Бух учет в строительстве

Бухгалтерский учет в строительстве имеет свои индивидуальные особенности. Проведение учета требует специальных отраслевых знаний бухгалтера и практического опыта. Бухучет в строительстве ведется на основании действующих правовых актов, которые регулируют: порядок вложения денежных средств, порядок учета подрядных соглашений и другие положения. Общие предписания для бухучета позволяют правильно рассчитать доходы и расходы компании. В зависимости от специфики отрасли могут применяться дополнительные нормативные источники.

Отличия и особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве

В строительных компаниях и организациях применяются свои методы составления бухгалтерского и налогового учета. У каждой стороны есть свои особенности учета – бухучет исполнителя и заказчика имеют кардинальные отличия.

Бухгалтерский учет у подрядчика

Ведение учета осуществляется на основании следующих нормативных актов: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ. Вся затратная часть подлежит дроблению на элементы, которые перечислены выше. Затраты в строительстве отображаются в соответствии со счетом бухучета 20 «Основное производство». Фиксируются затраты на материалы, выплаты сотрудникам, дополнительно отображаются расчеты с поставщиками. Поэтапная приемка осуществляется с использованием счета 46, с формированием проводки Дт 46 Кт 90.

Бухучет строительной организации в 1С

Поддержка и сопровождение 1С

Принимаем ваши заявки 24/7, выезд специалиста на следующий день, удаленная диагностика

• Настройка 1С под задачи бизнеса;
• Подключение сервиса “1С: Отчетность”;
• Диагностика и устранение технических ошибок в работе программы;
• Обновление любой конфигурации 1С до последнего релиза с сохранением данных;
• Обучение и консультация по работе в 1С (настройка отчетов, исправление ошибок).

Бухучет в строительной организации

Бухгалтерский учет несколько отличается от норм, действующих для иных объектов хозяйствования. Отличия заключаются в оформлении документации. Для осуществления взаиморасчетов с подрядчиками строительные организации используют документы следующего образца:

• Форма № КС-2;
• Форма № КС-3.

Форма 2 составляется исполнителем по результатам выполненных работ. Форма 3 является основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем. Первый документ может быть составлен по завершению всего объема строительства или с учетом поэтапного выполнения работ. Последний вариант наиболее предпочтителен для подрядчиков.

Бухгалтерский учет у заказчика

В случае если строительная компания обращается к услугам сторонних организаций, то она автоматически становится заказчиком. В данном варианте бухучет ведется с формированием затрат по счету 8. Ведение бухучета в данном случае не предусматривает отображение затрат на СМР и покупку оборудования, документ не содержит информацию о стоимости строительных материалов и данные об оплате услуг.

Проводки по специфичным строительным расходам

Статус заказчика и его вложения в строительство определяют план ведения бухгалтерского учета. Проводки по специфичным строительным расходам оформляются следующим образом:

Финансовый учет в строительстве

• Операция по передаче компанией материалов и оборудования подрядчику на сумму свыше 20 000 рублей отражается в разделе «Взносы во внеоборотные активы» (дебет 08) и в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
• В случае если сумма составила менее 20 000 рублей, действие осуществляется через «Материалы» (дебет 10) и «Расчеты с поставщиками» (кредит 60).
• Факт начальной эксплуатации объекта фиксируется через «Основной капитал» и «Взнос во внеоборотные активы».
• Для списания строительных материалов используют «Перечень списанных материалов».
• Процентные налоговые надбавки отображаются в разделе «НДС» с указанием суммы в специальной отдельной ячейке.
• После завершения процесса строительства проводится госрегистрация объекта и внесение данных в «Основной капитал».

Все вышеперечисленные правила относятся к ведению бухучета строительной фирмы-заказчика.

Проводки у подрядчика оформляются в соответствии с дебетом 20 «Основное производство», который в дальнейшем будет коррелировать с кредитом 60 (оплата поставок), кредитом 70 (расчеты с сотрудниками) и кредитом 10 (материальные запасы).

При поэтапном выполнении строительства заказчик принимает результаты работ на каждом этапе. В данном случае сводится дебет 46 и с кредитом 90.

Проведение операций по бухучету требует высокой квалификации бухгалтера. Довольно часто компании приглашают на данную должность специалистов узкой специализации.

Налогообложение в строительстве

Ведение налогового учета в строительстве позволяет создать и обобщить информацию, которая позволит определить налоговую базу на основе данных первичной документации. Цели преследуются следующие: формирование достоверной информации, обеспечение контроля полноты и правильности исчислений для последующей уплаты в бюджет.

Основные принципы налогообложения в строительстве – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. Налогообложение в строительстве должно быть составлено таким образом, чтобы информация давала понять следующие нюансы:

• способы определения доходов и расходов;
• алгоритмы формирования налогооблагаемых баз;
• задействованные методы формирования резервов;
• способы временного распределения расходов;
• механизмы переноса части расходов на последующие периоды;
• формирование других налоговых параметров.

Деятельность строительных организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Нормативные документы содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности.

В налог на прибыль не входят расходы на приобретение амортизируемого имущества, расходы на модернизацию и техническое перевооружение объекта. Налог на прибыль не исчисляется в случае проведения дополнительных работ по восстановлению объекта.

Суммы, сэкономленные в ходе проведения строительных работ, облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход. Учет ведется как прямых, так и косвенных расходов компании. Заказчик самостоятельно определяет перечень расходуемых средств, связанных с оказанием услуг и порядок их распределения. Результат в обязательном порядке фиксируется в налоговой учетной политике предприятия.

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» служит для автоматизации задач всех подразделений строительной компании. Программа позволяет вести оперативную и достоверную отчетность по объектам. Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» позволяет:

• выполнять расчет зарплат рабочих по каждому объекту;
• управлять финансовыми потоками, консолидировать, вести управленческий учет;
• вести бухучет подрядных организаций и заказчиков-застройщиков;
• автоматизировать работу отделов снабжения;
• систематизировать работу подразделений продаж;
• автоматизировать процессы управления строительными машинами и механизмами.

Система «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» отличается модульной архитектурой. Каждый модуль предназначен для решения конкретной задачи в отрасли. Программа включает несколько автоматизированных систем, в нее вошли комплексные решения для заказчиков, подрядчиков, сотрудников отдела снабжения, прорабов, бухгалтеров и т.д. Выбор модуля линейки осуществляется заказчиком в зависимости от поставленных целей и задач.

Преимущества программы «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Комплексные решения для автоматизации процесса имеют следующие ключевые преимущества:

• предоставление отчетности по объектам в максимально короткие сроки;
• получение конкурентных преимуществ для участия в тендерах;
• сокращение времени ввода первичной документации;
• минимизация расходов: общая экономия бюджета компании может составлять до 20 %;
• упрощение ведения и подготовки отчетности;
• возможность ведения управленческого учета.

Программа позволяет автоматизировать работу всех подразделений строительной компании. Благодаря новому решению удается оперативно вести и получать отчетность по всем объектам. Система выполняет полный цикл планирования, учета, контроля и анализа движения материалов.

Узнайте прямо сейчас, как работает программа! Заполните форму заявки на бесплатный двухнедельный тест и следуйте инструкции, которая придет на вашу почту. Для помощи в тестировании программы с вами свяжется наш специалист. Ему вы сможете задать все вопросы по функционалу сервиса и стоимости автоматизации.

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Источник www.1cbit.ru

Бухучет в строительстве

Строительство, в отличии от других видов бизнеса, как например, торговли, различных видов бизнеса, или банковского дела, — очень сложная и структурированная отрасль. Она включает в себя деятельность следующих субъектов:

• инвестор;
• заказчик;
• застройщик;
• генподрядчик
• подрядчики;
• субподрядчики.

Добавляется довольно много вспомогательных служб и отделов или наоборот, они сами входят в состав более крупных (например, подрядчик является генеральным подрядчиком). Такая сложная система затрудняет выставление счетов строительной компании, что увеличивает необходимость жесткого контроля.

Себестоимость строительства объектов рекомендуется учитывать по следующей технологии затрат, которая указана в сметной документации:

• для строительных работ;

• на работы по установке оборудования;

• на приобретение оборудования, сданного для установки на строительной площадке;

• Устройства, не требующие установки, инструментов и инвентаря;

Оборудование, которое необходимо установить, но предназначенное для постоянной инвентаризации;

• по прочим инвестициям;

• Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств.

Выполнение строительства, подразумевающего возведение объекта на предполагаемой площади, требует использования значительного количества строительных материалов. Следует отметить, что стоимость также напрямую зависит от количества используемых материалов и стоимости одного материала. В том случае, если небольшие постройки возводятся по их квадратуре, все равно требуется очень грамотный бухгалтерский учет. Кроме того, немаловажную роль в этом вопросе играет процесс начисления амортизации. В этом процессе регистрируются те, которые были запущены в производство и переданы для использования, а также те, которые были проданы по особым причинам.

К документам, позволяющим рассчитать количество материалов, подлежащих амортизации, относятся:
— Приемка выполненных работ (Форма № К-2). Этот документ содержит список рабочей нагрузки за определенный период времени.
— Инвентаризация продукции, которая еще не завершена. Документ содержит ряд работ по элементам конструкции, часть из которых не завершена.
— отчет о расходе сырья по нормативам производства (Форма М-29). Акт формы № К-2 означает документ. Этот документ является первичным и используется при сдаче и приемке всех видов работ данного типа, связанных со строительством промышленных, гражданских и жилых объектов. Следует отметить, что данный документ составлен на основе информации, внесенной в специальный финансовый журнал, в котором фиксируются все выполненные работы. Этот закон может быть подписан и проштампован.

При создании документа этого типа вводится следующая информация:
— Дата заполнения документа;
— Данные о заказчике, инвесторе или подрядчике. Под ними подразумевается введение информации о самой организации, ее юридическом адресе и контактных данных.
— Данные о строительном объекте. — таблица с информацией об исполнении работ. Он содержит данные о виде работ, количестве, единицах измерения, количестве, минимизации затрат и окончательной цене на работу.
— Фамилия, имя, отчество, должность и подпись мастера, ответственного за своевременное выполнение работ. Документ формы М-29 является основанием для начисления амортизации по затратам на оплату труда. Кроме того, необходимо сравнить расход материалов, определяемый производством. Отчет готовит лицо, несущее финансовую ответственность.

Форма № КС-2 «Закон о приемке выполненных работ» применяется для приема выполненных строительно-монтажных работ производственного, жилого, гражданского и иного назначения при выполнении подрядчиком (субподрядчиком) строительно-монтажных работ и заказчиком (генподрядчиком) ) не имеет к ним претензий. Закон составлен на основании данных реестра выполненных работ (форма № КС-6а) и подписан уполномоченными представителями сторон (изготовителя работ и заказчика (генерального подрядчика)).

Зависит от потребностей клиента, подрядчика и других заинтересованных сторон. Порядок, условия приема предметов и подписания выполненных работ оговариваются в договоре по соглашению сторон, например, ежемесячно после завершения каждого этапа работ (если договором предусмотрено, что строительные работы будут проводиться в несколько этапов) или по завершении всех строительно-монтажных работ.

На основании законодательства по Форме № КС-2 операции по проведению строительных работ в бухгалтерском и налоговом учете проводятся точно в сроки, указанные в законе и справке о стоимости выполненных работ и расходы в Форме № КС-3 также заполняются. Он создается для выполнения строительно-монтажных работ в отчетном периоде, для капитального ремонта зданий и сооружений, а также для выполнения иных подрядных работ и предоставляется субподрядчиком генеральному подрядчику и генеральным подрядчиком заказчику (застройщику).

Справка обычно выдается в двух экземплярах. Один экземпляр — подрядчику, второй — заказчику (застройщику, генподрядчику). Сертификат высылается только в адрес финансирующего банка и инвестора по их запросу. Сметная (договорная) стоимость выполняемых работ, их наименование и объем указываются в правовых актах по формам № КС-2 и КС-3.

Поэтому при оплате заказчиком работ, выполненных подрядчиком, у него должны быть обе формы — № КС-2 и КС-3. Формы № КС-2 и КС-3, заполненные в установленном порядке, таким образом, являются только основанием для учета бухгалтерского дохода от реализации завершенных строительных работ в бухгалтерском доходе подрядчика. Эти документы подтверждают прием объемных строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком. и монтажных работ заказчиком.

Прямые затраты включают статьи затрат, которые напрямую связаны с производством строительно-монтажных работ: заработная плата рабочих (W), эксплуатационные расходы строительных машин (EM), материалов (MR). Прямые затраты составляют большую часть затрат на строительство и монтаж.
1. В статье «Заработная плата» отражены все затраты на оплату труда: -Производственные рабочие, непосредственно участвующие в строительно-монтажных работах; — Рабочие, осуществляющие транспортировку материалов и оборудования в пределах рабочей зоны и со склада на месте к месту укладки или монтажа.
2. Расходы на электромобили включают: -амортизация; — затраты на ремонт и запчасти; — стоимость энергоресурсов (электричество, горюче-смазочные материалы) и вспомогательных материалов;
3. В статью МП включены затраты на закупку материалов, полуфабрикатов, изделий, деталей и конструкций с учетом их доставки на склад и хранения на месте. Склад на территории — это место для хранения или разгрузки материалов, полуфабрикатов, деталей и изделий, откуда они доставляются непосредственно в рабочую зону для проведения строительно-монтажных работ.

Объекты незавершенного строительства списывают с учета в момент фактического выбытия – на дату составления акта приема передачи. При этом на сумму фактических затрат на строительство выбывающего недостроенного объекта дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет3 «Строительство объектов основных средств». Незавершенное строительное производство включает незавершенные работы по организациям, их очередям, стартовым комплексам и объектам, являющимся предметом хозрасчета. Незавершенная продукция состоит из затрат на самостоятельные строительные работы, а также затрат на оплату труда субподрядчиков, которые принимаются и оплачиваются генеральными подрядчиками за период с начала выполнения строительного контракта. Объем текущих строительных работ меняется в течение года, он увеличивается при строительстве объектов или этапов работ с длительным сроком строительства и уменьшается при передаче объектов и этапов работ заказчику.

Иногда стоимость вступительного взноса распределяется равными частями на период от трех до пяти лет. Такое решение обычно связано с планами организации стать членом СРО для выполнения определенных видов работ, требующих членства в СРО.

При принятии решения о равномерном распределении расходов в течение установленного организацией срока, расходы могут быть учтены на счете 97 и списаны на расходы в течение определенного периода времени. В противном случае такие затраты отражаются в балансе как будущие затраты и подлежат амортизации в связи с их надлежащим распределением по периодам периода в установленном порядке (равномерно, пропорционально объему и т. д.) Периода, к которому они относятся. Членские взносы, которые строительные компании должны платить регулярно и которые уплачиваются за определенный период времени, обычно делятся поровну для целей бухгалтерского учета в течение указанного периода, например, годовой членский взнос выписывается в течение 12 месяцев (за период оплаты). При этом конкретный порядок списания расходов должен быть установлен в учетной политике организации. В бухгалтерском учете взносы в СРО в соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 по счету 97 включаются в текущие расходы того периода, за который они были уплачены, год, затем они должны быть распределены по кварталам или месяцам.
При вступлении в СРО строительные организации должны платить вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд и регулярные членские взносы. Платежи в СРО можно разделить условно на две группы: — единовременные (вступительный взнос, сопровождающий вступление в СРО) — регулярные (членские взносы, взнос в компенсационный фонд, сопровождающие участие в СРО) Бухгалтерский учет указанных взносов зависит от того, на какой период они оплачены. Например, вступительная цена для СРО должна быть оплачена один раз, т.е. нет периода, за который она выплачивается, поскольку влияние фактора присоединения к СРО не ограничено во времени. Согласно ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), основные средства — это имущество, которое компания использует в качестве рабочего оборудования более года (например, здания, машины и оборудование, компьютеры, транспорт). либо сдан (в аренду) и не предназначен для перепродажи. Основные средства отражаются в балансе по стоимости приобретения на счете 01 «Основные средства».
Если срок службы изделия меньше года, его необходимо провести на счет 10 «Материалы» и списать в себестоимость производства или себестоимость после передачи в производство (эксплуатацию). Таким же образом списываются книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 000 рублей могут учитываться в составе материально-производственных запасов. Компания может установить нижний предел стоимости основных средств, которые будут введены в эксплуатацию сразу после их передачи. Об этом нужно написать в учетной политике.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект:
-отдельный предмет (например, сейф);
-единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте или имеют общее управление (например, компьютер, в состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышь).
То или иное имущество учитывают в составе основных средств если одновременно выполнены следующие условия:
-его используют в производстве или оно необходимо для управленческих нужд фирмы;
-имущество будут использовать свыше 12 месяцев;
-фирма не собирается его перепродавать;
-имущество может приносить доход.
Если по условиям договора имущество, приобретаемое в лизинг, содержится на балансе у лизингодателя, учет будет выглядеть таким образом: Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем по дебету балансового счета 001, в сумме, которая оговоренной в условиях договора лизинга. Расчет и начисление лизинговых платежей фиксируется проводкой: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 76/5. При осуществлении возврата имущества, находящегося в лизинге, лизингодателю стоимость этого имущества списывается в кредит балансового счета 001. При выкупе лизингополучателем предмета лизинга сперва его стоимость списывается в кредит счета 001, а затем на эту же сумму осуществляется запись: Дт 01/1 Кт 02/1.

Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия. Собственный капитал учитывается в целях обеспечения корректности расчетов предприятия с учредителями и учредителей между собой. Особую важность учет собственного капитала имеет для предприятий, привлекающих средства путем продажи долей или акций.

Собственный капитал состоит из следующих компонентов:
• взносов учредителей — выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников). Следует отличать взносы учредителей от уставного капитала, который определяется в учредительных документах при регистрации компании и может быть выплачен частично. В управленческом учете уставный капитал не используется, учитываются только фактические взносы учредителей;
• безвозмездно полученных денежных средств и имущества;
• прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. В управленческом учете поступившие от учредителей средства и имущество непосредственно зачисляются на счета активов. Поскольку для арендатора арендованное имущество не является собственностью, то для его учета следует применять забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

Объект арендованных основных средств отражается по дебету счета 001. После завершения срока аренды делается запись по кредиту 001 счета. Не все производственные процессы можно автоматизировать и роботизировать. Еще сохраняются производства с высокими рисками получения травм, профессиональных заболеваний, несущие угрозы жизни.

Трудовым законодательством предусмотрены социальные гарантии и материальные льготы за вредные условия труда. Строительство высотных зданий предусматривали все Генеральные планы развития Москвы начиная со времени сталинских высоток. В 1999 году Правительство города утвердило программу возведения в столице «Нового кольца Москвы». Проект предусматривает создание в мегаполисе 60 зон, где до 2015 года планируется построить порядка 200 зданий от 30 этажей и выше. В настоящее время Департаментом градостроительной политики, развития и реконструкции города Москвы завершена разработка нормативно-методической документации для проектирования, строительства и эксплуатации высотных зданий, в том числе Московских городских строительных норм (МГСН) «Многофункциональные высотные здания и комплексы» и «Нормы и правила планировки и застройки участков территории высотных домов-комплексов», а также ряд рекомендаций, в которых предусмотрены специальные разделы, посвященные вопросам обеспечения комплексной безопасности высотных зданий.
Компенсация за работу наносящий ущерб. В настоящее время компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда устанавливается в следующей форме:
• сокращение рабочего времени;
• дополнительный ежегодный оплачиваемый отпуск;
• повышение заработной платы;
• Доставка молока, лечебно-профилактическое питание.
Сокращенное рабочее время обычно составляет не более 36 часов в неделю и 8 часов в день (или 6 часов при 30-часовой рабочей неделе) при условии, что по результатам специальной оценки условия труда на рабочих местах сотрудников считаются вредными условиями труда 3 или 4 степени или классифицируются как опасные условия труда. В исключительных случаях рабочее время может быть увеличено до 40 часов в неделю при наличии подходящих условий в отрасли, межотраслевых контрактов или коллективных договоров и письменного согласия самого работника.

Согласие следует оформить в виде отдельного соглашения к трудовому договору. И в этом случае работнику дополнительно выплачивают денежную компенсацию в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми соглашениями или коллективными договорами.

Ежедневная продолжительность рабочего дня в виде исключения также может быть увеличена до 12 часов – при 36-часовой рабочей неделе и 8 часов – при 30-часовой с письменного согласия работника и при наличии соответствующих условий в отраслевых и коллективных соглашениях. При этом денежная компенсация за увеличенный рабочий день с сохранением недельной нормы рабочего времени не выплачивается, если иной порядок не предусмотрен в указанных выше соглашениях. В результате конкретную продолжительность рабочего времени работника устанавливают трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки. Помимо прочего, на работах с вредными условиями труда работникам выдают бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. По письменным заявлениям работников выдача молока может быть заменена денежной компенсацией в размере, эквивалентном стоимости молока, при условии, что такая замена предусмотрена коллективным или трудовым договором.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ) — для организации процедура обязательная. Инвентаризация расчетов необходима как при составлении годовой бухгалтерской отчетности, так и для того, чтобы принять верное управленческое решение либо убедить инвестора вложиться в развитие бизнеса.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности. Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п.

2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии. Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам.

Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность.

Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67. При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ.

Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате). Инвентаризация расчетов должна быть документально оформлена после того, как все операции по выявлению актуальных ДЗ и КЗ завершены. Для этой цели следует сформировать акт инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 или форме, самостоятельно разработанной организацией, а также справку – приложение к акту. Причем составить такой акт необходимо в двух экземплярах.

Доверьтесь нам, и мы сделаем вашу деятельность законной. Мы вникнем в особенности вашего бизнеса и расскажем о подходящих вам способах оптимизации налогов. Гарантируем полную конфиденциальность и оперативность действий.

Источник profnalog.ru

Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве

Ведение бухгалтерского учета в строительстве — достаточно специфичный процесс. В сфере строительства много этапов и нюансов, а сама строительная фирма может одновременно выступать в роли заказчика и исполнителя. Все это отражается на бухучете.

В статье расскажем, как вести бухгалтерский учет в строительстве, поговорим о главных особенностях этой отрасли и покажем, как отражать операции по строительству в бухучете проводками.

• Особенности бухгалтерского учета в строительстве
• Особенности налогового учета в строительстве
• Учет в строительстве у подрядчика
• Бухучет в строительстве: проводки у заказчика

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Особенности бухгалтерского учета в строительстве

Сложность сферы строительства прямо отражается на бухучете. Деятельность включает много этапов и специфических операций, которые нужно предусмотреть и правильно оформить. Как минимум, в строительстве нужно учесть:

• специфику объектов, их индивидуальные характеристики;
• широту территориального расположения построек;
• климатические условия и другие факторы, которые влияют на процесс строительства и несут непредвиденные расходы (сезонность, особенности почвы и т.д.);
• длительную подготовку к строительству (разработку планов, макетов, оформление необходимых документов и др.);
• большую вариацию услуг;
• возможность рассчитываться с клиентами поэтапно.

Другие особенности бухучета в строительстве связаны с бухгалтерскими и специализированными документами, характерными только для этой отрасли:

• сметы;
• строительные акты;
• планы и проекты;
• накладные на внутреннее перемещение и передачу материалов;
• чертежи;
• спецификации и другая рабочая документация.

Для расчетов с подрядчиками стандартно используют две формы акта: КС-2 и КС-3. Первую оформляют по результатам выполненных работ. Ее можно составлять на итоговый вариант, когда объект полностью готов, или поэтапно, если приемка результатов и расчеты проводятся постепенно. Во втором документе приводят перечень и стоимость выполненных работ.

Бухгалтерский учет удобнее вести отдельно по каждому технологическому процессу, среди которых:

• мероприятия по подготовке к строительству;
• транспортные затраты;
• заготовительные работы;
• строительно-монтажные мероприятия.

К основным особенностям учета в строительстве стоит отнести большое количество разных материалов, с которыми работают строители. Если они хранятся на разных складах, это может усложнять инвентаризацию и процесс учета.

Строительные работы всегда ведут по предусмотренному плану. Бухучет в строительстве оформляют в соответствии с нормативными показателями, чтобы сравнить итоговые фактические расходы с плановыми. Нормируют все прямые издержки: себестоимость материалов и услуг, зарплаты сотрудников, амортизацию и т.д.

Особенности налогового учета в строительстве

В строительстве не просто много специфичной документации — ее нужно держать в строгом порядке. У налогового учета две основные задачи:

1. Четко разделить все экономические операции.
2. Документально обосновать каждую из них.

Налоговый учет плотно связан с бухгалтерским. Оба учета нужно организовать так, чтобы из сведений, образующих налоговую базу, было ясно:

• какие расходы и доходы есть у предприятия;
• как она их определяет;
• как формируются резервы фирмы;
• какие налоги и сборы определяют налоговую базу;
• размер финансовых обязательств фирмы в конкретном периоде.

Другая сложность в том, что в строительстве часто случается «перенос» расходов на последующий период. Часто компании тратят деньги из бюджета еще до того, как подпишут договор с заказчиками. Например, когда оплачивают участие в конкурсах, готовят проекты или вносят оплату по банковской гарантии.

Поэтому налоговый учет необходимо организовать соответственно бухгалтерскому так, чтобы он позволял распределять затраты по разным периодам.

В подобной ситуации оформить расходы можно по неподписанному соглашению. Как нужно действовать:

1. Отразить затраты в учете нужно по счету 97. Признать их можно будет уже после подписания соглашения. Оформить это проводкой: Д/т 97, К/т 76.
2. После оформления договора расходы можно списывать равномерно (чаще всего, ежемесячно), используя проводку: Д/т 20, К/т 97.

Если какие-то требования выполнить не получится, затраты нужно включить в «Прочие», оформив их в учете на тот месяц, когда их понесли.

Часто заказчики дополнительно оплачивают облагораживание территории после окончания строительства. Расходы на выполнение услуг здесь нужно включить в конечную стоимость объекта. Если по какой-то причине предприятие не успеет выполнить все работы в срок, из запланированных затрат формируют резерв предстоящих расходов. Для этого сумму, потраченную на облагораживание, собирают на счете 96 в виде оценочных обязательств.

Для достоверного налогового учета необходимо точно установить стоимость строящегося актива. В конечную сумму входят все расходы, учтенные по форме КС-2, и необходимые для возведения объекта: зарплата рабочим, покупка материалов, заготовки деталей, услуги подрядчиков и амортизация. Первые отчисления на амортизацию нужно осуществить через месяц после сдачи объекта в эксплуатацию.

Источник www.moedelo.org