Налоговый вычет – это сумма, закрепленная законодательным путем, на которую при определенных условиях может быть уменьшена база для налогообложения доходов гражданина РФ. Имущественный налоговый вычет возникает при уступке прав требования, строительстве, продаже или покупке недвижимости.
Условия получения имущественного налогового вычета
Получение имущественного налогового вычета предусмотрено подпунктом 3 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ при приобретении земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.
По Градостроительному кодексу РФ объектом индивидуального жилищного строительства признается отдельно стоящий жилой дом, имеющий не более трех этажей и предназначенный для проживания одной семьи.
Земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства, по действующему российскому законодательству отличен от дачного или садового участков.
Декларация 3 НДФЛ при продаже земельного участка и налог при продаже земли: инструкция по заполнению
Однако в соответствии со «ст. 1» Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» дачный земельный участок предоставляется гражданину в целях отдыха с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации и проживания в нем.
Таким образом, в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке, налогоплательщик вправе учесть расходы по его приобретению в составе имущественного налогового вычета.
Это подтверждается разъяснениями Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики (Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-04-05/17989).
Следует отметить, что порядок признания помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 N 47 «Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции».
Еще одним условием получения налогового вычета является дата приобретения земельного участка в собственность – не ранее 01.01.2010.
Подача документов для получения льготы не ограничена во времени – это можно сделать в любой момент. Индексация расходов на покупку участка для расчета имущественного налогового вычета не предусмотрена.
Размер налогового вычета
Согласно п.3 пп.1 статьи 220 Налогового кодекса РФ размер налогового вычета составляет 13% от граничной суммы покупки в 2 000 000 рублей и, соответственно, не может превышать 260 000 рублей. Кстати, использование при покупке земельного участка привлеченного банковского капитала позволяет вернуть еще 13% от общей суммы уплаченных по кредиту процентов и немного раздвинуть установленные рамки.
Возврат вычета производится в пределах суммы НДФЛ, удержанного из заработной платы претендента по основному месту работы в течение года, и является, таким образом, его компенсацией официально трудоустроенному лицу.
При строительстве или приобретении садового дома налоговый вычет по НДФЛ не положен. Закон и Право
Поправки в законодательной базе изменили привязку налогового вычета. Если раньше можно было воспользоваться своим правом на его получение только единожды, вне зависимости от стоимости покупки, то теперь это право можно реализовывать до тех пор, пока не наберется нужная сумма. Благодаря нововведениям, с 1 января 2014 года налоговый вычет в полном объеме могут получить граждане РФ, которые приобрели недвижимость по цене менее 2 000 000 рублей.
Теперь если сумма полученного вычета не дотягивает до оговоренной, остаток переносится на следующий отчетный период и может быть выплачен при накоплении полной суммы, предъявленной к вычету. Для получения остаточной суммы налогового вычета необходимо собрать «свежий», то есть актуальный пакет документов.
Пакет документов, необходимых для получения вычета
Для получения имущественного налогового вычета в орган федеральной налоговой службы, расположенный по месту вашей регистрации, необходимо предоставить:
- Заявление с указанием банковских реквизитов, куда следует зачислить причитающийся налоговый вычет
- Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ
- Гражданский паспорт
- Индивидуальный номер налогоплательщика
- Справку о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающую факт уплаты налога на доходы физического лица за прошлый отчетный период. Если за год вы успели побывать штатным сотрудником в нескольких компаниях, справки придется брать в каждой из них.
- Нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих ваше право на получение имущественного налогового вычета, т.е. договор купли-продажи, акт прием-передачи, чеки, квитанции или платежные поручения, подтверждающие оплату строительных и отделочных материалов, проектно-сметной документации и т.п., а также свидетельства о праве собственности – на землю и на дом. Если недвижимость приобреталась как совместное имущество в долях, то супругам необходимо письменно уведомить налоговые службы о процентном соотношении/распределении долей между участниками сделки.
Способы получения компенсации
Чтобы получить деньги одной суммой на текущий банковский счет, придется дождаться окончания календарного года и представить вышеперечисленные документы в Федеральную налоговую службу. Указанная в них информация подвергается тщательной проверке, поэтому с момента подачи заявления до момента получения средств может утечь немало воды – законодателем предусмотрен срок до 4 месяцев.
Компенсировать расходы можно не только через налогового инспектора, но и через работодателя: существует возможность учесть причитающиеся к выплате средства в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физлиц в бюджет. Для этого нужно взять в налоговой службе соответствующее уведомление, чтобы из вашей заработной платы не удерживали подоходный налог, и вручить его работодателю.
Если налоговых агентов-работодателей несколько, уведомление нужно предоставить каждому из них. При этом необходимо поставить в известность ФНС о пропорциях распределения общей суммы вычета между ними. В случае смены места работы вам придется получить новое уведомление, благо, количество их выдачи Налоговый кодекс пока не ограничивает.
Получение вычета у работодателя дает свои преимущества — вы получаете сэкономленные деньги сразу, не дожидаясь окончания года, причем регулярно каждый месяц.
Случаи отказа в получении налогового вычета
Если сделка купли-продажи совершается взаимозависимыми лицами, в получении имущественного налогового вычета может быть отказано. К указанной категории лиц относятся муж-жена, дедушка-бабушка, родители, дети, внуки, независимо от степени полнородности.
Вы также лишитесь права на имущественный вычет, если земельный участок оплачен со счета другого лица.
Исключается из базы для налогового вычета размер использованных в качестве оплаты за землю сертификатов, субсидий, материнского капитала или военной ипотеки: в расчет принимаются только собственные накопления или заемные банковские средства (ипотека).
Источник: www.dybles.ru
Кто может получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
Человек может получить имущественный налоговый вычет, если купил (построил) в России: квартиру; комнату; жилой дом (в т. ч. не оконченный строительством); доли в них; земельный участок для строительства собственного жилья; земельный участок под приобретенным жилым домом (долями в нем).Такой вывод следует из абзаца 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5–383.
При этом действуют следующие временные ограничения. Расходы на приобретение комнат могут приниматься в качестве имущественных вычетов только начиная с 1 января 2007 года (письмо Минфина России от 10 июля 2007 г. № 03-04-08-01/36 (доведено письмом ФНС России от 20 июля 2007 г. № ХС-6-04/581), определение Конституционного суда РФ от 23 июня 2009 г. № 837-О-О), земельных участков — начиная с 1 января 2010 года (письмо Минфина России от 31 марта 2010 г. № 03-04-05/9-150).
Участок для ведения хозяйства
Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке дачного земельного участка или земельного участка для личного подсобного хозяйства. На земельном участке впоследствии был построен жилой дом
Да, можно, но при соблюдении определенных условий.
По общему правилу имущественный вычет можно получить при покупке земельного участка, предназначенного под строительство собственного жилья. Об этом сказано в абзаце 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Если земельный участок приобретался изначально как дачный или для ведения личного подсобного хозяйства, но на нем впоследствии построен дом, расходы на покупку такой земли можно также учесть в составе имущественного вычета. Для этого постройка должна быть признана жилым помещением. А в отношении дачного земельного участка необходимо выполнение еще одного условия: в документах на землю должно быть указано право на возведение жилого дома. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 октября 2012 г. № 03-04-08/4–351, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20904.
Дача или садовый домик
Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) дачи, садового домика
Да, можно, если дача или садовый домик признаны жилым домом.
Перечень имущества, при покупке которого можно получить имущественный налоговый вычет, ограничен. В него входят:
- жилой дом (или доля в нем);
- квартира (или доля в ней);
- комната (или доля в ней) (приобретенная в 2007 году или позднее);
- земельный участок для строительства собственного жилья (в 2010 году и позднее);
- земельный участок под приобретенным жилым домом (долей в нем) (в 2010 году и позднее).
Это следует из абзаца 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Дачи и садовые домики, которые являются жилыми строениями без права регистрации проживания в них, в этом перечне не поименованы. Такие жилые строения не являются жилыми домами (ч. 2 ст. 15 Жилищного кодекса РФ, ст. 1 Закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ).
Поэтому имущественный вычет при их покупке (строительстве) не предоставляется. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13167 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
В отдельных случаях дача или садовый домик могут быть переведены в категорию жилых домов. Для этого они должны соответствовать предусмотренным для жилых помещений требованиям (ст. 15, ч. 4 ст. 22 Жилищного кодекса РФ, раздел II Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28 января 2006 г. № 47).
Признание помещения жилым осуществляет межведомственная комиссия, созданная уполномоченным органом власти (п. 7, 42, 48 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28 января 2006 г. № 47).
Таким образом, если дача или садовый домик соответствуют предусмотренным для жилых помещений требованиям и признаны жилым фондом на основании заключения межведомственной комиссии, то владелец вправе получить имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением (строительством) жилого дома. Такой вывод следует из писем Минфина России от 12 апреля 2010 г. № 03-04-05/10–191, от 31 марта 2010 г. № 03-04-08/10–75 и ФНС России от 20 марта 2009 г. № 3-5-04/278.
Гараж
Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке гаража
Перечень имущества, при приобретении (строительстве) которого можно получить имущественный налоговый вычет, ограничен. В него входят:
- жилой дом (или доля в нем);
- квартира (или доля в ней);
- комната (или доля в ней) (приобретенная в 2007 году или позднее);
- земельный участок для строительства собственного жилья (в 2010 году и позднее);
- земельный участок под приобретенным жилым домом (долей в нем) (в 2010 году и позднее).
Это следует из абзаца 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Приобретение гаражей в этот перечень не входит. Поэтому имущественный вычет при их покупке не предоставляется. Аналогичного мнения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 6 марта 2006 г. № 28-10/17213).
Состав вычета
В состав имущественного налогового вычета входят:
расходы на приобретение или строительство имущества;
сумма процентов по займам (кредитам), взятым у российских организаций и предпринимателей на приобретение (строительство) имущества, или сумма процентов по кредитам банков на рефинансирование (перекредитование) прошлых кредитов, взятых на эти цели.
Об этом сказано в абзацах 2–4 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Какие доходы можно уменьшить
Так как никаких доходов, облагаемых НДФЛ, при приобретении имущества покупатель не получает, сумма имущественного вычета будет уменьшать другие полученные им доходы (например, зарплату или доходы от продажи личного имущества). При этом применить вычет могут лишь резиденты и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 210, пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Уменьшить доходы на вычет можно независимо от того, уплачен с таких доходов НДФЛ или нет (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/7–369).
Когда возникает право на вычет
Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Например, получить вычет ранее года, когда человеку были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру (жилой дом, земельный участок или долю в них), нельзя (письма Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7–271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545).
Имущественным вычетом в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.
Вычет иностранному гражданину
Ситуация: может ли иностранный гражданин получить имущественный вычет при покупке жилья, земельного участка в России
Да, может, если иностранный гражданин является резидентом России.
Человек может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, если он купил (построил) в России:
- дом (или доли в нем);
- квартиру (или доли в ней);
- комнату (или долю в ней) (в 2007 году или позднее);
- земельный участок для строительства собственного жилья (в 2010 году и позднее);
- земельный участок под приобретенным жилым домом (долями в нем) (в 2010 году и позднее).
Это следует из абзаца 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Получить имущественный вычет можно только в части доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому если иностранный гражданин является резидентом России, то в части доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, он может воспользоваться правом на вычет. Это следует из пункта 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Если гражданин является нерезидентом, то получить имущественный вычет он не сможет. Это связано с тем, что к доходам нерезидентов применяется одна из ставок НДФЛ (в зависимости от категории налогоплательщика и вида дохода), предусмотренная пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Поэтому в отношении таких доходов применить имущественный налоговый вычет нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Сколько раз можно получать вычет
Вычет на приобретение (строительство) жилья, земельного участка можно получить только один раз в жизни и только на одну покупку (абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В то же время имущественный вычет, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, не может рассматриваться как повторный, если ранее аналогичная льгота предоставлялась человеку по Закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1.
Такой вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320)
Вычет при покупке нескольких объектов
В случае приобретения нескольких объектов, по которым можно заявить имущественный вычет, вычет предоставляется по одному из них на выбор. При этом последовательность приобретения объектов не имеет значения. Такой вывод следует из абзаца 27 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-04-05/7–376.
Когда вычет не применяется
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если:
расходы на приобретение (строительство) жилья оплачены за счет организации или других лиц (к этому случаю не относится покупка за счет заемных средств);
сделка по купле-продаже совершается между взаимозависимыми лицами (муж и жена, родители и дети, полнородные (неполнородные) братья и сестры, усыновители и усыновленные, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
расходы на приобретение (строительство) жилья оплачены за счет средств материнского капитала. Даже в том случае, когда эти средства направлены на погашение ипотечного кредита, а не напрямую на приобретение жилья (письмо Минфина России от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/7–1218);
расходы на приобретение (строительство) жилья оплачены за счет средств, выделенных из бюджета (субсидий).
Такие правила предусмотрены в абзаце 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Вычет по проданной квартире
Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет на покупку квартиры, если квартира была впоследствии продана
Право на получение имущественного вычета не зависит от того, находится ли квартира в собственности или уже продана. Если человек израсходовал деньги на покупку (строительство) жилья, то он имеет право на имущественный вычет. Его можно использовать любое количество лет до полного израсходования независимо от наличия квартиры в собственности.
Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-04-05/5–90 и ФНС России от 8 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16925.
Уплаченные проценты по целевым кредитам (займам), истраченным на приобретение квартиры, являются составной частью имущественного вычета (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поэтому их суммы также увеличат вычет по квартире, приобретенной с использованием заемных средств, даже если она была впоследствии продана (письмо Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/418).
Вычет при неденежной форме расчетов
Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при неденежной форме расчетов за приобретенное жилье, земельный участок (например, в счет оплаты был передан вексель или использована аккредитивная форма расчета)
Человек, который купил (построил) в России квартиру, комнату (в 2007 году или позднее), жилой дом или доли в них, земельный участок (в 2010 году или позднее), вправе получить имущественный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом требований о том, чтобы за приобретенное жилье он расплачивался именно деньгами, Налоговый кодекс РФ не содержит.
Поэтому имущественный налоговый вычет можно получить и при неденежной форме расчетов. Такой вывод позволяет сделать подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
В счет оплаты может быть передан вексель. При этом вексель человек вправе признать в качестве расходов, только если он ранее был приобретен покупателем жилья в рамках гражданско-правовых отношений (например, по договору купли-продажи). Если же гражданин сам выписал вексель и передал его продавцу жилья, то оснований для вычета нет.
Такой подход объясняется тем, что собственный вексель фактически удостоверяет заем. Поэтому при его передаче не выдается имущество, а лишь возникает обязанность погасить долг. Это следует из статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341, и статьи 815 Гражданского кодекса РФ.
Такого мнения в отношении предоставления имущественного вычета придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 1 сентября 2005 г. № 03-05-01-04/268, от 28 марта 2005 г. № 03-05-01-07/6, ФНС России от 11 апреля 2006 г. № 04-2-02/280). Подтверждается указанная позиция и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 января 2005 г. № А79–6273/2004-СК1–5858).
О правомерности получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья в рамках товарообменной операции по договору мены.
Источник: xn--80abgj3aohnkghy.xn--p1ai
Налоговый вычет за строительство дома
Правовую основу получения налогового вычета при строительстве дома составляет ряд статей Налогового Кодекса РФ. В первую очередь следует повторно отметить, что гражданин может получить данные средства и с ипотеки (включая все выплаты по процентам). Соответствующая информация содержится в пункте 1 статьи 220 НК РФ. То есть, при расчете налогового вычета из личных сбережений учитываются расходы на само строительство. Тогда как при постройке объекта недвижимости на заемные средства, учитываются и проценты, которые гражданин выплатил банку за кредит.
Требования к заявителю для получения права на налоговый вычет за строительство дома:
- Резидент или гражданин РФ;
- Платит налог на доходы физических лиц по ставке 13%;
- Дом построен на территории России;
- Участок для постройки был куплен не у близкого родственника (супруга, родителя, ребенка, брата/сестры);
- Имеются документы, подтверждающие расходы на процесс строительства;
- Прежде право на вычет не использовалось, или есть сохраненный остаток от данной суммы.
Ситуации, когда можно рассчитывать на получение налогового вычета за строительство дома:
- Если гражданин приобрел земельный участок, построил на нем жилой дом и получил право в нем зарегистрироваться (и, разумеется, провел эту процедуру). Важно учитывать, что это не должно быть жилое строение без права регистрации (вроде многоквартирного дома). Эти два термина по законодательству РФ (письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07) не являются тождественными.
- Если гражданин приобрел дом на этапе строительства и закончил эту процедуру на собственные (или заемные) средства. Но право на получение налогового вычета дается только в том случае, если гражданин указал в тексте договора купли-продажи, что он приобретает объект незавершенного строительства.
Важно еще раз отметить, что налоговый вычет может быть получен только на жилое помещение. И жилое не на практике, а на бумаге (в данном случае это важнее). То есть нужно, чтобы дом осмотрели сотрудники бюро технической инвентаризации. Гражданин получит право на возврат уплаченных в порядке налогообложения средств, только когда работники БТИ признают данный объект недвижимости жилым домом, и внесут его в соответствующие реестры.
Какие расходы можно включить в вычет?
Когда оформляется имущественный вычет на строительство жилого дома, гражданам важно помнить, что не все их расходы будут учтены при осуществлении возврата НДФЛ. Это означает, что только определенные виды затрат могут включаться в вычет. По остальным налоги уплачиваются в нормальном порядке и вернуть 13% от данной суммы не получится.
Перечень затрат, которые могут включаться в налоговый вычет при строительстве жилого дома:
- На покупку земельного участка под запланированную постройку объекта недвижимости;
- На покупку объекта незавершенного строительства, при условии что это – жилой дом;
- На заказ и оплату проектно-сметной документации;
- На подключение к общим инженерным сетям и различного рода коммуникациям, включая электроснабжение, водоснабжение, газоснабжение и канализационную систему.
В целом, это все варианты, на что можно получить налоговый вычет, за редким исключением. Но если гражданин приобретает недостроенный дом и планирует завершить это строительство, после чего получить со строения налоговый вычет, он должен заранее внести одну поправку в договор купли-продажи. Требуется указать в тексте этого документа, что недвижимость приобреталась недостроенной, и заявитель завершил строительство, используя свои или заемные средства.
Расчёт суммы налогового вычета при строительстве
Для того чтобы понять, какую сумму можно вернуть в качестве налогового вычета, нужно разобраться с порядком расчета денег в этой процедуре. Формула относительно простая. Сначала нужно просуммировать все расходы, с которых можно получить налоговый вычет. Затем нужно вычислить 13% от полученной суммы, просто умножив ее на 0,13. Итог и будет равен сумме налога, которую должен получить гражданин в качестве налогового вычета.
Для примера, если все расходы гражданина на строительство дома составили 1,5 миллиона рублей, то 13% от этого числа будут равны 195 тысячам рублей. Последнее и является суммой налогового вычета.
Но важно учитывать, что есть два ограничения на максимальную сумму, которую можно вернуть с выплаченных налогов. При стандартных условиях это 260 тысяч рублей, при общей сумме расходов в 2 миллиона рублей. Но если гражданин брал ипотеку для строительства дома, то сумма увеличивается до 390 тысяч рублей, при общей сумме расходов в 3 миллиона рублей.
Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по расходам на строительство или приобретение объекта не меняется в зависимости от типа расходов. На это влияет только фактор того, использовал ли гражданин личные средства или обратился к заемным. И это играет роль только при крупных затратах, начиная от 2 миллионов рублей.
При расчете суммы налогового вычета могут использоваться следующие документы:
- Договор купли-продажи недостроенного жилого дома;
- Договор купли-продажи земельного участка, с целевым назначением под жилищное строительство (если планируется постройка коммерческой недвижимости — получить средства в таком порядке не получится);
- Договор с проектной организацией, которая проводила проектно-сметные работы;
- Документы, подтверждающие оплату услуг проектной организации (квитанции приходных кассовых ордеров, платежные поручения из банков и другая аналогичная документация);
- Договор о предоставлении услуг, заключенный со строительной организацией;
- Документы, подтверждающие оплату услуг строительной организации;
- Договор со строителями и отделочниками, если они являлись частными предпринимателями;
- Расписки от частных строителей и отделочников о получении денег за работу;
- Договоры, заключенные с организациями-поставщиками, которые подключили строение к системам отопления, освещения, водоснабжения и канализации;
- Документы об оплате работ по подключению основных систем коммунальных услуг.
Это только примеры. Чтобы гарантировать для себя максимальный размер налогового вычета, рекомендуется сохранять все документы, имеющие отношение к расходам на строительство.
Документы для оформления вычета
Если гражданин собирается получить налоговый вычет со строительства частного дома, он должен к этому подготовиться заранее. В частности, собрать всю необходимую документацию. За исключением пары нюансов, пакет деклараций и копий удостоверений такой же, как и во всех других случаях возврата средств, потраченных в порядке налогообложения.
Пакет документов для возврата подоходного налога при строительстве жилого дома:
- Заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на приобретение имущества или его постройку. В нем нужно указать, в частности, банковские реквизиты, куда должны быть перечислены запрошенные средства;
- Ксерокопия общегражданского паспорта владельца;
- Налоговая декларация. Заполняется по форме 3-НДФЛ;
- Справка о заработной плате заявителя. Заполняется по форме 2-НДФЛ;
- Свидетельство о праве собственности на построенную жилую недвижимость;
- Чеки, справки, квитанции и другая документация, которая подтверждает расходы заявителя в процессе строительства дома;
- Свидетельство о рождении ребенка, в том случае, когда на его долю оформляется налоговый вычет при постройке жилого строения.
Важно учесть, что без чеков о расходах получить налоговый вычет не получится, поэтому нужно их сохранять. Для страховки рекомендуется делать ксерокопию каждого чека или квитанции.
Последовательность получения вычета
Для того чтобы получить налоговый вычет за строительство дома, нужно выполнить определенную последовательность действий. Первым этапом в этой процедуре будет обращение в инспекцию по месту жительства с заявлением и перечнем документов, указанным выше.
Собранный пакет документов можно подать лично, или направив заказное письмо. В первом случае нужно убедиться, что работник принял бумаги к рассмотрению. Во втором гражданин получает уведомление о том, что письмо попало к адресату и, как следствие, инстанция обязана рассмотреть заявление.
После этого остается ожидать решения жилищной инспекции. Если ответ положительный, то гражданин начинает получать средства способом, указанным в заявлении. Если же он получил отказ, то сотрудники инспекции обязаны указать причину такого решения. Если у гражданина есть возможность, он может исправить указанные недочеты и попробовать направить заявление повторно.
Важно учитывать, что право на получение вычета наступает на следующий год после совершения соответствующей операции (в данном случае — со строительства дома). Причем если гражданин строил два разных объекта недвижимости, у него есть возможность получить налоговый вычет с каждого из них. Однако суммарный размер возвращенной суммы не может превышать 260 тысяч рублей при строительстве на свои средства и 390 тысяч рублей при осуществлении постройки за счет кредита.
Причины отказа
Налоговый вычет при строительстве дома получают не все заявители, даже при условии, что они предоставили все необходимые документы и правильно оформили заявление. Причина отказа может быть в другом. В любом случае, инстанция-адресат обязана указать, на каком основании не одобрила запрос.
Получить налоговый вычет не удастся в следующих случаях:
- У налогоплательщика отсутствует источник дохода, облагаемый налогом по ставке в 13%. К таким слоям населения относятся безработные, пенсионеры и даже некоторые предприниматели при определенных условиях налогообложения.
- При строительстве жилого дома не использовались личные или заемные средства самого заявителя. То есть для постройки использовались деньги, выделенные работодателем или полученные с какой-либо государственной программы социальной поддержки (например, с материнского капитала).
- Сделка по купле-продаже строящейся недвижимости была заключена между взаимозависимыми лицами.
- Гражданин не оформил построенный дом в собственность. Для строящейся жилой недвижимости вместо этого нужно указать целевое назначение объекта застройки.
Таким образом, на налоговый вычет можно рассчитывать только в том случае, если оплата осуществлялась за счет своих или заемных средств, а также если у гражданина имеется источник дохода, не имеющий прямого отношения к государственному бюджету. Кроме того, если заявитель купил уже строящийся дом, то он не должен состоять с продавцом в взаимозависимых отношениях.
Сложности оформления
Получение налогового вычета при строительстве дома — непростая процедура. И здесь неизбежно возникают затруднения, к которым нужно быть готовыми.
Первая и самая распространенная из проблем при заказе возврата налога при покупке квартиры или строительстве дома — неполный пакет документов. Выше был приведен базовый перечень документации, который требуется в большинстве случаев. Но есть ситуации, когда его нужно дополнить. Поэтому лучше знать заранее, какие существуют дополнительные пакеты документов.
Если заявители являются супругами, они должны предоставить:
- Ксерокопию свидетельства о браке;
- Оригинал заявления о распределении долей.
Если налоговый вычет оформляется на долю ребенка, то нужно предоставить:
- Ксерокопия свидетельства о рождении;
- Заявление о распределении долей.
Если налоговый вычет оформляется на ипотеку на строительство дома, нужно к пакету документов приложить:
- Заверенную у нотариуса ксерокопию банковского договора на ипотечный кредит;
- Оригинал банковской справки о размере выплаченных процентов.
Другая сложность — получение налогового вычета в полном размере по всем положенным расходам. Если у гражданина имеются все необходимые чеки и квитанции — сложностей не должно возникнуть. Но эти бумаги часто теряются, поэтому рекомендуется или хранить их в надежном месте, делать ксерокопии, или даже сканировать, для хранения на электронных носителях.
Еще одна проблема — трудности с получением справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с места работы. Нередко работодатели просто игнорируют запросы со стороны работников о выдаче этого документа, или намеренно затягивают процедуру. Поэтому лучше сразу оформить два экземпляра заявления на выдачу данной справки и потребовать подпись работодателя на каждой из них, после чего один экземпляр сохранить у себя. В результате, если справка 2-НДФЛ не будет выдана в 3-дневный срок, работник имеет право обратиться в судебные органы для разрешения конфликта.
Наконец, если гражданин выполнил все условия получения налогового вычета, своевременно предоставил документы и даже получил справку 2-НДФЛ, могут возникнуть сложности непосредственно с получением средств от налогового органа. В частности, это заключается в задержках по выплатам. На этот случай в законодательстве предусмотрена ответственность налогового органа. Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ, за такие просрочки данные органы должны уплатить налогоплательщику проценты на сумму вычета за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Форма 3-НДФЛ EXCEL 556.00 KBСправка о заработной плате формы 2-НДФЛ EXCEL 58.50 KB
Общие понятия
Право на получение налогового вычета (НВ) регламентировано главным нормативным правовым актом – Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) и другими подзаконными актами (Постановления правительства, указы Президента, НПА органов местного самоуправления и письма Минфина).
В подпунктах 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрен имущественный НВ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство жилого дома на территории России. Расходы могут быть как из собственных, так и из заемных средств, фактически направленных на строительство дома.
Важно! Получить налоговый вычет при строительстве частного дома за счет материнского капитала или другой программы государственной поддержки нельзя!
Данный вычет предусматривает право граждан на уменьшение налоговой нагрузки или на возврат части средств, уплаченных в бюджет государства. Это значит, что если вы построили дом, то вы можете уменьшить сумму налога или вернуть определенную часть своих или кредитных денег, потраченных на возведение жилья.
Для возврата НДФЛ считаются следующие расходы при строительстве:
- покупка отделочных и строительных материалов;
- разработка документации (проектной и сметной);
- оплата труда рабочих (строительство, достройка, отделка, ремонт);
- расходы на подключение к электро-, газо-, водоснабжения и канализации;
- расходы на приобретение земельного участка под ИЖС;
- расходы на приобретение загородного дома или доли неоконченного строительства.
Данный перечень расходов исчерпывающий и содержится в пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Правом на получение компенсации обладают только налоговые резиденты РФ, т. е. граждане, которые проживают в России более 183 дней подряд и отчисляют подоходный налог.
Рассчитывать на возврат потраченных средств при строительстве могут лица, которые:
- являются собственниками земли и построенного дома;
- являются супругом/супругой владельца;
- являются родителем/опекуном/попечителем собственника.
Таким образом, если гражданин относится к одному из вышеперечисленных пунктов, но не является налоговым резидентом (и наоборот), то рассчитывать на получение возврата не может.
Согласно нормам ст. 220 НК РФ, получить компенсацию может каждый гражданин только один раз. При этом можно рассчитывать на основной вычет и вычет по процентам ипотечного кредита. Также законом предусмотрено право на получение возврата обоими супругами в полном объеме и получение вычета в долевом соотношении.
Сумма налогового вычета при строительстве
Получить НВ можно только за последние 3 года. Если заявитель не работал последнее время, то получить можно за 3 налоговых периода, предшествующих увольнению. С 2014 г. законом предусмотрен максимальный размер основного НВ 2 млн. руб., и 3 млн. р. – вычет по процентам ипотеки. Это суммы, с которых будет производиться расчет компенсации.
Таким образом, сумма возврата в первом случае будет не более 260 тыс. рублей, а во втором – 390 тыс. рублей. Если расходы на строительство дома меньше предельной суммы, то можно повторно оформить компенсацию на оставшийся размер.
При этом предельный размер имущественного вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
Ниже приведем примеры, как рассчитать НВ.
Пример 1
На строительство было затрачено 1 125 тыс. рублей.
Размер вычета = 1 125 000*13% = 146 250 руб.
В будущем можно получить оставшуюся сумму НВ – 113 750 руб.
Пример 2
На строительство было затрачено 4 350 тыс. руб.
Из них 3 750 000 – собственные средства, 600 тыс. руб. – ипотека.
Процентная ставка – 10% годовых.
Срок кредита – 6 лет.
Сумма процентов – 200 596 рублей.
Получить НВ с ипотеки можно будет только после выплаты банку всей суммы процентов по договору.
Расчет производится следующим образом:
Основной вычет – 260 000 руб., поскольку максимальный размер – 2 млн. руб.
2 000 000*13%=260 000
Вычет по процентам = 200 596*13% = 26 077, 48 руб.
260 000 + 26 077,48 = 286 077, 48.
Таким образом, получить НВ можно до 286 077, 48 руб.
Пример 3
На строительство дома было затрачено 1 650 000 рублей.
Из них 1 250 000 – собственные средства.
400 000 – средства, предоставленные из государственного бюджета по социальной программе.
Таким образом, рассчитывать можно только на вычет 162 500 рублей.
1 250 000*13% = 162 500 рублей.
В будущем можно получить оставшуюся сумму 87 500 рублей.
Пример 4
На строительство было затрачено 2 млн. руб. Дом находится в долевой собственности.
Дольщики подали заявление на НВ, указав соотношение долей 50/50.
Размер компенсации – 260 000 рублей.
Каждый из дольщиков получит по 130 000 рублей.
Если возврат получит один из дольщиков в полном объеме, то второй сможет оформить НВ в будущем на покупку квартиры, дома или доли, а также и на строительство.
Пример 5
На строительство было затрачено 4 250 000 рублей.
Супруги оформили документы на получение НВ. Каждый подает заявление на компенсацию с суммы 2 000 000 рублей.
В этом случае размер вычета составит по 260 000 рублей для каждого из супругов. Государство предоставит семье возврат налога до 520 000 рублей.
Пошаговая инструкция по получению имущественного вычета при строительстве дома
Получение НВ – несложная процедура, но следует соблюдать определенный порядок.
Шаг 1. Сбор необходимых документов
- Заявление на получение НВ;
- паспорт заявителя;
- декларация по форме 3-НДФЛ;
- справка 2-НДФЛ, чтобы подтвердить доход и сумму удержанного налога;
- документы о праве собственности на построенный дом;
- выписка из ЕГРН;
- договор купли-продажи земли и о праве собственности на нее (если на получение вычета заявлены расходы на приобретение этого участка);
- документы, подтверждающие расходы (квитанции, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием паспортных данных и адреса продавца, выписки из банка о перечислении денег продавцу или подрядчику, договор строительного подряда);
- справка из банка об уплате процентов (если возврат налога будет осуществляться с суммы процентов по ипотеке).
Это основной перечень документов. Дополнительно, в зависимости от ситуации, он может включать свидетельства о заключении брака, о рождении, постановление об установлении опеки.
Шаг 2. Передача документов налоговому агенту
После того как пакет документов будет подготовлен, необходимо предоставить его в налоговый орган по месту жительства. Это можно сделать непосредственно в ФНС, в подразделении МФЦ или через портал Госуслуг.
Шаг 3. Получение НВ или отказа
После приема документов у ФНС есть 3 месяца для проверки документов. Далее в течение 10 дней заявителю направляется ответ, и не более чем через месяц деньги поступят на счет.
Если налоговый агент откажет в возврате налога, то можно обжаловать решение в судебном порядке.
Существует другой способ получения НВ – через работодателя. При таком варианте возврат будет осуществляться в виде налогового послабления, т. е. работодатель не будет удерживать тринадцать процентов от заработной платы.
Чтобы оформить НВ таким способом, необходимо предоставить в бухгалтерию по месту работы соответствующий пакет документов (см. Шаг 1.). Обязательно предоставить оригиналы этих документов налоговому агенту. По истечении 30 дней заявитель получает решение, и можно будет предоставить его работодателю.
Отказ в налоговом вычете при строительстве дома
Налоговый орган по результатам камеральной проверки вправе отказать в предоставлении НВ. Причинами могут стать следующие обстоятельства:
- Заявитель ранее получал возврат налога в полном объеме.
- Заявитель не является налоговым резидентом.
- Предоставлен не полный список документов. Нужно собрать недостающие документы и повторно обратиться в налоговую.
- Не подтверждены фактические расходы на строительство. Такая ситуация может произойти, если у заявителя не сохранились квитанции и другие платежные документы. В этом случае можно запросить дубликаты и снова подать документы на НВ.
- Не исполнены обязательства по уплате процентов. Как говорилось ранее, получить возврат процентов по ипотеке можно только после уплаты их банку.
- Расходы на строительство произведены за счет работодателя или из средств государственного бюджета.
- Покупка земельного участка совершена с взаимосвязанным лицом (близкие родственники).
- Построенный дом не является жилым. В этом случае можно перевести дом в статус жилого и повторно подать документы на НВ.
Если вы считаете отказ ФНС необоснованным, то можно в течение месяца обжаловать решение.
Источник: abn62.ru