Хозяйственные расходы в строительстве

Как отразить в учете расходы на хозяйственные нужды

Расходы на хозяйственные нужды
Под расходами на хозяйственные нужды обычно понимаются затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Как оформить выдачу средств на хозяйственные нужды

Выдавая деньги под отчет, помните, что нельзя выдавать подотчетные средства работнику, который не отчитался по ранее выданным суммам (п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операции, утв. Банком России от 12 октября 2011 г. N 373-П).

Обратите внимание: с 1 января 2012 года действует новый порядок выдачи подотчетных сумм. Теперь для того, чтобы получить подотчетные средства, работник каждый раз должен писать заявление. Руководитель компании на этом заявлении должен написать суммы, сроки выдачи подотчетных средств и поставить свою подпись и дату. Издавать приказ с перечнем подотчетных лиц больше не нужно.

Заявление, например, можно выглядеть так:

Накладные расходы

Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает.

Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100 000 рублей. по одному договору с одной фирмой или предпринимателем). Это установлено указанием Центрального банка РФ от 20 июня 2007 года N 1843-У.

Если работник нарушит установленный лимит расчетов, ваша фирма может быть оштрафована.

Сумма штрафа — от 40 000 до 50 000 рублей. Штраф налагается только на ту фирму, которая расплатилась наличными (то есть на покупателя). За это же нарушение на руководителя фирмы может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Как отразить в учете расходы на хозяйственные нужды

Выдачу наличных денег подотчетным лицам из кассы оформите расходным кассовым ордером. В расходном кассовом ордере укажите цель выдачи денежных средств (например, на покупку канцтоваров).

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, сделайте проводку:

Дебет 71 Кредит 50-1

— выданы работнику денежные средства под отчет из кассы.

Работник, получивший денежные средства под отчет, должен за них отчитаться. Для этого ему необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме N АО-1 (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Если произведенные расходы носят производственный характер, то затраты отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счетов учета затрат или ценностей, купленных подотчетным лицом.

При покупке подотчетными лицами того или иного имущества сделайте проводку:

Значение висцеральных практик в оздоровлении организма

Дебет 08 (07, 10, 41) Кредит 71

— оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.

При покупке ценностей в розничной торговле работник должен представить в бухгалтерию товарный чек или накладную и чек контрольно-кассовой машины.

Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 71

— списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с управленческой деятельностью, то сделайте проводку:

Дебет 25 (26) Кредит 71

— оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.

Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с продажей готовой продукции или товаров, сделайте запись:

Дебет 44 Кредит 71

— затраты подотчетных лиц, связанные с продажей готовой продукции (товаров), учтены в расходах на продажу.

Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.), сделайте в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 71

— затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов.

Такая же проводка делается, если расходы подотчетного лица связаны с получением организацией прочих доходов (например, работник оплатил ремонт основных средств, предоставленных организацией в аренду).

Сумму НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, спишите проводками:

Дебет 19 Кредит 71 — учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — произведен налоговый вычет.

Обратите внимание: налоговый вычет по НДС предоставляют только при наличии счета-фактуры поставщика товаров (работ, услуг).

Сумму НДС по расходам непроизводственного характера из бюджета не возмещают. Такую сумму списывают проводкой:

Хозяйственные товары, ассортиментный перечень

Моющие, дезинфицирующие, чистящие средства

Инструменты и хоз. инвентарь

• Валик велюр 200мм
• Валик мех. 200мм
• Веник Сорго-Люкс 4-лучевые
• Вилы копальные «Огородник»б/ч
• Вилы навозные
• Гвоздодер 600мм
• Герметик Гермент силик. универ. прозр.280 мл
• Грабли веерные пласт.
• Грабли метал. 12 зубьев б/з черенка
• Движок для снега алюмин. 755*410
• Движок малый 820*360
• Изолента ПВХ
• Изолента Х/Б
• Кисть мочальная
• Клей «Момент» 125 мл универсальный
• Клей «Момент» 50 мл универсальный
• Кули п/э 120л 100 мкр.
• Лента малярная
• Лестница- стремянка алюмин. 2м
• Лопата алюмин. снеговая
• Лопата снегов. Фанерная с черенком
• Лопата совковая
• Лопата штыковая
• Метла полипроп. круглая
• Метла полипроп. плоская
• Мешки для мусора 120 л (упак. 50шт)
• Мешки для мусора 30 л (упак. 30шт)
• Мешки для мусора 60 л (упак. 20шт)
• Мешок полипропиленовый
• Молоток 1500г
• Молоток 200г
• Молоток 500г
• Ножовка СТАЙЕР по мет. поворотная 300мм
• Ножовка СТАЙЕР по металлу 300мм
• Пила СТАЙЕР по дереву 400мм
• Пила СТАЙЕР по дереву 450мм
• Плёнка п/э 100 мкр
• Плечики деревянные
• Плечики пластмассовые
• Плоскогубцы 160 мм комб.
• Полотно ножовочное по металлу (чёрное)
• Пружина дверная 280 мм
• Рубанок классический дерев. 40*240 мм
• Совок металлический
• Тачка садовая 2-х колёсная
• Топор А 2 с топорищем 2 кг
• Топор А-0 в сборе 1,2 кг
• Топор А-2 без топорища 1,4 кг
• Тряпкодержатель металлич.
• Черенок для грабель
• Черенок для лопат
• Черенок для лопат люкс
• Шпатель метал. фасадный 100 мм
• Шпатель метал. фасадный 250 мм
• Шубка велюровая 200мм
• Шубка меховая 200мм и много-много другого инструмента и хоз. товаров…

• Бак оцинкованный с крышкой 70л
• Бак пластм. 35л с крышкой
• Бак эмалированный без декора 25 л
• Ведро д/мусора п/э педальное 15л
• Ведро оцинкованное 12л
• Ведро оцинкованное 9л
• Ведро п/э 10 л Салават
• Ведро п/э 10 л
• Ведро п/э с крышкой 10л
• Ведро эмалированное 12 л с крышкой
• Кастрюля алюмин. 4,5 л
• Кастрюля эмалированная без декора 4,5л
• Кастрюля эмалированная без декора 7 л
• Кастрюля эмалированная с декором 4,5 л
• Кастрюля эмалированная с декором 1 л
• Ковш эмалированный 1,5л
• Корзина для овощей и фруктов
• Корзина п/э для бумаг
• Корзина п/э для бумаг Салават
• Корзина п/э для мусора прямоугольная
• Крючок пластм. для полотенца
• Мыльница на присосках большая
• Мыльница на присосках малая
• Таз п/э 12л
• Таз эмалированный 12л
• Чайник эмалированный без декора 3,5 л
• Чайник эмалированный с декором 3,5л и много-много других видов посуды…

• Выключатель ОП 1
• Выключатель ОП 2
• Выключатель СП 1
• Выключатель СП 2
• Вилка 2-полюсн. угловая
• Патрон карбол. с юбкой
• Розетка ОП 1
• Розетка ОП 2
• Розетка СП 1
• Розетка СП 2
• Светильник ЛПО 2*40 люкс
• Светильник ЛПО 2*40
• Стартер OSRAM (4-80W)
• Стартер OSRAM (4-22W)
• Эл. лампа 40 Вт
• Эл. лампа 60 Вт
• Эл. лампа 75 Вт
• Эл. лампа 100 Вт
• Эл. лампа ЛБ-18 «Philips»»Osram»
• Эл. лампа ЛБ-20
• Эл. лампа ЛБ-40
• Электроплита Оливия-1
• Электроплита Оливия-2 и много-много другого электрооборудования и электроизделий…

Ткани, рукавицы, перчатки

• Марля (шир. 100см) рулон 1000м
• Мешковина упаковочная ш.110см
• Перчатки резиновые
• Перчатки х/б без ПВХ белые 4-х нит.
• Перчатки х/б без ПВХ белые 5-х нит.
• Перчатки х/б без ПВХ черные 5-х нит.
• Перчатки х/б с ПВХ белые 4-х нит.
• Перчатки х/б с ПВХ белые 5-х нит.
• Перчатки х/б с ПВХ черные 5-х нит.
• Перчатки обрезиненые
• Полотенце вафельное 45*80 отбел. ГОСТ
• Полотно холстопрошивное (Чебоксары, Люкс 30п/м в рул.)
• Полотно холстопрошивное (Узбекистан 50п/м)
• Рукавицы брезентовые
• Рукавицы брезентовые с брезент. наладон.
• Рукавицы суконные
• Рукавицы х/б с брезент. наладон.
• Рукавицы х/б с двойн. наладон.
• Рукавицы ватные
• Ткань вафельная белая ш.45см
• Халат рабочий темный и много-много других тканей и трикотажных изделий…

• Доводчик дверной АПЕКС 100 кг
• Доводчик дверной АПЕКС 85 кг
• Доводчик дверной АПЕКС 70 кг
• Замок врезной ЗВ1-1-02
• Замок врезной АПЕКС 1332/60-G
• Замок врезной ЗВ4-3.01 Дмитровград
• Замок навесной ВС-2 Чебоксары
• Замок навесной ВС-2-4 Чебоксары
• Замок навесной ВС-47 АПЕКС
• Замок навесной ВС-2-4-01 Чебоксары
• Замок накладной без защёлки 3Н1-3-1 перф.
• Замок накладной с защёлкой
• Сердцевина замочная АПЕКС
• Шпингалет оконный оцинкованный и много-много других замочно- скобяных изделий…

• Ерш посудный
• Ерш для унитаза МИНИ комплект
• Ерш туалетный без подставки с дл. Ручкой
• Ерш туалетный с подставкой Стандарт
• Ерш пробирочный
• Кисть малярная в ассортименте
• Щётка для мытья окон с телескоп. черенком
• Щётка одёжная 5-рядная
• Щётка подмет. капроновая б/ч
• Щётка подмет. деревянная б/ч
• Черенок для щётки
• Щётка-сметка 4-рядная и много-много других кисте-щёточных изделий…

• Арматура к бачку верхнего расположения
• Арматура к комп. бачку
• Арматура к комп. бачку кнопочная
• Вентиль латунный ДУ-15
• Вентиль латунный ДУ-20
• Вентиль латунный ДУ-25
• Вентиль латунный ДУ-32
• Кран водоразборный КВ-15
• Кран шаровый ДУ-15
• Кран шаровый ДУ-20
• Кран-букса червячный
• Подводка гибкая Г/Г
• Подводка гибкая Г/Ш
• Подводка к смесителю
• Сифон бутылочный
• Сифон комбинированный
• Смеситель «Ёлочка» д/кухни
• Смеситель «Ёлочка»д/ванны
• Смеситель шаровый д/ванны
• Смеситель шаровый д/кухни
• Унитаз с компакт бачком нижнего расположения и много-много других сантехнических изделий…

• Кровать двухъярусная металлическая (сетка пружина)
• Кровать металлическая односпальная (сетка пружина)
• Так же имеются кровати с ЛДСП спинками, одно и двух ярусные в разном исполнении, разных цветов и много-много другого…

Учет расходов на хозяйственные и канцелярские товары

Организация (общий режим налогообложения) приобретает хозяйственные товары (моющие средства, туалетная бумага, мыло и так далее), канцелярские товары, материалы для текущего ремонта основных средств, несет расходы по заправке картриджа. Как учесть данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

Налоговый учет

Учет хозяйственных товаров

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Как уточняет Минфин России в письме от 11.04.2007 N 03-03-06/1/229, к подобным затратам могут быть отнесены расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, чистящих средств и так далее) (смотрите также письма Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182, УФНС России по г. Москве от 01.02.2010 N 20-14/2/[email protected]).

Кроме того, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. При этом НК РФ не уточняет, что понимается под обеспечением нормальных условий труда и какие затраты относятся к такому обеспечению.

Статья 223 ТК РФ относит к обязанностям работодателя обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда. В целях реализации этого требования в организации по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки.

Таким образом, расходы налогоплательщика по обеспечению работников и санитарно-бытовых помещений организации санитарно-гигиеническими принадлежностями и оборудованием, в частности такими как моющие средства, туалетная бумага, мыло, полотенца, хозяйственный инвентарь, организация может учесть для целей налогообложения прибыли и на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичная точка зрения представлена, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2006 N 20-12/89121.1.

Арбитражная практика также свидетельствует о том, что расходы организации на приобретение предметов личной гигиены и бытовой химии являются обоснованными (постановления ФАС Московского округа от 27.12.2006 N КА-А40/12681-06, ФАС Поволжского округа от 03.07.2007 N А65-20634/06 и от 02.11.2004 N А55-17257/03-29).

При этом полагаем, что поименованные выше расходы учитываются для целей налогообложения прибыли по мере их списания в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Затраты на подготовку и переподготовку кадров определяются специальной сметой по каждому объекту учебно-курсовой сети. В смету включаются следующие затраты заработная плата административного, педагогического и инструкторского персонала и рабочих с начислениями, канцелярские и хозяйственные расходы, приобретение литературы, учебных пособий и оборудования, расходы по производственной практике, прочие расходы. [c.214]
Производственные единицы имеют в Госбанке не расчетный, а текущий счет. На текущий счет средства поступают, как правило, только с расчетного счета производственного объединения и используются они в основном на выплату заработной платы и платежи, связанные с ней, на расходы за счет специальных фондов (выделенных объединением для производственных единиц), на оплату счетов за электроэнергию, коммунальные и другие услуги и на другие текущие хозяйственные расходы, предусмотренные сметами общепроизводственных расходов. Операции по расчетам с покупателями и поставщиками за товары и услуги на текущих счетах не производятся. [c.248]

В состав накладных расходов входят административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию работников строительства, на организацию и производство работ на строительных площадках и прочие накладные расходы. Их определяют в процентом отношении от прямых затрат или основной заработной платы. Различают средние, предельные и единые предельные нормы накладных расходов.

Средние нормы при определении сметной стоимости строительства не применяют. Они являются основой для расчета предельных норм. Предельные нормы расходов на общестроительные работы разрабатывают по методическим указаниям Госстроя СССР и дифференцируют по министерствам, ведомствам и главным управлениям (объединениям). Единые предельные нормы накладных расходов (одинаковые для всех исполнителей) устанавливают на монтажные и специальные работы монтаж металлоконструкций, внутренние санитарно-технические работы, подземные горно-капитальные работы, буровзрывные работы, монтаж оборудования, прокладка и монтаж сетей связи, электромонтажные работы и др. [c.217]

Накладные расходы С состоят из административно-хозяйственных расходов, расходов по обслуживанию рабочих, по органи- [c.106]

Накладные расходы включают четыре группы затрат административно-хозяйственные расходы расходы по обслуживанию рабочих расходы по организации и производству работ прочие накладные расходы. [c.62]

В соответствии с установленным порядком Н. р. в строительстве, и в частности в бурении нефтяных и газовых скважин, подразделяются на четыре группы административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию рабочих, расходы по организации и производству работ (нормализованные расходы) и прочие Н. р. перечень видов затрат, включаемых в состав Н. р., строго регламентирован, и расширять его не разрешается. [c.76]

К накладным расходам относятся административно-хозяйственные расходы, затраты на обслуживание работников строительства, расходы по организации работ на строительных площадках, прочие накладные расходы. [c.223]

Административно-хозяйственные расходы состоят из основной и дополнительной заработной платы работников управления инженерно-технических работников, служащих и младшего обслуживающего персонала и других работников аппарата управления социального страхования этих работников расходов на [c.223]

Значительное влияние на снижение себестоимости строительно-монтажных работ оказывает сокращение сроков строительства. Последнее приводит к уменьшению административно-хозяйственных расходов, затрат по содержанию бытовых помещений, пожар-но-сторожевой охраны, технике безопасности, отоплению и освещению временных зданий и сооружений и др. Размер накладных расходов, зависящих от срока строительства, составляет примерно 50 и 30 % соответственно общестроительных и специализированных строительных организаций. [c.229]

Строительные организации, кроме расчета задания по снижению себестоимости строительно-монтажных работ, составляют сметы накладных расходов и затрат на производство. При составлении сметы накладных расходов учитываются установленные лимиты накладных и административно-хозяйственных расходов. В свою очередь административно-хозяйственные расходы планируются в соответствии с действующими штатами, окладами и нормами накладных расходов. Определение других путей накладных расходов осуществляется в соответствии с установленными нормами и нормативами. [c.230]

Административно-хозяйственные расходы 223 [c.374]

Административно-хозяйственные расходы, тыс. руб. [c.184]

Административно-хозяйственные расходы . . 108,0 115,3 12Г>,0 143.2 150,0 [c.141]

В планах капитального строительства предусматриваются следующие показатели общий объем капитальных вложений по отрасли или предприятию в целом и по каждому отдельному объекту, ввод в действие производственных мощностей, объем строительно-монтажных работ, затраты на приобретение оборудования, инструмента и инвентаря численность, средняя заработная плата, фонд заработной платы и производительность труда работников, занятых на строительно-монтажных работах себестоимость строительно-монтажных работ и задание по ее снижению плановые накопления, норма накладных и административно-хозяйственных расходов. [c.307]

Административно-хозяйственные расходы — это затраты по содержанию аппарата управления основного и подсобно-вспомогательного производства. Они включают основную и дополнительную заработную плату руководящих инженерно-технических работников, служащих и младшего обслуживающего персонала отчисления на социальное страхование командировочные расходы и др. [c.350]

Наибольший удельный вес в административно-хозяйственных расходах занимает заработная плата административно-хозяйственного персонала. Размер затрат по заработной плате определяют по утвержденным штатным расписаниям и на основе расчета сумм для премирования административно-хозяйственного персонала в соответствии с действующим положением о премировании. [c.350]

Затраты по остальным статьям административно-хозяйственных расходов определяют расчетами исходя из утвержденных норм или на основе анализа отчетных данных за предшествующий период с учетом имеющихся возможностей их сокращения. Общий размер этих затрат, как правило, не превышает 30—35 % от всей суммы административно-хозяйственных расходов. [c.350]

По административно-хозяйственным расходам составляют сводную смету по форме 28-ТП, итоги которой вносят в первый раздел сводной сметы накладных расходов по соответствующим производственным подразделениям. [c.91]

Незначительная часть условно-постоянных затрат (обслуживание скважин, производственно-хозяйственные расходы и др.) обусловлена деятельностью предприятия. [c.6]

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета [7], на данном счете помимо управленческих учитываются и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. В частности, отражаются амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения и т.п. [c.163]

Приемлемый диапазон товарооборота ограничен, с одной стороны, количеством комплектов сантехники, которое перевозит машина (192 шт.), а с другой — площадью арендуемых складских помещений, где можно единовременно разместить не более 400 комплектов. При реализации, превышающей 400 комплектов, требуется увеличить некоторые расходы, которые считаются постоянными (заработная плата, складские расходы, амортизация основных средств, услуги банка, хозяйственные расходы). Поэтому масштабной базой является товарооборот в диапазоне от 192 до 400 комплектов сантехники. [c.217]

Постоянные расходы не зависят от изменения объема выпускаемой продукции. Это административно-управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, хозяйственные расходы, арендная плата и др. [c.23]

К общехозяйственным расходам относятся административно-управленческие и хозяйственные расходы (амортизация основных средств общехозяйственного назначения, оплата труда с отчислениями административно-управленческому персоналу, расходы, связанные с охраной труда, техникой безопасности и др.). В конце отчетного периода эти расходы списываются также пропорционально выбранной базе (оплата труда и др.) на объекты учета затрат и калькуляции. [c.127]

Расходы генподрядчика, связанные с предоставлением различного рода услуг субподрядчику (административно-хозяйственные расходы, связанные с обеспечением технической документацией и координацией работ, выполняемых субподрядчиком, приемкой от субподрядчика и сдачей заказчику выполненных работ, с решением вопросов материально-технического снабжения предоставление временных сооружений, пожарно-сторожевая охрана на объекте строительства, общие мероприятия но охране труда и технике безопасности при совместном производстве работ и другие затраты генподрядчика, связанные с работой субподрядчика), возмещаются субподрядчиком в виде отчислений генподрядчику в процентах к сметной стоимости выполненных субподрядных работ [c.33]

Расчет себестоимости перевозок одиночных труб и секций труб наиболее распространенными транспортными средствами (трубовозами и плетевозами )удобнее всего проводить на основе деления затрат по эксплуатации транспортных средств на условно-постоянную и переменную части расходов. К постоянным расходам (не зависящим от транспортной работы — пробега автомобиля) можно отнести часть административно-хозяйственных расходов, амортизационные отчисления на восстановление и капитальный ремонт мастерских, гаражей и т. п., расходы по их содержанию и прочие расходы. [c.136]

К накладным, относятся административно-хозяйственные расходы, затраты на охрану труда и технику безопасности, изготовление проектно-сметной документации, износ инструментов и спедодежды и др. Подробный анализ этих затрат необходим для выявления причин изменения себестоимости строительных работ и резервов ее снижения. [c.584]

Расходы на хозяйственные нужды: даешь работнику нормальные условия труда!?

Создание нормальных условий труда на рабочих местах – одна из первоочередных задач каждого работодателя. А значит, придется следить за чистотой в офисе, покупать моющие средства для уборки, мыло и туалетную бумагу и совершать прочие расходы на хозяйственные нужды. Можно ли учитывать такие затраты для целей налогообложения и как отразить приобретение специфических материалов в бухгалтерском учете?

Затраты на хозтовары как материалы

При расчете налога на прибыль налогоплательщик может учесть затраты как расходы, уменьшающие налоговую базу, если расходы (п.1 ст.252 НК):

— направлены на получение дохода.

Выполняются ли эти условия для хозяйственных товаров? Затраты на покупку материалов, которые используются для хозяйственных нужд, относятся к материальным расходам (пп.2 п.1 ст.254 НК). С точки зрения Минфина (письмо от 11.04.2007г. №03-03-06/1/229) расходы на покупку хозтоваров и бытовой химии (бумажные полотенца, туалетная бумага, чистящие средства, салфетки и т.п.) могут быть отнесены к материальным затратам.

Затраты на хозтовары как прочие расходы

С другой стороны расходы на обеспечение нормальных условий труда (предусмотренных законодательством) относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией (пп.7 п.1 ст.264 НК). При этом расшифровка понятия «нормальные условия труда» в НК отсутствует.

Трудовое законодательство также не стоит в стороне от нужд работников. Согласно ст.223 ТК работодатель должен обеспечить санитарно-бытовое обслуживание работников по требованиям охраны труда. Для реализации этого требования на предприятии оборудуются санитарно-бытовые помещения (представить помещение организации без туалетов вряд ли получится), помещения для приема пищи (говорить о санитарии, если работник кушает, используя станок вместо стола, невозможно), помещения для оказания медпомощи, комнаты отдыха и др.

Поддержание чистоты в таких помещениях невозможно без санитарно-гигиенических принадлежностей. Поэтому расходы на хозяйственные нужды (туалетная бумага, мыло, моющие средства, полотенца, хозяйственный инвентарь) можно учесть в целях налогообложения прибыли по пп.7 п.1 ст.264 НК.

Эту точку зрения поддерживает и арбитражная практика (постановления ФАС Московского округа от 27.12.2006г. №КА-А40/12681-06, ФАС Поволжского округа от 03.07.2007г. №А65-20634/06 и от 02.11.2004г. №А55-17257/03-29). Расходы признаются в налоговом учете по мере их списания в производство (п.2 ст.272 НК).

Получается, что расходы на хозяйственные нужды можно учесть по двум основаниям:

— пп.2 п.1 ст.254 НК как материальные расходы;

— пп.7 п.1 ст.264 НК как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В этом случае налогоплательщик решает сам, к какой группе он отнесет такие затраты (п.4 ст.252 НК).

Подтверждающие документы

Подтверждающими документами будут:

— документы на поступление хозтоваров (товарные чеки, кассовые чеки, накладные и т.п.)

— документы на списание хозтоваров: требование-накладная (форма М-11), акт списания материалов;

— внутренний документ, в котором перечислены меры по обеспечению санитарно-бытового обслуживания согласно требованиям охраны труда.

Коммерческие и общехозяйственные расходы: как различать

Коммерческие расходы еще называют расходами на продажу. В бухучете они отражаются на счете 44.
Общехозяйственные расходы учитывают на 26 счете.

Что в компании относится к коммерческим, а что к общехозяйственным расходам, она устанавливает самостоятельно в учетной политике.

Итоги

В дебет счетов учета затрат 20, 23, 29 списываются общехозяйственные расходы в том случае, если продукция учитывается по полной производственной себестоимости. Если компания определяет сокращенную себестоимость продукции, общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продаж. При отсутствии деятельности и выручки от продаж в проводках по списанию расходов участвует счет 91.2 «Прочие расходы».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: automall58.ru

Хозяйственные расходы в строительстве

Затраты на подготовку и переподготовку кадров определяются специальной сметой по каждому объекту учебно-курсовой сети. В смету включаются следующие затраты заработная плата административного, педагогического и инструкторского персонала и рабочих с начислениями, канцелярские и хозяйственные расходы, приобретение литературы, учебных пособий и оборудования, расходы по производственной практике, прочие расходы. [c.214]

Производственные единицы имеют в Госбанке не расчетный, а текущий счет. На текущий счет средства поступают, как правило, только с расчетного счета производственного объединения и используются они в основном на выплату заработной платы и платежи, связанные с ней, на расходы за счет специальных фондов (выделенных объединением для производственных единиц), на оплату счетов за электроэнергию, коммунальные и другие услуги и на другие текущие хозяйственные расходы, предусмотренные сметами общепроизводственных расходов. Операции по расчетам с покупателями и поставщиками за товары и услуги на текущих счетах не производятся. [c.248]

В состав накладных расходов входят административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию работников строительства, на организацию и производство работ на строительных площадках и прочие накладные расходы. Их определяют в процентом отношении от прямых затрат или основной заработной платы. Различают средние, предельные и единые предельные нормы накладных расходов.

Средние нормы при определении сметной стоимости строительства не применяют. Они являются основой для расчета предельных норм. Предельные нормы расходов на общестроительные работы разрабатывают по методическим указаниям Госстроя СССР и дифференцируют по министерствам, ведомствам и главным управлениям (объединениям). Единые предельные нормы накладных расходов (одинаковые для всех исполнителей) устанавливают на монтажные и специальные работы монтаж металлоконструкций, внутренние санитарно-технические работы, подземные горно-капитальные работы, буровзрывные работы, монтаж оборудования, прокладка и монтаж сетей связи, электромонтажные работы и др. [c.217]

Накладные расходы включают четыре группы затрат административно-хозяйственные расходы расходы по обслуживанию рабочих расходы по организации и производству работ прочие накладные расходы. [c.62]

В соответствии с установленным порядком Н. р. в строительстве, и в частности в бурении нефтяных и газовых скважин, подразделяются на четыре группы административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию рабочих, расходы по организации и производству работ (нормализованные расходы) и прочие Н. р. перечень видов затрат, включаемых в состав Н. р., строго регламентирован, и расширять его не разрешается. [c.76]

К накладным расходам относятся административно-хозяйственные расходы, затраты на обслуживание работников строительства, расходы по организации работ на строительных площадках, прочие накладные расходы. [c.223]

Значительное влияние на снижение себестоимости строительно-монтажных работ оказывает сокращение сроков строительства. Последнее приводит к уменьшению административно-хозяйственных расходов, затрат по содержанию бытовых помещений, пожар-но-сторожевой охраны, технике безопасности, отоплению и освещению временных зданий и сооружений и др. Размер накладных расходов, зависящих от срока строительства, составляет примерно 50 и 30 % соответственно общестроительных и специализированных строительных организаций. [c.229]

Строительные организации, кроме расчета задания по снижению себестоимости строительно-монтажных работ, составляют сметы накладных расходов и затрат на производство. При составлении сметы накладных расходов учитываются установленные лимиты накладных и административно-хозяйственных расходов. В свою очередь административно-хозяйственные расходы планируются в соответствии с действующими штатами, окладами и нормами накладных расходов. Определение других путей накладных расходов осуществляется в соответствии с установленными нормами и нормативами. [c.230]

Административно-хозяйственные расходы 223 [c.374]

Административно-хозяйственные расходы, тыс. руб. [c.184]

Административно-хозяйственные расходы . . 108,0 115,3 12Г>,0 143.2 150,0 [c.141]

В планах капитального строительства предусматриваются следующие показатели общий объем капитальных вложений по отрасли или предприятию в целом и по каждому отдельному объекту, ввод в действие производственных мощностей, объем строительно-монтажных работ, затраты на приобретение оборудования, инструмента и инвентаря численность, средняя заработная плата, фонд заработной платы и производительность труда работников, занятых на строительно-монтажных работах себестоимость строительно-монтажных работ и задание по ее снижению плановые накопления, норма накладных и административно-хозяйственных расходов. [c.307]

Наибольший удельный вес в административно-хозяйственных расходах занимает заработная плата административно-хозяйственного персонала. Размер затрат по заработной плате определяют по утвержденным штатным расписаниям и на основе расчета сумм для премирования административно-хозяйственного персонала в соответствии с действующим положением о премировании. [c.350]

Затраты по остальным статьям административно-хозяйственных расходов определяют расчетами исходя из утвержденных норм или на основе анализа отчетных данных за предшествующий период с учетом имеющихся возможностей их сокращения. Общий размер этих затрат, как правило, не превышает 30—35 % от всей суммы административно-хозяйственных расходов. [c.350]

По административно-хозяйственным расходам составляют сводную смету по форме 28-ТП, итоги которой вносят в первый раздел сводной сметы накладных расходов по соответствующим производственным подразделениям. [c.91]

Незначительная часть условно-постоянных затрат (обслуживание скважин, производственно-хозяйственные расходы и др.) обусловлена деятельностью предприятия. [c.6]

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета [7], на данном счете помимо управленческих учитываются и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. В частности, отражаются амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения и т.п. [c.163]

Приемлемый диапазон товарооборота ограничен, с одной стороны, количеством комплектов сантехники, которое перевозит машина (192 шт.), а с другой — площадью арендуемых складских помещений, где можно единовременно разместить не более 400 комплектов. При реализации, превышающей 400 комплектов, требуется увеличить некоторые расходы, которые считаются постоянными (заработная плата, складские расходы, амортизация основных средств, услуги банка, хозяйственные расходы). Поэтому масштабной базой является товарооборот в диапазоне от 192 до 400 комплектов сантехники. [c.217]

Постоянные расходы не зависят от изменения объема выпускаемой продукции. Это административно-управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, хозяйственные расходы, арендная плата и др. [c.23]

К общехозяйственным расходам относятся административно-управленческие и хозяйственные расходы (амортизация основных средств общехозяйственного назначения, оплата труда с отчислениями административно-управленческому персоналу, расходы, связанные с охраной труда, техникой безопасности и др.). В конце отчетного периода эти расходы списываются также пропорционально выбранной базе (оплата труда и др.) на объекты учета затрат и калькуляции. [c.127]

Расходы генподрядчика, связанные с предоставлением различного рода услуг субподрядчику (административно-хозяйственные расходы, связанные с обеспечением технической документацией и координацией работ, выполняемых субподрядчиком, приемкой от субподрядчика и сдачей заказчику выполненных работ, с решением вопросов материально-технического снабжения предоставление временных сооружений, пожарно-сторожевая охрана на объекте строительства, общие мероприятия но охране труда и технике безопасности при совместном производстве работ и другие затраты генподрядчика, связанные с работой субподрядчика), возмещаются субподрядчиком в виде отчислений генподрядчику в процентах к сметной стоимости выполненных субподрядных работ [c.33]

Расчет себестоимости перевозок одиночных труб и секций труб наиболее распространенными транспортными средствами (трубовозами и плетевозами )удобнее всего проводить на основе деления затрат по эксплуатации транспортных средств на условно-постоянную и переменную части расходов. К постоянным расходам (не зависящим от транспортной работы — пробега автомобиля) можно отнести часть административно-хозяйственных расходов, амортизационные отчисления на восстановление и капитальный ремонт мастерских, гаражей и т. п., расходы по их содержанию и прочие расходы. [c.136]

К накладным, относятся административно-хозяйственные расходы, затраты на охрану труда и технику безопасности, изготовление проектно-сметной документации, износ инструментов и спедодежды и др. Подробный анализ этих затрат необходим для выявления причин изменения себестоимости строительных работ и резервов ее снижения. [c.584]

Источник: economy-ru.info

1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические рекомендации определяют порядок расчета величины накладных расходов при исчислении сметной стоимости строительной продукции для участников инвестиционного процесса независимо от форм их собственности, осуществляющих строительные и монтажные работы на территории Российской Федерации.

1.2. При подготовке Методических рекомендаций учтены основные положения концепции новой системы ценообразования в строительстве, одобренные Коллегией Минстроя России от 26.02.92 (протокол № 4).

1.3. Методические рекомендации предназначены для определения величины накладных расходов:

— при составлении инвесторских смет, используемых для предварительной оценки заказчиком стоимости строительства, подготовки торгов и для переговоров с подрядчиком;

— для подрядной организации с учетом ее структуры, особенностей управления и обслуживания строительного производства.

2. Состав статей накладных расходов

2.1. Состав статей накладных расходов в строительстве, разработан в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и в порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552.

2.2. Перечень статей затрат накладных расходов в строительстве приведен в приложении 1 настоящих Методических рекомендаций.

Состав статей затрат накладных расходов в строительстве подлежит уточнению в случае выхода новых законодательных и нормативных документов.

3. Порядок расчета величины накладных расходов в текущем уровне цен.

3.1. Величину накладных расходов рекомендуется определять на основе:

а) индивидуальной нормы накладных расходов для конкретной строительной организации путем калькулирования по статьям затрат с учетом действующих законодательных и нормативных документов, смет расходов, хозяйственных договоров и данных бухгалтерского учета;

б) системы показателей накладных расходов по видам строительных и монтажных работ (приложение 2 к настоящим методическим рекомендациям) и укрупненных нормативов по видам строительства (приложение № 3).

в) действующих с01.01.91 норм накладных расходов на строительные и ремонтно-строительные работы с учетом дополнительных затрат подрядных организаций, вызванных рыночными отношениями.

Окончательное решение по выбору варианта исчисления величины накладных расходов принимается заказчиком (инвестором) и подрядной организацией.

3.2. Для определения величины накладных расходов

предусматривается использование различных базисов:

— сметной стоимости прямых затрат в уровне сметных норм и цен,

введенных с 01.01.91;

— фактической величины средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов.

3.3. При использовании на начальном этапе формирования рыночных отношений в качестве базиса сметной стоимости прямых затрат в уровне сметных норм и цен, введенных с 01.01.91, рекомендуется следующие способы расчета величины накладных расходов в текущем уровне цен:

а) базисно компенсационный способ, когда к сметной величине накладных расходов уровне сметных норм и цен 1991 г. (произведение сметных прямых затрат в сметных ценах 1991 г. на действующую норму) добавляются дополнительные расходы, связанные с уточнением структуры накладных расходов, в также с увеличением стоимости материальных ресурсов, уровня оплаты труда, тарифов на тепловую и электрическую энергию, сверх учтенных в указанных нормах;

б) базисно индексный способ, когда сметная величина накладных расходов в уровне сметных норм и цен 1991 г. умножается на индекс накладных расходов, учитывающих отношение текущего уровня накладных расходов к их величине в уровне сметных норм и цен 1991 г.

Индекс накладных расходов определяется на основании базисной структуры накладных расходов по экономическим элементам и статьям затрат (приложение 6 и 7), экономических индексов текущего уровня этих затрат по отношению к уровню сметных норм и цен, введенных с 01.01.91 по формуле:

За, Зр, М, А, Сн, Пр — удельный вес в составе базисной величины накладных расходов соответственно: средств на оплату труда АХП, рабочих; материальных затрат, амортизационных отчислений, отчислений на социальные нужды, прочих затрат.

Иза, Изр, Им, Иа, Исн, Ипр — статистические индексы изменения цен по вышеуказанным экономическим элементам затрат.

3.4. При определении стоимости строительства ресурсным методом в качестве базиса для исчисления накладных расходов рекомендуется принимать фактическую величину средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов в текущем уровне цен.

Фактическая величина средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов определяется двумя способами:

— путем умножения сметной стоимости заработной платы рабочих, включая дополнительную, на статистический индекс ее изменения;

— на основании данных подрядной организации (статистической отчетности или данных бухгалтерского учета) о фактической

величине оплаты труда.

3.5. При использовании в качестве базиса фактической величины средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов величину накладных расходов в текущем уровне цен (И) рекомендуется определять:

а) при расчете инвестором стоимости строительства на стадиях ТЭО и «проект» на основе укрупненных показателей стоимости строительства и объектов-аналогов по формуле:

Зс и Зм — суммарная по объекту сметная величина основной заработной платы рабочих-строителей основного производства и механизаторов в уровне сметных норм и цен, введенных с 01.01.91 (или в уровне сметных норм и цен, введенных с 01.01.84 с повышающим коэффициентом 1.25);

1.15 — коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату рабочих;

Из индекс текущего уровня средств на оплату труда в строительстве по отношению к уровню сметной заработной платы рабочих, установленному сметными нормами и ценами, введенными с 01.01.91;

Нс — укрупненный норматив накладных расходов по видам строительства, приведенный в приложении 3.

б) При определении подрядчиком стоимости строительства на основе укрупненных показателей стоимости строительства и объектов-аналогов по формуле:

Нп — индивидуальный норматив накладных расходов для подрядной организации, осуществляющей строительство объекта, калькулируемый по статьям затрат в порядке, рекомендуемом в приложении 1 и в гл.4;

в) при расчете стоимости строительных и монтажных работ на стадии рабочей документации по формулам 4 и 5, в зависимости от способа определения базы для исчисления накладных расходов:

— если фактическая величина средств на оплату труда определяется путем умножения сметной заработной платы на индекс ее изменения

Зсi, Зmi — суммарные по i — ому виду работ сметные величины основной заработной платы рабочих-строителей основного производства и механизаторов в уровне сметных цен 1991 г.;

Hp i — норматив накладных расходов по i — ому виду строительных и монтажных работ приведенных в графе 2 приложение 2;

№ — общее количество видов работ по данному объекту;

— если фактическая величина средств на оплату труда определяется на основании данных подрядной организации

где — суммарные по i-ому виду работ фактические величины средств на оплату труда рабочих-строителей основного производства и механизаторов.

Фактическую величину средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов по объекту с использованием данных статистической отчетности рекомендуется определять в следующем порядке:

По данным статистической отчетности по форме № 1-ТВ в текущий период времени определяется фактическая величина средств на оплату труда на 1 чел. — день путем деления данных строки 14 на данные строки 23 и на величину 8,2. Полученная величина, умножается на нормативную трудоемкость по объекту в соответствии со сметой.

3.6. Рекомендуемые нормативы накладных расходов по видам строительных и монтажных работ и по видам строительства подлежат корректировке Минстроем России по результатам наблюдения и анализа процессов ценообразования та территории России, в также в случае выхода новых законодательных и нормативных актов.

4. Определение величины накладных расходов по статьям затрат

4.1. Величина накладных расходов, исчисляемая путем калькулирования по статьям затрат, определяется на основании расчетов подрядной организации.

4.2. Пример расчета величины накладных расходов для строительно-монтажной организации в текущем уровне цен приведен в приложениях 4 и 5 настоящих Методических рекомендаций.

4.3. Организация работ по определению индивидуальных норм накладных расходов может осуществляться акционерными обществами, корпорациями, ассоциациями, концернами, объединениями, а также региональными центрами на основе заключенных с подрядными организациями договоров на выполнение указанных работ.

Приложение 1

К Методическим рекомендациям

по расчету величины

при определении стоимости

статей затрат накладных расходов в строительстве.

I. Административно — хозяйственные расходы

1. Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала: работников аппарата управления (руководителей, специалистов и других работников, относящихся к служащим); линейного персонала: старших производителей работ (начальников участков), производителей работ, мастеров строительных участков, механиков; рабочих, осуществляющих хозяйственное обслуживание, работников аппарата управления (телефонистов, телеграфистов, радиооператоров, операторов связи, операторов электронно-вычислительных машин, дворников, уборщиц, гардеробщиков, курьеров).

2. Отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления по установленным законодательством нормам: на государственное социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение и в государственный фонд занятости населения) от расходов на оплату труда работников административно-хозяйственного персонала.

7. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, периодических изданий, необходимых для целей производства и управления им, на приобретение технической литературы, переплетные работы.

8. Расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд) основных фондов, используемых административно — хозяйственным персоналом.

9. Расходы, связанные со служебными разъездами работников административно — хозяйственного персонала в пределах пункта нахождения организации.

11. Затраты на компенсацию (в пределах установленных законодательством норм) работникам административно-хозяйственного персонала строительно-монтажной организации, производственная деятельность которых связана с необходимостью систематических служебных поездок, расходов по использованию для этих целей личного легкового автотранспорта.

12. Расходы на наем служебных легковых автомобилей.

13. Расходы, связанные с оплатой затрат по переезду работников административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебных легковой автотранспорт ,и оплатой им подъемных в соответствии с действующим законодательством о компенсациях и гарантиях при переводе, приеме вновь и направления на работу в другие местности.

14. Расходы на служебные командировки, связанные с производственной деятельностью административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, исходя из норм, установленных законодательством.

16. Амортизационные отчисления (арендная плата) по основным фондам, предназначенным для обслуживания аппарата управления, износ и ремонт быстроизнашивающегося инвентаря и других малоценных

предметов административно-управленческого назначения.

17. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг.

18. Другие административно-хозяйственные расходы (оплата услуг банка по выдаче заработной платы работникам строительной организации через учреждения банков, оплата услуг, осуществляемых сторонними

организациями по управлению производством, в тех случаях, когда штатным расписанием строительной организации не предусмотрены те или иные функциональные службы, и т.п.).

II. Расходы на обслуживание работников строительства

1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров в части: выплаты работникам предприятий средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе;

повышение квалификации и переподготовки кадров;

оплаты труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы по обучению учеников и по повышению квалификации рабочих;

оплата отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы, представляемых в соответствии с действующим законодательством лицам, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерний (сменных) и заочных обще образовательных школах, в вечерних (сменных) профессионально — технических училищах, а также поступающим в аспирантуру с отрывом и без отрыва от производства; оплаты их проезда к месту учебы и обратно, предусмотренной законодательством; затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение на основе договоров, с учебными заведениями за предоставление дополнительных услуг по подготовке, повышению квалификации и подготовке кадров, исходя из установленных законодательством норм и нормативов, затраты базовых предприятий по оплате труда инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной работы по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных школ, средних профессионально-технических училищ и средних специальных учебных заведений, студентов высших учебных заведений.

2. Отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда рабочих, занятых на подрядных работах, в том числе эксплуатацией строительных машин и механизмов, а также на капитальных работах, производимых за счет накладных расходов.

3. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий:

амортизационные отчисления (или арендная плата);

расходы по проведению всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд) и по перемещению временных зданий санитарно-бытового назначения;

расходы по содержанию санитарно-бытовых помещений: на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) уборщиц, дежурных слесарей, электриков и других категорий обслуживающего персонала, расходы на отопление, водоснабжение, канализацию, освещение, а также стоимость предметов гигиены, предусмотренных табелем для душевых и умывальников; расходы по содержанию помещений и инвентаря, предоставляемых медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на строительной площадке или на территории строительной организации, включая амортизационные отчисления (арендную плату) и затраты на все виды их ремонта (отчисления в ремонтный фонд), а также

расходы на освещение, отопление, водоснабжение, канализацию, электроснабжение и т.п.;

расходы по доставке пищи на рабочее место; расходы на оплату услуг сторонних организаций по обеспечению работников строительной организации столовыми, буфетами, медпунктами, санитарно-бытовыми помещениями или долевое участие по их содержанию.

4. Расходы на охрану труда и технику безопасности.

износ и расходы по ремонту и стирке выдаваемых бесплатно в предусмотренных законом случаях спец одежды, спец обуви и защитных приспособлений;

стоимость выдаваемых бесплатно в предусмотренных законом случаях нейтрализующих веществ, жиров, молока и др.;

расходы, связанные с приобретением аптечек и медикаментов;

расходы на приобретение необходимых справочников, плакатов и диапозитивов по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев и заболеваний на строительстве, а также улучшению

расходы по обучению рабочих безопасным методам работы и на оборудование кабинетов по технике безопасности;

прочие расходы, предусмотренные номенклатурой мероприятий по охране труда и технике безопасности, кроме расходов, имеющих характер капитальных вложений.

III. Расходы на организацию работ на строительных площадках

1. Износ и расходы по ремонту малоценных и быстро изнашивающихся инструментов и производственного инвентаря, используемых в производстве подрядных работ и не относящихся к основным фондам.

2. Содержание пожарной и сторожевой охраны:

расходы на оплату вневедомственной охраны, предоставляемой органами внутренних дел, пожарной охраны, осуществляемой органами внутренних дел, в также охраны, предоставляемой в порядке оказания услуг другими предприятиями и организациями;

3. Расходы по нормативным расходам: оплата проектно-технологическим трестам по организации и технической помощи

строительству (оргтехникой) и нормативно-исследовательским станциям

за выполненные работы по распространению и внедрению передовых методов организации труда, нормированию труда и изданию нормативно-технической литературы о передовом опыте в строительстве.

4. Расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством, включая:

расходы на проведение опытно-экспериментальных работ,

изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям;

расходы по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации;

выплаты вознаграждений авторам изобретений и рационализаторских предложений;

выплаты премий за содействие по внедрению изобретений и рационализаторских предложений;

5. Расходы по геодезическим работам, осуществляемым при производстве подрядных работ.

По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) работников, занятых на геодезических работах, стоимость материалов,

амортизационные отчисления, износ, расходы на все виды ремонтов (отчисления в ремонтный фонд) и на перемещение геодезического оборудования, инструментов и приборов, транспортные и другие расходы по геодезическим работам, включая приемку от проектно-изыскательских организаций геодезической основы.

6. Расходы по проектированию производства работ.

По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) работников проектно-сметных групп и групп проектирования производства работ

и привязки типовых временных зданий и сооружений, находящихся при трестах или непосредственно при строительных (специализированных) управлениях и прочие расходы по содержанию этих групп, оплата услуг проектных организаций и трестов по составлению проектов производства работ и оказанию технической помощи.

расходы на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) работников производственных лабораторий;

амортизация, расходы на проведение всех видов ремонтов (отчисления в ремонтный фонд)помещений, оборудования и инвентаря лабораторий;

расходы на экспертизу и консультации;

расходы на оплату услуг, оказываемых лабораториями другими организациями;

8. Расходы, связанные с оплатой услуг военизированных горноспасательных частей (ВГСЧ) при производстве подземных горноспасательных работ.

9. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок:

на оплату труда (с отчислением на социальные нужды) и другие расходы по уборке и очистке (с вывозом мусора) территории строительства и прилегающей к ней уличной полосы, включая участки дорог и тротуаров, устройству дорожек, мостиков и другим работам, связанным с благоустройством территории строительных площадок;

на электроэнергию (в том числе от временных электростанций), электролампочки, оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) дежурных электромонтеров и другие расходы, связанные с освещением территории строительных площадок;

10. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче. На эту статью относятся:

расходы на оплату труда (с отчислением на социальные нужды) дежурных слесарей-сантехников и электромонтеров, ключниц, а также рабочих по уборке мусора, мытью полов и окон;

расходы по приобретению моющих средств и других материалов, расходуемых на уборку при сдаче объектов;

расходы на отопление в период сдачи объектов;

расходы по вывозке строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта.

11. Расходы по перебазированию линейных строительных организаций и их структурных подразделений в пределах стройки (за исключением расходов по перемещению строительных машин) и механизмов, учтенных в стоимости машино-смен,

а также расходов по перебазированию строительных организаций и их структурных подразделений на другие стройки).

IV. Прочие накладные расходы

1. Платежи по обязательному страхованию в соответствии с установленным законодательством порядком имущества строительной организации, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в основном производстве.

2. Износ по нематериальным активам.

3. Платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретение товарно-материальных ценностей (проведение работ, оказание услуг сторонними предприятиями), кроме процентов по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам.

4. Расходы, связанные с рекламой в пределах утвержденных норм, включая участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов материалов и изделий, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные затраты.

V. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы.

1. Пособия, выплачиваемые работникам на основе судебных решений, в связи потерей трудоспособности из-за производственных травм.

2. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления (налог на имущество, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств, плата за землю, плата за регистрацию и перерегистрацию организации и т.п.), производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

3. Отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

4. Отчисления в резерв на возведение временных зданий и сооружений в тех случаях, когда средства на их возведение предусмотрены в договорной цене объекта строительства;

5. Расходы, возмещаемые заказчиком строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика:

а) затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, необслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования; дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с местными органами исполнительной власти средств строительной организации для покрытия расходов по перевозке работников маршрутами наземного, городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси), сверх сумм, определенных исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;

в) затраты на перебазирование строительных организаций и их подразделений на другие стройки;

г) предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам средних профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение, проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы;

д) дополнительные расходы, связанные с использованием на строительстве объектов студенческих отрядов, военно-строительных частей и других контингентов (производимые в соответствии с действующим законодательством);

е) расходы на проведение специальных мероприятий по обеспечению нормальных условий труда (по борьбе с радиоактивностью, силикозом, малярией, гнусом, энцефалитным клещом);

ж) оплата услуг банка по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) операций;

з) затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ в соответствии с установленными законодательными нормами;

к) представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью организаций (расходы по проведению официального приема представителей других организаций и предприятий, включая иностранных, на посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации),в соответствии с установленными законодательством нормами;

л) расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия в соответствии с установленными законодательствами нормами;

м) другие расходы, возмещаемые заказчиками в соответствии с действующими постановлениями и положениями.

Источник: gostrf.com

Хозяйственные расходы в строительстве

Скорикова Е. А.,
практикующий бухгалтер

Затраты на хозтовары для офиса

Хозтовары непосредственно в перечне расходов при упрощенной системе не указаны. Однако «упрощенцы», как и любая другая организация, не могут обойтись без подобных затрат. Как же учесть расходы на моющие средства и салфетки?

В соответствии со ст. 163 ТК РФ работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся:

• исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования;
• своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией;
• надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику;
• условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» условия труда, рабочее место и трудовой процесс не должны оказывать вредного воздействия на человека. Требования к обеспечению безопасных для человека условий труда устанавливаются санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Расход материальных запасов, к которым относятся в том числе туалетная бумага, мыло, чистящие средства, салфетки и т. п., определяется потребностями фирмы. Поэтому покупать и расходовать можно ровно столько, сколько нужно, принимая истраченные суммы в расходах при УСН.

— Письмо от 01.09.2006 № 03-11-04/2/182.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны осуществлять санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных нормативных правовых актов Российской Федерации к производственным процессам и технологическому оборудованию, организации рабочих мест, коллективным и индивидуальным средствам защиты работников, режиму труда, отдыха и бытовому обслуживанию работников в целях предупреждения травм, профессиональных заболеваний, инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда.

Соблюдение указанных требований достигается путем поддержания в чистоте и порядке помещений, рабочих мест и обеспечения работников чистящими, моющими и иными средствами. На практике многие объединяют все подобные затраты в одну категорию «хозтовары».

Как мы говорили, в закрытом перечне расходов при УСН хозтовары не содержатся. Однако «упрощенцы» вправе учитывать материальные расходы, состав которых определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ, а в пп. 2 п. 1 данной статьи говорится о материалах, используемых на хозяйственные нужды. Это и есть те самые хозтовары.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости, порядок определения которой зависит от способа поступления актива в организацию (приобретение за плату, безвозмездно, в качестве взноса в уставный капитал и др.).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих и хозяйственных нужд организации.

Также, в соответствии с п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, далее – Методические указания), материалы – вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы, используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Поскольку хозтовары приобретаются для обеспечения нормальных условий труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), их можно отнести к МПЗ. Следовательно, их необходимо оприходовать по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат предприятия на их приобретение, за исключением НДС (п.п. 5, 6 ПБУ 5/01). Однако, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, предъявленная поставщиком сумма НДС будет учитываться в их фактической себестоимости.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

НДС по приобретенным материалам подлежит включению в состав расходов именно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

— Письмо от 28.09.2007 № 03-11-04/2/239.

Поступление хозтоваров отражается в бухгалтерском учете по счету 10 «Материальные запасы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В соответствии с п.п. 5, 7, 17, 18 ПБУ 10/99 использование хозтоваров отражается в составе расходов по обычным видам деятельности и признается в качестве расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Передача хозтоваров отражается в бухгалтерском учете с кредита счета 10 в дебет соответственно счета 25 «Общепроизводственные расходы» или счета 26 «Общехозяйственные расходы» и т. д.

Пример.

Организация, применяющая УСН, приобрела хозтовары на сумму 100 000 рублей. Половина закупленной партии хозтоваров была передана в производство.

ДебетКредитСумма руб.Операция

60	51	100 000	Оплата поставщику за поставленные хозтовары
10-9	60	100 000	Поступление хозтоваров
25, 26, 44	10-9	50 000	Передача хозтоваров в производство

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 01.01.2015 метод ЛИФО в целях налогообложения не применяется.

Расходы налогоплательщиков на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии (туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, салфеток, чистящих средств и т. д.) относятся к расходам на хозяйственные нужды. В этой связи указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения.

Что касается норм списания в расходы вышеназванных затрат, то стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы входного НДС, уплаченные при приобретении хозтоваров, не включают в их стоимость, а учитывают как отдельный вид расходов.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в том числе расходы по приобретению хозтоваров) учитываются в момент погашения задолженности перед их поставщиком путем списания денег с расчетного счета, выплаты из кассы или иным способом (кассовый метод). Таким образом, расходы по приобретению материалов признаются после их оплаты и оприходования на склад независимо от даты их списания в производство (письма Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-11/30607, от 07.12.2012 № 03-11-11/366).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Главой 26.2 НК РФ корректировка на стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, не предусмотрена.

Документооборот

Для получения хозтоваров от поставщика может быть использована форма ТОРГ-12, утв. постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. При оприходовании хозтоваров можно использовать форму М-4 приходный ордер, утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а. В соответствии с п.п. 49, 53 Методических указаний приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления их на склад.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Типовая межотраслевая форма № М-4
утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.1997 № 71а

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР № 10

Коды
Форма по ОКУД				0315003
Организация	ООО «Фатон»		по ОКПО	40062011
Структурное подразделение		склад

Дата составления	Код вида операции	Склад	Поставщик		Страховая компания	Корреспондирующий счет		Номер документа
			наименование	код		счет, субсчет	код анали- тического учета	сопроводи- тельного	платежного
10.10.2015	7	ООО «Трансторг»	10	554	315

Материальные ценности		Единица измерения		Количество		Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб. коп.	Сумма НДС, руб. коп.	Всего с учетом НДС, руб. коп.	Номер паспорта	Порядковый номер по складской картотеке
наимено- вание, сорт, размер, марка	номен- клатур- ный номер	код	наиме- нование	по доку- менту	принято
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Хозяйст- венное мыло	1135	796	шт.	30	30	10	300
Итого	30	Х	300,00	300,00

править без талицы

Принял	Зав. складом	М. С. Попов	Сдал	экспедитор	К. Г. Селин
должность	подпись	расшифровка подписи	должность	подпись	расшифровка подписи

Первичными учетными документами по отпуску материалов со складов организации в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма № М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11), накладная (типовая межотраслевая форма № М-15)
(п. 100 Методических указаний).

Если форма № М-11 вас не устраивает, разработайте свой документ, например, более компактный для заполнения. Главное, чтобы в нем указывались наименования и количество материалов, а также содержались все необходимые реквизиты, которые перечислены в Федеральном законе № 402-ФЗ.

Образец акта на отпуск материалов
(н а официальном бланке организации )

Акт на отпуск материалов

«___» ________2015 г.

Комиссией в составе главного бухгалтера Е. К. Васильевой и офис-менеджера В. И. Булочкиной подтверждается, что перечисленные ниже хозтовары были переданы уборщице О. С. Шитовой для уборки помещения:

Источник: buhpressa.ru