Имущественный вычет для пенсионеров и других категорий налогоплательщиков доступен при условии, что физическое лицо имеет облагаемые НДФЛ доходы (по ставке 13%) и статус налогового резидента. Законодательная регламентация вопросов получения вычетов при покупке, а также продаже имущества осуществляется ст. 220 НК РФ.
Может ли пенсионер получить имущественный вычет
Налоговый кодекс разрешает налогоплательщикам пользоваться вычетами независимо от принадлежности к какой-либо социальной группе, поэтому пенсионеры вправе применять налоговые вычеты, как и остальные налогоплательщики. Поскольку пенсии не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ), для пенсионеров законодательство предусматривает особые условия при реализации их права на вычеты.
Имущественный налоговый вычет для пенсионеров (как продолжающих работать, так и неработающих) при покупке недвижимости доступен:
при приобретении в собственность физическим лицом жилплощади (дома, квартиры, комнаты и т.п.), земельного участка под ИЖС;
Налоговый вычет для пенсионеров при покупке квартиры
Применяя имущественные вычеты можно вернуть ранее уплаченный НДФЛ. Максимальный имущественный вычет при покупке квартиры пенсионерам, как и остальным физлицам, доступен в сумме 2 млн. руб., от которых можно вернуть 260 тыс. руб. налога (2 млн. х 13%). Этот вычет человек может применять до исчерпания обозначенного лимита к любому числу приобретаемых объектов. По ипотечным процентам сумма вычета равна 3 млн. руб., т.е., вернуть можно до 390 тыс. руб. налога (3 млн. х 13%), он может применяться к любому, но только одному объекту.
Может ли работающий пенсионер получить имущественный вычет? Пенсионер может воспользоваться вычетом, если у него в налоговом периоде были любые облагаемые по ставке 13% доходы, например, зарплата, доход от сдачи имущества в аренду и т.п.
Пример
Пенсионер после выхода на пенсию продолжает работать, его годовой заработок в 2018 г. составил 850 тыс. руб. В 2018 г. он получил право собственности на купленную за 3,6 млн. руб. квартиру. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером можно заявить в 2019 г., подав декларацию 3-НДФЛ за 2018 год.
Пенсионер вправе заявить к возмещению расходы в пределах законодательного лимита 2 млн. руб. Вычет будет применяться в течение нескольких налоговых периодов, при этом будет учитываться только налогооблагаемый доход, а пенсионные выплаты, с которых НДФЛ не удерживается, в расчет не принимаются. Величина вычета, которую можно применить в 2018 г., составит 850 тыс. руб., с него будет возвращен налог — 110,5 тыс. руб. (850 тыс. руб. х 13%). Если пенсионер продолжит работать в следующих периодах, остаток вычета в сумме 1150 тыс. руб. (2 млн. – 850 тыс.) перейдет на следующий год, и так до полного его исчерпания.
Перенос имущественного вычета пенсионерами
Главным условием предоставления имущественных вычетов является наличие у налогоплательщика доходов, с которых удерживается подоходный налог по ставке, равной 13%.
ПЕНСИОНЕРУ: 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет, заполнение декларации при покупке квартиры
Работающий пенсионер может применить вычет без проблем, т.к. с его трудовых доходов уплачивается НДФЛ, что и будет составлять основу для налогового возмещения. Сложнее получить вычет по НДФЛ неработающим гражданам пенсионного возраста, так как у них нет налогооблагаемых доходов. С учетом этих ситуаций законодательством введен особый алгоритм переноса вычета.
В общем случае вернуть налог можно за год, в котором получено право собственности, и за более поздние периоды, а на периоды перед годом приобретения вычет не распространяется. Но пенсионеры (независимо от того, работают они или нет), в соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ, могут переносить имущественный вычет на 3 года, предшествующие году образования переносимого остатка по нему. Возмещение НДФЛ будет получено заявителем при условии, что в годы, на которые произведен перенос, у человека были налогооблагаемые доходы.
Пример
Ильин А.П. приобрел дом в феврале 2019 года. Пенсионного возраста он достиг в 2019 году, но продолжил работать по найму в течение года после оформления пенсии. По окончании 2019 года пенсионер заявил о своем праве на имущественный вычет. Возврат имущественного вычета пенсионерам в таком случае может быть осуществлен за год, когда у человека появился в собственности новый дом (за 2019 год), а также за 3 предыдущих года, т.е. за 2018, 2017 и 2016 годы. Если вычет не будет исчерпан, дополнительно Ильин А.П. может заявить к вычету и свои доходы за 2020 год, если продолжит работать.
Фактически получается, что получить вычет пенсионеру можно не более чем за 4 последних года. Если бы Ильин прекратил работать в 2019 г., но вычет заявил не сразу, а спустя некоторое время, например, в 2022 году, вернуть налог он смог бы только за 2019 и 2018 годы, поскольку в 2019 и 2020 годах уже не работал.
Имущественный вычет при покупке квартиры неработающим пенсионерам при отсутствии у них доходов в течение 3-х лет, которые предшествуют дате приобретения, не предоставляется, но правом на его применение может воспользоваться супруг (или супруга) пенсионера.
Пример
Вычет пенсионеру при продаже недвижимости
Доход продавца от продажи имущества облагается НДФЛ по ставке 13%. Какой-либо особый имущественный налоговый вычет для пенсионеров, продающих свое жилье, участки, иные объекты, не предусмотрен. Вычет при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока (3 или 5 лет) для всех налогоплательщиков ограничен лимитом в 1 млн. руб. (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Он также может быть распределен по нескольким объектам или оформлен по одному объекту. Также у продавца имеется дополнительная возможность – можно уменьшить налогооблагаемый доход по сделке на сумму документально подтвержденных затрат, которые он понес при покупке продаваемого объекта.
Пример
-
если воспользоваться правом на вычет в фиксированной сумме, налог к уплате будет равен 65 тыс. руб. ((1,5 млн руб. – 1 млн руб.) х 13%);
-
если предоставить в ИФНС документальные обоснования затрат в сумме 1,6 млн руб. на покупку продаваемой недвижимости, то налоговое обязательство будет равно нулю, так как стоимость продажи ниже стоимости покупки, поэтому этот способ будет более выгодным в данной ситуации.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Чудеса налогового законодательства. Как пенсионеру получить 260 000 рублей от государства
Читательница «Выберу.ру» Светлана Петровна недавно вышла на пенсию. Её доход резко уменьшился, но женщина до сих пор хочет ездить за границу и покупать красивые шляпки. Светлана Петровна приняла решение — продать трёхкомнатную квартиру и купить две однокомнатные. В одной жить, а другую сдавать. Читательница нас спрашивает, можно ли получить налоговый вычет за покупку недвижимости, если она сейчас не работает.
Если рассуждать логически, то вычет ей не полагается, поскольку с пенсии не взимается НДФЛ, соответственно, и возвращать нечего. Однако в Налоговом кодексе есть норма, предполагающая льготу по возврату налога для пенсионеров.
Красиво жить не запретишь. Фото: finik.ru
В 2012 году НК РФ пополнился новой нормой. Согласно п. 10 ст. 220 пенсионер имеет право перенести остаток имущественного вычета «на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов».
Сравним. Работающий человек покупает квартиру в марте 2020 года. Вернуть налог он может целиком за 2020-й. То есть за тот год, когда возникло право собственности.
Пенсионер, купивший квартиру в 2020 году, может вернуть налог за три предыдущих года. Итого: в идеальной ситуации вычет придёт за 4 года: 2020 (текущий), 2019, 2018, 2017.
Однако не всё так просто. Количество лет для возврата налога зависит от года выхода на пенсию. Рассмотрим разные ситуации на конкретных примерах.
Квартиру купил пенсионер
Иван Иванович вышел на пенсию в 2019 году. В 2021 он купил квартиру. Для начала ему надо дождаться конца текущего года, чтобы у него образовался переносимый остаток.
Получается, что Иван Иванович подаёт декларацию в 2022 году. По общим правилам он может получить вычет за год покупки (2020) и три предшествующих года (2019, 2018, 2017).
Но Иван Иванович в 2020 году уже не работал, НДФЛ не уплачивал — возвращать ему нечего. Поэтому он получит возврат за 2019, 2018 и 2017 годы.
Купил квартиру и вышел на пенсию
Сергей Сергеевич купил квартиру в 2020 году. В 2021 году он подал заявление на налоговый вычет и вернул НДФЛ за 2020 год.
В 2021 году Сергей Сергеевич вышел на пенсию. Так он обрёл право на перенос остатка вычета. Причём конца календарного года можно не дожидаться и подавать декларацию сразу после оформления пенсии.
Фото: «Выберу.ру»/Иван Анчуков
Таким образом, Сергей Сергеевич получает возврат за 2019, 2018 и 2017 годы (2020 год уже получен).
Исключение: если квартира куплена в год выхода на пенсию, то придётся дождаться окончания налогового периода. Например, недвижимость куплена в январе 2021 года. Пенсия назначена с июля 2021 года. Возврат можно оформить в 2022 году за 2021, 2020, 2019, 2018.
Квартиру купил работающий пенсионер
До 2014 года работающие пенсионеры не имели права переносить налоговый вычет, но законодательство смягчилось и уравняло права работающих и неработающих.
Борис Борисович в 2019 году стал пенсионером, но продолжил работать. В 2020 году он приобрёл квартиру. В 2021 году он может сделать возврат за 2020, 2019, 2018, 2017 годы. Если при этом он не исчерпает предоставленный вычетом лимит, то в последующие годы может продолжить подавать декларации на возврат НДФЛ.
Зарплата — не единственный доход, облагаемый НДФЛ. Для имущественного налогового вычета можно применить такие доходы:
- от сдачи жилья в аренду;
- от продажи имущества;
- от дополнительной негосударственной пенсии.
Например, пенсионер официально сдаёт квартиру в аренду и уплачивает 13%. Деньги можно вернуть налоговым вычетом за покупку недвижимости.
Можно не скромничать и получить два вычета
Не стоит забывать и о супруге. Он тоже имеет право получить налоговый вычет, что увеличит итоговую сумму, которую можно вернуть с покупки квартиры.
Вернёмся к нашей читательнице Светлане Петровне. Общая стоимость обеих квартир — 4 млн рублей. Максимальный налоговый вычет делается с суммы 2 млн, поэтому документы можно подать только по одному объекту недвижимости. Сумма к возврату — 260 000 рублей.
Светлана Петровна стала пенсионеркой и купила квартиры в 2020 году. В 2021 году можно подавать декларацию за 2020, 2019, 2018, 2017 годы.
Предположим, что официальный заработок все эти годы был 40 000 рублей. За этот период она уплатила 249 600 рублей налога. Всю сумму можно вернуть. Как видим, она не полностью исчерпала лимит. К возврату осталось ещё 10 400 рублей.
Их можно вернуть, засчитывая доход от сдачи жилья в аренду.
У Светланы Петровны есть супруг — работающий пенсионер. Он тоже имеет право на вычет, поскольку обе квартиры — совместная собственность.
Получается, что он оформляет возврат по такой же схеме: за 2020, 2019, 2018, 2017 годы. При зарплате 40 000 рублей это ещё 249 600 рублей плюсом к семейному бюджету.
Источник: www.vbr.ru
Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером
Прежде всего напомним, что такое налоговый вычет. Это определенная сумма, установленная законом, которая уменьшает доход, облагаемый налогом на доходы (НДФЛ). В результате доход становится меньше. Уменьшается и сумма налога, которую вы должны платить. Обычно этот налог удерживает та компания, которая платит доход (например, фирма где вы работаете). Например, где работает человек.
И на вычет его не уменьшает. В результате у вас появляется переплата налога на доходы (вы должны заплатить меньше, а с вас удержали больше), которую вам обязан вернуть бюджет «живыми» деньгами. Это правило распространяется на всех, в том числе и пенсионеров.
- Когда пенсионер имеет право на налоговый вычет
- Как получить вычет при покупке квартиры
- Налоговый вычет работающим пенсионерам
- Налоговый вычет неработающим пенсионерам
- Как получить вычет
- Документы для получения вычета пенсионером
- Перенос вычета на прошлые годы. Льготный порядок
Пенсионеры вправе получить налоговые вычеты при покупке квартиры на общих основаниях. Работают они или нет, не важно. Также не имеют значение основания для назначения пенсии (по старости, выслуге лет, инвалидности и т. д.) или источник ее выплаты (государственная или негосударственная). Важно только одно. Есть доходы, которые облагают налогом на доходы, или нет.
Речь идет о доходах, полученных в том году, в котором куплена квартира или в любые 3 года, предшествующих году покупки. Учитывайте, что сами пенсии налогом не облагают. Поэтому если других доходов у вас нет на эту льготу вы право все равно имеете. Но воспользоваться им вы не сможете. Ровно до тех пор пока такие доходы не появятся.
Причем доход может быть любым. Например, от продажи другой квартиры, автомобиля, другого имущества, сдачи квартиры в аренду и т. д. Это не обязательно зарплата.
Когда пенсионер имеет право на налоговый вычет
Как мы уже сказали, воспользоваться вычетом можно, если у вас есть доходы, которые облагают НДФЛ. Например, после выхода на пенсию вы получаете зарплату по месту работы, доход от сдачи квартиры в аренду с которой платите налог, доход от выполнения работ по договору подряда. В этой ситуации при расчете налога доход, облагаемый налогом, будет уменьшен. В результате НДФЛ нужно будет платить в меньшей сумме. Если с вас уже удержали налог (например, на работе) вы получаете возможность его вернуть из бюджета.
То есть право на эту льготу не увязано с вашим социальным статусом. Оно есть всегда (правда при выполнении определенных условий о которых мы расскажем ниже). Но если доходы, облагаемые НДФЛ, есть, то вы сможете это право реализовать и вернуть деньги. И не важно по какому основанию вам назначили пенсию. Право на него имеют все категории получателей пенсий:
- по старости, инвалидности, выслуге лет и т. д.;
- военные;
- граждане, которые получают пенсию от негосударственных пенфондов.
Может ли пенсионер получить налоговый вычет? Может, если у него есть доходы, которые должны быть на него уменьшены. Если доходов нет, то право на льготу все равно остается, но реализовать вы его не сможете. Вам нечего уменьшать (доходов нет) и нечего возвращать (вы не платите налог).
Пример
Пенсионер купил квартиру и получил право на вычет в размере 1 800 000 руб.
Ситуация 1
Человек работает и у него есть доходы с которых удерживается НДФЛ. Ежемесячный доход равен 25 000 руб./мес. За год он получает доход в общей сумме:
25 000 руб./мес. × 12 мес. = 300 000 руб.
С него будет удержан и перечислен в бюджет налог на доходы в размере:
300 000 руб. × 13% = 39 000 руб.
После того как он воспользуется льготой, его доход, облагаемый налогом на доходы, будет равен:
300 000 руб. (доход без вычета) − 1 800 000 руб. = 0 руб.
По итогам года дохода, облагаемого налогом, нет. Льгота больше всей суммы дохода. Значит налог был удержан излишне. Поэтому он может оформить возврат налога, который он уплатил, из бюджета. Сумма к возврату — 39 000 руб.
Ситуация 2
Человек получает только пенсию. Других доходов у него нет. Пенсия налогом на доходы не облагается. Налог с нее не удерживают.
Право на вычет у него есть. Но воспользоваться им он не может. Ему нечего ни уменьшать (нет облагаемого дохода), ни возвращать (он ничего не платил).
Как получить вычет при покупке квартиры
Чтобы его получить важно выполнить определенные условия:
- квартира куплена НЕ у ближайшего родственника. Каких именно родственников считают «ближайшими» смотрите по ссылке.
- раньше вы эту льготу никогда не использовали (или использовали, но не в полной сумме);
- вы оформили квартиру на свое имя или на имя супруга с которым на момент покупки находитесь в зарегистрированном браке;
- у вас есть документы, которые подтверждают покупку квартиры (договор купли-продажи, выписка из госреестра прав на недвижимое имущество при покупке на «вторичке», акт приемки-передачи квартиры при покупке по ДДУ);
- у вас есть документы, которые подтверждают оплату квартиры вами или вашей супругой (супругом). Это банковский документ на перечисление денег или расписка продавца квартиры в том, что деньги от вас получены.
При выполнении этих условий у вас есть право на льготу, и вы можете или не платить налог на доходы или вернуть сумму налога на свой счет (карту), если она была с вас удержана. Подробнее о порядке получения налогового вычета смотрите по ссылке.
Налоговый вычет работающим пенсионерам
Пенсионер купивший квартиру, который получает доходы облагаемые налогом (например, заработную плату), может их уменьшить на вычет. Его сумма равна расходам на покупку, которые были оплачены. В результате ему или вернут налог из бюджета, который был с него удержан или не будут удерживать налог по месту работы.
Закон ограничивает максимальную сумму. Независимо от стоимости квартиры она не может быть больше 2 000 000 руб. на одного покупателя. То есть сумма льготы равна одной, но наименьшей сумме:
- покупной стоимости квартиры, по которой она была оплачена;
- 2 млн. рублей.
Пример
Работающий пенсионер купил квартиру за 2 650 000 руб. Он вправе получить налоговый вычет в его максимальной сумме — 2 000 000 руб. Его ежемесячная зарплата 38 000 руб. Компания-работодатель удерживает с него налог на доходы (НДФЛ) в сумме:
38 000 руб. × 13% = 4940 руб.
За год он получит доход в размере:
38 000 руб. × 12 мес. = 456 000 руб.
За год с него будет удержан налог в сумме:
4940 руб. × 12 мес. = 59 280 руб.
Он вправе обратиться в налоговую инспекцию и получить вычет по купленной квартире. В результате его доход будет уменьшен. После его получения сумма дохода, облагаемого налогом, составит:
456 000 (доход за год) −2 000 000 = 0 руб.
По итогу года получилось, что доходов, облагаемых НДФЛ, нет. Значит он не должен платить налог. Однако работодатель удержал налог в сумме 59 280 руб. Возврат налога составит 59 280 руб.
У него осталась недоиспользованная сумма вычета. Из положенных 2 000 000 руб. он израсходовал только 456 000 руб. Недоиспользованная сумма составила:
2 000 000 −456 000 = 1 544 000 руб.
Она будет уменьшать доходы в других годах до момента полного использования всей суммы.
Помимо вычета по расходам на покупку самой квартиры вы вправе получить вычет по ипотечным процентам. Если купленная квартира приобреталась за счет ипотеки. В этой ситуации его общая сумма будет увеличена на проценты, которые вы заплатили банку по ипотеке. Но эта сумма также ограничена законом. Она не может превышать 3 млн. рублей за все время пользования ипотечным кредитом.
Налоговый вычет неработающим пенсионерам
Если у вас нет доходов, которые облагают НДФЛ, то получить льготу не получится. Вы не сможете ни уменьшить свои доходы при расчете налога (их нет), ни вернуть налог из бюджета (вы его не платили). Пенсии налогом не облагают. Если у вас есть такие доходы помимо заработной платы, то вы вправе их уменьшить.
Например, вы сдаете свою квартиру в найм (аренду) или получили деньги по договору подряда, не устраиваясь на работу по трудовому договору. В этой ситуации вы вправе заявить вычет в общем порядке.
Пример
Неработающий пенсионер купил квартиру. Стоимость квартиры 1 650 000 руб. Налоговый вычет при покупке квартиры положен. Он будет предоставлен в этой же сумме.
Ситуация 1
Доходов помимо пенсии нет. В этой ситуации право на вычет есть, но воспользоваться им человек не сможет до того момента, когда подобные доходы появятся.
Ситуация 2
Человек сдает свою квартиру в найм (аренду). Он решил задекларировать доход и заплатить с него налог. Ежемесячная арендная плата — 25 000 руб./мес.
Общая сумма дохода, облагаемого налогом за календарный год, составила:
25 000 руб./мес. × 12 мес. = 300 000 руб.
Он должен задекларировать эту сумму и указать ее в декларации о доходах (форма 3-НДФЛ). Одновременно в декларацию вписывают и налоговый вычет. В результате сумма дохода по декларации, с которой нужно заплатить налог составит:
300 000 (доход) − 1 650 000 = 0 руб.
В данной ситуации платить налог с дохода от сдачи в найм квартиры не надо. Кроме того, у него останется недоиспользованная сумма в размере 1 350 000 руб. На эту сумму он вправе уменьшить доходы за другие годы.
Ситуация 3
Человек устроился курьером по договору подряда. На работу по трудовому договору его не оформляли. По договору ему ежемесячно платят 12 000 руб. С этой суммы удерживают налог на доходы в размере 1560 руб. (12 000 руб. × 13%).
Доход за год составит:
12 000 руб. − 12 мес. = 144 000 руб.
С него удержан налог в сумме:
1560 руб. × 12 мес. = 18 720 руб.
Доход можно уменьшить на вычет. В этом случае сумма дохода, облагаемого налогом, составит:
144 000 (доход за год) − 1 650 000 = 0 руб.
Нет дохода – налог платить не надо. Поэтому он вправе вернуть сумму удержанного налога в размере 18 720 руб. У него останется недоиспользованная сумма в размере 1 506 000 руб. (1 650 000 − 144 000). Она может быть использована для уменьшения дохода в другие годы.
Как получить вычет
Есть 2 способа. Оба требуют обращения в налоговую инспекцию по месту вашего постоянного жительства (прописки). Адрес, по которому находится купленная квартира, значения не имеет.
Первый – на основании декларации по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ). Этот способ применяют если в течение года с вас удерживали налог, и вы хотите его вернуть «живыми» деньгами. В этом случае вы сдаете в налоговую инспекцию декларацию о доходах и копии документов, которые подтверждают ваше право на льготу (договор купли-продажи, расписку продавца и т. д.). Подробнее об этих документах читайте дальше. В декларации должна быть указана сумма:
- полученных за год доходов;
- удержанного за год налога;
- налогового вычета;
- налога, которую нужно вернуть из бюджета.
Вместе с декларацией подайте и заявление на возврат налога из бюджета. Образец заявления на возврат с подробным порядком его заполнения смотрите по ссылке. А по этой ссылке смотрите как нужно подать документы на вычет в инспекцию.
В течение 3 месяцев налоговая будет проверять декларацию и документы. Еще 1 месяц на возврат денег. То есть возврат налога произойдет в течение 4 месяцев с момента подачи пакета документов.
Второй – вы подаете в налоговую только копии документов на покупку и оплату квартиры. Налоговики выдают специальное Уведомление о вашем праве на льготу и уменьшение дохода. Это уведомление вы отдаете в бухгалтерию по месту работы. С вас перестают удерживать налог на доходы. Налоговики обязаны оформить уведомление не позднее 1 месяца с момента получения от вас пакета документов.
Документы для получения вычета пенсионером
Как получить вычет при покупке квартиры? Для этого вам нужно собрать документы, которые подтверждают покупку и оплату недвижимости. В налоговую инспекцию по месту постоянного жительства (прописки) сдают копии:
- договора купли-продажи квартиры или долевого участия в строительстве (при покупке по ДДУ);
- платежного документа на оплату квартиры (платежное поручение банка, расписка продавца;
- акта приемки-передачи квартиры (только при покупке квартиры по ДДУ);
- выписки из госреестра прав на недвижимость, где указано, что вы являетесь собственником квартиры (не обязательно, но желательно), если недвижимость приобретена на вторичном рынке. При покупке квартиры по ДДУ такая выписка не нужна.
Если вы используете первый способ (см. выше) помимо этих документов в налоговую предоставляют:
- декларацию о доходах физического лица (форма 3-НДФЛ);
- заявление на возврат налога на доходы.
Если вы получаете льготу не только по самой квартире, но и по процентам, уплаченным в рамках ипотеки, дополнительно потребуются:
- копия кредитного договора с банком;
- оригинал справки о процентах, уплаченных банку.
Справку о доходах (форма 2-НДФЛ) сдавать налоговикам не обязательно. Но если вы ее предоставите хуже не будет. Получить такую справку вы можете в той компании (или ИП), которая выплачивает вам доходы.
Это перечень исчерпывающий. Налоговики не вправе требовать с вас документы, которые мы не упомянули.
Перенос вычета на прошлые годы. Льготный порядок
Обычно налоговый вычет начинают применять с того года, в котором:
- при покупке на «вторичке» — квартира оформлена в собственность;
- при покупке на стадии строительства (по ДДУ) – по квартире оформлен акт приемки-передачи.
Как правило сумма льготы значительно больше годового дохода. В результате в этом году всегда остается его недоиспользованная сумма.
Пример
Пенсионер приобрел квартиру и получил право на вычет в сумме – 1 380 000 руб. Общая сумма дохода за тот год в котором он купил квартиру составил 635 000 руб. Доход был уменьшен. Но вычет использован не полностью. Из положенных 1 380 000 руб. израсходовано только 635 000 руб.
Недоиспользованная сумма составила:
1 380 000 − 635 000 = 745 000 руб.
По общему правилу эта сумма переносится на следующий и все последующие годы до ее полного использования. То есть сумму льготы переносят вперед на будущие года. Но для пенсионеров есть специальная льгота. Она установлена статьей 220 (пункт 10) Налогового кодекса. Цитата:
10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Люди, которым назначена пенсия вправе (но не обязаны) перенести недоиспользованную сумму не вперед, а назад, то есть на 3 года предшествующих году покупки квартиры. Если после такого переноса все равно останется недоиспользованная сумма, то ее переносят вперед – на годы следующие за покупкой квартиры до полного использования этой суммы.
Пример
В 2022 году работающий пенсионер купил квартиру и получил право на вычет в размере 1 890 000 руб. Его доходы, облагаемые НДФЛ, за каждый календарный год, составили:
- 2019 год – 460 000 руб.;
- 2020 год – 430 000 руб.;
- 2021 год – 390 000 руб.;
- 2022 год – 510 000 руб.
В декларации 3-НДФЛ за 2022 год он заявил льготу и использовал часть ее суммы в размере 650 000 руб. Недоиспользованная сумма составила:
1 890 000 − 510 000 = 1 380 000 руб.
Эту сумму он вправе перенести на предыдущий (2021) год. Для этого он должен составить декларацию 3-НДФЛ за 2021 год и вписать неиспользованную сумму в нее. Но у него все равно останется недоиспользованная сумма в размере:
1 380 000 − 390 000 = 990 000 руб.
Ее переносят и указывают в декларации 3-НДФЛ за 2020 год. В результате она уменьшится и составит:
990 000 − 430 000 = 560 000 руб.
Ее переносят на последний из 3-х лет, предшествующих году покупки квартиры. То есть на 2019 год. После заполнения декларации о доходах за 2019 год она будет равна:
560 000 − 460 000 = 100 000 руб.
На эту сумму он может уменьшить свои доходы, которые он получит в 2023 году и позже.
Чтобы получить льготу ему нужно сдать в налоговую инспекцию:
- 4 декларации по налогу на доходы (за 2022, 2021, 2020 и 2019 годы);
- 1 заявление на возврат налога (за 2019 год). Заявления за 2022, 2021 и 2020 год подавать не нужно, так как они включены в состав самой декларации;
- один пакет документов, которые подтверждают факт покупки и оплаты квартиры.
Как видно из примера декларации нужно заполнять в обратном порядке. То есть начиная с года покупки квартиры и переходя на более ранний и еще более ранние годы.
Источник: vashnal.ru