какие изменения, связанные с налогом на коммерческую недвижимость, произошли в январе 2020 года.
Что такое коммерческая недвижимость
Коммерческим называется недвижимое имущество, которое не является жилым или дачным, а также не является личным участком земли или гаражом. Хотя квартира или дом могут считаться коммерческими при условии, что они сдаются в аренду. В целом предназначение такой недвижимости — получение прибыли.
К числу коммерческого недвижимого имущества относятся:
кафе, бары и рестораны;
административные и офисные помещения.
Такую недвижимость можно разделить по виду:
индустриальная (склады, ангары, цехи и другие промышленные объекты);
социальная (медицинские центры, библиотеки, аэропорты и другие им подобные);
жилые помещения для сдачи в аренду;
здания и помещения свободного назначения.
Коммерческая недвижимость — налогооблагаемый объект. Её собственник исчисляет и уплачивает налог. Сроки выплаты определяются региональными органами власти.
Налоги в России: сколько денег у вас забирает государство | Страну содержите вы, а не Газпром
Ранее налог на коммерческую недвижимость рассчитывали по её среднегодовой стоимости. Затем расчёт для некоторых объектов начали выполнять по кадастровой стоимости. Сейчас подобным образом должны рассчитываться:
торговые комплексы и административные помещения, площадь которых превышает 3000 м²;
недвижимость организаций или ИП, находящаяся за пределами РФ;
помещения общественного питания, у которых площадь зала превышает 150 м²;
жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Помещения, перечисленные в последнем пункте, были внесены новым законом.
Изменения в 2020 году
1 января 2020 года вступил в силу закон N 379-ФЗ, который вносит изменения в порядок расчёта налога на имущество. В частности, изменения коснулись пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Ранее изменения должен был внести п. 70 ст. 2 закона N 325-ФЗ. Текст изменений звучал так:
«Иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта».
То есть если кадастровая стоимость имущества определена, то уплачиваться должен именно «кадастровый» налог на имущество организаций, вне зависимости от среднегодовой стоимости, адреса и наличия в региональном перечне. Исходя из понятия «другие объекты недвижимого имущества» можно сделать вывод, что под расчёт по кадастровой стоимости должна попадать вся коммерческая недвижимость организаций.
Как рассчитать сумму налога
Полная сумма налога по кадастровой стоимости определяется по следующей формуле:
НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка
Сумма авансовых платежей вычисляется по следующей формуле:
УСН доходы 1% на для всех! Как каждому получить такую ставку?
АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка
Например, кадастровая стоимость объекта недвижимости — 20 млн рублей. Ставка налога — 1,5%. Тогда:
годовая сумма налога — 300 000 рублей (20 000 000 × 1,5%);
авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 75 000 рублей (20 000 000 × ¼ × 1,5%);
сумма налога к уплате по итогам года — 37 500 рублей (300 000 – 3 × 37 500).
Источник: astral.ru
Налог на имущество физических лиц 2020: изменения
С 01.01.2020 г. в силу вступили нормы, которые внесли изменения в порядок налогообложения имущества физических лиц, в частности налога на имущество. Изменения в 2020 году коснутся расчета налога на имущество, кроме того, вводятся дополнительные льготы, налоговые вычеты. Подробнее об изменениях узнайте в нашей статье.
Налог на имущество 2020: изменения нормативной базы
Налог на имущество физических лиц в 2020 г. претерпел ряд изменений, связанных с вступлением в силу нескольких федеральных законов:
- № 249-ФЗ от 03.07.2016 г.;
- № 378-ФЗ от 30.10.2018 г.;
- № 325-ФЗ от 29.09.2019 г.
Часть норм указанных законов применяется уже давно, некоторые стали актуальны с 01.01.2020 г. Изменения связаны с поправками в часть вторую НК РФ и коснулись:
- расчета налога на имущество по кадастровой стоимости (эта норма теперь распространилась на все регионы РФ);
- налоговых льгот для пенсионеров;
- увеличения налоговых вычетов по имущественному налогу.
Напомним, что объекты обложения данным налогом перечислены в ст.401 НК РФ.
Рассмотрим подробнее каждое изменение по налогу на имущество физлиц 2020 г.
Налог на имущество: кадастровая стоимость 2020 г.
Одним из основных изменений, которое затронет практически всех физлиц, стало распространение порядка расчета налога на имущество в 2020 году по кадастровой стоимости на все регионы России (за исключением Севастополя – там кадастровую стоимость начнут применять с 2021г.).
Переход на кадастровую стоимость осуществляется уже несколько лет, поэтапно с 2016 г., в зависимости от готовности каждого региона. По состоянию на 2019 г. перешли на новый порядок расчета большинство субъектов РФ. Следовательно, их жители должны будут в текущем году уплатить налог за 2019 год, уже исходя из нового порядка расчета.
К 2020 г. законы о применении для расчета кадастровой стоимости приняли уже 84 субъекта РФ. В этих регионах налог на имущество 2020 года, который нужно будет уплатить в 2021 г., будет рассчитан уже без применения инвентаризационной стоимости.
Жителей тех регионов, которые впервые в текущем году присоединились к новому порядку расчета, ждет рост суммы налога к уплате – ведь расчет по кадастровой стоимости предполагает большую сумму налога, поскольку учитывает рыночные цены объектов недвижимости. Однако, чтобы сделать переход не таким болезненным для граждан, в первые три года «новички» смогут пользоваться понижающими коэффициентами – 0,2, 0,4 и 0,6 в первый, второй и третий год применения кадастровой стоимости соответственно. Снизить сумму налога можно и с помощью предусмотренных законом льгот, а также необлагаемого вычета.
Таким образом, новый порядок расчета налога – по кадастровой стоимости предполагает следующие правила (ст. 403, 407, 408 НК РФ) :
- наличие необлагаемого вычета для домов, квартир и комнат (50, 20 и 10 кв. м. соответственно);
- для многодетных семей – дополнительные вычеты на 7 (для дома) и 5 кв. м. (для квартиры и комнаты) на каждого ребенка до 18 лет;
- вычет в сумме 1 млн. руб. для единого недвижимого комплекса, если в его состав входит жилой дом;
- понижающие коэффициенты при расчете суммы налога (0,2; 0,4; 0,6 в зависимости от года применения нового расчета в регионе);
- 10-процентное ограничение по росту суммы налога начиная с третьего года (в последующем году сумма не может превышать сумму за прошлый год более, чем на 10%). для лиц, перечисленных в ст.407 НК РФ – инвалидов, пенсионеров, участников войны и др., в т.ч., распространяемая на всех физлиц льгота для хозпостроек площадью не более 50 кв.м, расположенных на участках, предназначенных для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства или садово-огороднических нужд.
Напомним, что налог на имущество касается только объектов недвижимости. Налог на движимое имущество 2020 физлица не платят, как и в предыдущие годы. Отменен он и для юридических лиц (закон № 302-ФЗ от 03.08.2018 г.).
Ставка налога на имущество 2020 г.
Налог на имущество физических лиц в 2020 году рассчитывается по ставкам, утвержденным на местном уровне, с учетом федеральных ограничений.
Так, для большинства объектов, принадлежащих физлицам (жилье, гаражи, незавершенное жилое строительство и т.д.), налог на недвижимое имущество 2020 будет рассчитан по ставке 0,1% от кадастровой стоимости. На местном уровне власти могут уменьшить ставку до 0%, либо увеличить ее до 0,3% (ст.406 НК РФ).
Для объектов, стоимостью более 300 млн. руб., а также объектов, перечисленных в п.7 и абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, предусмотрена ставка 2%. Для прочих объектов применяется ставка 0,5%.
Если ставки на местном уровне не утверждены, применяются федеральные значения.
Налоговая льгота при продаже недвижимости и льгота для «несостоявшихся» пенсионеров
Относительно недвижимости, в текущем году поправки затронули не только непосредственно налог на имущество физических лиц 2020 — изменения коснулись и льгот при ее продаже.
С 01.01.2020 г. вступил в силу закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 г., который снизил срок владения имуществом до его продажи с 5 до 3 лет в целях освобождения от уплаты НДФЛ. Данная льгота действует в отношении единственного жилья физлица. Чтобы ею воспользоваться, у собственника (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ):
- не должно быть другого жилья или доли в нем на момент продажи;
- либо новое жилье взамен продаваемого куплено в течение 90 дней с момента перехода права собственности (по проданному жилью) к новому владельцу.
Если эти условия выполняются, то уплачивать НДФЛ с продажи жилья, находящегося в собственности более 3 лет, не потребуется. Это распространяется не только на дома и квартиры, но и на земельные участки, на которых расположено жилое помещение с хозпостройками (закон № 210-ФЗ от 26.07.2019 г.).
Льгота существует и для лиц, которые должны были выйти на пенсию, но попали под увеличение пенсионного возраста в рамках последней пенсионной реформы. Закон № 378-ФЗ от 30.10.2018 г. предусмотрел сохранение налоговых льгот по налогу на имущество для лиц, которые не смогли выйти на пенсию вовремя в связи с повышением пенсионного возраста (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ).
Закон вступил в силу еще с 01.01.2019 г., и его нормы действуют и в текущем году. Если лицо по всем условиям подходило для назначения пенсии по состоянию на 31.12.2018 г., но не смогло этого сделать в связи с изменениями в законодательстве, то за ним сохраняется право на налоговую льготу по налогу на имущество, наравне с фактически вышедшими на пенсию лицами. От налогообложения освобождается один из объектов каждого вида недвижимости (дом, квартира, гараж и т.д.).
Таким образом, основной новостью для физлиц-собственников объектов недвижимости станет расчет налога на имущество от кадастровой стоимости (а не инвентаризационной) на всей территории страны. Если в 2020 г., уплачивая налог за 2019 г., новым правилам будет следовать большая часть собственников, то в 2021 г. расчет по кадастровой стоимости затронет все регионы, исключением станет лишь г. Севастополь.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Анализ налогообложения в строительной отрасли
Рейтинговое агентство строительного комплекса (РАСК) проанализировало роль строительной отрасли с точки зрения налоговой системы Российской Федерации. В анализе использованы статистические данные Федеральной налоговой службы (ФНС) России.
I. Поступление налогов и сборов в бюджет страны
Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по виду деятельности «Строительство» в 2012-2015 гг. ежегодно находилось на уровне около 600 млрд руб. Однако по итогам 2016 года объем поступлений резко возрос на 12,4% , до показателя 675,7 млрд руб. за счет:
1. Повышения объемов поступления НДФЛ на 10,4%
2. Повышения объемов поступления НДС на 17,1%
3. Повышения объемов поступления налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами на 12,0%
Строительная отрасль в 2012-2015 гг. непрерывно снижала свой вклад в общий объем поступлений налогов в бюджет России с показателя 5,5% до 4,4%. Однако в 2016 году темпы поступлений налогов со стороны строительной отрасли превысили среднероссийские, соответственно вклад сектора в общий объем достиг 4,7%, что практически повторяет результат 2014 года.
За исключением ряда налоговых сборов (Акцизы, Налоги за пользование природными ресурсами, НДС) распределение типов налогов соответствует аналогичным показателям в целом по экономике России. Показатель доли налога на прибыль в строительной отрасли находится на уровне всей экономики страны (17,4% против 18,6%). Соответственно, можно говорить о том, что рентабельность строительного бизнеса не превышает средней рентабельности иных отраслей экономики.
Доля НДС в структуре налоговых поступлений со стороны строительных организаций значительно превышает показатель по всей экономике: 51,9% против 19,5% соответственно. Данные цифры подтверждают утверждение, что строительная отрасль обладает высоким мультипликативным эффектом создания высокой добавленной стоимости.
В заключение анализа поступлений налогов со стороны строительной отрасли, стоит обратить внимание на список регионов, лидирующих по данному показателю.
Исходя из проведенного анализа, 10 регионов формируют 64% всего объема уплаченных налогов строительного сектора страны. Учитывая, что в целом по стране вклад отрасли в объем поступивших налогов оценивается на уровне 4,8%, ряд регионов значительно превысили вышеуказанный показатель: Москва и Санкт-Петербург — 7,7%; Краснодарский край — 7,2%. Для данных регионов строительная отрасль является одним из драйверов роста.
При проведении анализа налогообложения нельзя не упомянуть о широко используемом показателе – налоговая нагрузка на отрасль. Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение полученных бюджетом налоговых платежей в строительной отрасли к валовой добавленной стоимости в соответственном секторе экономики. Согласно полученным данным, в период с 2012 по 2015 гг. показатель налоговой нагрузки в отрасли снизился с 14,2% до 12,6%. Однако за 2016 год значение отыграло данное снижение и вернулось на уровень 2012 года, достигнув показателя 14,1%.
II. Задолженность по налогам и сборам
Задолженность по налогам и сборам по виду деятельности «Строительство» в 2012-2016 гг. имела тренд на увеличение. При этом основной рост наблюдался в 2016 году: за год задолженность по налогам и сборам возросла на 20,0% , до показателя 142,5 млрд руб. за счет:
1. Роста объема недоимки по НДС на 34,3%
2. Роста объема недоимки по налогу на прибыль на 22,0%
3. Повышения объемов задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением процедур банкротства, на 12,9%
Как было определено ранее в отчете, вклад строительной отрасли в общий объем поступлений налогов и сборов в бюджет страны находится на уровне 4,8%. Аналогичный показатель в разрезе задолженности по налогам имеет более негативный характер — по итогам 2016 года значение составило 13,8%. Снижение относительно показателя 2015 года обусловлено в первую очередь более медленными темпами прироста задолженности в сравнении с общеэкономическими (+20% против +24% соответственно за 2016 год).
Структура задолженности по типам налогов в строительной отрасли имеет схожие черты со структурой поступлений налогов и сборов строителей в бюджет страны. Соответственно, наибольшая доля приходится на налог на добавленную стоимость — более 65%.
Отдельного внимания заслуживает статистика по организациям – банкротам. Задолженность по налогам и сборам строительных организаций, находящихся в стадии банкротства, формирует значительную часть в структуре общей задолженности по налогам в строительном секторе страны — 42,9%. Данный показатель за пять лет возрос с 36,8% и достинг своего максимального значения по итогам 2015 года — 45,2%.
В 2014-2015 гг. задолженность по налогам строительных организаций — банкротов прибавляла ежегодно по 25%. В 2016 году рост замедлился до 14%.
Как было уже сказано ранее в анализе, фактическая налоговая нагрузка в 2016 году достигла показателя 14,1%. Однако, данный показатель не учитывает годовой прирост задолженности по налогам и сборам. В связи с этим целесообразно рассчитывать плановую налоговую нагрузку на отрасль с учетом начисленных, но не уплаченных налогов. Если в 2012-2015 гг. плановая налоговая нагрузка не досчитывалась в среднем 0,2-0,3%, то по итогам 2016 недосчиталась уже 0,5%. Увеличение разрыва между плановым и фактическим показателями во многом говорит о все больших трудностях со стороны строительных организаций исполнять обязательства по уплате налогов.
Резюмируя все вышесказанное можно сделать следующие основные выводы:
1. НДС формирует более половины налогов, уплачиваемых в строительной отрасли страны. Данный факт подтвердил утверждение о том, что отрасль обладает высоким мультипликатором генерирования добавленной стоимости. При этом рентабельность в строительной отрасли не превышает среднего уровня рентабельности иных секторов экономики страны.
2. Несмотря на постепенное увеличение объемов собираемых налогов в отрасли, строительный сектор сокращает свою долю в общем объеме поступаемых налогов и сборов. На текущий момент она не превышает 5%.
3. По итогам последних трех лет существенно возросла задолженность по налоговым сборам строительных организаций, находящихся в одной из стадий банкротства. В 2014-2015 гг. данный показатель ежегодно прибавлял по 25%. В 2016 году рост замедлился до 14%. Организации — банкроты формируют 43% всей задолженности по налогам в отрасли.
4. В 2016 году возросла «фактическая» налоговая нагрузка на отрасль: за год значение увеличилось с 12,6% до 14,2%. Также увеличивается разрыв между «плановой» и «фактическими» нагрузками. Тенденция во многом говорит о все больших трудностях со стороны строительных организаций исполнять обязательства по уплате налогов.
Взаимодействие
Все материалы сайта являются интеллектуальной собственностью ООО «Рейтинговое агентство строительного комплекса» (за исключением случаев, когда прямо указано другое авторство) и охраняются законом «Об авторском праве и смежных правах». Не допускается копирование, распространение, передача третьим лицам, опубликование или иное использование в коммерческих целях материалов без получения письменного разрешения правообладателя — ООО «РАСК». При получении письменного согласия копирование, перепечатка или последующее распространение информации РАСК возможны только с соблюдением правил цитирования, при размещении их в сети Интернет необходима ссылка на www.rask.ru.
Результаты анализа, включая рейтинги и утверждения, представляют собой мнение Агентства на указанную дату и не являются констатацией факта или рекомендацией покупать, держать или продавать какие-либо ценные бумаги либо принимать какие-либо другие бизнес решения.
Источник: rask.ru