Многие коммерческие компании, а также физ. лица, которые реализовывают свою хозяйственную деятельность в статусе частных бизнесменов, которые оплачивают НДС в соответственные органы.
На сегодня государство компенсирует налог на дополнительную стоимость при постройке объектов жилого, промышленного и коммерческого направления, построенных различными способами.
Общие сведения
НДС – это налог, который сначала вписывается в цену услуг, продукции, которые реализуются в России. Налог на добавочную цену проявляет воздействие на материальное формирование малых и средних бизнесменов. На территории России ставка НДС равняется 18 %.
В процедуре произведения ежемесячных вычислений налоговых обязанностей, юр. и физ. лица назначают НДС к оплате в госбюджет как различие между покупкой и продажей.
Что это такое?
Многие средние и малые бизнесмены часто встречаются с процессом компенсации налога на добавочную цену из госбюджета. Такая ситуация появляется тогда, когда размер приобретенных товарно-материальных ценностей превосходит сумму исполнения отчетного срока.
Выгоды лизинга: возмещение НДС
Купленная продукция может задействоваться в процедуре производства, а может быть продана, с соответственной наценкой. Следует заметить, что компенсации подлежат лишь те суммы оплаченного НДС, которые заверены документами.
При произведении экспорта, связанного с продажей продукции, услуг и работ иностранным партнерам, бизнесмены приобретают право на полную компенсацию НДС. Ведь вывозимая продукция при реализации облагается налогом по проценту 0 %.
Российские коммерческие организации, при приобретении у своих поставщиков этих товаров, обязательно платят НДС. Поэтому Правительство России идет навстречу бизнесменам-экспортерам и компенсирует им сделанные траты при оплате НДС.
При осуществлении процесса компенсации НДС юр. и физ. лица должны руководиться Налоговым кодексом, а именно ст. 172, 173 и 176.
Кто имеет право?
Соответственно с работающим в РФ законодательством, право на возвращение НДС имеют представители среднего и малого бизнеса:
- Оплатившие за три года все налоговые обязанности в сумме, которая превышает 10 млрд. руб.
- Которые принесли в проверяющие организации действующую банковскую гарантийную бумагу, согласно которой банк сделает все оплаты избыточно приобретенного НДС.
Организации – плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2, 5 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому при отражении в бухучете основных средств, построенных подрядным способом, применяйте те же правила, что и при общей системе налогообложения.
На расчет ЕНВД операции, связанные с поступлением, движением и выбытием основных средств, не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК).
Если созданное подрядным способом основное средство представляет собой объект недвижимости, то право собственности на него организация должна зарегистрировать (ч. 1 ст. 4 Закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Об особенностях учета таких объектов см. Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих госрегистрации.
НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.
Какие документы нужны?
Чтобы обратиться в налоговую службу нужно приготовить обусловленный ряд документов:
- Приходные и расходные накладные.
- Обретенные и выписанные счета-фактуры.
- Платежные бумаги, которые удостоверяют факт выплаты различных ценностей.
- Регистры учета, в которых записываются все начальные документы и т.д.
Весь ряд документов прикладывается плательщиком налогов к заявлению на компенсацию НДС, которое подается в местный проверяющий орган на протяжении пяти рабочих дней с периода отправления в контрольные органы отчетной декларации.
В данном заявлении указываются реквизиты платежей, по которым налоговая будет возвращать излишне оплаченный налог. В ситуации передачи лишних денег, налогоплательщик должен вернуть их в госбюджет.
Как происходит возмещение НДС из бюджета при строительстве?
Соответственно с ФЗ России, малые и средние бизнесмены могут компенсировать из бюджета заплаченный НДС при постройке жилых домов. Сейчас есть последовательность компенсации налога на добавочную стоимость, которая прописывается п. 2.5 ст. 172 НК России.
Возмещение НДС из бюджета при строительстве по объектам главных средств может производиться такими способами:
- Если процесс вступления в эксплуатацию главных средств подразумевает проведение их гос. регистрации, то компенсация налога по данным фондам производится после передачи бумаг регистратору.
- Если амортизация по объектам главных средств причисляется после их вступления в пользование, то компенсация налога по данным фондам происходит при причислении износа.
Хозяйственным способом
Соответственно с работающим НК, все затраты, понесенные компанией, при капитальном строительстве главных фондов хозяйственным вариантом облагаются налогом. Этот способ постройки предусматривает независимую постройку здания организацией, которая закупает все нужные материалы и нанимает экспертов и машины для строительства.
При данном варианте постройки здания организации могут надеяться на налоговые удержания по НДС сразу после его отправления в госбюджет. Компенсация НДС из бюджета случится сразу после вступления здания в пользование и причисления по нему амортизации.
Подрядным способом
В той ситуации, когда при постройке главных средств, в частности торгового центра, организация пользовалась подрядным способом, полная компенсация налога делается в период причисления износа.
Амортизация может причисляться уже в последующем месяце, который идет за месяцем вступления главного объекта в пользование. Это хозяйственное действие обязательно должно оформляться соответствующими бумагами.
Соответственно с запросами статьи 171, 172 НК России, плательщики НДС должны документально заверить факт введения здания в пользование по бухучету. Лишь в этой ситуации они обретают право на компенсацию НДС. Весь процесс принятия строительно-монтажных действий у подрядчика также должен оформляться соответственно.
Порядок получения возврата в 2019
Необходимые документы
Для того, чтобы провести процедуру вычета НДС, необходимо представить в местный орган налоговой службы заявление установленного образца и пакет необходимых документов, подтверждающих право на вычет. Типовую форму заявления можно найти на сайте ФС РФ или в местном налоговом органе.
Законодательно утвержденным основанием для того, чтобы претендовать на вычет НДС являются:
- При выполнении строительства подрядчиком – форма КС-2, где подтверждаются исполнение договорных обязательств по застройке, завершенные отдельные монтажные, пусконаладочные и прочие работы, неразрывно связанные с объектом.
- При строительстве хозяйственным (хозспособом) или смешанным методом для вычета НДС потребуются счета-фактуры, товарные накладные и сопроводительная товарно-транспортная документация, банковские выписки с приложениями в виде платежных поручений на оплату материалов и работ, подборка актов выполненных работ и смет по потребленным услугам.
- Финансовые документы, подтверждающие уплату входного НДС при пересечении товаров границы РФ.
Строительство и его налогообложение является одной из наиболее сложных и трудоемких задач бухгалтерского учета. Поэтому при недостаточном опыте, начинающему бухгалтеру лучше прибегнуть к услугам специализированных фирм и бюро.
Процедура
- Самостоятельно следует собрать все оригинальные документы, подтверждающие затраты на возведение объекта.
- Сделать их копии и заверить печатью компании и подписью руководителя.
- Заполнить стандартное заявление в машинописном или компьютерном вариантах.
- Приложить копии личных документов ответственного лица, а также руководителя компании и финансовой службы.
- Подать пакет с заявлением в отделение региональной фискальной службы, получить расписку специалиста.
- В установленный законодательством срок получить Постановление о разрешении на вычет НДС.
На сегодня предусмотрено, что подача документов возможна несколькими способами. В первую очередь, самый консервативный метод – лично прийти в местную ФС. Более удобно и надежно отправлять ценной почтовой бандеролью с описью вложения и в электронном виде на сайт налоговой службы. Последний вариант позволяет ускорить процесс и сэкономить массу рабочего времени.
Если подачу документов осуществляет уполномоченное лицо, то необходима специальная пометка на заявлении, а также копии его паспорта, ИНН, нотариальная доверенность или распоряжение руководителя фирмы – доверителя. Проверить начисление по НДС можно даже онлайн, чтобы избежать штрафов и пени. Отдельно стоит знать о том, как получить возврат НДС при переплате.
Данное видео расскажет о договоре долевого участия в строительстве и возмещении НДС:
Порядок подачи заявления для крупных налогоплательщиков
Если в течение 3-х лет компания, либо бизнесмен оплатил в государственную казну налогов от 10 млрд. руб. и больше он является крупным плательщиком налогов.
Он вместе с декларацией приносит в налоговую банковские гарантии НДС. Здесь работает особенный порядок подачи заявления по возвращению переплаченных денег. Схема компенсации направляется на вероятность получения переплаченных денег еще до периода конца обследования.
Для этого в течение пяти дней после подачи декларации в налоговый орган следует отправить заявление об использовании заявительного порядка возвращения налога. В нем пишется, что бизнесмен или компания обязуется возвратить в бюджет деньги, если размер прихода равняется больше назначенного налога.
Также обязуется отдавать деньги, полученные в ситуации полного либо частичного отказа на компенсацию налога.
Если строительство производится без разрешения
В той ситуации, когда строительные работы производятся без разрешительной санкции, хозяева здания могут не одержать право на компенсацию НДС, оплаченного при покупке материалов и т.д. Это связывается с тем, что по некоторым зданиям право на компенсацию НДС появляется после их гос. фиксации.
Соответственно, если постройка строилась без разрешений, то у его хозяев появится много трудностей с его постановкой на гос. учет. В то же время НК России определенно не прописывает, что у каждой коммерческой организации должны быть разрешительные бумаги на строительство.
Поэтому у малых и средних бизнесменов есть вероятность весь выплаченный налог принять к удержанию.
Для этого плательщики налогов должны выполнить такие условия:
- Иметь хорошо оформленные бумаги по расходам.
- Ввести в пользование главные средства и причислять по ним амортизацию.
- Построенные здания должны применяться в хозяйственной работе коммерческой компании и не могут применяться для своих потребностей.
Можно ли оформить займ без прописки? Читать статью, кредит без справок и регистрации. Можно ли в Бинбанке подать онлайн заявку на кредит наличными? Подробнее тут.
При долевом строительстве
Действующим на территории России законом разрешается дольщикам отдавать застройщикам материалы для строительства (для строительства частного дома) на обычных условиях. Российские коммерческие организации с 2001 г. имеют вероятность все суммы оплаченного НДС причислять к расходам.
Соответственно со статьей 171 НК России суммы НДС, оплачены при покупке материалов для строительства, отданных дольщиками застройщику не могут возмещаться из бюджета.
Это связывается с тем, что данное здание не будет считаться на счету у застройщика, и не будет вступать в пользование. Все суммы НДС в дальнейшем могут сняться благодаря целевому финансированию.
Организация является инвестором
Организация, которая выполняет только функции инвестора, для постройки (изготовления) основного средства подрядным способом должна найти организацию, которая возьмет на себя функции заказчика. С заказчиком заключается договор на строительство (изготовление) основного средства (ст. 8 Закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ).
До тех пор пока строительство не будет закончено и объект не будет передан организации, все суммы, перечисленные заказчику на строительство (изготовление), учитывайте в составе дебиторской задолженности. При этом делайте проводки:
Дебет 76 Кредит 50 (51…) – перечислены заказчику средства на строительство (изготовление) основного средства.
После того как созданный объект будет передан заказчиком, принимайте его к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальную стоимость объекта формируйте с учетом всех затрат, связанных со строительством (п. 8 ПБУ 6/01). Дополнительным видом расходов при такой форме строительства является вознаграждение заказчика, предусмотренное договором.
В момент принятия сооруженного объекта к учету (в момент отражения его стоимости на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») заполните акт по форме № ОС-1а (ОС-1, ОС-1б) в одном экземпляре (абз. 2 указаний, утв. постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7, ч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При заполнении акта руководствуйтесь теми же правилами, что и организации, которые одновременно выполняют функции инвестора и заказчика.
В бухучете все затраты, связанные со строительством (изготовлением) объекта, отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств». При этом делайте проводки:
Дебет 08-3 Кредит 76 – принят от заказчика построенный (изготовленный) объект;
Дебет 19 Кредит 76 – отражен НДС, предъявленный подрядчиком (на основании сводного счета-фактуры, полученного от заказчика);
Дебет 08-3 Кредит 60 – отражена сумма вознаграждения, причитающаяся заказчику;
Дебет 08-3 Кредит 23 (25, 26, 60,70, 76…) – отражены прочие затраты, связанные с доведением построенного объекта до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по вознаграждению заказчика и по прочим затратам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подтверждается письмом Минфина от 18.05.2006 № 07-05-03/02.
Принятие построенных (изготовленных) объектов основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации». Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, сделайте проводку:
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08-3 – принято к учету и введено в эксплуатацию построенное (изготовленное) основное средство по первоначальной стоимости.
Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводку:
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08-3 – учтен построенный (изготовленный) объект в составе основных средств по первоначальной стоимости.
Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н, и Инструкции к плану счетов.
В бухучете стоимость построенных (изготовленных) основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.
Источник: platinalog.ru
ВС решил, можно ли инвестору вернуть НДС при долевом строительстве
Коллегия по экономспорам разобралась, облагается ли НДС передача объектов долевого строительства и имела ли право компания-инвестор при возведении многоквартирного жилого дома применить налоговый вычет.
Вопрос пришлось разрешить в рамках спора между ООО «Старатель» и ИФНС по городу Чебоксары (дело № А79-8152/2016). Компания была одним из инвесторов застройщика, который обязался построить дом и передать ей помещения после введения объекта в эксплуатацию. Фирма в свою очередь обязалась заплатить указанную в договоре цену и принять объекты. После передачи объектов застройщик выставил ООО «Старатель» счёт на 55,5 млн руб., в том числе НДС на 6,5 млн руб. Общество предъявило НДС к вычету, но при налоговой проверке доначислили НДС.
Компания оспорила постановления налоговой, но ей отказали в трех инстанциях. Суды исходили из того, что передача объектов долевого строительства не облагается НДС, следовательно, фирма не имела права применять налоговый вычет.
Но ВС с этим не согласился. В определении суд указал, что налоговый вычет можно применить на основании счетов-фактур, которые выставляют не только подрядчики, но и застройщики на основе счетов от подрядчика. При этом сумма НДС определяется исходя из сумм налога, предъявленных застройщику, и доли инвестора в сумме инвестиций на строительство объекта.
ВС указал, что застройщик на основе счетов сам формировал стоимость объекта строительства. При этом полученные средства не являлись расходами застройщика, указал ВС. Экономколлегия заключила, что общество, получившее от застройщика сводный счет-фактуру, имело все основания предъявить его к вычету НДС.
«То обстоятельство, что передача объектов долевого строительства от застройщика не является объектом обложения НДС, равно как и то, что налогоплательщик не являлся непосредственным покупателем работ по возведению объекта капитального строительства, выполненных подрядчиками, не могло выступать основанием для отказа в удовлетворении заявленных обществом требований», – говорится в определении экономколлегии.
Верховный суд отменил судебные акты нижестоящих инстанций, признал недействительным решение налоговой и удовлетворил требования компании-заявителя.
Источник: pravo.ru
Возмещение НДС при строительстве
Строительные компании, как и любые другие, по законодательству имеют право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета при соблюдении определенных условий. Но, учитывая специфику деятельности таких компаний, с возвратом НДС в строительстве возникает ряд проблем и сложностей. Тем не менее, получить налоговый вычет возможно, если понимать все механизмы процедуры и придерживаться правил возврата НДС, В данной статье мы расскажем о том, как и при каких условиях происходит возврат НДС при строительстве дома, что нужно помнить застройщику, чтобы рассчитывать на налоговый вычет, а также как поступить в случае, если в возврате налогов будет отказано.
При каких условиях возможно возмещение НДС при строительстве?
В чем же основная сложность в возврате НДС для строительных компаний? Дело в том, что сроки, определенные для возмещения «входного» налога на добавленную стоимость, составляют максимум 3 года, при этом закончить постройку многоквартирного дома за такой период удается далеко не всегда. Получается, что можно пропустить сроки возврата НДС, если ждать, пока будет завершено строительство объекта, а значит, возместить налоги из бюджета будет невозможно. Что же делать застройщику: лишиться значительной части средств, которые можно вернуть из бюджета как переплату по НДС или подавать на возмещение, не дожидаясь сдачи объекта в эксплуатацию?
Если обратиться к законодательству, то в нем нет никаких специальных указаний о том, как совершается возмещение НДС при строительстве многоквартирного жилого дома или другого объекта капитального строительства, а значит, процедура проходит на общих основаниях, которые одинаковы для всех компаний, независимо от их сферы деятельности. Необходимые для этого условия следующие:
- приобретенные застройщиком материалы, техника, услуги приняты на баланс компании – необходимо, чтобы все товары и услуги, по которым планируется налоговый вычет, были в установленном порядке поставлены на баланс компании. Это подтверждается как наличием первичных бухгалтерских документов и счет-фактур, так и выписками, где видно, что данные объекты были учтены в бухгалтерском учете в определенный отчетный период. Учет НДС у застройщика также должен вестись согласно требованиям законодательства;
- размер «входного» налога на добавленную стоимость превышает размеры «выходного» – правила относительно того, что расходы должны превышать доходы, остаются актуальными и для строительства. Получить возмещение НДС из бюджета можно только в том случае, если за отчетный период было приобретено товаров и услуг больше, чем реализовано. Но для строительной компании на этапе возведения дома это соблюдается почти всегда: траты очень высокие, а прибыли почти нет, ведь квартиры в основном будут покупаться после сдачи дома в эксплуатацию или на финальных этапах строительства;
- в налоговую подано соответствующее заявление – чтобы претендовать на налоговый вычет, необходимо, чтобы вместе с очередной отчетностью было подано и заявление на возврат НДС за данный период, с указанием суммы и оснований для получения вычета. Соответствующее заявление можно подать в любой из периодов на протяжении трех лет после взятия на учет товаров/услуг, по которым он проводится.
Что касается ввода объекта строительства в эксплуатацию перед возмещением НДС, то это не является обязательным условием. Такого требования нет в законодательстве, а государственные органы, в частности, Минфин, в официальных разъяснениях утверждали, что возмещение НДС привязывается только к дате принятия активов на баланс и не зависит от сроков введения объекта в эксплуатацию.
Что делать если получен отказ в возмещении НДС при строительстве?
Даже если все условия относительно возврата налога на добавленную стоимость соблюдены, нельзя исключать ситуации, когда в налоговом вычете будет отказано. Причины этого могут быть как в допущенных со стороны налогоплательщика ошибках и неточностях, так и бездействии со стороны налоговиков. В этом случае действия сотрудников ФНС можно обжаловать.
Итак, что делать, есть получен отказ в возмещении НДС:
- внимательно изучите причину отказа – если проблема с вашей стороны, необходимо внести изменения в поданные документы, исправить выявленные ошибки, после чего подать отчетность снова. С большой вероятностью это поможет добиться желаемого результата;
- подготовьте жалобу на ФНС – если исправление ошибок и повторная подача не дали результата, или отказ был без конкретной причины (также и в случаях, если отказа так и не было, но сроки для возмещения прошли), можно обжаловать действия (бездействие) налоговой инспекции. Для этого готовится жалоба на имя руководителя местного отделения ФНС, в которой указывается, что стало причиной подачи жалобы, какие аргументы, подтверждающие нарушения со стороны налоговиков, у вас есть, а также требование возместить НДС. Документы подаются на рассмотрение в отделение налоговой, и в течение 10 дней должен быть предоставлен письменный результат рассмотрения жалобы. В случае отказа можно повторно подать жалобу в вышестоящую инстанцию или обратиться в суд;
- подайте иск в арбитражный суд – добиться справедливости в вопросе компенсации НДС из бюджета можно и в судебном порядке, но только в том случае, если ранее были предприняты досудебные попытки урегулировать ситуацию. В иске указывается, что несмотря на законное право получить налоговый вычет, вы получили отказ, или в отведенные сроки вам не предоставили окончательного ответа относительно возврата НДС, а также приводятся доказательства вашей позиции. Исковое заявление вместе с сопутствующими документами подается в арбитражный суд по месту регистрации, после чего рассматривается в установленном порядке. Если удастся доказать свою правоту в судебном порядке, суд обяжет ФНС возместить налоги.
Чтобы упростить процедуру получения налогового вычета, можно воспользоваться услугами по возмещению НДС. Ее предоставляют многие юристы, и она включает в себя как взаимодействие с налоговой, так и обжалование в суде, если это потребуется. Грамотный юрист по НДС сможет добиться возмещения налога даже в ситуациях, когда это сделать очень сложно.
Заключение
Строительные компании, точно так же, как и другие плательщике НДС, имеют право на возмещение налогов из государственного бюджета, если соответствуют установленным критериям. В случае возникновения сложностей рекомендуется обратиться за юридической помощью.
Источник: polozov.group