УСН или осно в строительстве

Первый и главный способ законно сэкономить на налогах — выбрать подходящую систему налогообложения.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. В зависимости от системы могут различаться и количество налогов с отчетами, и их размеры. Для ООО есть несколько вариантов систем:

1. ОСН — общая система налогообложения.
2. УСН — упрощенная система налогообложения.
3. ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

На любой системе налогообложения ООО нужно вести бухгалтерский учет. Расскажем вкратце о каждой из них. Здесь только самая важная информация, чтобы вы смогли сравнить системы налогообложения и выбрать подходящую для вашей компании.

Основная система налогообложения, или ОСН

ОСН — универсальная, но самая сложная система налогообложения. На ней могут работать компании с любым доходом, количеством сотрудников и видом деятельности. Но придется платить несколько налогов, а значит, может понадобиться бухгалтер.

Вебинар «Применение основной системы налогообложения (ОСНО)»

Ограничения: нет ограничений по видам деятельности, доходу или числу работников.

Налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, торговый сбор в Москве. Иногда дополнительные налоги.

Совмещение с другими системами: нельзя с УСН и ЕСХН.

На ОСН приходится платить несколько налогов. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты — без бухгалтера будет трудно.

Условно мы отнесли к налогам и страховые взносы за сотрудников.

Налоги и взносы на ОСН

Налог на прибыль

Налоговая база	Прибыль компании
Ставка	20%

НДС

Налоговая база	Начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже
Ставка	Для большинства товаров — 20%
На льготные категории товаров — 10%
На экспортируемые товары — 0%

Налог на имущество

Налоговая база	Кадастровая или балансовая стоимость недвижимости
Ставка	До 2,2%. Зависит от региона

Торговый сбор (пока только в Москве)

Налоговая база	Платится по факту ведения торговли
Ставка	Ставки разные, зависят от района Москвы, площади и других факторов. Подробно о сборе написано в законе Москвы

Ставки разные, зависят от района Москвы, площади и других факторов. Подробно о сборе написано в законе Москвы

НДФЛ

Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
Есть ограничения
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13%

ООО платит НДФЛ как агент: не из своей прибыли, а из доходов сотрудника

ОСНО или УСН

Страховые взносы за сотрудников

Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Компания может платить и другие налоги: транспортный, земельный, водный — но только если есть что облагать налогом. Например, если есть земля в собственности — земельный налог, если автомобили — транспортный.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это спецрежим. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один.

Ограничения: штат сотрудников меньше 100 человек; годовой оборот — до 150 млн рублей; у компании нет филиалов; остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей; доля участия других компаний не больше 25%.

Налоги: один налог по УСН.

Совмещение с другими системами: нельзя совмещать с ЕСХН и ОСН.

В общем случае компания платит только налог по УСН и все. Но бывают исключения, когда приходится платить другие налоги.

На УСН есть два режима работы: налоги можно платить с доходов или доходов за вычетом расходов — будет различаться процентная ставка. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.

Налоги и взносы на УСН

Налог по УСН

Налоговая база	Доходы или доходы минус расходы
Ставка	Компания платит до 6% от доходов за год.
Компания платит от 5 до 15% разницы доходов и расходов или 1% с доходов. Рассчитывают, что больше.
Ставка налога зависит от региона, посмотрите ее на сайте налоговой

НДС

Налоговая база	Начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже
Ставка	Для большинства товаров — 20%
На льготные категории товаров — 10%
На экспортируемые товары — 0%

ООО на УСН платит НДС, если ввозит товары или как налоговый агент напрямую арендует имущество у государства, региона, муниципалитета: покупает металлолом или макулатуру у плательщиков НДС

Налог на прибыль

Налоговая база	Дивиденды
Ставка	13%

ООО на УСН платит налог на прибыль, если выплачивает дивиденды другим российским компаниям

НДФЛ

Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
Есть ограничения
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13%

ООО платит НДФЛ как агент: не из своей прибыли, а из доходов сотрудника

Страховые взносы за сотрудников

Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога на УСН компания платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — специальный режим. Компания платит один налог, и он не зависит от фактического дохода компании. Налог рассчитывают из условного дохода для конкретной сферы деятельности.

Работать на ЕНВД могут только компании в определенных видах деятельности, например рознице и общепите.

Ограничения: меньше 100 сотрудников; доля участия других организаций — не больше 25%; работает для определенных видов деятельности, ЕНВД не действует в Москве.

Налоги: один налог по ЕНВД.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. Но нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам деятельности.

Налоги и взносы на ЕНВД

ЕНВД

Налоговая база	Площадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей
Ставка	Налоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%
Сам налог рассчитывается по сложной формуле
Как посчитать ЕНВД

НДФЛ

Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
Есть ограничения
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13%

Страховые взносы за сотрудников

Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога компания на ЕНВД платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Единый сельскохозяйственный налог

Ограничения: компания должна сама производить сельхозпродукцию или оказывать услуги таким производителям; доходы от продажи сельхозпродукции должны быть не меньше 70%.

Налоги: ЕСХН.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ЕНВД.

Налоги и взносы на ЕСХН

ЕСХН

Налоговая база	Доход минус расход
Ставка	До 6%
Регионы могут снизить ставку налога до 0%
Подробно об ЕСХН

НДФЛ

Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
Есть ограничения
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13%

Страховые взносы за сотрудников

Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,а
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Налоговая нагрузка на разных системах налогообложения

На каждой системе налогообложения есть свои возможности сэкономить на налогах, например оформить вычеты по НДС при ОСН. Но чтобы учесть все тонкости конкретно для вашей компании, лучше обратиться к опытному бухгалтеру.

Посчитайте, на какой системе налогообложения компания будет платить меньше. На сайте налоговой есть онлайн-калькулятор.

Ответьте на вопросы о доходе компании и расходах, и калькулятор посчитает, сколько вы должны заплатить налогов на разных системах налогообложения

Какая система налогообложения подойдет для разных видов деятельности ООО

Розничная торговля

Может подойти	ЕНВД — для маленького магазина меньше 150 квадратных метров
УСН по системе «Доходы минус расходы»

Оптовая торговля

Может подойти	ОСН
УСН «Доходы минус расходы»
Точно не подойдет	ЕНВД и ЕСХН

Производство

Может подойти	ЕСХН — для сельхозпроизводителей
ОСН и УСН, все зависит от штата компании, доходов и доли участия других организаций в капитале ООО

Услуги

Может подойти	ЕНВД или УСН по системе «Доходы»

Транспорт

Может подойти	ЕНВД

Строительство

Может подойти	ОСН или УСН. Зависит от размеров компании

Схема выбора системы налогообложения

Чтобы выбрать систему налогообложения, можно воспользоваться таким алгоритмом:

1. Если в компании больше ста сотрудников, подходит только общая система.
2. Если у вас меньше ста сотрудников, проверьте, можете ли вы в своей сфере деятельности выбрать ЕНВД. Например, если работаете в услугах или общепите.
3. Если ЕНВД не подходит, выбирайте УСН. Если расходов больше 60% от оборота, подойдет УСН «Доходы минус расходы». Иначе — платите УСН с доходов.
4. Если подходит ЕНВД и УСН, посчитайте, на какой системе будете платить меньше налогов.
5. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН. Доходы от производства сельхозпродукции должны быть больше 70%.

Еще важно помнить, что крупные поставщики чаще всего работают с НДС. Им невыгодно работать с клиентами на других системах налогообложения.

Совмещение налоговых режимов

Если ООО ведет разные виды деятельности, под которые подходят разные системы налогообложения, можно их совместить. Например, по одному виду деятельности можете работать на упрощенке, а на другом — на ЕНВД.

Общее правило такое: нельзя работать одновременно на ОСН и УСН, но ЕНВД можно совмещать с УСН или с ОСН.

Как поменять налоговый режим

Систему налогообложения можно менять раз в год.

Если вы на УСН и переходите на ОСН, налоговая должна узнать об этом до 15 января, нужно подать заявление.

Если вы на ОСН и хотите перейти на УСН, до 31 декабря текущего года надо подать заявление.

Если вы на ЕНВД. Можно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН, но только с нового календарного года. Если вы перестали заниматься деятельностью, которая подпадает под ЕНВД, то перейти на новую систему налогообложения можно и в течение календарного года.

Главное, чтобы вы уведомили налоговую о своем желании работать на новом налоговом режиме.

Источник: journal.tinkoff.ru

Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН

На стадии создания бизнеса важно правильно выбрать налоговый режим — от этого зависит размер платежей, которые придется платить государству. Самые распространенные системы налогообложения — основная система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система налогообложения (УСН). Рассказываем, чем они отличаются и кому подходят.

Что такое система налогообложения и какие они бывают

Система налогообложения ― это совокупность налогов и сборов, которые, по закону, бизнес должен заплатить государству. Выбирают систему налогообложения при регистрации компании. В случае необходимости налоговый режим можно поменять.

В России применяется несколько налоговых режимов.

Общая система налогообложения (ОСНО) — ее могут применять абсолютно все формы бизнеса. Этот налоговый режим предполагает уплату всех налогов, которые указаны в Налоговом кодексе.

ОСНО можно применять без ограничений по организационно-правовой форме бизнеса, видам деятельности, величине доходов, количеству работников. Если при регистрации бизнеса не подать заявление на переход на специальный налоговый режим, то налоговая по умолчанию поставит на учет по ОСНО.

Специальные налоговые режимы дают бизнесу возможность сэкономить, а также снизить количество отчетности перед государством. На спецрежиме бизнес не платит часть налогов, которые обязательны при ОСНО. К специальным налоговым режимам относятся:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — этот режим могут использовать компании и ИП, которые являются сельхозпроизводителями, например тепличные или рыбохозяйства.
2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — ее используют компании, которые занимаются инвестиционной деятельностью в сфере разведки и добычи минерального сырья на территории России. Государство заключает с инвестором договор, по которому тот получает исключительное право на разработку месторождения и добычу и обязуется провести все работы за свой счет и взять на себя все риски.
3. Патентная система налогообложения (ПСН) — ее могут использовать только ИП. В каждом регионе устанавливается свой список видов деятельности, по которым можно работать на патенте. Например, в Татарстане парикмахер на ИП может выбрать патент. Государство рассчитывает потенциальный доход в год — для парикмахера в Татарстане он составляет 1 млн руб. Значит, налог на патенте для него составит 1 млн руб. × 6 % = 60 000 руб. Сумма налога не изменится, даже если парикмахер заработает за год 10 млн руб.
4. Налог на профессиональный доход (НПД) — это экспериментальный режим, введенный с 2019 года сроком на 10 лет. Использовать его могут самозанятые, а также ИП, которые продают товары или оказывают услуги самостоятельно, без работодателя и наемных сотрудников.
5. Упрощенная система налогообложения (УСН) — на этот режим могут перейти компании или ИП, если они выполняют определенные условия (их подробно рассмотрим ниже).

УСН подходит почти любому малому бизнесу. Остальные спецрежимы — узкопрофильные: они подойдут не любому бизнесу из-за ограничений по видам деятельности или форме ведения бизнеса.

Далее остановимся подробно на особенностях ОСНО и УСН — именно эти режимы используют чаще всего.

Общая система налогообложения

Кому подходит ОСНО. Обычно этот режим применяют компании, у которых нет права использовать специальные налоговые режимы.

Налоги на ОСНО. Компании, которые работают на ОСНО, должны платить все общие налоги:

— 20 % от суммы полученных доходов. При этом налоговую базу можно уменьшить за счет расходов на ведение бизнеса. Такими расходами может быть, например, закупка сырья или оборудования у контрагента. Расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами;
• налог на имущество организаций — не более 2,2 % от стоимости недвижимого имущества, которое принадлежит бизнесу;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — 0, 10 или 20 % от стоимости проданных товаров или оказанных услуг.

Упрощенная система налогообложения

Кому подходит УСН. Эта система налогообложения ориентирована на малый и средний бизнес. Но есть несколько ограничений для работы на УСН:

• УСН не подходит для некоторых видов деятельности, например банкам, страховым компаниям, негосударственным пенсионным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• у компании не должно быть филиалов;
• доля участия других организаций в компании не должна превышать 25 %;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• в штате должно быть не более 130 сотрудников;
• доход за год — не выше 200 млн руб.

Налоги на УСН. Упрощенка освобождает от обязанности платить общие налоги, которые платят компании на ОСНО:

• компании освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС;
• ИП освобождаются от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, от налога на имущество физлиц, которое используется в предпринимательской деятельности, и от НДС.

Вместо этого на упрощенке платят единый налог. Есть два варианта — платить 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. При подаче в налоговую уведомления о переходе на упрощенку бизнес может выбрать тот вариант, который ему выгоднее.

В разных регионах ставки налога на УСН могут отличаться. Регионы имеют право устанавливать их в пределах от 1 до 6 % с доходов и в пределах от 5 до 15 % с разницы между доходами и расходами. Например, в Челябинской области налог на УСН с доходов составляет 3 %, а в Санкт-Петербурге налог на УСН с разницы между доходами и расходами — 7 %.

Чтобы выбрать, какой вариант УСН выгоднее, нужно оценить величину расходов бизнеса относительно его доходов. К бизнес-расходам относятся затраты, которые необходимы для того, чтобы произвести продукт или услугу, например закупка сырья и оборудования, ремонт оборудования, аренда офиса, торговые сборы.

Чем выше расходы, тем выгоднее применять налог с разницы между доходами и расходами. Например, такой вариант подойдет компании, которая занимается торговлей или производством. А если вы собираетесь открывать консалтинговую компанию, и из расходов на ведение бизнеса — только аренда офиса, то больше подойдет УСН с доходов.

Пример. ИП торгует продуктами питания. За год его доходы составляют 8 млн руб. На закупку товара у поставщиков он тратит 5 млн руб. Ему выгоднее работать на УСН с разницы между доходами и расходами. Так, размер налога за год составит:

(8 000 000 – 5 000 000) × 15 % = 450 000 руб.

Если бы ИП в течение года потратил еще 150 000 руб. на ремонт автомобиля, на котором ездит за товаром, то налог был бы меньше:

(8 000 000 – 5 000 000 – 150 000) × 15 % = 427 500 руб.

А если он выберет УСН с доходов, то придется платить больше:

8 000 000 руб. × 6 % = 480 000 руб.

Количество работников в компании тоже влияет на выбор вида УСН. Чем больше людей в штате, тем выгоднее платить налог с разницы между доходами и расходами. Все потому, что расходы на оплату труда и страховые взносы тоже относятся к бизнес-расходам и уменьшают налоговую базу.

Пример. Годовая прибыль юридической компании — 30 млн руб. Из крупных расходов — аренда офиса, на которую уходит 5 млн руб. в год. Но еще в компании много сотрудников, и годовой фонд оплаты труда составляет 15 млн руб. Получается, что компании выгоднее платить налог с разницы между доходами и расходами:

(30 000 000 – 5 000 000 – 15 000 000) × 15 % = 1 500 000 руб.

Если выбрать УСН с доходов, то налог будет выше: 30 000 000 × 6 % = 1 800 000 руб.

Нюансы расчета налога при переходном периоде. Для работы на УСН количество сотрудников компании должно быть не выше 130 человек, а ее годовой доход — не выше 200 млн руб., эти ограничения действуют с 2021 года. До этого показатели были ниже: не более 100 сотрудников и не выше 150 млн руб. в год. Как только компания или ИП превышали лимиты, они сразу переводились на ОСНО. А с 2021 года они сохраняют право остаться на упрощенке вплоть до достижения действующих лимитов в 130 сотрудников или 200 млн руб. прибыли. Но в этот переходный период ставка налога станет выше:

при налоге с дохода она равна 8 %;

при налоге с разницы между доходами и расходами ― 20 %.

Платить по повышенным ставкам придется с того квартала, в котором в компании появился 101-й сотрудник или прибыль превысила 150 млн руб.

Пример. Компания работает на УСН с разницы между доходами и расходами и имеет в штате 95 сотрудников. В первом квартале она заработала 80 млн руб. Ставка налога составит 15 %.

Во втором квартале количество работников в компании не изменилось, а общий доход с начала года достиг 155 млн руб. Новый лимит по прибыли не достигнут, но превышен прежний, поэтому теперь налог составит 20 %.

Если по итогам третьего квартала общий доход превысит 200 млн руб., то с октября компания должна перейти на ОСНО, то есть ей придется платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Как выбрать или сменить налоговый режим

Как выбрать. Выбор системы налогообложения происходит на этапе регистрации бизнеса и зависит от размера бизнеса, величины его доходов и расходов и других факторов. Чтобы выбрать между ОСНО и УСН, компании нужно:

1. Оценить особенности своего бизнеса и рассчитать налоги при всех доступных ему системах налогообложения.

2. Понять, кто основные клиенты бизнеса:

• если большинство клиентов на ОСНО, то и компании удобнее работать на ОСНО. Так ее клиенты смогут учитывать расходы на оплату ее услуг для снижения своей налоговой базы;
• если большинство клиентов — это юрлица на УСН, то можно выбирать УСН;
• если это физлица, лучше использовать УСН, так как в этом случае клиентам неважен налоговый режим компании, зато она сама сэкономит на налогах.

Как сменить. Если вы выбрали не самый выгодный для себя налоговый режим, то его можно поменять. Для этого нужно подать в налоговую уведомление. Но менять налоговый режим можно не чаще раза в год (ст. 346.13 НК РФ).

Еще: бизнес обязан сменить налоговый режим, если он больше не удовлетворяет требованиям текущего режима, например у компании на УСН число сотрудников превысило 130 человек. В этом случае нужно подать в налоговую уведомление о прекращении использования УСН. Если этого не сделать, то налоговая может наложить штраф в 200 руб.

Различие применения УСН и ОСНО для ИП и ООО

У каждого налогового режима есть преимущества и недостатки. Например, необходимость ведения полноценного бухгалтерского учета и уплаты всех налогов на ОСНО компенсируется отсутствием ограничений по видам деятельности, организационно-правовой форме бизнеса, размеру прибыли, количеству работников и т. д. Это основная система налогообложения для предприятий. Если при регистрации ИП или ООО не подать уведомление об использовании специального налогового режима, налоговая поставит бизнес на учет по ОСНО.

Условия для ИП и ООО на ОСНО

ОООИП

Объект налогообложения	Сумма доходов минус расходы	Сумма доходов минус расходы
Налог и ставка	Налог на прибыль — 20 %	НДФЛ — 13 %
НДС	0–20 % (зависит от видов товаров и услуг)	0–20 % (зависит от видов товаров и услуг)
Виды деятельности	Без ограничений	Есть ограничения (ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ)
Число сотрудников	Без ограничений	Без ограничений
Доход за год	Без ограничений	Без ограничений

Высокая налоговая нагрузка заставляет большинство ИП и ООО выбирать упрощенку, особенно в начале бизнеса. Условия для применения УСН одинаковы для ООО и ИП.

Источник: www.raiffeisen-media.ru

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.

Что вы узнаете

Обзор систем налогообложения для ООО

В 2022 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

• ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
• УСН «Доходы минус расходы», если:

• доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
• все расходы документально подтверждены, входят в перечень.

• расходы менее 60% доходов,
• большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).

• превышены ограничения для УСН,
• покупателям нужны отгрузки с НДС,
• низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для Вашей организации.

Налоги, уплачиваемые на любой системе

Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

• страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• торговый сбор (кроме ЕСХН).

Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

• Средняя численность работников не более 130 человек.
• Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб. (чтобы перейти на УСН).
• Доходы за год не превышают 200 млн руб. (чтобы остаться на УСН).
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Отсутствие филиалов.

Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

• производство подакцизных товаров (кроме вина);
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• организация и проведение азартных игр;
• ломбарды, микрофинансовые организации;
• частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

Налоги

• Единый налог при УСН.

Налоговая отчетность

• Декларация по УСН — по году.

Особенности

• Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
  Например, покупатель заплатил аванс 20.10.22, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2023. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2022 года (на дату оплаты).
• Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
• Обязанность уплачивать налог на имущество и сдавать декларацию в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

УСН «Доходы»

Размер единого налога при УСН:

• 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
• 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

Исчисленный налог можно уменьшить до 50% — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС.

Пример уменьшения налога на страховые взносы

Доходы за 2022 год — 15 000 тыс. руб.
Взносы, уплаченные в 2022 году, — 520 тыс. руб.
Налог за 2022 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.
50% налога: 450 тыс. руб.
Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.
Налог за 2022 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.

Плюсы и минусы УСН «Доходы»

• Простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
• Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
• Эта система налогообложения «не интересна» налоговой.

• Становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

УСН «Доходы-расходы»

Размер единого налога:

• 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
• 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

Минимальный налог 1% с доходов.

Пример расчета минимального налога

Доходы за 2022 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.
Налог за 2022 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.
Минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.
Налог за 2022 год к уплате: 250 тыс. руб.

Уплата — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

Особенности

Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

• представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
• расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
• расходы на подписку на газеты, журналы.

Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

• Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
• Товары — оплачены, приняты, реализованы.
• Материалы — оплачены и приняты к учету.
• Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
• Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).

Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»

• Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
• Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).

• Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
• Не все расходы можно принять.
• Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

Пример выбора объекта при УСН

Доходы за 2022 год — 20 000 тыс. руб.
Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.
Все расходы — 14 000 тыс. руб.
Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.
Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.
Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.
Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.
Выгоднее применять УСН «Доходы».

Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую Вы можете через СБИС.

Налоги

• Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

Уплата налога — по полугодиям.

• НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

Можно воспользоваться освобождением от НДС:

• если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
• если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).

Налоговая отчетность

• Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
• Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.

Особенности

• Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

Плюсы и минусы ЕСХН

• Самая низкая налоговая нагрузка.
• Небольшой объем налоговой отчетности.

• Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
• Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
• Не все расходы можно принять.
• Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

Общая система налогообложения

Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

Налоги

— 20% прибыли (доходы — расходы). Если получен убыток, платить не нужно.

Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

(НДС) — 0%, 10% или 20% выручки (без учета НДС).

Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей могут получить освобождение от НДС.

Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

Пример уменьшения НДС

Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).
Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).
НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).

Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

— максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.

Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

Налоговая отчетность

• Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
• Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
• Декларация по налогу на имущество организаций — по году.

Особенности

• Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

Кассовый метод (по оплате) могут использовать только организации, у которых выручка за квартал не превышает 1 млн рублей.

Плюсы и минусы ОСНО

• Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
• Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
• Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
• Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.

• Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет).
• Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
• Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
• Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС

Налоговый учет ООО

Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

Источник: sbis.ru