Давальческий материал в бухгалтерии строительство

Содержание

Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы. Однако риск налоговых неприятностей можно снизить, если правильно соблюдать все тонкости работы и оформления по давальческой схеме.

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Вопрос: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием? Посмотреть ответ

Нормативное регулирование

Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).

Давальческие материалы в 1С Бухгалтерия 8

БУ. При передаче в переработку переход права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика. У переработчика они отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» (п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, План счетов 1С).

Доходы и расходы от выполнения работ по переработке относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99.).

НУ. Выручка исполнителя от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика — это доход от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ).

НДС. Передача сырья переработчику не является реализацией у заказчика и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).

Реализация исполнителем работ по переработке облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 5. ст. 154 НК РФ).

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Вступление в договорные отношения давальца и владельца производства можно рассматривать как заключение одного из видов договора подряда, поэтому законодательно нужно ориентироваться на главу 37 Гражданского Кодекса РФ. Также такой вид сотрудничества регламентируется в ст. 220 и 227 ГК РФ.

Как провести инвентаризацию давальческих материалов?

ВАЖНО! Образец отчета об использовании давальческого сырья (материалов) от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

название и объемы сырья, передаваемого в обработку;
параметры готовой продукции;
даты предоставления сырья и его окончательной обработки;
вознаграждение за работу подрядчика;
порядок произведения расчетов (сроки уплаты и ее вид – наличность, безнал, частично в виде сырья или отходов от него);
особенности доставки сырья и потом готовой продукции;
особые требования заказчика, если они есть (технологические характеристики, пожелания к способам обработки, нормы расходования сырья и др.): чаще их приводят в приложении к договору;
если не оговорено иного, по умолчанию собственником материалов, отходов от сырья и остатков является давалец.

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Если же давалец планирует их вернуть, Минфин в Методических указаниях приводит порядок учета этой процедуры: она производится по возможной стоимости их продажи или применения, при этом стоимость исходного сырья уменьшается на эту цифру. Утилизация отходов оговаривается отдельно.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Пошаговая инструкция

доска обрезная 5 м. куб. по цене 6 000 руб., на сумму 30 000 руб.

скамья уличная 100 шт.

готовую продукцию,
акт выполненных работ на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

300 руб. — за ед. продукции.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Дт	Кт	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Поступление материалов в переработку
02 сентября	003.01	—	30 000	Поступление материалов от заказчика в переработку	Поступление (акт, накладная) — Материалы в переработку
Списание материалов в производство
03 сентября	003.02	003.01	30 000	Списание материалов в производство	Требование-накладная
Производство готовой продукции
12 сентября	20.02	20.01	30 000	30 000	30 000	Выпуск готовой продукции по плановой стоимости	Отчет производства за смену
Оприходование готовой продукции
12 сентября	002	—	30 000	Передача готовой продукции на склад	Операция, введенная вручную — Операция
Передача продукции заказчику
13 сентября	—	—	—	Передача готовой продукции заказчику	Передача товаров — Передача продукции заказчику
13 сентября	—	002	30 000	Списание готовой продукции со склада	Операция, введенная вручную — Операция
Реализация работ по переработке
13 сентября	62.01	90.01.1	120 000	120 000	100 000	Выручка от реализации работ	Реализация услуг по переработке
	90.02.1	20.02	30 000	30 000	30 000	Списание плановой себестоимости работ
	—	003.02	30 000	Списание материалов заказчика с учета
	90.03	68.02	20 000	Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на реализацию работ
13 сентября	—	—	120 000	Составление СФ на отгрузку	Счет-фактура выданный на реализацию
13 сентября	—	—	20 000	Отражение НДС в Книге продаж	Отчет Книга продаж
Начисление заработной платы и страховых взносов
30 сентября	20.01	70	20 000	20 000	20 000	Начисление зарплаты	Начисление зарплаты
	70	68.01	2 600	2 600	Удержание НДФЛ
	20.01	69.01	580	580	Начисление взносов в ФСС
	20.01	69.03.1	1 020	1 020	Начисление взносов в ФФОМС
	20.01	69.11	40	40	Начисление взносов на НС и ПЗ
	20.01	69.02.7	4 400	4 400	Начисление взносов в ПФР
Начисление амортизации
30 сентября	20.01	02.01	5 208,33	5 208,33	5 208,33	Начисление амортизации	Закрытие месяца — Амортизация и износ ОС
Корректировка себестоимости переработки материалов давальца
30 сентября	20.02	20.01	1 248,33	1 248,33	1 248,33	Корректировка стоимости произведенных работ	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26
30 сентября	90.02.1	20.02	1 248,33	1 248,33	1 248,33	Корректировка себестоимости реализованных работ	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Давальческая сделка: оформляем учетные документы

Давальческая сделка обычно выглядит следующим образом: давалец предоставляет переработчику сырье, которое тот дорабатывает (обрабатывает) или из которого производит готовую продукцию (далее — продукция). Особенность данных отношений в том, что давальцу принадлежит как исходное сырье, так и конечный продукт. Переработчик занимается только переработкой :

Передача сырья на переработку

Передачу сырья на переработку давалец оформляет накладной (товарной или товарно-транспортной в зависимости от способа перемещения). Стоимостные показатели в ней можно отражать исходя из учетных цен давальческого сырья, залоговых или других — определенных условиями договора на переработку. Но, как правило, давалец использует учетные цены, т.е. те, по которым сырье числится у него в бухучете .

Суммы НДС в накладной не указываются, поскольку передача сырья переработчику не признается объектом обложения этим налогом (отсутствует факт реализации) .

Получение продукции по завершении производственного цикла

Переработав поступившее давальческое сырье и изготовив из него конечную продукцию, переработчик выполнил для давальца работы. Значит, на стоимость таких работ, определенную в договоре, он составляет соответствующий акт сдачи-приемки работ или другой аналогичный документ. Кроме того, на оборот по реализации переработчик создает и выставляет давальцу ЭСЧФ — если является плательщиком НДС по выполненным давальческим работам .

Изготовленная продукция передается давальцу по накладной (товарной или товарно-транспортной). Стоимостные показатели в ней переработчик вправе отразить по ценам, рассчитанным исходя из стоимости использованного давальческого сырья на единицу выпущенной продукции. Но только если иной порядок определения стоимости изготовленной продукции не прописан в договоре на переработку. К примеру, в договоре стороны могут согласовать, что давалец формирует цену готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, и доводит ее до сведения переработчика. В таком случае переработчик использует именно эту цену.

Помимо изготовленной продукции, переработчик может возвращать давальцу остатки неиспользованного сырья и принадлежащие ему возвратные отходы. Если все эти активы передаются одномоментно, то все сведения можно включить в одну накладную. Возвращаемое сырье указывается в накладной исходя из цен, по которым оно поступило переработчику. Отходы обычно отражают по ценам, согласованным в договоре на переработку. Но если их нет, то за основу можно взять стоимость давальческого сырья, заявленную давальцем при передаче в обработку .

Суммы НДС в накладной не указываются, так как передача давальцу продукции и возврат неиспользованного сырья и отходов не признаются объектом обложения НДС (нет факта реализации этих активов) .

НА ЗАМЕТКУ Если переработчик из давальческого сырья произвел подакцизную продукцию, то именно он признается плательщиком акцизов, несмотря на то что собственник этой продукции — давалец. Исчисленную сумму акцизов переработчик предъявляет давальцу. Это можно сделать, допустим, в накладной на передачу готовой продукции давальцу или в другом ПУД .

Помимо накладной и акта, переработчик представляет давальцу отчет о расходовании сырья . Форма отчета не установлена, поэтому переработчик разрабатывает ее самостоятельно (форму стороны могут зафиксировать и в договоре на переработку). В отчете обычно указывают наименование поступившего сырья, его количество, нормы расхода, фактически израсходованное количество, остатки после переработки, отходы (при наличии). Можно отразить и соответствующие стоимостные показатели.

Если в оплату переработки передаются продукция, остатки сырья, отходы

Довольно часто по договоренности сторон давалец не перечисляет деньги в счет оплаты работ, а передает в зачет изготовленную продукцию, неиспользованные материалы, принадлежащие ему отходы . В таком случае давалец реализует активы, а переработчик их приобретает.

Так, когда в счет оплаты работ давалец оставляет у переработчика часть продукции или принадлежащих ему отходов, на эту часть переработчик сначала оформляет товарную накладную для давальца, чтобы тот мог принять активы на учет. Давалец выписывает переработчику товарную накладную на реализацию указанных активов по согласованным ценам. После чего переработчик приходует их на баланс как собственные активы.

Если в счет оплаты за работу стороны договариваются зачесть остатки неиспользованного сырья, то, полагаем, давалец просто выписывает товарную накладную на реализацию и переработчик принимает сырье на баланс .

В накладных на реализацию продукции, сырья, возвратных отходов давалец выделяет НДС, если, конечно, является плательщиком этого налога. Кроме того, он выставляет в адрес переработчика ЭСЧФ .

Некоторые компании в целях оптимизации производственных процессов передают другим фирмам собственные материалы для последующей обработки. Учет указанных операций имеет свои особенности как для передающего сырье предприятия, так и для учреждения, которое берет на себя функцию по переработке. При этом заключается особый договор и упоминается понятие давальческого сырья. Взаимоотношения участников здесь регулируются Гражданским Кодексом России.

Поступление материалов в переработку

Оформите поступление сырья от заказчика документом Поступление (акт, накладная) вид операции Материалы в переработку в разделе Производство — Переработка — Поступление в переработку — кнопка Создать (либо раздел Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Материалы в переработку).

Укажите в шапке документа:

Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
Договор — договор с заказчиком: Вид договора — С покупателем.

Укажите на вкладке Товары:

Номенклатура — наименование полученных материалов, выбирается из справочника Номенклатура;
Сумма — стоимость материалов, указанная в документе передачи (в нашем примере — 6 000 руб.);
Счет учета — 003.01 «Материалы на складе».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 003.01 — отражение давальческих материалов за балансом.

Действия у заказчика

Передача сырья в переработку

Создадим документ “Передача сырья в переработку”.

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!

Указываем дату, переработчика и договор, склад. На закладке “Товары” выбираем номенклатуру для переработки и ее количество.

Счет передачи ставим 10.07.

Поступление из переработки

Создадим документ “Поступление из переработки”.

На закладке “Продукция” указываем, что для нас изготовили, количество, плановую цену и стоимость. Приходуем на счет 43 “Готовая продукция”.

В поле “Спецификация” укажем, из каких материалов изготовлена продукция.

На закладке “Услуги” отразим стоимость услуги переработчика.

Укажем счет затрат и аналитику по нему.

Укажем фактическое количество материалов, использованных на изготовление продукции.

А также количество количество оставшихся материалов.

Проведем документ и посмотрим проводки.

Списание материалов в производство

Отразите передачу материалов в производство документом Требование-накладная в разделе Производство — Выпуск продукции — Требования-накладные — кнопка Создать (либо Склад — Склад — Требования-накладные — кнопка Создать).

Укажите в шапке документа:

Склад — склад, с которого передаются материалы.

Укажите на вкладке Материалы заказчика:

Заказчик — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты.

Укажите в табличной части:

Номенклатура — передаваемые материалы, выбирается из справочника Номенклатура;
Счет учета — 003.01 «Материалы на складе»;
Счет передачи — 003.02 «Материалы, переданные в производство».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 003.02 Кт 003.01 — передача давальческих материалов в производство.

Признание расходов при методе начисления

При расчете налога на прибыль методом начисления применяйте следующие правила. Стоимость материалов, переданных в переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах в момент списания их в производство в части, использованной в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ).

В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.

Если расходы на переработку отнесены к прямым, то учесть их можно только после того, как работы будут реализованы (приняты заказчиком). Такие правила устанавливает пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли материалы, переданные в переработку, учитывать в составе незавершенного производства при расчете налога на прибыль?

Это связано с тем, что обязанность ежемесячно распределять прямые расходы установлена для всех производственных организаций (абз. 3 п. 1 ст. 319 НК РФ). И никаких исключений для организаций, передающих материалы в переработку, не предусмотрено.

Документально подтвердить количество переработанных материалов и непереработанный остаток можно отчетом переработчика. Такие отчеты должны содержать данные в количественном выражении о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности.

Такой точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 17 августа 2004 г. № 26-12/54019).

Совет: пропишите в договоре о передаче давальческого сырья условие о представлении организацией-переработчиком ежемесячных отчетов об остатках незавершенного производства. Такие отчеты должны содержать данные о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности. Представление переработчиком отчетов позволит давальцу подтвердить обоснованность списания прямых расходов при налоговой проверке.

Производство готовой продукции

Отразите выпуск продукции из материалов заказчика документом Отчет производства за смену в разделе Производство — Выпуск продукции — Отчеты производства за смену — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

Счет затрат — 20.01 «Основное производство»;
Склад — склад, на котором учитываются материалы заказчика.

Укажите на вкладке Продукция:

Продукция — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура (в нашем примере — Скамья уличная): Вид номенклатуры — Продукция.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 20.02 Кт 20.01 — отражены затраты на выпуск продукции по плановой стоимости.

Соглашение о переработке

Здесь можно выделить две основные стороны — это давалец сырья и переработчик. Первый сохраняет за собой роль собственника. Подрядчик же берет на себя обязательство относительно выполнения определенной работы и своевременной сдачи его заказчику. В обмен на свою помощь он получает некоторую сумму.

Давальческое сырье — это материал, передаваемый для переработки другому предприятию в целях придания ему тех или иных свойств. Как только оно будет должным образом обработано, организация, которая передавала материал на обработку, получает соответствующий отчет.

В этом документе указано количество материалов, которые пошли в расход, данные о произведенной продукции и отходах, сформированных во время деятельности переработчика.

Также обязательной является передача акта приема-передачи выполненных работ. Здесь можно найти сведения о списке проделанных манипуляций и окончательной стоимости работы. При приеме готовой продукции оформляется специальная накладная. Себестоимость такой продукции формируется на основе цены материалов и стоимости работы. Также она включает в себя расходы по оплате:

посредника;
транспортировки материала;
командировочных;
общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Порядок формирования себестоимости обязательно указывается в соответствующей документации.

Оприходование готовой продукции

Отразите поступление готовой продукции заказчика на склад документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Дебет — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
Кол. — количество продукции, поступающей на склад;
Сумма — стоимость поступающей продукции по цене использованного сырья.

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов;
переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. д.;
переработка полиэтилена в гранулах с целью получения ПВХ-продукции;
строительство объектов или ремонт техники;
прочее.

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Передача продукции заказчику

Создайте документ Передача товаров вид операции Передача продукции заказчику в разделе Производство — Переработка — Передача продукции заказчику — кнопка Создать.

Укажите в шапке документа:

Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты;
Договор — договор с заказчиком;
Склад — склад, с которого передается продукция.

Укажите на вкладке Товары:

Номенклатура — наименование продукции, выбирается из справочника Номенклатура;
Количество — количество передаваемой продукции.

Документ не формирует проводок: он служит для формирования печатных форм. По кнопке Печать можно распечатать бланк, утвержденный учетной политикой в качестве документа для передачи продукции заказчику:

накладную на отпуск материалов на сторону (М-15),
транспортную накладную,
товарно-транспортную накладную (1-Т),
товарную накладную (ТОРГ-12),
универсальный передаточный документ (УПД).

Налоговый учет

Налоговый учет операций, которые происходят между двумя организациями, может сопровождаться рядом сложностей. Касаются они затрат — прямых и косвенных. Также трудности возможны в отношении остатков производств аи порядка их оценки.

Метод распределения различных типов расходов должен быть определён компаниями первоначально. Данный момент регулируется 318 НК РФ. Прямые затраты необходимо распределять в соответствии с учетной политикой компании, которая играет в данном случае роль налогоплательщика. Косвенные расходы рассматриваются в текущем периоде и причисляются к типу затрат в целях налогового учета. Фиксируются они в полном объёме.

При планировании и реализации продукции в готовом виде на складе, организация-переработчик должна распределить прямые расходы общего предназначения между типами деятельности. НДС составляет 18%. Закон не смотрит при этом ни на произведенную продукцию, ни на перерабатываемое сырье. Объектом налогообложения выступает работа, которая выполняется переработчиком, а не момент, касающийся реализации продукции.

Можно предоставить НДС к вычету, если он был оплачен на момент приобретения сырья для производства продукции. То же самое касается налога на момент оплаты услуг, работы сотрудников, прочих пунктов, на которые пришлось потратиться переработчику.

Давальческие условия — любые условия, определенные в договорах между субъектом предпринимательской деятельности (заказчиком) и субъектом предпринимательской деятельности производителем, при которых изготавливается подакцизная продукция, которая является собственностью заказчика.

Договор на переработку давальческого сырья относится к гражданско-правовым договорам, поскольку содержит в себе признаки договора подряда. Предметом договора на переработку давальческого сырья является предоставление услуг и обработки, обогащения или переработки давальческого сырья в готовую продукцию.

Подрядные договоры на давальческих условиях распространились в период рыночных реформ. Переработка давальческого сырья на давальческих условиях достаточно широко применяется в аграрном секторе экономики, нефтеперерабатывающей промышленности, при производстве спирта и других сферах производства. Характерной чертой этих отношений является то, что во всех случаях владельцами давальческого сырья, переданного на переработку, и изготовление из него готовой продукции являются заказчики, кроме сырья и готовой продукции, которые являются платой исполнителям за переработку.

По давальческими условиями расчеты по переработку, обработке, обогащению или использованию давальческого сырья могут осуществляться в денежной форме, путем выделения части давальческого сырья или готовой продукции или с использованием трех форм одновременно с согласия заказчика и исполнителя.

Списание продукции со склада

Отразите списание продукции со склада документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Кредит — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
Кол. — количество передаваемой со склада продукции;
Сумма — стоимость передаваемой продукции.

Бухучет: расчеты с заказчиком

Расчеты между исполнителем и заказчиком (давальцем) могут осуществляться несколькими способами:

денежными средствами;
сырьем, передаваемым на переработку (другими товарно-материальными ценностями, услугами, работами).

Расчет денежными средствами отразите в бухучете следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1

– отражена задолженность организации-заказчика на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 51 (50) Кредит 62

– поступила оплата за переработку материалов.

Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете отразите следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90-1

– отражена задолженность организации-заказчика на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 10 (08, 20…) Кредит 60

– получены материалы (основные средства), учтены работы (услуги);

Дебет 60 Кредит 62

– проведен зачет задолженностей.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 60, 90).

Реализация работ по переработке

Создайте документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство — Переработка — кнопка Создать — Реализация услуг по переработке. Его можно создать и на основании документа Требование-накладная или Отчет производства за смену, тогда часть документа будет заполнена автоматически.

Проверьте заполнение документа.

В шапке укажите:

Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Номенклатура;
Договор — договор с заказчиком,

На вкладке Материалы заказчика укажите:

Номенклатура — наименование использованных материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура;
Количество — количество использованных материалов;
Счет учета — 003.02 «Материалы, переданные в производство».

На вкладке Продукция (услуги по переработке) укажите:

Номенклатура — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура; в нижней строке укажите наименование работ по переработке для акта выполненных работ;
Количество — количество произведенной продукции;
Цена — цена за работы по производству единицы продукции;
Цена плановая — плановая стоимость производства единицы продукции;
Счет учета — 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке;
Спецификация — заполняется при использовании спецификации на продукцию в 1С, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации работ по переработке;
Дт 90.02.1 Кт 20.02 — списание себестоимости проведенных работ по плановой цене;
Кт 003.02 — списание материалов заказчика;
Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:

давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.

Вопрос: Включается ли стоимость переданных подрядчику давальческих материалов (оборудования) в налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 2 ст. 159 НК РФ)? Посмотреть ответ

Выставление СФ на реализацию работ

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация услуг по переработке.

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация услуг по переработке:

Код вида операции — «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Как правило, деятельность по переработке давальческих материалов не подпадает под ЕНВД. Исключение составляет случай, когда клиентами организации являются граждане (не предприниматели). Тогда деятельность по переработке может подпадать под определение бытовых услуг, и эта деятельность может быть переведена на ЕНВД (ст.

346.27 НК РФ, ОКУН, утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД при оказании бытовых услуг.

Начисление заработной платы и страховых взносов

В конце месяца начислите заработную плату сотрудникам, занятым в производстве работ, документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 20.01 Кт — начисление зарплаты;
Дт Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты;
Дт 20.01 Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование;
Дт 20.01 Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС;
Дт 20.01 Кт 69.11 — начисление страховых взносов от НС и ПЗ;
Дт 20.01 Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование.

Корректировка себестоимости переработки материалов давальца

На конец периода, когда вся информация о затратах собрана, при выполнении процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца сумма плановых расходов сравнивается с фактическими. Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 проводится корректировка стоимости выпуска продукции (работ, услуг) на разницу между планом и фактом.

Регламентная операция Закрытие счетов 20,23,25,26 формирует проводку:

Дт 20.02 Кт 20.01 — корректировка плановой стоимости работ до фактической себестоимости.

Расчет фактической себестоимости:

Затраты Сумма фактическая Плановая себестоимость Разница

Оплата труда 20 000,00

Страховые взносы 6 000,00

Амортизация 5 208,33

Взносы в ФСС от НС и ПЗ 40,00

Итого 31 248,33 30 000,00 1 248,33

В примере фактическая себестоимость готовой продукции, рассчитанная в конце месяца, больше, чем плановая стоимость. Поэтому программа доводит плановую стоимость продукции до фактической с помощью дополнительной проводки Дт 20.02 Кт 20.01 на сумму разницы между фактом и планом.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль выручку от реализации работ по переработке отражают:

Лист 02 Приложение N 1: PDF стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства».

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции, услуг и работ собственного производства, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль. PDF

Именно от этой настройки зависит корректное заполнение стр. 011 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Бланк формы М-4 можно скачать из материала «Документальное оформление материально-производственных запасов».

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Подробнее о документообороте на складе читайте в нашей статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Источник: astclub.ru

Как провести давальческие материалы в 1с 8.3. Давальческое сырье: бухгалтерский учет. Отгрузка продукции по договору переработки

В данном материале будут рассмотрены вопросы учета производства продукции из давальческого сырья в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. Начнем с особенностей бухучета таких операций, а затем рассмотрим пошаговый порядок отражения документов по учету давальческого сырья у обеих сторон сделки – Давальца и Переработчика.

Основа процесса учета:

Организация-давалец (Заказчик) передает свое сырье Исполнителю работ по переработки материалов в готовую продукцию;
Сырье продолжает числиться на балансе Давальца, только выделяется на отдельный субсчет счета 10;
Переработчик учитывает полученные материалы на забалансовом счете. В регистрах по НДС информация о полученном давальческом сырье не отражается;
По завершению работ Исполнитель передает Заказчику готовую продукцию, акт выполненных работ по переработке, а также отчет об использованном сырье, и возвращает неиспользованный остаток материалов. Поскольку выручкой у Исполнителя являются именно услуги по переработке давальческого сырья, сумма по выполненным услугам является базой для начисления НДС (для предприятий на общем режиме);
Давалец приходует у себя готовую продукцию, списывает использованные материалы на затраты, а оставшиеся неиспользованными приходует обратно на основной счет учета материалов, что отобразиться в проводках.
Также Заказчик оплачивает Исполнителю стоимость работ по переработке.

Стоит обратить внимание на то, что специальных бланков накладных для давальческого сырья нет. Но, поскольку это особый тип сделки в плане отражения материалов на балансе, во всех приемо-передаточных документах на сырье и готовую продукцию должна стоять отметка, что это сделка с давальческим сырьем. Такая позиция обязательна для обеих сторон сделки, поэтому, однажды озвучив это правило, не будем возвращаться к нему в дальнейшем.

Учет давальческих материалов в 1С будет показан на основании следующего примера: Давалец заказывает Переработчику производство бисквитных коржей из своего сырья. Спецификация на 1 корж следующая: 6 яиц, 0,2 кг сахара, 0,2 кг муки. Переработчик должен произвести 130 коржей.

Давалец должен передать продукты как минимум в таком количестве:

Сахара и муки надо 0,2кг х 130 изделий = 26 кг., но такой фасовки на складе нет, поэтому передаются мешки по 50 кг. Остаток неиспользованных продуктов Переработчик потом вернет.

По стоимости сырья скорректируем данные:

Яйца 780 шт.х 5 руб. = 3900 руб.

Сахар 50 кг х 30 руб. = 1500 руб.

Мука 50 кг х 25 руб. = 1250 руб.

Итого передаем материалов на сумму 6650 руб. (3900 + 1500 + 1250)

Стоимость услуг у Переработчика за создание 1 бисквита составляет 118 руб. (в т.ч. НДС 18 руб.).

Общая сумма работ составит 130 шт. х 118 руб. = 15340 руб. (в т.ч. НДС 2340 руб.).

Сумма затрат на переработку без НДС равна 13000 руб.

У Переработчика себестоимость выпуска одной единицы изделия равна 70 руб.

В момент оприходования готовой продукции у Давальца мы не знаем точную сумму всех затрат, приходуем ее по плановой себестоимости 300 руб.

Фактическая себестоимость единицы продукции в учебных целях равна (5330 + 13000)/130 шт. = 18330/130=141 руб. Разница будет отражена корректировочными проводками при закрытии месяца.

Теперь покажем проведение операций с давальческим сырьем в «1С:Бухгалтерия 8.3» отдельно у Давальца и Переработчика сырья.

Учет давальческого сырья в 1С у давальца

Заходим в «Производство-Передача в переработку», а далее работаем с двумя документами, названия которых говорят сами за себя:

При заполнении табличной части можно воспользоваться вариантом заполнения по спецификации*, если она предварительно создана.

*Подробно о создании спецификации можно почитать в другой нашей статье .

Табличную часть можно заполнить вручную, по кнопке «Добавить». Для контроля количества остатков используется кнопка «Подбор».

Смотрим проводки. Материалы остались на балансе давальца, только изменили номер субсчета счета 10.

По кнопке «Печать» доступно несколько печатных форм, но обычно используют М-15.

После завершения цикла переработки и получения от исполнителя готовой продукции заполняем документ по ее оприходованию. Он содержит несколько вкладок. Продукцию на счет 43 приходуется по плановым ценам. При закрытии месяца произойдет пересчет до фактической стоимости.

В нашем примере возвращаются неиспользованные мука и сахар, эти данные можно ввести вручную или по кнопке «Заполнить».

Посмотрим, как закрылся счет 10.7 по итогам месяца. Обратите внимание, учет на этом счете идет сначала в разрезе контрагентов, а потом уже по номенклатуре.

Бывает, передача давальческого сырья в переработку приводит к оприходованию на баланс не только готовой продукции, но и материалов или полуфабрикатов для дальнейшей переработки.

Усложним наш пример. По новому условию мы получим от переработчика продукцию согласно таблице:

Чтобы счета учета подставлялись автоматически, следует создавать разные типы номенклатуры, в нашем примере это «Продукция», «Полуфабрикаты (материалы)» и «Полуфабрикаты собственного производства».

И немного о дополнительных настройках в 1С при работе с номенклатурой. Если вдруг не устраивают проводки, которые подставляются автоматически (например, счет 41 вместо 43), посмотрите настройку «Счета учета номенклатуры».

Путь по меню: Справочники => Товары и услуги => Номенклатура

Первоначально настройка по проводкам сделана по видам номенклатуры. Но пользователь может сделать более тонкую настройку, задавая в качестве параметров организацию, конкретную номенклатуру, склад или тип склада. Виды номенклатурных групп также не являются закрытыми и возможно добавление новых номенклатурных типов.

Учет давальческого сырья у переработчика

Переработка давальческого сырья у исполнителя отражается в разделе меню «Производство». Сначала заполняем документ на поступление материалов в переработку, а потом последовательно блок производственных документов.

Последний этап – в произвольном порядке заполним оставшуюся часть документов из блока «Переработка».

Переработчик должен оприходовать полученное сырье на забалансовый счет 003.01.

Если предварительно в программу был внесен счет на оплату, можно облегчить ручной ввод, заполнив документ на основании счета.

А пока покажем выпуск продукции из давальческого сырья, который отражается на счете 20.02 по плановой себестоимости.

Традиционно проводки по документу:

Готовую продукцию передаем Заказчику. Этот документ не формирует проводок или регистров, нам важна его печатная форма.

Теперь следует отразить реализацию по сделке. Документ «Реализация услуг по переработке» может быть создан на основании Требования-накладной или Отчета производства за смену. Если создаем из Требования, автоматически заполнится вкладка «Материалы заказчика», как в нашем случае. Также ее можно заполнить по спецификации или остаткам счета 003.02.

Если документ создавать на основании Отчета производства, то автоматически заполниться вкладка «Продукция». В нашем случае мы заполним ее в уже созданном документе.

Обратите внимание, в поле «Цена» указываем стоимость услуг по переработке для Заказчика. В поле «Цена плановая» указываем плановую себестоимость работ. Поскольку документ имеет обширное поле значений, на рисунке одна и та же позиция показана двумя строчками, чтобы показать все поля.

Осталось вернуть неизрасходованные остатки Заказчику. Чтобы не набивать всю номенклатуру вручную, можно воспользоваться кнопкой «Заполнить», ввести данные документа поступления, а потом откорректировать количество.

По счету 003.02 аналогично.Мы рассмотрели вопрос по порядку отражения схем с давальческим сырьем в «1С:Бухгалтерия 8.3». В заключение хотелось бы отметить, что в части законодательной базы каких-то отдельных законов, регулирующих такие операции, нет. Немного про рассматриваемую специфику сказано в приказе Минфина 119н от 28.12.2001 (методология указания по бухучету материально-производственных запасов), где давальческому сырью посвящены пп.156-157 и 159. В остальном руководствуемся уже знакомыми гражданским и налоговым кодексом, а также ПБУ.

Но бухгалтер уперся рогами и говорит, что давальческое только на забалансе. Ranger_83 31 — 26.04.13 — 13:08 (30) все верно говорит бухгалтер,потому что эти материалы давальческие Список тем форума Рекламное место пустует TurboConf 5 — расширение Конфигуратора 1С. Теперь вместе с Мистой! ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Переработка давальческих материалов в 1с бухгалтерия 8.3 (8.2)

В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку.
Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое): Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.

Поступление из переработки Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки.

8.х передача давальческого сырья субподрядчику

Все необходимые документы можно выбрать на закладке Производство. Давальческая схема по переработке материалов в 1С 8.3 представляет довольно длинную цепочку действий, которые необходимо четко соблюдать.

Попробуем систематизировать эти действия и составим таблицы необходимых документов. Давальческое сырье в 1С 8.3 у переработчика №№ Операция Документ Вид операции документа Проводки 11 Оприходованиедавальческихматериалов «Поступление(Акты, накладные)»(в старой редакции«Поступление товаров,услуг») «Материалыв переработку» Дт 003.01 Кт — 22 Передачадавальческогосырья в производство «Требование-накладная» Дт 003.02 Кт003.01 33 Передачадавальческогосырья в производство «Отчет производства за смену» Дт 20.02 Кт20.01 44 Передачапродукции заказчику «Передача товаров» Передачапродукциизаказчику Нет проводок 55 Реализация услугпо переработке,списание давальческихматериалов.

Бп «двойная давальческая» схема

Возврат неиспользованных товаров На закладке «Возвращенные материалы» по кнопке «Заполнить» только два пункта:

«По остаткам» — по всем остаткам, находящимся в переработке;
«По спецификации» — остатки по данной спецификации.

Получилось вот так: Проведем документ и посмотрим движения. 1С сформирует следующие проводки по выпуску продукции из давальческого сырья: Все получилось. В первой строке мы видим, что на 43 счете на складе «Основной» у нас появились 5 готовых светильников, остальные материалы по 5 штук (как и указано в спецификации) списались на счет 20.01, в последней строке у нас возвращаются наши 3 светодиода на 41 счет.
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С.

Передача строительных материалов субподрядчику

Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.

Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе «Поступление товаров и услуг«, разве что, опять же, нужно указать счет затрат. Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат».

Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа».

Это нужно для аналитического учета. Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации».

Ура, у меня все заполнилось правильно: На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».

Переработка давальческих материалов в 1с 8.3 пошагово

Материалы, поступившие в переработку, учитываются на забалансовом счете. В 1С 8.3 поступление давальческих материалов оформляется:

Из раздела Покупки документом Поступление (акты, накладные):

вид операции устанавливается Материалы в переработку:

или из раздела Производство — Переработка — Поступление в переработку, вид операции определяется автоматически:

Выбираем контрагента, с которым подписан договор на переработку;
Добавляем или подбираем соответствующую номенклатуру:

Проведение документа Поступления в переработку в 1С 8.3 позволит учесть несобственный товар на забалансовом счете: Как оформить передачу в переработку и поступление из переработки сырья и материалов читайте в нашей статье.
Шаг 2.

Бухучет инфо

Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая».
Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую. В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие.

Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии. Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.

Передать давальческое сырье в переработку в 1с 8.1

Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:

во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.

Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором. Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам.
В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для производства готовой продукции. Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).

Для удобства сделайте на данном этапе статьи поступление материалов на склад, чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать. В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что учет материалов ведется на 10 счете.
Ranger_83 8 — 26.04.13 — 11:11 (0) что значит не дает? mikhailovaew 9 — 26.04.13 — 11:13 (8) а Вы попробуйте — тупо не дает провести, если указан забалансовый счет учета Ranger_83 10 — 26.04.13 — 11:14 (9) у меня дает почему-то… Ranger_83 11 — 26.04.13 — 11:22 дает проводку Кт 003.01 mikhailovaew 12 — 26.04.13 — 11:22 О. может мы что-то не так делаем?давайте вместе. Вот мы делаем «поступление товаров, услуг» с операцией «в переработку», счет ставим 003.01.Потом делаем «Передача в переработку», счет учета 003.01, при любом счете передачи ругается и не проводит.А у вас как? Ranger_83 13 — 26.04.13 — 11:23 (12) точно так Ranger_83 14 — 26.04.13 — 11:24 передачу товаров документом Передача товаров с видом «передача сырья в переработку» mikhailovaew 15 — 26.04.13 — 11:24 (11) а дебитует какой счет? нам надо не только саписать полученное сырье, но и учесть, что его кому-то передали.
Кратко вопрос звучит так: можно ли полученное в переработку сырье отдать в переработку другой организации?Учет ведется в БП 8.2. Организация получает материалы от заказчика, учитывает на счете 003.

Частично сами обрабатывают материалы, частично отдают субподрядчику. Программа не дает сделать документ «Передача в переработку» для материалов, принятых в переработку.

Существует ли возможность учесть передачу давальческого сырья субподрядчику? Рекламное место пустует shuhard 1 — 26.04.13 — 10:48 (0) в типовой — нет mikhailovaew 2 — 26.04.13 — 10:54 (1) Может, есть какие-то обходные схемы? надо как-то учитывать эти несчастные материалы… shuhard 3 — 26.04.13 — 10:55 (2) рашпиль mikhailovaew 4 — 26.04.13 — 10:58 Есть у кого-нибудь живой опыт по теме? Не одни же мы такие уникальные! mehfk 5 — 26.04.13 — 11:01 (4) Есть опыт — надо переделывать.

Передача материалов в переработку в 1С Бухгалтерия Для создания документа «Передача материалов в переработку» в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел. В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать».

Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку». Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.

В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа: Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы.

Учет производства у давальца состоит из двух операций:

передача сырья переработчику,
регистрация поступления продукции от переработчика и услуг по переработке.

Для выполнения первой операции создадим документ Передача сырья в переработку :

В открывшемся списке нажимаем создать . Заполняем шапку и табличную часть документа:

В нашем примере давальцу будут передаваться песок и цемент, а в качестве продукции будут оприходованы кирпичи.

В табличной части документа в качестве счета передачи нужно выбрать 10.07 (на этом счете номенклатура будет учитываться не по складам, а по контрагентам).

Проведем документ, посмотрим проводки:

Из документа при необходимости можно распечатать следующие печатные формы:

Теперь отразим поступление продукции и зарегистрируем услуги переработчика. Для этого введем документ Поступление из переработки :

Шапка документа заполняется стандартно.

На первой закладке указываем сведения о поступившей продукции, заносим плановую цену (для подстановки в проводки). Счет учета выбираем 43 :

На второй закладке Услуги регистрируем поступление услуг по переработке:

На третьем закладке Счета затрат выбираем аналитику отнесения затрат. Чтобы данная сумма не примешалась к выпуску другой продукции, создадим новую номенклатурную группу Производство кирпичей и выберем ее в документе.

На закладке Использованные материалы необходимы выбрать те материалы, которые переработчик израсходовал в процессе выпуска продукции. В командной панели есть кнопки автоматического заполнения По остаткам и По спецификации .

Если после выпуска продукции у переработчика остались неиспользованные материалы, то факт их возврата можно отразить на закладке Возвращенные материалы .

Проведем документ и посмотрим проводки:

Отражена задолженность перед поставщиком, производственные затраты, поступление продукции и входящий НДС.

Для закрытия 20-го счета необходимо выполнить закрытие месяца :

Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости :

Себестоимость единица в нем показана неверно (ошибка программы), но суммы показано правильно:

Посмотрим факт поступление продукции, сформиров оборотку по счету 43:

Убедимся в том, что затратный 20-й счет закрыт успешно:

Особенности проводок по давальческому сырью заключаются в том, что собственник материалов (давалец) передает его другой организации (переработчику), имеющей нужное оборудование и технологии, позволяющие производить продукцию из предоставленного сырья. Давалец оплачивает услуги по переработке. К переработчику право собственности на давальческое сырье не переходит.

Учет давальческого сырья ведется на и не включается в бухгалтерский баланс предприятия.

Тему давальческого материала можно разбить на два блока — учет у давальца и переработчика.

Поступившие от заказчика материалы или сырье не оплачиваются переработчиком и учитываются по стоимости, указанной в договоре (100 тыс. руб.), по дебету забалансового счета 003. НДС на давальческое сырье не начисляется и не увеличивает его стоимость.

Передача давальческих материалов в производство

Давальческие материалы передаются в производство по все той же договорной стоимости.

Проводки по выпуску готовой продукции из давальческих материалов

Готовая продукция из давальческих материалов учитывается по стоимости давальческого сырья, фактически израсходованного для производства продукции, с учетом норм расхода и технологических потерь.

Для производства готовой продукции было израсходовано давальческое сырье на 90 тыс. руб. Выпуск продукции из давальческого сырья будет учитываться по договорной стоимости по дебету .

Отражение услуг по переработке материалов

Затраты переработчика (его материалы, амортизация, зарплата, цеховые расходы, и т.д.) учитываются по дебету 20-го счета и кредиту соответствующих счетов. Они подлежат обложению НДС. Израсходованное давальческое сырье в эту сумму не входит.

Отражение возврата неиспользованных материалов

Наряду с поставкой готовой продукции из давальческих материалов заказчику возвращаются его неиспользованное сырье (если иное не предусматривалось в договоре) по договорной стоимости.

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 и проводки

Учитывать давальческий материал в программе 1С 8.3 можно с помощью следующих документов:

Поступление товаров и услуг — отражает . Будьте внимательны — вид операции должен быть установлен «Материалы в переработку»:

В таком случае будут именно на забалансовых счетах:

Требование-накладная — специальный документ для передачи чужого сырья в переработку. Сырье необходимо заполнять на вкладке «Материалы заказчика»:

Реализация услуг по переработке — с помощью этого документа в 1С можно отразить переработку давальческого сырья в готовую продукцию:

На вкладке «Материалы заказчика» отражается давальческое сырье (которое к нам поступило ранее), а в «Продукции» — полученный готовый продукт.

В проводках программа спишет сырье с забалансовых счетов и увеличит долг контрагента (или зачтет аванс):

Возврат остатков давальческого сырья можно оформить документом с видом операции «Из переработки»:

Опубликовано 13.08.2015 14:14 Просмотров: 23681

В одной из предыдущих статей мы уже рассматривали работу с давальческим сырьем с позиции заказчика, передающего материалы в переработку ( Учет давальческого сырья в 1С: Бухгалтерии 8 (передача материалов в переработку) ). А в данной статье будет рассмотрена обратная ситуация, когда организация получает от контрагента сырье для последующей переработки силами своих собственных сотрудников и передачи уже готовой продукции заказчику, оплачивающему оказанные услуги.

Итак, первый этап — это оприходование сырья от заказчика. Данную операцию можно осуществить либо через раздел «Покупки» документом «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Материалы в переработку».

Либо непосредственно через раздел «Производство», выбирая «Поступление в переработку».

Разным образом приходим к одному и тому же документу «Поступление: Материалы в переработку».

В поле «Контрагент» необходимо выбрать поставщика сырья, но такой контрагент считается не поставщиком, а покупателем, потому что приобретает услуги по переработке. Следовательно, имеем возможность выбрать договор только вида «С покупателем». Указываем склад, на который поступают материалы и заполняем по кнопке «Добавить» табличную часть. Счет учета для этого документа автоматически ставится 003.01 «Материалы на складе».

Второй шаг — это передача материалов заказчика в производство. Оформление происходит с помощью документа «Требование-накладная».

Создаем новый документ, в шапке указывая склад, с которого передаем материалы.

Ставить флажок в позиции «Счета затрат на закладке» не требуется. Заполнение закладки «Материалы заказчика» происходит следующим образом: заказчик — это контрагент, от которого были приняты материалы. По кнопке «Добавить» заносим в табличную часть нужную номенклатуру и количество, а счета выставляются автоматически. Счет передачи — это забалансовый счет «Материалы, переданные в производство».

Что касается собственных затрат на производство, то они отражаются такими же документами, что и для производства собственных изделий.

При заполнении указываем подразделение, в которое спишутся затраты; склад, на который готовая продукция будет поступать; счет затрат, на котором отражаются затраты.

Потом в табличной части работаем с закладкой «Продукция», добавляем номенклатуру продукции, полученную в результате переработки. Указываем количество; плановую цену, по которой будет отражаться выпуск готовой продукции; счет учета, на котором будет учитываться выпущенная продукция — это счет 20.02 «Производство из давальческого сырья»; номенклатурную группу, на которую будут относиться затраты. По необходимости заполняется поле «Спецификация» элементом из одноименного справочника.

Следующим шагом будет передача готовой продукции заказчику.

Выполняется такая процедура посредством проведения документа «Передача продукции заказчику».

Также потребуется отразить услуги по переработке материалов, сделать это можно с помощью специального документа, который называется «Реализация услуг по переработке».

Можно создать «Реализация услуг по переработке» на основании ранее введенного документа «Требование-накладная», тогда шапка документа и закладка «Материалы заказчика» автоматически будут заполнены.

Далее переходим к закладке «Продукция (услуги по переработке)» и заносим в табличную часть номенклатуру готовой продукции и цену оказанной услуги по переработке, также указываем плановую цену, количество и счета учета.

После проведения документа можно увидеть, что отражено и списание давальческих материалов, и списание себестоимости, и сама реализация услуг, и начисление НДС при необходимости.

Теперь рассмотрим действия, если появилась потребность вернуть невостребованные материалы. Предварительно убедимся в существовании такой ситуации, сформировав отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 003.01».

Остаток существует, тогда на основании документа «Поступление в переработку» вводим документ «Возврат товаров поставщику».

Получаем заполненный документ, в котором ставим лишь нужную нам дату возврата материалов и требуемое количество.

После проведения проверяем все ли материалы возвращены заказчику, вновь формируя отчет.

Таким образом выглядит учет давальческого сырья со стороны переработчика.

Источник: ipspro.ru

Давальческое сырье: бухгалтерский учет и проводки в 2020 году

Учет давальческого сырья ведется на забалансовых счетах и не включается в бухгалтерский баланс предприятия.

Тему давальческого материала можно разбить на два блока — учет у давальца и переработчика.

Отражение поступления давальческого сырья от давальца

Поступившие от заказчика материалы или сырье не оплачиваются переработчиком и учитываются по стоимости, указанной в договоре (100 тыс. руб.), по дебету забалансового счета 003. НДС на давальческое сырье не начисляется и не увеличивает его стоимость.

Передача давальческих материалов в производство

Давальческие материалы передаются в производство по все той же договорной стоимости.

Проводки по выпуску готовой продукции из давальческих материалов

Для производства готовой продукции было израсходовано давальческое сырье на 90 тыс. руб. Выпуск продукции из давальческого сырья будет учитываться по договорной стоимости по дебету забалансового счета 002.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
002	—	Списание с забалансового счета давальческого сырья (материалов) заказчика, переданных в производство	90	Накладная на передачу готовой продукции в места хранения № МХ-18

Отражение услуг по переработке материалов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20.01	02.01, 10.01, 25, 26, 70	Списаны на себестоимость услуг по переработке затраты на выпуск продукции из давальческого сырья	30	Бухгалтерская справка
90.02	68.02	Начислен НДС на выполненные работы (услуги) – 18%	5,4
90.02	20.01	Списаны затраты на переработку	30

Отражение возврата неиспользованных материалов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
003	—	Возврат на склад неиспользованных давальческих материалов из основного производства	10	Бухгалтерская справка
—	003	Возврат заказчику неиспользованных материалов	10	Товарно-транспортная накладная № 1-Т

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 и проводки

Проводки по давальческому сырью в бухгалтерском учете

Давальческое сырье – это собственные материально-производственные запасы, которые заказчик (давалец) передает переработчику для выполнения работ по доработке, переработке или обработке.

Затем получает от переработчика доработанные материалы или готовую продукцию для дальнейшей реализации.

Как отразить в проводках операции с давальческим сырьем у давальца (заказчика) и у переработчика рассмотрим далее.

Схема переработки давальческого сырья

Деятельность организации считается производственной, если она передает давальческое сырье в переработку другому предприятию, а затем продает готовую продукцию:

Давальческое сырье: бухгалтерский учет и проводки в 2020 году

Учет давальческого сырья — проводки у давальца

Заказчик, передающий давальческое сырье на переработку, сохраняет право собственности на сырье, следовательно, сырье отражается на субсчете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» счета 10.

При передаче давальческого сырья переработчику оформляется только Накладная, так как передача на переработку не является реализацией и не будет объектом налогообложения НДС.

Пример

ООО «Заказчик» приобрело стройматериалы на сумму 295 000 руб, в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб., и передала мебельной фабрике ООО «Переработчик» для изготовления столов. По условиям договора изготовленные столы были переданы ООО «Заказчик». Стоимость работ ООО «Переработчик составляет 41 300 руб, в т.ч. 18% — 6 300 руб.

Заказчик передает переработчику давальческое сырье и получает от переработчика готовую продукцию, которую реализует. При этом:

Стоимость сырья (материалов) списывается на затраты на производство при поступлении готовой продукции от переработчика;
Стоимость работ по переработке входит в состав затрат на производство и учитывается в себестоимости готовой продукции.

В бух.учете заказчика формируются следующие проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
10.01	60	250 000	Приняты к учету стройматериалы	Товарная накладная ТОРГ-12, Акт приемки
19	60	45 000	Выделен НДС по приобретенным стройматериалам	Счет – фактура полученный
60	51	295 000	Оплата приобретенных стройматериалов	Банковская выписка
68	19	45 000	НДС принят к вычету	Книга покупок
10.07	10.01	250 000	Передача стройматериалов в переработку	Накладная на отпуск материалов на сторону М-15
20	60	35 000	Списание затрат по переработке	Поступление из переработки (Накладная на передачу готовой продукции в места хранения МХ-18
19	60	6 300	Выделен НДС по переработке
20	10.07	250 000	Списана стоимость стройматериалов
43	20	285 000	Принята к учету готовая продукция
60	51	41 300	Оплата работ по переработке	Банковская выписка
68	19	6 300	НДС принят к вычету	Книга покупок

Себестоимость готовой продукции равна стоимость материалов плюс все расходы связанные с переработкой (стоимость работ, транспортные расходы, командировочные расходы и т.д).

Учет давальческого сырья — проводки у переработчика

Рассмотрим этот же пример теперь с позиции переработчика:

Мебельная фабрика ООО «Переработчик» получила от ООО «Заказчик» давальческое сырье на сумму 250 000 руб. для изготовления столов. По условиям договора стоимость работ составляет 41 300 руб., вкл. 18% — 6 300 руб.

Поступление материалов на склад оформляется приходным ордером М-4 с отметкой, что материалы оприходованы на давальческих условиях.
У переработчика операции с давальческим сырьем отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без двойной записи.
В бух.учете переработчика формируются следующие проводки:

Если по условиям договора переработки образовавшиеся отходы остаются у переработчика, то формируются такие проводки:

По кредиту счета 003 на сумму стоимости давальческого сырья с одновременным принятием к учету на счет 10.01;
Отразить в учете количество отходов по рыночным ценам Дт 10.06 Кт 98.02.

Договор переработки давальческого сырья

При осуществлении услуг заказчик и переработчик заключают договор переработки давальческого сырья. При заключении договора заказчик и переработчик руководствуются положениями: глава 37 «Подряд» ГК РФ, статьи 702, 703 ГКРФ.

Образец договора на переработку давальческого сырья скачать можно бесплатно здесь ˃˃˃

Операции с давальческим сырьем

Общий смысл операций с так называемым давальческим сырьем состоит в следующем. Организация, целью которой является приобретение определенных активов (продукции), закупает материалы для ее изготовления и поручает организации, производящей соответствующую продукцию, изготовить определенный объем таких ценностей из этого сырья.

Давальческое сырье — чисто бухгалтерский термин. С точки зрения гражданского законодательства операции, о которых идет речь, являются разновидностью договора подряда.

Согласно статье 702 ГК РФ, «по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его».

В рассматриваемом случае организация, поручающая изготовление продукции из собственного сырья и материалов, выступает в роли заказчика по договору подряда, а организация-изготовитель продукции — в роли подрядчика.

Общее предписание статьи 704 ГК РФ о том, что работа выполняется иждивением подрядчика, то есть из его материалов, его силами и средствами, носит диспозитивный характер.

Другими словами, она имеет силу только в случае «если иное не предусмотрено договором подряда». Таким образом, заказчик может поручить подрядчику изготовление определенных вещей (продукции) из собственных материалов.

Такого рода операции регулируются общими нормами о договоре подряда главы 37 ГК РФ.

В то же время ГК РФ содержит и специальные статьи, посвященные операциям с давальческим сырьем. Это статья 713 «Выполнение работы с использованием материалов заказчика» и статья 714 «Ответственность подрядчика за несохранность предоставленного заказчиком имущества».

Так, подрядчик обязан использовать предоставляемый заказчиком материал «экономно и расчетливо». После окончания работы подрядчик должен представить заказчику отчет о расходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 713 ГК РФ.

Если результат работы не был достигнут, либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре подряда использования (а при отсутствии в договоре соответствующего условия не пригодным для обычного использования), по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты выполненной им работы (п. 2 ст. 713 ГК РФ).

Статья 714 ГК РФ специально устанавливает ответственность подрядчика за несохранность предоставленных заказчиком материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда.
На порядок определения цены работ с давальческим сырьем, приемки выполненных работ и ее оплаты распространяются общие нормы о договоре подряда, содержащиеся, соответственно, в статьях 709, 711 и 720 ГК РФ.
Приведенные нормы ГК РФ позволяют выделить следующие гражданско-правовые характеристики рассматриваемых операций, определяющие их налоговую и бухгалтерскую трактовки:

передаваемые подрядчику для переработки материалы являются собственностью заказчика, его же собственностью, соответственно, с момента ее изготовления является и выпускаемая подрядчиком продукция;
принятые от заказчика материалы и изготовленная из них продукция до передачи заказчику находятся во владении подрядчика, который несет ответственность за их сохранность;
стоимость переданных подрядчику материалов не входит в цену данной разновидности договора подряда.

В рассматриваемом случае организация, поручающая изготовление продукции из собственного сырья и материалов, выступает в роли заказчика по договору подряда, а организация-изготовитель продукции — в роли подрядчика.

Такого рода операции регулируются общими нормами о договоре подряда главы 37 ГК РФ.

Статья 714 ГК РФ специально устанавливает ответственность подрядчика за несохранность предоставленных заказчиком материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда.
На порядок определения цены работ с давальческим сырьем, приемки выполненных работ и ее оплаты распространяются общие нормы о договоре подряда, содержащиеся, соответственно, в статьях 709, 711 и 720 ГК РФ.
Приведенные нормы ГК РФ позволяют выделить следующие гражданско-правовые характеристики рассматриваемых операций, определяющие их налоговую и бухгалтерскую трактовки:

передаваемые подрядчику для переработки материалы являются собственностью заказчика, его же собственностью, соответственно, с момента ее изготовления является и выпускаемая подрядчиком продукция;
принятые от заказчика материалы и изготовленная из них продукция до передачи заказчику находятся во владении подрядчика, который несет ответственность за их сохранность;
стоимость переданных подрядчику материалов не входит в цену данной разновидности договора подряда.

Отсутствие факта продажи продукции организации-заказчику, то есть факта перехода права собственности на продукцию от подрядчика к заказчику, позволяет отнести операции по изготовлению продукции из давальческого сырья для целей налогообложения к работам. Напомним, что согласно пункту 4 статьи 38 НК РФ, под работой понимается «деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц».

Соответственно, согласно статье 39 НК РФ, реализацией работ по выпуску продукции из давальческого сырья признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) результатов выполненных работ подрядчиком заказчику, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача результатов выполненных работ подрядчиком заказчику — на безвозмездной основе.

Факт передачи выпущенных из давальческого сырья изделий оформляется соответствующим актом приемки выполненных работ (ст. 720 ГК РФ).

Передача заказчиком подрядчику материалов для переработки и передача подрядчиком заказчику готовых изделий как не влекущие за собой перехода права собственности на это имущество не являются реализацией товаров в соответствии со статьей 39 НК РФ. Следовательно, эти операции не облагаются НДС.

Общая схема бухгалтерских записей по отражению операций с давальческим сырьем у организации-подрядчика будет иметь следующий вид:

Для организации-подрядчика рассматриваемые операции являются выполнением работ по договору подряда. Значит, расходы на выполнение соответствующих работ, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) должны быть отражены по дебету счета 20 «Основное производство».

Полученные от заказчика материалы и изготовленная из них продукция как находящиеся во владении подрядчика, но принадлежащие заказчику на праве собственности, отражаются, соответственно на счетах 003 «Материалы, принятые в переработку» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

У организации-заказчика

Общая схема бухгалтерских записей по учету изготовления продукции подрядчиком будет иметь следующий вид:

Для организации-заказчика реализация договора подряда фактически означает осуществление операций по изготовлению активов силами сторонней организации. Переданные подрядчику материалы остаются собственностью организации-заказчика и поэтому должны отражаться на счете 10 «Материалы».

Согласно Инструкции по применению Плана счетов, факт передачи их подрядчику отразится записями по субсчетам к счету 10.

Для отражения материалов, принятых в переработку, План счетов предусматривает специальный субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». На нем учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов, «затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки».

На взгляд автора, для учета затрат по выпуску заказываемых изделий целесообразно использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Такое мнение основано на предписании пункта 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.

2001 № 44н), согласно которому «фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации».

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Прежде всего, следует заметить, что если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, он обязательно должен организовать раздельный учет. Это требование вытекает из принципиально различного отражения в бухгалтерском учете операций по производству продукции из собственного и из давальческого сырья.

Организация-переработчик не приобретает права собственности на сырье, передаваемое ей давальцем, поэтому ошибочным является принятие к учету полученного сырья на счете 10 «Материалы».

Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Для учета материалов на складе и материалов, переданных в производство, открываются субсчета:

003-1 «Материалы на складе»;003-2 «Материалы в производстве».Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения.

Основанием для принятия к учету давальческого сырья является накладная, полученная от заказчика по форме №М-15, утвержденная Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997 года №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (далее Постановление №71а).
Обратите внимание!
В настоящее время не утверждена унифицированная форма по поступлению давальческого сырья, поэтому в накладной, в графе «основание» обязательно делается запись «на давальческих условиях по договору № ___».

При поступлении давальческого сырья оформляется приходный ордер по форме М-4, утвержденный Постановлением 71а. Напомним, на документах обязательно должно быть указано, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.

После окончания выполнения работ готовая продукция передается заказчику по акту приемки-передачи и накладной. Кроме того, переработчик должен предоставить отчет об использовании сырья. Излишек сырья возвращается заказчику, если договором не предусмотрена частичная оплата работ сырьем.

Следует отметить, что как сырье, полученное для переработки, так и готовая продукция учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» до момента передачи заказчику готовой продукции.

Затраты переработчика, которые он несет в процессе переработки, учитываются на счетах учета затрат на производство. Сюда относятся стоимость собственных материалов переработчика, заработная плата, ЕСН, амортизация основных средств, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Организация, принимающая сырье и материалы в переработку, должна вести учет следующим образом:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
003	Отражена стоимость материалов, принятых в переработку;
20	10,23,25,26,70,69..	Отражены затраты по переработке сырья и материалов;
90-2	20	Списаны затраты по производству передаваемой готовой продукции давальцу;
62	90-1	Отражена выручка от выполнения работ по переработке (без учета стоимости материалов, полученных на давальческих условиях);
90-3	68-2	Отражена задолженность по НДС от выручки
90-9	99	Определен финансовый результат;
99	68-4	Отражен налог на прибыль;
51	62	Отражено погашение дебиторской задолженности за выполненные работы, связанные с переработкой материала.
003	Списана стоимость сырья и материалов, принятых в переработку

Строительная организация-переработчик получила от организации-заказчика давальческие строительные материалы на сумму 100 000 рублей и использует их для изготовления продукции.

Согласованная между сторонами стоимость работ равна 35 400 рублей (в том числе НДС 18% — 5 400 рублей).

Прием материалов оформляется приходным ордером (форма №М-4) с пометкой, что материалы поступили в организацию на давальческих условиях.

В учете организации-переработчика производятся следующие записи:

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
003	100 000	Отражена стоимость материалов, принятых от заказчика
20	70-69	20 000	Отражены затраты по переработке строительных материалов
62	90-1	35 400	Отражена согласованная сторонами стоимость работ по переработке строительных материалов (включая сумму НДС)
90-2	68-2	5 400	Отражен НДС со стоимости выполненных работ
90-2	20	20 000	Отражено списание на реализацию фактических затрат, связанных с выполнением работ заказчику
51	62	35 400	Отражена фактическая оплата заказчиком стоимости выполненных работ
003	100 000	Отражено списание стоимости давальческих материалов при передаче готового продукта заказчику

Окончание примера. Таким образом, учет операций, связанных с самими давальческими материалами, у переработчика ведется на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» без применения двойной записи.

Аналитический учет сырья и материалов на данном счете осуществляется в разрезе заказчиков, по видам ценностей и в оценке, предусмотренной в договорах (пункт 156 Методических указаний №119н).
Если в процессе переработки образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы возвращаются давальцу, либо остаются у переработчика.
Если отходы, согласно договору остаются у переработчика, то делается запись по кредиту счета 003 «Материалы, принятые в переработку» на сумму стоимости сырья, использованного в переработке с одновременным принятием к учету на счете 10 «Материалы». Затем количество отходов, выявленное по отчету о выпуске, по рыночным ценам, отражается записью:

В том случае, если организация передает сырье или материалы в переработку на сторону и затем реализует готовую продукцию, ее деятельность считается производственной.

Организация, передающая сырье в переработку, сохраняет право собственности на него, поэтому такое сырье подлежит учету на счете 10 «Материалы», субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

При передаче сырья переработчику оформляется накладная. Так как эта операция не является реализацией, она не является объектом налогообложения НДС. Поэтому при передаче сырья счет-фактура не оформляется.

Можно выделить несколько вариантов учета операций по передаче сырья и получению результатов выполненных работ, в зависимости от характера переработки.

А) Доработка материалов.

В этом случае заказчик передает переработчику материалы с целью их доработки, доведения до состояния, в котором они могут быть использованы при производстве продукции. Переработчик не производит продукцию, он возвращает давальцу доработанные материалы, а непосредственно давалец использует эти материалы для выпуска своей продукции.

В этом случае материалы после доработки принимаются к учету на счет 10 «Материалы», а стоимость работ, выполненных переработчиком, относится на увеличение их стоимости.

Мебельная фабрика приобрела круглый лес на сумму 360 000 рублей (в том числе НДС 18% 54 915 рублей). В связи с поломкой оборудования фабрика заключила договор с ЗАО «Икс», согласно которому ЗАО «Икс» осуществило изготовление досок, которые были возвращены фабрике и использованы для изготовления мебели. Стоимость работ составляет 120 000 рублей (в том числе НДС 18 305 рублей).

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
60	51	360 000	Произведена оплата поставщику за лес
10-1	60	305 085	Принят к учету лес
19	60	54 915	Выделен НДС по принятым к учету материалам
68	19	54 915	НДС принят к вычету
10-7	10-1	305 085	Передан лес на доработку
10-1	10-7	305 085	Получены пиломатериалы от переработчика
10-1	60	101 695	Стоимость работ по доработке включена в стоимость пиломатериалов
19	60	18 305	Выделен НДС по стоимости выполненных работ
60	51	120 000	Произведена оплата переработчику
Произведена оплата переработчику	19	18 305	НДС по доработке принят к вычету

Таким образом, сформированная стоимость пиломатериалов, по которой они будут списаны в производство, составляет 406 780 рублей (305 085 + 101 695).

Окончание примера. Б) Передача сырья для получения готовой продукции.

В этом случае давалец передает переработчику сырье и получает от него готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует. Стоимость сырья списывается на счета учета затрат на производство в момент получения готовой продукции от переработчика. Стоимость работ по переработке также относится на счета учета затрат на производство и участвует в формировании себестоимости продукции.

ООО «Игрек» приобрело ткань на сумму 480 000 рублей (в том числе НДС 73 220 рублей) и передало ЗАО «Омега» для пошива пальто. Сшитые пальто переданы ООО «Игрек». Стоимость работ ЗАО «Омега» составляет 240 000 рублей (в том числе НДС 36 610 рублей).

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
10-1	60	406 780	Принята к учету ткань
19	60	73 220	Выделен НДС по принятой к учету ткани
60	51	480 000	Произведена оплата поставщику за ткань
68	19	73 220	НДС принят к вычету
10-7	10-1	406 780	Передана ткань в переработку
20	10-7	406 780	Списана стоимость ткани (по отчету переработчика)
20	60	203 390	Списаны затраты на оплату работ по переработке
19	60	36 610	Выделен НДС
60	51	240 000	Оплачены выполненные работы по переработке
68	19	36 610	НДС принят к вычету
43	20	610 170	Принята к учету готовая продукция(406 780 + 203 390)

Как видим, в данном примере себестоимость готовой продукции складывается из стоимости материалов и работ по переработке сырья. Для упрощения расчетов в данном примере было сделано допущение, что у организации не было других расходов, связанных с производством этой продукции. На практике в себестоимость могут быть включены транспортные, командировочные расходы, оплата посреднических услуг, доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на выпущенную продукцию.

Окончание примера. В) Передача готовой продукции для переработки и получения другой продукции.

Данный вариант предполагает, что на переработку передается не сырье и материалы, а МПЗ, представляющие собой самостоятельный вид готовой продукции, которая учитывается у организации-заказчика на счете 43 «Готовая продукция». В процессе переработки получают продукцию иного рода, которая возвращается заказчику. Такая схема может применяться, в частности, при переработке нефти.

Нефть является готовой продукцией для нефтедобывающих организаций, ее себестоимость сформирована на счете 43 «Готовая продукция» (субсчет 43-1 «Себестоимость готовой продукции») с учетом всех затрат, связанных с ее добычей. Данная продукция передается нефтеперерабатывающей организации для дальнейшей переработки (процессинга).

Для отражения этой операции к счету 43 «Готовая продукция» открывается субсчет (например, 43-2 «Готовая продукция, переданная в переработку»). Различные виды готовой продукции, полученные в результате переработки, возвращаются заказчику, и учитываются на счете 43 «Готовая продукция».

Для их учета целесообразно также открыть отдельный субсчет (например, 43-3 «Готовая продукция после переработки»), а также организовать аналитический учет по видам продукции.

Организация передает на давальческих началах сырую нефть нефтеперерабатывающей организации для переработки. Себестоимость передаваемой нефти составила 1 000 000 рублей. Стоимость работ переработчика по процессингу составила 480 000 рублей (в том числе НДС 73 220 рублей) в результате переработки получено два вида продукции. Доля нефти, приходящаяся на них, составляет:

продукт №1 — 30%; продукт №2 — 70%.

Прочие расходы организации, связанные с производством продукции и подлежащие включению в себестоимость, составили 200 000 рублей.

Об учете давальческих операций

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье). Как отразить изготовление продукции из материалов заказчика?

Вопрос: Компания-заказчик на ОСНО передает материалы сторонней организации-производителю для производства товара на давальческой основе. Произведенная продукция в последствии, как товар реализуется на сторону.

По определенным причинам периодически возникают ситуации, когда компания-заказчик не принимает на баланс произведенный товар и производитель на УСН вынужден оставлять его у себя на балансе. Расчет за произведенный товар происходит по схеме взаимозачета, а именно, стоимость материалов в счет стоимости работ.

Какие бухгалтерские проводки: 1) у компании-заказчика на ОСН в случае, когда материал передан в переработку на давальческой основе, обратно получена готовая продукция, а в последствии, согласно акта взаимозачета, часть готовой продукции передана в счет оплаты услуг компании-производителю на УСН.

2) у компании-производителя на УСН в случае, когда получен материал на забалансовый учет для производства продукции? Впоследствии часть произведенной продукции принимается на баланс в счет расчетов за произведенные услуги.

Ответ:По вопросу учета у заказчика. В бухучете заказчика данные операции отразите проводками:
Дебет 10-7 Кредит 10 – переданы материалы в переработку;
Дебет 20 Кредит 10-7 – возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;
Дебет 20 Кредит 60 – учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции;
Дебет 43 Кредит 20 – оприходована готовая продукция;
Дебет 91-2 Кредит 43 – списана продукция, переданная исполнителю в оплату работ;
Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена задолженность организации-исполнителя;
Дебет 60 Кредит 62 – зачтена задолженность по договорам.
По вопросу учета у исполнителя. В бухучете исполнителя данные операции отразите проводками:
Дебет 003 – получены материалы для изготовления продукции;
Кредит 003 – давальческие материалы переданы в производство;

Дебет 20 Кредит 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76… – учтены расходы на производство продукции;

Дебет 90-2 Кредит 20 – сформирована себестоимость работ по изготовлению продукции;
Дебет 002 – принята к учету изготовленная из давальческих материалов продукция;
Дебет 62 Кредит 90-1 – признана выручка от реализации работ по изготовлению продукции;
Кредит 002 – списана стоимость переданной заказчику изготовленной продукции;
Дебет 10 (41) Кредит 60 – получена продукция в оплату выполненных работ;
Дебет 60 Кредит 62 – проведен зачет задолженностей.
Еще читайте: производственный календарь 2020 количество рабочих дней

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух: https://www.1gl.ru/#/document/86/113684/; https://www.1gl.ru/#/document/86/113686/; https://www.1gl.ru/#/document/86/113933/.

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)

Как отразить в бухучете передачу сырья в переработку на давальческой основе и его возврат

При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК).

Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п.

157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н):

Дебет 10-7 Кредит 10 – переданы материалы в переработку.
Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:
результат переработки является готовым изделием;
переработка лишь подготавливает материал к использованию;
переработанные материалы используются в изготовлении (создании) основных средств.

Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции (п. 5 ПБУ 10/99). Отразите эту операцию так:

Дебет 20 (23…) Кредит 10-7 – возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;

Дебет 20 (23…) Кредит 60 – учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции.

Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают стоимость этих материалов (п. 68, 71 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). Отражайте эту операцию так:

Дебет 10 Кредит 10-7 – возвращены материалы из переработки;

Дебет 10 Кредит 60 – учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов.

Если материалы, полученные из переработки, используются в создании (изготовлении) основных средств, затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этих основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите эту операцию так:

Дебет 08 Кредит 10-7 – возвращены материалы из переработки, и они учтены в первоначальной стоимости основных средств;
Дебет 08 Кредит 60 – учтена стоимость работ по переработке в первоначальной стоимости основных средств.
Как отразить в бухучете расчеты с исполнителем за переработку сырья на давальческой основе
Расчеты между исполнителем и заказчиком переработки материалов на давальческой основе могут осуществляться несколькими способами:
денежными средствами;
сырьем, передаваемым на переработку;
другими товарно-материальными ценностями (услугами, работами).
Расчет денежными средствами отразите в бухучете заказчика следующими проводками:

Дебет 20 (10, 08, 23…) Кредит 60 – отражена задолженность перед организацией-исполнителем на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 60 Кредит 51 – погашена задолженность перед исполнителем работ.
Если указанные операции облагаются НДС, сделайте проводки:
Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС с работ по переработке материалов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС с работ по переработке материалов.
Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете заказчика отразите следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 10 (10-7, 16, 20…) – списана себестоимость проданного имущества (работ, услуг);

Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена задолженность организации-исполнителя;
Дебет 60 Кредит 62 – зачтена задолженность по договорам.
Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)»
Как оформить и учесть переработку давальческих материалов
Как отразить в бухучете изготовление продукции из материалов заказчика
Изготовление продукции из материалов заказчика отразите проводками:
Дебет 003 – получены материалы для изготовления продукции;
Кредит 003 – давальческие материалы переданы в производство;

Дебет 20 Кредит 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76… – учтены расходы на производство продукции;

Дебет 90-2 Кредит 20 – сформирована себестоимость работ по изготовлению продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС на стоимость работ по изготовлению продукции (если организация является плательщиком НДС);
Дебет 002 – принята к учету изготовленная из давальческих материалов продукция;
Дебет 62 Кредит 90-1 – признана выручка от реализации работ по изготовлению продукции;
Кредит 002 – списана стоимость переданной заказчику изготовленной продукции.
Бухучет: расчеты с заказчиком
Расчеты между исполнителем и заказчиком (давальцем) могут осуществляться несколькими способами:
денежными средствами;
сырьем, передаваемым на переработку (другими товарно-материальными ценностями, услугами, работами).
Расчет денежными средствами отразите в бухучете следующими проводками:
Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена задолженность организации-заказчика на основании подписанного акта выполненных работ;
Дебет 51 (50) Кредит 62 – поступила оплата за переработку материалов.
Расчет сырьем, передаваемым на переработку, или другими товарно-материальными ценностями (работами, услугами) в бухучете отразите следующими проводками:
Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена задолженность организации-заказчика на основании подписанного акта выполненных работ;

Дебет 10 (08, 20…) Кредит 60 – получены материалы (основные средства), учтены работы (услуги);

Дебет 60 Кредит 62 – проведен зачет задолженностей.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 60, 90).
Из рекомендации «Как оформить и учесть переработку давальческих материалов»

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: centrproh.ru

Затраты	Сумма фактическая	Плановая себестоимость	Разница
Оплата труда	20 000,00
Страховые взносы	6 000,00
Амортизация	5 208,33
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	40,00
Итого	31 248,33	30 000,00	1 248,33

Нормативное регулирование

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Пошаговая инструкция

Давальческая сделка: оформляем учетные документы

Поступление материалов в переработку

Проводки по документу

Действия у заказчика

Передача сырья в переработку

Поступление из переработки

Списание материалов в производство

Проводки по документу

Признание расходов при методе начисления

Производство готовой продукции

Проводки по документу

Соглашение о переработке

Оприходование готовой продукции

Какие бывают операции с ДС

Передача продукции заказчику

Налоговый учет

Списание продукции со склада

Бухучет: расчеты с заказчиком

Реализация работ по переработке

Проводки по документу

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Выставление СФ на реализацию работ

Начисление заработной платы и страховых взносов

Проводки по документу

Корректировка себестоимости переработки материалов давальца

Декларация по налогу на прибыль

Документальное оформление операций с ДС

Как провести давальческие материалы в 1с 8.3. Давальческое сырье: бухгалтерский учет. Отгрузка продукции по договору переработки

Учет давальческого сырья у переработчика

Переработка давальческих материалов в 1с бухгалтерия 8.3 (8.2)

8.х передача давальческого сырья субподрядчику

Бп «двойная давальческая» схема

Передача строительных материалов субподрядчику

Переработка давальческих материалов в 1с 8.3 пошагово

Бухучет инфо

Передать давальческое сырье в переработку в 1с 8.1

Передача давальческих материалов в производство

Проводки по выпуску готовой продукции из давальческих материалов

Отражение услуг по переработке материалов

Отражение возврата неиспользованных материалов

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 и проводки

Давальческое сырье: бухгалтерский учет и проводки в 2020 году

Отражение поступления давальческого сырья от давальца

Передача давальческих материалов в производство

Проводки по выпуску готовой продукции из давальческих материалов

Отражение услуг по переработке материалов

Отражение возврата неиспользованных материалов

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 и проводки

Проводки по давальческому сырью в бухгалтерском учете

Схема переработки давальческого сырья

Учет давальческого сырья — проводки у давальца

Пример

Учет давальческого сырья — проводки у переработчика

Договор переработки давальческого сырья

Операции с давальческим сырьем

У организации-заказчика

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Об учете давальческих операций

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)

Исполнительная документация в строительстве требования к оформлению документов

1 виды цен в строительстве и принципы их формирования

Соседи не дают согласие на строительство что делать

Исковое заявление о признании индивидуальное строительство в собственность

Какие документы для возврата подоходного налога на строительство

Срок передачи объекта долевого строительства для всех един

Инженерная экономика и сметное дело в строительстве отзывы

Строительство домов из газобетона или пеноблоков что лучше