строительства включается только разница между суммой, полученной от участников долевого строительства, и суммой затрат на строительство (причем даже в том случае, если застройщик выполняет строительные работы собственными силами), суды пришли к правильному выводу о том, что через 90 счет (счет реализации) сумма 82 511 500 руб. в бухгалтерском учете не подлежала отражению. При этом судами верно указано, что Налоговый кодекс Российской Федерации, а также иные нормативно-правовые акты не устанавливают, каким образом налогоплательщик должен осуществлять раздельный учет расходов, произведенных в рамках целевого финансирования. Налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать для себя порядок ведения расходов. Кроме того, суды обоснованно приняли во внимание, что предметом договоров с дольщиками являлось долевое участие в финансировании и строительстве жилого дома, а не отдельных квартир (помещений), поэтому налогоплательщик раздельный учет расходов по строительству дома вел в разрезе объектов строительства. Доводы Инспекции по данному эпизоду не основаны на системном толковании вышеприведенных норм, а также противоречат представленным в материалы дела доказательствам.
Учет объектов строительства в Google таблицах под ключ
организации после завершения строительства включается только разница между суммой, полученной от участников долевого строительства, и суммой затрат на строительство (причем даже в том случае, если застройщик выполняет строительные работы собственными силами) (Письма Минфина России от 25.03.2008 № 03-07-10/02, от 08.02.2007 № 03-11-04/2/29), через 90 счета (счета реализации) сумма 82 511 500 руб. в бухгалтерском учете не подлежала отражению. Налоговый кодекс РФ, а так же иные нормативно правовые акты не устанавливают, каким образом налогоплательщик должен осуществлять раздельный учет расходов, произведенных в рамках целевого финансирования. Налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать для себя порядок ведения расходов. Предметом договоров с дольщиками являлось долевое участие в финансировании и строительстве жилого дома, а не отдельных квартир (помещений), поэтому налогоплательщик раздельный учет расходов по строительству дома вел в разрезе объектов строительства, что подтверждается анализом счета 08.3, в котором раздельно отражены расходы по каждому объекту строительства (том 10 стр. 46-101,), анализом счета 20, в котором отдельно отражены расходы
и обобщенные данные, представленные обществом в период проводимой в отношении него налоговой проверки о стоимости строительства по данному объекту недвижимости по состоянию на 2009 год, судебной коллегией отклоняется. Инспекцией, на основании представленной налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки справки о стоимости строительства по данному объекту недвижимости по состоянию на 2009 год и показателях показателям бухгалтерского и налогового учета, произведен расчет, согласно которому19 286 (стоимость 1 кв.м.) х 4 971,2 (площадь квартир общества) = 95 874 563 (себестоимость квартир общества); 318 931 832,55 (фактические затраты) — 95 874 563 = 223 057 269 (себестоимость квартир дольщиков ); 289 294 783 (средства дольщиков) — 223 057 269 — 5 315 417 (НДС) = 60 922 096 (экономия с НДС); 60 922 096 + 7 405 338 (экономия по неучтенным средствам дольщиков)= 68327434 (общая экономия с НДС); 68 327 434 — 10 422 828 (НДС) = 57 904 606 (экономия без НДС);
Учет расходов в рамках долевого строительства
данных регистров бухгалтерского учета. Представителем заявителя апелляционному суду заявлен довод о том, что в рассматриваемом эпизоде условия договоров предусматривали формирование цены договора из денежных сумм на возмещение затрат застройщика и денежных сумм на оплату услуг застройщика, поэтому ограничения, установленные ч. 1 ст.
18 Федерального закона №214-ФЗ распространяются только на возмещение затрат на строительство, а оплата услуг застройщика расходуется им по своему усмотрению. Апелляционный суд полагает необходимым указать следующее. Согласно пп. 23.1 п. 3 ст.
149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Законом № 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). К объектам производственного назначения в целях пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Если после завершения строительства и передачи застройщиком дольщикам части объекта
дольщику, полученная Морозовым по договору с потерпевшими, а также по договору уступки с согласия Морозова, указана сумма денежных средств, которая была затрачена на строительство блоксекции № 1 и № 4, а также сумма денежных средств согласно документов бухгалтерского учета ООО «………», которая была Морозовым присвоена в период с 01.01.2005 года по 01.10.2009 года, а именно 13596740 рублей 12 копеек, что подтверждено заключением бухгалтерской экспертизы, проведенной по делу и исследованной в суде. Расчет суммы причиненного каждому потерпевшему – дольщику ущерба произведен в ходе предварительного следствия, с учетом внесенной дольщиками суммы согласно договора о долевом строительстве и присвоенных, ненаправленных Морозовым на строительство квартир и нежилых помещений денежных сумм дольщиков. Заявление адвоката в жалобе, что ряд потерпевших заключали договоры уступки не с организацией Морозова, а с другими организациями, деньги таким образом не вверяли Морозову, поэтому последний их присвоить не мог, судебная коллегия считает необоснованным. Как видно из договоров уступки права требования, заключенных между
и не доверяет показаниям данного свидетеля ввиду ее заинтересованности в исходе дела, при этом судом не представлены доказательства ее заинтересованности. Показания А. и представленные ею электронные версии регистров бухгалтерского учета и первичных документов нашли подтверждение в ходе судебного следствия. Осужденная считает, что ни на предварительном следствии, ни в суде не установлена объективная сторона совершенных преступлений, так как при юридической оценке действий виновного лица по ст. ст. 159, 160 УК РФ необходимым признаком объективной стороны является установление факта распоряжения виновным лицом похищенным имуществом либо реальной возможности распорядиться им, что не нашло своего подтверждения. Справки банков о наличии у нее кредитов и порядок их погашения доказательствами этому не являются, поскольку не свидетельствуют о погашении кредитов именно денежными средствами, которые были получены ею от дольщиков , а при наличии денежных средств, полученных от хищения, у нее отсутствовала бы необходимость в дорогостоящих кредитах. В возражениях на кассационную жалобу государственный обвинитель Ш. считает кассационную жалобу
«Домстрой», предпринимательской деятельностью не занимался, а преступления по эпизодам №№ 2 и 3 совершались под видом осуществления предпринимательской деятельности. Указанные юридические лица были зарегистрированы в установленном законом порядке, что о предпринимательском характере деятельности Зайцева И.В. не свидетельствует.
В указанных организациях никто официально трудоустроен не был, все лица, работавшие у Зайцева И.В., работали у него по его приглашению. Зарплату подсудимый, работавшим у него лицам, выдавал наличными деньгами, каких-либо отчислений не делалось. Бухгалтерский учет в организациях фактически не велся, полученные от дольщиков денежные средства в отчетности не отражались. При этом при получении наличных денежных средств от дольщиков выписывались ПКО, квитанции к которым выдавались дольщикам, этим создавалась видимость надлежащего оприходования вносимых денежных средств. Осуществление преступной деятельности через зарегистрированные юридические лица, свидетельствует о желании подсудимого скрыть истинный, преступный, характер своей деятельности, придать ей вид предпринимательской деятельности. Преступления Зайцевым И.В. совершались под видом строительной деятельности, для начала осуществления которой необходимо наличие базовых документов, таких как:
Источник: nalogcodex.ru
Бухгалтерский учёт и налогообложение застройщиков в 2021/2022 годах
Основатель и генеральный директор ECCON GROUP. Аудитор с 2001 года, имеет единый квалификационный аттестат аудитора. Докторант DBA (Doctor of Business Administration) РАНХиГС, тема докторской диссертации: «Инновационные инструменты управления стоимостью долгосрочных проектов в строительстве». Руководитель рабочей группы по реформе ценообразования при Минстрое России.
Автор образовательных программ и методических пособий для главных бухгалтеров и финансистов в сфере строительства с 2003 года. 20-летний опыт проектной работы в области методологии, системной интеграции и автоматизации управленческих процессов в строительстве.
Методологи ECCON GROUP:
Бровкина Наталья
Главный методолог по бухгалтерскому и налоговому учету. Занимается разработкой и усовершенствованием положений УП для компаний строительной отрасли (подрядные организации, застройщики, ЖСК, УК, компании-инвесторы). Оказывает консультационные услуги, осуществляет методологическую поддержку внедрения автоматизированной Единой Информационной Системы в строительных холдингах на базе 1С. Является соавтором книг и автором многочисленных публикаций по профильной тематике. Стаж работы 12 лет.
Побежимов Сергей
ИТ/ИС-архитектор ECCON GROUP; 30-летний опыт внедрений в крупнейших международных и российских строительных компаниях (АО «ДСК АВТОБАН», АО «УСК МОСТ», АО «ГЛАВСТРОЙ» и др.). Разработка ERP-систем, единых автоматизированных систем управления строительным бизнесом на платформе 1С.
Об организаторе
АКГ «Эксклюзив Консалтинг» (ЕССОN GROUP) с 2000 года способствует развитию строительной отрасли, находится в центре всех нововведений и прилагает усилия к формированию баланса интересов государства, бизнеса и неквалифицированных инвесторов – физических лиц.
Аудиторская компания «Эксклюзив Консалтинг» 20 лет ведет аудиторскую деятельность со специализацией в строительстве, а также образовательную деятельность для главных бухгалтеров и руководителей финансово-экономических служб строительных и девелоперских компаний.
Успешно проведено более 300 семинаров в России и за рубежом. Компанией издано 8 книг и методических пособий, в том числе получившая широкое признание книга «Капитальное строительство: финансирование, учет и налогообложение».
11 ноября 2021
Законодательное регулирование долевого строительства на территории РФ: основные требования и актуальное состояние.
Особенности бухгалтерского учета и отчетности у застройщиков долевого строительства с связи с переходом на эскроу-счета.
- Теоретические основы модели учета у застройщиков: квалификация отношений сторон по договору долевого участия (ДДУ).
- Определение финансового результата у застройщиков до применения эскроу-счетов. Модификация модели учета в связи с изменением законодательства. Палитра мнений об изменении модели учета у застройщиков, привлекающих средства на эскроу-счета: агентские отношения (целевое финансирование), ДДУ = ДКП, ДДУ = Услуги (работы) застройщика (равномерное признание).
- Особенности бухгалтерского учета и учетной политики застройщика при привлечении средств дольщиков с использованием эскроу-счетов.
- Учет расчетов с дольщиками. Позиция контролирующих органов по учету средств на счетах эскроу у застройщика.
- Бухгалтерский учет отношений с дольщиками:
- Учет заключенных ДДУ;
- Учет поступлений денежных средств по ДДУ на счета эскроу;
- Учет задолженности по ДДУ с дольщиками;
- Учет раскрытия счетов-эскроу и поступления средств на счета застройщика;
- Учет передачи объектов долевого строительства дольщикам;
- Учет рассрочки платежей по ДДУ (после раскрытия эскроу-счетов);
- Учет расчетов с дольщиками при изменении цены ДДУ.
12 ноября 2021
Налогообложение и учет НДС в девелопменте жилой и коммерческой недвижимости. Налоговые споры по НДС
- Типовые и модифицированные схемы отношений сторон в инвестиционно-строительном процессе. Особенности договорных отношений между участниками.
- Особенности налогообложения НДС у застройщика в долевом строительстве: основы сформировавшегося подхода и его модификация в связи с переходом на эскроу-счета.
- Применение льготы по НДС. Определение «услуг застройщика». Актуальная позиция контролирующих органов в отношении применения льготы по НДС к услугам застройщика.
- Особенности налогообложение НДС у застройщика:
- при реализации жилой недвижимости по ДКП;
- при реализации нежилой недвижимости по ДКП;
- при передаче жилой недвижимости по ДДУ;
- при передаче нежилой недвижимости непроизводственного назначения по ДДУ;
- при передаче нежилой недвижимости производственного назначения по ДДУ.
Налогообложение прибыли (ОСНО и УСНО) у застройщиков в долевом строительстве. Обзор налоговых споров.
- Налог на прибыль: основы сформировавшегося подхода к налогообложению деятельности застройщика долевого жилищного строительства и его модификация в связи с реформированием законодательства.
- Особенности налогообложения застройщика налогом на прибыль с учетом внесенных в 2020 году изменений в НК РФ. Подходы к определению понятия «использование по целевому назначению» средств дольщиков, полученных после раскрытия эскроу-счетов.
- Актуальная позиция контролирующих органов в отношении налогообложения ДДУ с эскроу-счетами с учетом внесенных в НК РФ изменений.
- Спорные вопросы налогообложения. Определение финансового результата как экономии в целом по объекту строительства (МКД) или в разрезе участников долевого строительства. Признание в налоговом учете перерасхода денежных средств дольщиков.
- Учет расходов после ввода объекта в эксплуатацию.
- Налоговый учет процентов по целевым кредитам и займам застройщика.
- Отражение в налоговом учете затрат на строительство объектов социальной инфраструктуры и иных обременений. Оценка обоснованности использования средств дольщиков на инфраструктурные объекты. Оптимальный порядок учета затрат на объекты инфраструктуры с точки зрения налоговых последствий. Изменение налоговых норм относительно строительства инфраструктурных объектов.
- Застройщик на УСНО: основы сформировавшегося подхода к налогообложению. Модификация налоговой позиции при использовании эскроу-счетов. Позиция контролирующих органов в отношении применения УСНО по ДДУ с эскроу и без эскроу. Методика расчета налоговой базы по УСНО у застройщика при определении экономии по окончании строительства. Особенности налогообложения при наличии рассрочки в ДДУ и при реализации по ДКП. Учет затрат при переходе застройщика на УСНО.
Контактная информация:
Единый ресурс застройщиков — уникальный проект, реализуемый при поддержке
Национального объединения застройщиков жилья.
Основная аудитория — застройщики, другие профессиональные участники жилищного строительства. Основная специализация — ранжирование застройщиков и новостроек
Единый ресурс застройщиков включает в себя самую полную в России базу данных застройщиков жилья и новостроек (свидетельство о регистрации № № 2016620396 от 28.03.2016) и программное обеспечение для обработки этой базы данных (свидетельство о регистрации № 2016613710 от 04.04.2016).
Сетевое издание «Единый реестр застройщиков» (18+)
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).
Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77–70042 от 07.06.2017 г.
Учредитель: ООО «Институт развития строительной отрасли». Главный редактор: Кирилл Холопик
Адрес редакции: 123001, г. Москва, Трехпрудный пер., д. 4, стр. 1, оф. 502
Источник: profi.erzrf.ru