроме ГУПов, МУПов, сельхозкооперативов, их союзов, потребительских кооперативов, если доходы, определяемые по правилам налогового учета, в году, предшествовавшему отчетному, превысили 800 млн. руб. или сумма активов баланса на конец года, предшествовавшему отчетному, превысила 400 млн. руб. | |
| Федеральный закон «Об акционерных обществах», ст. 88 | Акционерные общества |
| Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», ст. 42 | Кредитные организации |
| Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации», ст. 29 | Страховые организации |
| Федеральный закон «О взаимном страховании», ст. 22 | Общества взаимного страхования |
| Федеральный закон «Об организованных торгах», ст. 5 | Организации — организаторы торговли |
| Федеральный закон «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте», ст. 5 | Клиринговые организации |
| Федеральный закон «Об инвестиционных фондах», ст. 50 | Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании паевого инвестиционного фонда |
| Федеральный закон «О жилищных накопительных кооперативах», ст. 54 | Жилищные накопительные кооперативы |
| Федеральный закон «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», ст. 3 | Застройщики |
| Федеральный закон «О кредитной кооперации», ст. 28, 31 и 33 | Кредитные потребительские кооперативы |
| Федеральный закон «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», ст. 15 | Микрофинансовые компании |
| Федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах», ст. 22 | Негосударственные пенсионные фонды |
| Федеральный закон «О политических партиях», ст. 35 | Политические партии |
| Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности», ст. 5 | Организации, составляющие и публикующие консолидированную отчетность |
Организация, бухгалтерская отчетность которой подлежит обязательному аудиту, обязана представлять ее в электронном виде в налоговый орган вместе с аудиторским заключением. Кроме того, сведения о результатах обязательной аудиторской проверки годового бухгалтерского отчета за 2021 год организация должна разместить на Федеральном ресурсе в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц.
Обязанность юридических лиц вносить аудиторские заключения в Единый федеральный реестр установлена ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» (часть 6, статья 5). За невыполнение данного требования КоАП РФ предусмотрена административная ответственность (ст.14.25). Размещению на Федеральном ресурсе по Федеральному Закону № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (п. 6 ст. 5) подлежат сведения о результатах обязательного аудита, а именно:
- данные аудируемого лица: ИНН, ОГРН, СНИЛС;
- данные аудитора: наименование (Ф.И.О.), ИНН, ОГРН, СНИЛС;
- перечень аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности и период, за который она составлена;
- дата аудиторского заключения, мнение аудитора о достоверности отчетности;
- обстоятельства, которые оказывают или могут оказать влияние на достоверность отчетности (если это не государственная или коммерческая тайна) [4].
Для размещения информации руководитель или ответственное лицо аудируемой организации должен иметь ЭЦП, полученную им в одном из удостоверяющих центров из списка на сайте Федерального ресурса. При отсутствии у руководителя организации (ответственного лица) ЭЦП для размещения сведений о результатах обязательного аудита, прохождение данной процедуры ответственное лицо (организация) может доверить нотариусу, специализированной компании. Внесение данных и публикация на сайте федерального ресурса оплачиваются заказчиком, т.е. аудируемым лицом.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного общества по итогам 2021 года будет также размещаться в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности ФНС (ГИР БО). ПАО, кроме того, должны раскрывать бухгалтерскую отчетность вместе с аудиторским заключением (п.71.3 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг) путем размещения текста бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения на странице в Интернете одного из аккредитованных Банком России информационных агентств (п.58.2 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг). Срок публикации годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО – не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отчетность и аудиторское заключение ПАО должны быть доступны на странице в Интернете в течение не менее трех лет с даты их опубликования (п. п. 55.5, 58.3 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг).
Требования к составлению отчетности. Основные требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (ст. 13 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н) [2]:
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
Действующие нормативные документы по ведению бухгалтерского учета отдельных объектов учета (ПБУ и ФСБУ), на основе которых должны быть обработаны и сведены первичные бухгалтерские документы, рассчитаны показатели для разноски в формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по РСБУ за 2021 год приведены в таблице 2.
Табл. 2. Список действующих ПБУ и ФСБУ в 2021 году
| Номер ПБУ, ФСБУ | Организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту | Приказ Минфина | Последнее изменение |
| без номера | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации | № 34н от 29.07.1998 | № 74н от 11.104.2018 |
| ПБУ 1/2008 | Учетная политика организации | № 106н от 06.10.2008 | № 69н от 28.04.2017 |
| ПБУ 2/2008 | Учет договоров строительного подряда | № 116н от 24.10.2008 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 3/2006 | Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте | № 154н от 27.11.2006 | № 180н от 09.11.2017 |
| ПБУ 4/99 | Бухгалтерская отчетность организации | № 43н от 06.07.1999 | № 142н от 08.11.2010 |
| ФСБУ 5/2019 | Запасы | N 180н от 15.11.2019 | N 180н от 15.11.2019 |
| ПБУ 6/01 | Учет основных средств | № 26н от 30.03.2001 | № 64н от 16.05.2016 |
| ПБУ 7/98 | События после отчетной даты | № 56н от 25.11.1998 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 8/2010 | Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы | № 167н от 13.12.2010 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 9/99 | Доходы организации | № 32н от 06.05.1999 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 10/99 | Расходы организации | № 33н от 06.05.1999 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 11/2008 | Информация о связанных сторонах | № 48н от 29.04.2008 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 12/2010 | Информация по сегментам | № 143н от 08.11.2010 | № 143н от 08.11.2010 |
| ПБУ 13/2000 | Учет государственной помощи | № 92н от 16.10.2000 | № 115н от 18.09.2006 |
| ПБУ 14/2007 | Учет нематериальных активов | № 153н от 27.12.2007 | № 64н от 16.05.2016 |
| ПБУ 15/2008 | Учет расходов по займам и кредитам | № 107н от 06.10.2008 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 16/02 | Информация по прекращаемой деятельности | № 66н от 02.07.2002 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 17/02 | Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы | № 115н от 19.11.2002 | № 64н от 16.05.2016 |
| ПБУ 18/02 | Учет расчетов по налогу на прибыль организаций | № 114н от 19.11.2002 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 19/02 | Учет финансовых вложений | № 126н от 10.12.2002 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 20/03 | Информация об участии в совместной деятельности | № 105н от 24.11.2003 | № 116н от 18.09.2006 |
| ПБУ 21/2008 | Изменения оценочных значений | № 106н от 06.10.2008 | № 132н от 25.10.2010 |
| ПБУ 22/2010 | Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности | № 63н от 28.06.2010 | № 57н от 06.04.2015 |
| ПБУ 23/2011 | Отчет о движении денежных средств | № 11н от 02.02.2011 | № 11н от 02.02.2011 |
| ПБУ 24/2011 | Учет затрат на освоение природных ресурсов | № 125н от 06.10.2011 | № 125н от 06.10.2011 |
Стандарт бухгалтерского учета – нормативный документ, устанавливающий требования к ведению бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета данных объектов учета. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) в РФ на 2019-2021 гг. утверждена приказом Минфина от 05.06.2019 N 83н. В 2021 году в рамках исполнении данной программы разработаны и утверждены несколько новых российских стандартов бухгалтерского учета:
При составлении годового бухгалтерского отчета за 2021 год необходимо учесть:
- во-первых, в 2021 году бухгалтерский учет запасов организации должен быть переведен с ПБУ 5/01 на стандарты ФСБУ 5/2019 «Запасы». ФСБУ 5/2019 «Запасы» утверждены приказом Минфина РФ от 15.11.2019 N 180н. Стандарт направлен на сближение методологии и техники ведения российского бухгалтерского учета запасов (материальных ценностей) с международными стандартами учета и финансовой отчетности;
- во-вторых, стандарты учета – ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» можно использовать в бухгалтерском учете организации с 2021 года, но они не являются обязательными для введения в 2021 году, вступают в силу с 2022 года.
В связи с чем, информацию о введении в учетную практику организации необязательных к использованию в 2021 году стандартов бухгалтерского учета (если таковое имело место быть), целесообразно отразить в пояснениях к годовому отчету.
2. Состав и формы годового бухгалтерского отчета по полной и упрощенной формам отчетности
Состав и формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности зависят от организационно-правовой формы, видов и объемов производственной деятельности организации. Исходя из чего, бухгалтерская отчетность организации составляется и представляется по полной или упрощенной форме отчетности. В состав бухгалтерской отчетности включаются (ч.1 ст.14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») следующие формы [2]:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Приложения к балансу и отчету о финансовых результатах.
Организации, которые ведут бухгалтерский учет по упрощенной форме учета (ч.4ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») представляют бухгалтерскую отчетность в упрощенной форме (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н; Информационное сообщение Минфина от 19.01.2021 № ИС-учет-31) [5].
Основными формами бухгалтерской отчетности являются баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровки отдельных показателей деятельности организации отражаются в приложениях (отчетах):
- об изменении капитала;
- о движении денежных средств;
- о целевом использовании полученных средств.
Действующие в настоящее время формы полной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по РСБУ приведены в таблице 3.
Табл. 3. Действующие формы полной годовой бухгалтерской отчетности
| Название | Код/№ формы | Форма утверждена |
| Бухгалтерский баланс | ОКУД 0710001 | Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 19.04.2019 N 61н |
| Отчет о финансовых результатах | ОКУД 0710002 | Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н, от 19.04.2019 N 61н |
| Отчет об изменениях капитала | ОКУД 0710003 | Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 19.04.2019 N 61н |
| Отчет о движении денежных средств | ОКУД 0710004 | Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 19.04.2019 N 61н |
| Отчет о целевом использовании полученных средств | ОКУД 0710006 | Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 19.04.2019 N 61н |
Формы упрощенной бухгалтерской отчетности по РСБУ приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина от 02.07.2010 N 66н. Действующие упрощенные формы годовой бухгалтерской отчетности организации состоят из следующих документов [5]:
- Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001).
- Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002).
- Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710003).
3. Пояснения к годовому бухгалтерскому (финансовому) отчету
При составлении бухгалтерского (финансового) отчета по РСБУ за 2021 год и пояснений к нему необходимо руководствоваться ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. N 43н в редакции от 08.11.2010 г. с изменениями от 29.01.2018 г.), где определен состав форм бухгалтерской отчетности:
- п.5 ПБУ 4/99, «Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
- п.25 ПБУ 4/99, «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки»;
- п.39. ПБУ 4/99, «Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация».
Исходя из вышеуказанных норм ПБУ 4/99 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации за отчетный год, в совокупности, можно условно разделить на 3 раздела:
- 1-ый раздел – пояснения в виде Приложений по утвержденным формам отчетов:
- об изменении капитала;
- о движении денежных средств;
- о целевом использовании полученных средств.
Табл. 4. Расшифровка объектов учета в балансе
| № Пояснения |
Расшифровка объекта учета (табличная форма) |
| 1 | Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) |
| 2 | Основные средства |
| 3 | Финансовые вложения |
| 4 | Запасы |
| 5 | Дебиторская и кредиторская задолженность (в т.ч. просроченная) |
| 6 | Затраты на производство (информация о наличии запасов и об их движении) |
| 7 | Оценочные обязательства |
| 8 | Обеспечение обязательств |
| 9 | Государственная помощь |
Табличные формы могут сопровождаться в пояснениях текстовым анализом отдельных форм и показателей [7].
Пояснения (как пояснительная записка). В составе Пояснений согласно ПБУ 4/99 (раздел VI) кроме того должна быть включена следующая информация:
- Сведения об организации:
- юридический адрес организации;
- основные виды деятельности;
- среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
- 3-ий раздел – дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности. Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений (п. 39 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Она, как правило, не связана с расшифровкой числовых показателей бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.
Дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности составляется по усмотрению организации. Поэтому состав и структуру написания дополнительной информации каждая организация устанавливает самостоятельно. Цель ее – обеспечить внешних пользователей годовой отчетности дополнительными данными, которые не вошли в основные формы и приложения к ним, но которые были бы полезны им для принятия экономических решений. Она может быть представлена в виде текстовых пояснений и аналитических таблиц, графиков и диаграмм по основным аспектам деятельности организации. В ней раскрываются динамика, важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация. Дополнительную информацию, по усмотрению организации, можно представить в составе следующих разделов:
- динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
- планируемое развитие организации;
- предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
- политика в отношении заемных средств и управления рисками;
- деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- природоохранные мероприятия;
- иная информация.
Цель составления Пояснений – расшифровка отдельных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечение заинтересованных пользователей годовой отчетности организации дополнительными полезными данными, которые не вошли в основные формы отчета и приложения к ним.
4. Подготовительная работа по составлению годовой отчетности и ее этапы
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводиться подготовительная работа, осуществляемая по утвержденному плану (графику). Важнейшими этапами подготовительной работы по составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации являются [9]:
- Проведение инвентаризации имущества, расчетов и всех обязательств организации (предприятия) по состоянию на конец отчетного финансового года. Работу по проведению инвентаризации имущества и иных ценностей, как правило, начинают уже в октябре, сверяя остатки данных ценностей по состоянию на 1 октября. Инвентаризация расчетов и обязательств проводится ближе к годовой отчетной дате – в декабре-январе месяце.
- Проверка правильности оценки статей баланса и оценки отдельных балансовых счетов (нематериальные активы, основные средства, незавершенное производство, финансовые вложения, производственные запасы, незавершенное строительство, готовая продукция, товары и др.); проверка полноты разноски и правильности закрытия операционных бухгалтерских счетов; сверка данных синтетического и аналитического учета по счетам; сверка налоговых регистров с данными бухгалтерского учета и налоговыми декларациями по объектам налогообложения по итоговым показателям за отчетный год, которые проводятся в бухгалтерии по мере завершения разноски первичных документов текущего года и учетных операций по ним (декабрь-январь месяцы).
- Проверка полноты фактического наличия счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями НК РФ, включенных в книгу покупок.
5. Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности организации за 2021 год
Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность. В формате опорных моментов, по актуальной на сегодня информации, основные особенности отчетной кампании по итогам работы организации за 2021 год в части бухгалтерского учета и отчетности можно свести к следующему [6]:
- Изменения в порядке предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год организаций, отчетность которых размещается в ГИР БО (Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ и Постановление Правительства от 24.11.2020 № 1907).
- Изменения в электронном документообороте при сдаче бухгалтерской отчетности, в связи с вступлением в силу с 01.01.2022 г. изменений в ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» (ФЗ-352 от 02.07.2021 г., информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 г.№ ИС-учет-34).
- Изменения в составе субъектов проведения обязательного аудита годовой отчетности в связи с введенными критериями для его проведения (ФЗ от 29.12.2020 N 476-ФЗ «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»).
- В связи с изменениями в системе федеральных стандартов бухгалтерского учета формирование отчетных показателей за 2021 год по учету запасов организации должно быть проведено в соответствии с требованиями стандарта ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Налоговый учет и налоговая отчетность. В формате опорных моментов, по актуальной на сегодня информации, основные изменения в составе и формах налоговой отчетности организации по итогам работы 2021 год можно свести к следующему [1]:
Информационная составляющая настоящей статьи актуальна на момент ее написания. До начала отчетной кампании за 2021 год нормативно-информационная база по составлению и представлению годовой бухгалтерской и налоговой отчетности организации еще может претерпеть определенные изменения в виде обновлений, частичных изменений и уточнений. Рекомендую оперативно мониторить данный вопрос, чтобы своевременно принять изменения в работу.
Источник: corpinfosys.ru