Минфин пояснил, вправе ли ИП на УСН уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы на ее приобретение, если они были осуществлены до его регистрации в качестве ИП.
В письме от 13.08.2019 № 03-11-11/60923 ведомство отмечает, что статья 346.16 НК РФ разрешает при УСН учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
При этом расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.
Учитывая изложенное, ИП вправе учесть расходы на приобретение квартиры с целью ее дальнейшей перепродажи, осуществленные уже после его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Соответственно, если расходы на покупку квартиры были понесены до регистрации в качестве ИП, учитывать их в базе по УСН нельзя.
Перечень расходов, на которые упрощенцам разрешается уменьшить свои доходы, установлен в соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся расходы на приобретение, сооружение и ремонт основных средств, а также расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
ИП и ООО на УСН в 2022 году: какую УСН выбрать, когда и какие отчёты сдавать на «упрощенке»
Расходы по основным средствам в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются к учету с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В отношении приобретенных нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения — с момента принятия НМА на бухгалтерский учет.
Если основные средства были приобретены/созданы до перехода на применение УСН, расходы разрешается учесть в течение первого календарного года применения УСН. Это правило распространяется на основные средства и НМА со сроком полезного использования до 3 лет включительно.
Расходы по основным средствам и НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет разрешается учесть в размере 50% стоимости — в течение первого года применения УСН, 30% стоимости — второго года и 20% — третьего года применения УСН.
Расходы по основным средствам и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет разрешается учесть в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.
Источник: buh.ru
Реализация основных средств при УСН
Продажа основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) при УСН имеет ряд особенностей при отражении такой операции в налоговом учете. Именно реализация ОС на УСН доходы минус расходы зачастую вызывает у бухгалтера сомнения в правильности принятого решения. Разберемся подробнее.
1. Реализация ОС на УСН доходы минус расходы
2. Бухгалтерские проводки по реализации ОС
3. Документы, которыми оформляется реализация
4. Налоговый учет продажи ОС при УСН. Основные правила
5. Пересчет налоговой базы
6. Реализация ОС при УСН, если ОС было приобретено при УСН как бывшее в употреблении
УСН при объекте «доходы минус расходы». Как правильно всё организовать и вести учет без ошибок
1. Реализация ОС на УСН доходы минус расходы
Бухгалтерский учет реализации ОС одинаков для всех систем налогообложения. Правила, которые нужно учесть в налоговом учете при реализации ОС на УСН доходы минус расходы, прописаны в статье 346.16 НК РФ.
При продаже ОС организация на УСН «доходы минус расходы» может в составе материальных расходов учесть прочие расходы, связанные с продажей ОС. Например, расходы на упаковку ОС.
2. Бухгалтерские проводки по реализации ОС
Напомним бухгалтерские проводки при реализации ОС.
При выбытии ОС рекомендуется использовать отдельный субсчет к счету 01. В 1С это субсчет 01.09 «Выбытие основных средств».
Дебет 01.09 Кредит 01.01
– списана первоначальная стоимость выбывающего основного средства,
Дебет 02.01 Кредит 01.09
– списана амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС.
Сальдо на счете 01.09 отражает остаточную стоимость ОС.
Выручка от продажи ОС отражается на счете 91.01 «Прочие доходы и расходы» в сумме, указанной в договоре купли-продажи.
Остаточная стоимость ОС и затраты, связанные с продажей (на хранение, транспортировку и т.п.), если они есть, отражаются на счете 91.02.
Дебет 62 (76) Кредит 91.01
– отражена выручка от реализации ОС,
Дебет 91.02 Кредит 01.09
– списана в расходы остаточная стоимость проданного ОС,
Дебет 91.02 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены в прочих расходах затраты, связанные с продажей ОС.
При реализации ранее списанного ОС (морального устаревшего, потерявшего свои свойства и т.п.), нужно учесть стоимость оприходованных при списании запчастей или материалов:
Дебет 10, 41 Кредит 91.01
– отражена стоимость материалов, полученных при списании основного средства (по рыночным ценам).
Дебет 62.01 Кредит 91.01
– отражена выручка от продажи имущества,
Дебет 91.02 Кредит 10, 41
– списана стоимость реализованного имущества.
3. Документы, которыми оформляется реализация
Для оформления реализации ОС при УСН организация может использовать как унифицированных первичные документы, так и документы, разработанные самостоятельно. Главное, чтобы состав и порядок применения тех или иных документов был отражен в учетной политике организации.
На УСН основными документами для оформления продажи ОС будут договор купли-продажи и акт приема-передачи. Акт можно оформить как по типовой форме ОС-1, так и по другой форме, утвержденной учетной политикой фирмы.
При продаже ОС, содержащих драгоценные металлы, необходимо сделать отметку в акте и в установленные сроки (до 1 марта следующего года) подать отчет в Гохран (п. 50 Инструкции, утв. приказом Минфина от 09.12.2016 № 231н).
Также нужно сделать отметку о выбытии ОС в инвентарной карточке. Если покупатель попросить данные о сроке эксплуатации ОС будьте готовы оформить, например, справку об остаточной стоимости.
Если реализуется ОС, подлежащее государственной регистрации (недвижимость, транспорт), потребуются дополнительные документы. Например, об уплате госпошлины.
4. Налоговый учет продажи ОС при УСН. Основные правила
Главное правило – необходимость пересчета налоговой базы в случае, если ОС было продано или передано в более ранние сроки, чем установлено НК РФ.
В дальнейшем мы будем рассматривать только продажу ОС, но отметим, что аналогичные правила действуют в налоговом учете и при передаче ОС и в некоторых других случаях, например:
при реорганизации, когда ОС передается правопреемнику (письмо Минфина от 06.04.2012 № 03-11-06/2/51),
при инвестиционных передачах имущества, например в качестве вклада в уставный капитал другого общества или товарищества (письмо Минфина от 26.03.2009 № 03-11-06/2/51),
при возврате (передаче) ОС при выходе участника из общества или распределении имущества ликвидируемого общества (в пределах первоначального взноса участникам общества) и т.п.
Какие сроки важны для принятия решения, необходим ли пересчет налоговой базы?
Таких сроков два. Подлежат перерасчету:
Налоговые расходы на приобретение ОС, если ОС реализовано до истечения 3-х лет с момента учета таких расходов при УСН для ОС со сроком полезного использования до 15 лет,
Налоговые расходы на приобретение ОС со сроком полезного использования более 15 лет в случаях, когда реализация произошла ранее 10 лет с момента приобретения.
Это правило относится как к ОС, приобретенным до перехода на УСН, так и к ОС, приобретенным уже при применении УСН.
Второе правило, — по мнению Минфина РФ и ФНС РФ, остаточную стоимость ОС при реализации нельзя учесть в налоговом учете (Письма Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30795, от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 04.02.2013 № 03-11-11/50 и другие).
Хотя компаниям, которые ранее перешли с ОСНО на УСН, имея на балансе ОС, а затем, находясь на УСН, продали основное средство, иногда удается отстаивать в суде правомерность списания в налоговые расходы остаточной стоимости ОС (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.06.2017 № Ф10-1838/2017).
Обоснование в этом случае следующее. При продаже ОС нужно пересчитать налоговую базу по УСН по правилам главы 25 НК РФ. Но тогда получается, что в соответствии с п.п.1 п. 1 статьи 268 НК РФ можно уменьшать доходы от реализации амортизируемого имущества на его остаточную стоимость.
В результате пересчета налоговой базы при реализации ОС при УСН, как правило, возникает недоимка. Недоимку и пени за каждый день просрочки необходимо уплатить в бюджет. К сожалению, в этом случае придется представить уточненную декларацию.
5. Пересчет налоговой базы
Итак, мы выяснили, что пересчет необходим.
Смысл пересчета – определить расходы по амортизации ОС, которые понесло бы общество, если бы руководствовалось правилами главы 25 НК РФ, а не особыми правилами отражения в расходах затрат на покупку ОС при УСН в соответствии с абзацем 14 п. 3 статьи 346.16 НК РФ.
Напомним, что глава 25 содержит не один способ начисления амортизации. Поэтому, по нашему мнению, налогоплательщик самостоятельно может выбрать вид амортизации пересчета.
Рассмотрим несколько примеров.
Объект основных средств был приобретен при применении ОСНО в 2007 году, на УСН компания перешла с 2018 года. В 2019 году ОС было продано. Срок полезного использования — 17 лет. Необходим ли пересчет налоговой базы?
Перерасчет не требуется, хотя компания находилась на УСН на момент продажи ОС менее 3-х лет, ведь срок полезного использования объекта ОС более 15 лет и с момента приобретения ОС прошло более 10 лет.
Требуется пересчитать налоговую базу при продаже ОС (оборудования) стоимостью 210 тыс. рублей. Оборудование приобретено во время применения УСН «доходы минус расходы» в августе 2018 года, продано в июне 2019 года. Срок полезного использования ОС — 5 лет. Предположим, что в 2018 доходы составили 400 тыс. рублей, а других расходов не было.
Источник: azbuha.ru
Как заполнить декларацию и сдать отчётность по УСН «Доходы минус расходы»
Бывает, что предприниматели обращаются к бухгалтерам на аутсорсе и платят по 5-10 тысяч рублей, чтобы быстро сдать отчётность по упрощёнке. Но заполнить и отправить декларацию в ФНС можно и самостоятельно. Достаточно разобраться с формой и правильно вписать доходы с расходами. Рассказываем, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».
Сначала мы расскажем о форме декларации и правилах подсчёта налоговой базы. Если вы уже это знаете, можете сразу перейти к инструкции по заполнению .
Какую декларацию заполнять
За 2020 год компании и ИП на упрощёнке сдают декларацию по форме КНД 1152017 от 2016 года . Но уже за 2021 год предприниматели будут отчитываться по новой форме — её утвердили в конце 2020 года. ФНС решила обновить документ, потому что УСН претерпела несколько изменений, включая повышение ставок и расширение лимитов. Мы рассказали об этих изменениях в нашем обзорном материале .
Примечательно, что сдавать отчётность по новой форме можно и за 2020 год. Это касается предпринимателей, которые планируют заполнять декларацию 20 марта или позднее.
Как считать доходы и расходы для налоговой
Прежде чем заполнить декларацию, правильно посчитайте доходы и расходы. Обычно предприниматели ведут книги учёта доходов и расходов — по ним проще сдавать отчётность. А ещё книги помогают подтвердить суммы из деклараций, если налоговая запрашивает уточнения. Если книги нет, сдавать отчётность будет сложнее — придётся вручную считать доходы и расходы за целый год.
В декларации нужно заполнять доходы и расходы поквартально, причём нарастающим итогом. Чтобы разобраться, рассмотрим простой пример.
Саратовский предприниматель Илон занимается пошивом шорт. За 2020 год его доходы достигли 8,8 млн рублей, а расходы составили 5,7 млн. Вот как выглядят показатели по каждому кварталу.
Чтобы посчитать показатели нарастающим итогом за квартал, нужно сложить прошлый и текущий кварталы. Например, в I квартале доход 2 млн рублей, а во втором — уже 7 млн рублей. Получается, что доходы и расходы Илона нарастающим итогом будут выглядеть так.
Есть два важных момента:
1. Дата получения дохода — это день, когда деньги поступили в кассу или на расчётный счёт в банке.
2. Расходы — это экономически обоснованные траты на бизнес. Их учитывают в налоговой отчётности, если они оплачены и подтверждены документами (договорами, счетами, актами или универсальными передаточными документами).
Полный перечень расходов, которые относятся к бизнесу, указан в статье 346.16 Налогового кодекса . К примеру, он включает:
оплату нотариальных, консультационных, бухгалтерских услуг;
оплату коммуникационных и рекламных услуг;
покупку сырья, расходных материалов;
покупку рабочих инструментов;
аренду офисов и складов;
Разъяснения и уточнения по перечню обычно даёт Минфин. Если хотите найти дополнительную информацию, можете поискать письма на сайте ведомства или написать запрос через форму для обращений .
Как заполнить декларацию
Чтобы заполнить декларацию, скачайте PDF-форму и откройте её через программу Adobe Acrobat или Google Chrome. Заполнить нужно три раздела:
Если компания или предприниматель получали бюджетное финансирование или пользовались госимуществом, придётся дополнительно заполнить раздел 3.
Если не получается открыть PDF-файл, воспользуйтесь программой «Налогоплательщик ЮЛ» — скачать можно на сайте налоговой . Она подходит только для Windows: на смартфонах, Linux и MacOS сервис не работает.
Титульный лист
Декларация начинается с общей информации о предпринимателе или компании. Нужно указать полное наименование, ИНН, КПП (только для юрлиц) и информацию об отчётности. Вот несколько важных правил:
1. Номер корректировки указывают всегда . Если сдаёте первую декларацию за отчётный период, пишите « 0−− ». Если налоговая вернула форму и попросила исправить, указывайте порядковые номера. Например, первая корректировка — « 1−− », вторая — « 2−− ».
2. Налоговый период — всегда 34 . Это значит, что вы сдаёте отчётность за предыдущий год. Другие периоды указывают, когда бизнес закрывается или переходит на ОСНО.
3. Код налогового органа определяют по месту регистрации . Узнать его можно на сайте ФНС .
4. Код поля «по месту нахождения» зависит от формы бизнеса . ИП указывают « 120 », организации — « 214 ». Иногда встречаются и более редкие варианты .
Не забудьте указать наименование и основной ОКВЭД в точности, как в выписке ЕГРЮЛ. Если напишете сокращённое название, придётся подавать корректировку .
Вторую часть титульного листа заполняют только в первом столбце. ИП указывают ФИО, организации — ФИО директора. Но в обоих случаях ставят цифру «1».
Если декларацию подаёт представитель по доверенности, укажите цифру «2». В последнем блоке листа укажите номер и дату выдачи доверенности.
Раздел 2.2
Это не ошибка: обычно предприниматели заполняют сначала раздел 2.2, а потом 1.2. Дело в том, что раздел 2.2 включает информацию о доходах, расходах и налоговой базе, а раздел 1.2 — информацию о налогах к уплате. Поэтому логично сначала посчитать налоговую базу, а затем — налог.
Первую часть раздела заполните по примеру таблицы, которую мы разобрали в блоке «Как считать доходы и расходы для налоговой» . Проследите, чтобы пустых полей и клеток не осталось. Чтобы этого избежать, добавляйте тире после или вместо чисел.
Блок с убытками заполняют, если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной. Например, если в первом квартале предприниматель получил убыток в 100 тыс. рублей, в поле «Налоговая база» оставляют прочерки, а в поле «Сумма полученного убытка» указывают «100000» .
Сумму налога посчитать несложно. Нужно налоговую базу за каждый период умножить на ставку. Но есть важный момент: минимальный налог в последней строке считают всегда. Формула простая: доход за год умножить на 1%. Эту сумму платят предприниматели, у которых налоговая база по итогам года отрицательна или равна нулю.
Раздел 1.2
Прежде чем заполнить первый раздел, узнайте код бизнеса по ОКТМО. Раньше код ОКТМО узнавали по сервису налоговой, но сейчас он не работает. Зато ОКТМО отображается в сервисе Росстата . Вот как узнать код:
1. Укажите ИНН компании или ИП.
2. Нажмите кнопку «Получить».
3. Скопируйте код из строки «ОКТМО регистрации».
В первом разделе указываются суммы авансовых платежей по налогам за каждый месяц. Но теперь не нарастающим итогом, а фактически. Вот как выглядят суммы платежей в примере с саратовским предпринимателем.
Разница между доходами и расходами в первом квартале равна 1 млн рублей, значит, сумма платежа — 150 тыс. рублей. Это число и нужно указать в первой строке после очередного поля «Код ОКТМО». А если разница равна нулю, достаточно поставить прочерки.
Поля в разделе 1.2 указаны не по названию кварталов, а по сроку уплаты авансовых платежей. Вот как в них разобраться:
код 020 — первый квартал;
код 040 — второй квартал;
код 070— третий квартал;
код 100 — четвёртый квартал.
Если по итогам квартала бизнес получил убытки, заполнять нужно поля с кодами 030, 050, 080 и 100. При этом налог составит 1% от суммы дохода за период. Например, если в первом квартале ИП заработал 1 млн рублей, авансовый платёж составит 10 тыс. рублей. А если убытки были во всех кварталах, строка 100 заполняется по строке 280 из раздела 2.2.
Когда и как сдать отчётность
Сдавать нужно только заполненные листы. Распечатайте документ, подпишите и поставьте дату в нижней части каждого листа. Если сдаёте электронно с помощью ЭЦП, распечатывать и подписывать вручную не нужно.
Сроки сдачи зависят от формы бизнеса:
не позднее 31 марта — юридические лица;
не позднее 30 апреля — индивидуальные предприниматели.
Иногда сроки могут меняться. Например, если последний день выпадает на выходной, то конец срока сдвигается на следующий рабочий день. А в 2020 году из-за пандемии срок продлевали до конца июля.
Отчётность обычно сдают в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через операторов ЭДО (например, «Контур» или «СБИС»). Но можно сдать и в бумажном виде сразу в налоговую. Компании и ИП сдают отчётность по упрощёнке в инспекцию ФНС по месту регистрации.
Если вы столкнулись с трудностями при заполнении или сдаче отчётности, можете подключить облачную бухгалтерию Делобанка. Сервис поможет проследить за доходами и расходами, рассчитать все налоги, сформировать и отправить декларацию в налоговую. А если возникнут вопросы, опытные бухгалтеры Делобанка помогут с ними разобраться.
Источник: delo.ru