Просьба передать вопрос экспертам- консультантам! Нужен совет по запущенной ситуации!
Восстанавливаем учет.
Компания ООО на УСН выполняет работы для физ.лиц и организаций по различному монтажу (жалюзи, стеклопакетов и пр.)
Покупатель оплачивает работу и материал (жалюзи стеклопакеты и пр.)
Для передачи работ и материалов Покупателям на работы составлен акт, накладной с материалами (жалюзи и пр.)утеряны.
Понять что за материалы проданы невозможно.директор не может расшифровать для какого покупателя куплен какой материал у поставщика.
Со слов директора, спрашиваем: 1.можно ли вести учет товаров/материалов от поставщиков без по-заказного способа, общим котловым способом?
Уточнение:
как товар не хотелось бы учитывать, т.к. у компании нет накладных на продажу.
оприходовать как материал: все покупать для работы , приходовать на склад и брать по мере необходимости как расходный материал(жалюзи, стеклопакеты).Как в 1С:Бухгалтерия 8.3 списать материалы?
Списывать как переданные в эксплуатацию, форма М-11 ежемесячно.
2. Можно ли списать на себестоимость 90сч для бух.учета эти материалы ежемесячно, как расходный материал?
Уточнение:
не будет ли в данном случае какой-нибудь незавершенки (прямые и косвенные), они выполняют работы по установке, и в принципе отрабатывают заказ сразу без задержек, длительности процесса нет.
Ответ
Законодательство не предусматривает предложенного Вами способа ведения учета.
Имущество, приобретенное для выполнения работ, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (фактической себестоимости), которой признается сумма фактических затрат подрядчика на его приобретение (без учета НДС) (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01).
Принятие к учету имущества отражается подрядчиком по дебету счета учета соответствующего имущества (10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы») в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов).
Расходы в виде стоимости имущества учитываются для целей бухгалтерского учета в зависимости от того, что именно использует подрядчик для выполнения работ:
— стоимость материалов (конструкций и т.п.) включается в затраты по мере списания их для выполнения работ (п. п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99, п. п. 10, 11, 16 ПБУ 2/2008);
— стоимость основных средств (строительных машин, оборудования) погашается путем начисления амортизации, которая относится на затраты ежемесячно (п. п. 17, 18, 19, 20, 21 ПБУ 6/01, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99, п. п. 10, 11, 16 ПБУ 2/2008).
Затраты, связанные с выполнением работ, являются расходами по обычным видам деятельности и по мере их осуществления отражаются на счете 20 «Основное производство». Данные расходы списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», на дату признания выручки от выполнения работ (п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 2/2008).
Как учесть НДС при УСН?
Отпуск материалов (сырья) со склада в производство (для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, использования для управленческих нужд), как правило, оформляют лимитно-заборной картой (форма N М-8) или требованием-накладной (форма N М-11) (п. п. 90, 100 Методических указаний по учету МПЗ, Письмо Минфина от 16.02.2016 N 03-03-06/1/8312).
Для признания расходов в налоговом учете необходимы подтверждающие документы, иначе налоговые органы не признают данные расходы (Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2015 N А22-2907/2014).
Источник: nalog-expert.ru
Как на УСН списать материальные расходы
Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы оплаченные материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). При расчете единого налога расходы на приобретение сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:
— стоимость материальных ценностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
— суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Оценка стоимости сырья и материалов
Стоимость сырья и материалов оцените по фактической себестоимости, которая включает в себя:
— цену приобретения по договору;
— комиссионные вознаграждения, уплаченные посредникам;
— ввозные таможенные пошлины и сборы;
— расходы на транспортировку;
— другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Ситуация: в какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.)? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.
Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы (в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты.
Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно соблюдены два условия:
– ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад;
– расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.
Это правило применяется и в отношении давальческого сырья, переданного на переработку другой организации (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).
Выполнять дополнительные условия, предусмотренные статьей 254 Налогового кодекса РФ, для признания материальных расходов не требуется. В частности, не нужно дожидаться, когда сырье передадут в производство. А корректировать сумму материальных расходов на стоимость неиспользованных остатков не придется (письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30607).
В отношении же инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и прочего имущества, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., не обязательно соблюдать нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. То есть расходы на приобретение таких объектов можно списать в уменьшение налоговой базы независимо от того, ввели их в эксплуатацию или нет. Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад. Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-11-06/2/26056 и от 29 июля 2009 г. № 03-11-06/2/137.
В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение сырья (материалов) отражаются на основании платежного поручения, которым были оплачены поступившие ресурсы. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, организация не обязана. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 и подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 и от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4.
В таком же порядке признаются расходы на сырье и материалы, которые организация приобрела и оплатила в период применения упрощенки, а использовала в производстве после перехода на общую систему налогообложения. Сумма расходов в такой ситуации в полном объеме учитывается при расчете единого налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 октября 2011 г. № 03-11-11/259.
Пример отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение сырья и хозяйственного инвентаря. Организация применяет упрощенку и платит налог с разницы между доходами и расходами
ЗАО «Альфа» занимается производством продуктов питания, применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
В марте «Альфа» приобрела:
— сырье для использования в основном производстве на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.);
— инвентарь для использования в производственной деятельности на общую сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.).
Сырье было оплачено 25 марта, оприходовано на склад 28 марта, а списано в производство – 4 апреля. Стоимость сырья, а также сумму «входного» НДС бухгалтер включил в состав расходов в марте (I квартал), не дожидаясь списания в производство.
Инвентарь был оплачен 29 марта, а введен в эксплуатацию 2 апреля. Бухгалтер принял решение отразить стоимость инвентаря в расходах после его ввода в эксплуатацию, то есть в апреле (II квартал).
Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость сырья и материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога организация не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/2/14 и от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/09.
Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость материалов, приобретенных за наличный расчет, но без кассового чека? При приобретении материалов продавец выписал счет-фактуру, накладную и квитанцию к приходному кассовому ордеру
Чтобы учесть расходы при расчете единого налога, они должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При наличных расчетах оплату подтверждает кассовый чек, который обязан выбить продавец. Если же по каким-либо причинам он этого не сделал, доказать факт оплаты можно с помощью квитанции к приходному кассовому ордеру, которую должен выписать продавец. Это следует из пункта 5.1.
Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Таким образом, стоимость приобретенных за наличный расчет материалов можно учесть при расчете единого налога, даже если продавец не выбил кассовый чек. Для подтверждения оплаты таких расходов достаточно иметь квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписанную продавцом.
Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июля 2005 г. № А19-22317/04-52-Ф02-3320/05-С1 и Северо-Западного округа от 15 сентября 2005 г. А66-13879/2004).
Ситуация: как списать расходы на оплату услуг по переработке сырья? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Для организаций, применяющих упрощенку, расходы на оплату услуг по переработке сырья являются материальными (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Их стоимость можно включить в расчет налоговой базы при одновременном выполнении двух условий: услуги по переработке сырья должны быть приняты от подрядчика и оплачены (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом расходы на приобретение давальческого сырья уменьшают налоговую базу независимо от оказания этих услуг. Стоимость сырья, переданного на переработку, признается расходом сразу после того, как это сырье было оприходовано и оплачено поставщику. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871.
Источник: nalogobzor.info