Незавершенное строительство это текущие активы

Порядок отражения в балансе информации о незавершенном строительстве

По строке 130 бухгалтерского баланса отражается стоимость имущества, учет которого ведется на счетах 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за вычетом начисленной амортизации по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию, но еще не прошедшим государственной регистрации, а также сальдо субсчета 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» — см. строку 150 «Прочие внеоборотные активы»).

К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приема-передачи и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий и другие расходы (п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

По статье «Незавершенное строительство» показывают затраты:

Чем отличается защищенный режим HTTPS от незащищенного HTTP на примере Сбербанка и трех браузеров

• — на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами);
• — на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования;
• — на прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.).

По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях. Кроме того, по указанной статье отражаются затраты на формирование основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

По строке «Незавершенное строительство» организации-застройщики отражают также сальдо по счету 07 «Оборудование к установке», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся или реконструируемых объектах.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Принятие вложений во внеоборотные активы к учету. Затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также затраты организации на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота учитываются на счете 08.

АКТИВЫ. Объекты бухучёта

К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:

• — 08-1 «Приобретение земельных участков»;
• — 08-2 «Приобретение объектов природопользования»;
• — 08-3 «Строительство объектов основных средств»;
• — 08-4 «Приобретение объектов основных средств»;
• — 08-5 «Приобретение нематериальных активов»;
• — 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;
• — 08-7 «Приобретение взрослых животных».

Затраты на приобретение организацией земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств, не требующих монтажа, учитываются соответственно на субсчетах 08-1, 08-2 и 08-4.

Затраты на возведение зданий и сооружений, монтаж оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом), учитываются на субсчете 08-3.

Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется:

• — по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты, связанные с капитальными вложениями;
• — по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту.

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.; принятое в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации — в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями».

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материально-производственными запасами.

Аналитический учет оборудования к установке у организаций-застройщиков ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Оценка вложений во внеоборотные активы. Вложения во внеоборотные активы, учтенные по дебету счета 08, отражают фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

До окончания работ по строительству объектов затраты на их возведение составляют незавершенное строительство (п. 3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160).

При подрядном способе строительства объекта выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы отражаются на счете 08, субсчет 3, по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций (п. 3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Выбытие вложений во внеоборотные активы. Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, но монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически еще не начаты, не снимается с учета у организации-застройщика.

Законченные строительством объекты выбывают из состава объектов незавершенного строительства. К законченному строительству относятся принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке. В учете застройщика затраты по данным объектам в размере их инвентарной стоимости, а также другие расходы списываются со счета «Вложения во внеоборотные активы» на счета учета приходуемого имущества или источников их финансирования.

Право собственности на вновь создаваемый объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создания, а также право пользования земельным участком для создания объекта недвижимости согласно п. 1 ст. 25 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

При этом допускается объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приему-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Законченные строительством здания и сооружения, установленное оборудование, законченные работы по реконструкции объектов, увеличивающие их первоначальную стоимость, прием в эксплуатацию которых оформлен в установленном порядке, зачисляются в состав основных средств. Основанием для зачисления является акт приема-передачи основных средств.

По объектам, вводимым в действие согласно договору на строительство по частям, в основные средства зачисляется стоимость введенной в действие части объекта, прием которой оформлен в установленном порядке, исходя из суммы фактически произведенных застройщиком затрат по данному объекту, в доле, относящейся к вводимой его части, определяемой пропорционально отношению договорной стоимости вводимой части объекта к полной договорной стоимости данного объекта.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств (как требующих, так и не требующих регистрации права собственности), нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается записями:

К-т сч. 08 — объект основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальные активы приняты к учету.

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений во внеоборотные активы запись имеет вид:

К-т сч. 08 — продажа (безвозмездная передача, иное выбытие) объекта незавершенного строительства.

Аналогичная запись оформляется при продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке.

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», отражаемое в бухгалтерском балансе, представляет собой величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов.

Представляет интерес ныне действующий порядок исчисления и начисления НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.

Налоговая база по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, согласно п. 10 ст. 167 НК РФ определяется в последний день месяца каждого налогового периода. НДС исчисляется по ставке 18% от суммы расходов на проведение строительно-монтажных работ за налоговый период (месяц или квартал) и фиксируется в счете-фактуре, который организация сама и оформляет.

Составленный счет-фактура датируется и регистрируется в книге продаж последним днем налогового периода.

Этот же счет-фактура, оформленный организацией, выполняющей строительно-монтажные работы для собственного потребления, служит данной организации и для вычета суммы НДС, указанного в этом счете-фактуре.

Однако регистрация счета-фактуры в книге покупок для осуществления вычета производится только при условии, что НДС перечислен в бюджет, что следует из п. 5 ст. 172 НК РФ. Представляется, что уплаченным НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, может быть только после того, как, будучи указанным в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором выполнены эти работы, он будет перечислен в бюджет на основании этой налоговой декларации. Следовательно, вычет возможен только в следующем налоговом периоде и сумма вычета указывается в налоговой декларации за следующий налоговый период.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

По разъяснениям Минфина России, в случае если строительно-монтажные работы выполняются только подрядным способом, данная норма не применяется.

Что касается сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для выполнения организацией строительно-монтажных работ, то они принимаются к вычету в общеустановленном порядке после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов вне зависимости от оплаты стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) поставщикам (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ, п. 21 ст. 1 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).

Пример. ООО «А» в июне 2008 г. приобрело строительные материалы на сумму 2 360 000 руб. и использовало их для начатого в этом месяце строительства объекта производственного назначения хозяйственным способом.

Стоимость строительных работ, выполненных собственными силами в июне 2008 г., составила 1 200 000 руб. Она включает оплату труда работников, занятых в строительстве, единый социальный налог, арендную плату за строительные машины и механизмы и др.

Стоимость услуг подрядной организации, привлеченной к отделке построенного объекта в июле, составила 1 180 000 руб. Объект завершен строительством в июле 2008 г.

Начиная с 1 января 2008 г. для всех организаций — плательщиков НДС установлен единый налоговый период по НДС — квартал.

Предположим, что других операций у ООО «А» в рассматриваемом периоде не было.

Бухгалтерские записи, отражающие ситуацию, рассматриваемую в примере, представлены в табл. 1.

Источник: rebuko.ru

Незавершенное производство это актив или пассив. Незавершенное строительство в структуре необоротных активов баланса. Резервы предстоящих расходов

То есть это все то имущество предприятие, с помощью которого предприятие планирует получить прибыль. Пассивы предприятия Активы не возникают внезапно из воздуха, они все откуда-то берутся, их источники возникновения – это и есть пассивы. Таким образом, формируют, подтвердим это, проанализировав несколько примеров: движимое и недвижимое имущество; основные и производственные фонды; товарно-материальные ценности; денежные средства; дебиторская задолженность; ценные бумаги.

Определить актив или пассив 1

Определить актив или пассив

Амортизация основных средств

3. Вложения во внеоборотные активы

Расходы будущих периодов

11. Расчетные счета 12. Задолженность поставщикам подрядчиками

13. Задолженность покупателей

Расчеты по налогам и сборам 15. Расчеты по обязательному страхованию

16. персоналу по оплате труда

19. Топливо 20. Прочая кредиторская

Недостачи и потери от порчи ценностей 23.

25. Доходы будущих периодов

29. Запасные части 30. Денежные средства на валютном счете

Прочая дебиторская задолженность

Задолженность подрядчикам подрядчиками

40. Задолженность заказчиков

Ответы и объяснения

3.. 4.. 5.может быть и, и. 6.. 7.. 8.. 9.актив.

10.. 11.актив. 12..

13.актив. 14.пассив. 15..

16.пассив. 17.. 18.пассив 19.. 20. 21.пассив. 22.пассив. 23..

24.актив. 24. 25.пассив.

26.. 27.пассив. 28.пассив. 29.. 30.актив. 31.. 32.пассив.

33.актив. 34..

35.. 36.актив. 37. 38. 39.?

Дебиторская задолженность это актив или пассив

Краткосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены до 1 года.

Оборотные активы обычно оборачиваются за год несколько раз (могут и десятки раз), формируя значительную часть выручки; т.е.

оборотные генерируют постоянный поток прибыли. Капитал и резервы. К ним относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток.

Актив и пассив баланса

Цель задачи: усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.

Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс завода 1 д екаб ря 200_ г. Хозяйственные операции за декабрь (проводки) 14 Погашена: — бюджету -органам социального страхования 19 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: Решение: Откроем счета бухгалтерского учета и разнесем хозяйственные операции: Составим оборотно-сальдовую ведомость: Баланс на 31 декабря составить по следующей форме: Система счетов и двойная запись.

Определить актив или пассив

2. Амортизация основных средств

3. Вложения во внеоборотные

Отклонение в стоимости материалов

6. НДС по приобретенным ценностям

8. Расходы будущих периодов

Расчетные счета 12. Задолженность поставщикам подрядчиками

13. Задолженность покупателей

14. Расчеты по налогам и сборам 15.

Расчеты по обязательному страхованию

16. персоналу по оплате труда

Задолженность подотчетных лиц

18. Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторская)

Топливо 20. Прочая кредиторская задолженность

21. Задолженность акционерам

Недостачи и потери от порчи ценностей 23. Уставный капитал

24. Незаконченное строительство склада

Доходы будущих периодов

28. Краткосрочные кредиты банков

Запасные части 30. Денежные средства на валютном счете

31. Прочая дебиторская задолженность

36. Собственные акции

38. Оборудование требующее установки

39. Задолженность подрядчикам подрядчиками

Незавершенным производством (НП) называют продукты и работы, изготовление которых не было окончено. Он не прошли всех необходимых фаз, не были укомплектованы до конца или просто не прошли тест на пригодность.

К группе таких товаров относятся:

1. Материалы и сырье, работа с которыми уже была начата, но они еще не составляют готового продукта, а находятся в процессе переработки или сборки;
2. Изделия, еще не собраны воедино;
3. Товары, что не прошли требуемых тестов на качество и безопасность;
4. Работы завершенные, но ожидающие утверждения заказчиком.

Как отражается незавершенное производство на бухгалтерских счетах?

Cчет 20 «Основное производство аккумулирует в себе все основные затраты. Его использование утверждено «Инструкцией по применению плана счетов».

На его дебет переносятся все расходы, как прямые так и непрямые, а такж траты других цехов, которые касаются данной продукции. По кредиту фиксируется сумма стоимости изготовления, когда оно уже завершено.

Сальдо окончательное под конец периода свидетельствует об общей цене НП для конкретного предприятия.

Незавершенное производство возможно в двух ситуациях:

1. Изготовление продукции;
2. Предоставление услуг или работ.

Можно сказать, что НП в бухгалтерии называются траты, идущие на базовые процессы изготовления, куда входят как основные затраты, так и прочие расходы на производство. А это:

• Цена на материалы, сырье;
• Амортизация;
• Оплата труда сотрудников основного производства.

Проведение оценки незавершенного производства на бухгалтерских счетах

Оценка НП в бухгалтерии может производится несколькими путями, выбор которых зависит непосредственно от особенностей деятельности и применяемых на нем технологий.

Производство в больших партиях или для закупок оптом касается таких вариантов оценки как:

1. Соответственно фактической стоимости изготовленного;
2. По нормативной себестоимости (плану);
3. По прямым статьям трат;
4. Общей цене потраченных ресурсов.

Метод оценки выбирает само руководство и бухгалтерия предприятия самостоятельно, он указывается исключительно в Указе «Об учетной политике предприятия».

Налоговый учет незавершенного производства

Учетная политика предприятия также определяет и принципы налогообложения прибыли путем начисления в состав прибыли прямых и непрямых расходов. Прямыми расходами являются те, которые входят в себестоимость продукции и относятся к конкретному виду продукции. Непрямые нельзя отнести на определенный вид изделий.

Главным принципом по включению затрат в состав прямых является их отношение к производству и политика включения в себестоимость или нет.

Предприятие также определяет прямые расходы на НП и готовую продукцию в данном месяце самостоятельно, исходя из наличия сырья для производства и количества готовых продуктов на складе. Все осуществленные траты обязательно должны соответствовать номенклатурному перечню товаров и услуг, предоставляемых компанией.

СОВЕТ. Если же отнести затраты к конкретному товару или предоставлению услуги совсем нельзя, то в таком случае их определяют как косвенные.

Механизм распределения других расходов, которые невозможно отнести к конкретной продукции или услуге, должен рассматриваться на заседаниях сбора директоров.

Установленные порядки не могут применяться более двух налоговых периодов.

Учет незавершенного производства предоставления услуг

Ранее уже было рассмотрено, что такое незавершенное производство, но по отношению к услугам понятие не применяется. Чтобы вычислить необходимый для платежа налог на прибыль, предприятию следует уменьшить полученную сумму дохода от операционной деятельности на сумму прямых расходов и не распределять остатки на НП.

К примеру, в гостинице расходы учитываются в периоде совершения, а распределение остатков НП для предприятия просто не проводится.

Таким образом, учетная политика предприятия (если она устроена именно так) создает все условия для упрощения ведения учета на предприятии, ведь он будет сходится с налоговым учетом.

Принципы отражения незавершенного производства в форме финансовой отчетности No1«Баланс»

Методы оценки НП в учете конкретного предприятия могут значительно изменять финансовые показатели в годовой отчности. В особенности, на статью «Запасы» и сумму оборотных активов в целом. Данные об остатках ресурсов, количестве затрат, прибыли или убытка также могут быть искажены при неправильном ведении учета незавершенного производства. Статьи затрат будут рассчитаны неверно. Расходы НП в балансе отражаются в строке «Запасы» в оборотных активах.

СОВЕТ. При длинном операционном цикле эти активы могут вестись как долгосрочные. В таком случае их следует считать в статье группы необоротных активов.

В бухгалтерском учете незавершенная выработка относится к общему и числится на счете 20 «Основное производство». Остаток на этом бухгалтерском счете отражает его стоимость в данном периоде. Остаток 23 счета свидетельствует о цене вспомогательного НП, а 29 счета – о стоимости производства обслуживающих цехов или складов.

Остаток НП в балансе, как было отмечено ранее, формируется как сумма остатков по счетам 20, 23 и 29 плюс другие статьи строки «Запасы».

Инвентаризация незавершенного производства

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», принятые приказом Министерства финансов от 13 июня 1995 года No49 регламентируют инвентаризацию НП.

Ее особенности выполняются исключительно с учетом специфики работы конкретной организации, фирмы или компании, поэтому закрепляются отдельно в учетной политике. При масштабном производстве инвентаризация НП проводится с учетом этапов:

1. Осмотр наличия на выработке агрегатов, материалов, заделов, которые не были до конца собраны или закончены;
2. Определение, насколько детали и агрегаты укомплектованы на складах;
3. Определение остатков НП по аннулированным сделкам или заказам, находящимся в ожидании возобновления производства.

Незавершенное производство – особая статья учета, которая требует внимания со стороны предприятия, ведь способы оценки и ведения бухгалтерии формируются исходя из выбранных методов учета предприятием. В организациях, предоставляющих услуги и работы, стоимость НП ведется в учете как затраты на те виды работ, за которые доход еще не был признан. Учетная политика должна рассматривать и принципы разделения расходов на прямые и непрямые, их учет, налогообложение прибыли. Незавершенное производство – статья, влияющая на расходы и соответственно прибыль, поэтому ее правильное отражение в учете очень важно!

Теперь рассмотрим подробнее, из чего состоят группы необоротных активов.

К необоротным активам относят:

• Нематериальные активы
• Основные средства
• Незавершенные капитальные вложения
• Долгосрочные биологические активы
• Долгосрочную дебиторскую задолженность
• Отсроченные налоговые активы
• Прочие необоротные активы

Долгосрочная дебиторская задолженность

Отсроченные налоговые активы

Основной признак, по которому актив следует относить к необоротным — длительность использования или возможность воспользоваться активом на протяжении определенного времени.

Нематериальные активы в структуре баланса

Нематериальными активами являются такие объекты, которые не имеют материальной формы, но могут быть идентифицированы. Например, патенты, товарные знаки, программы, ноу-хау, права использования природных ресурсов, права пользования имуществом, авторские и смежные права и т.д.

Нематериальные активы, также как и основные средства подлежат амортизации.

Обратите внимание, что согласно ПСБУ-8 не признаются нематериальным активом, а списываются в расходы периода затраты на исследования, подготовку и переподготовку кадров, рекламу и продвижение продукции, реорганизацию, повышение деловой репутации и так далее. Это связано с тем, что дляпризнания активом предприятие должно иметь гарантированную возможность дальнейшего получения выгоды, а также стоимость актива могла бы быть достоверно определена (за какую сумму актив может приобрести информированный независимый покупатель). Поскольку деловую репутацию, например, нельзяпродать, а научные исследования могут завершиться и негативным результатом, пользуясь принципом осмотрительности, все это относят к затратам периода. Таким образом, таких нематериальных «активов» в балансе быть не может.

Основные средства в структуре баланса

Что касается основных средств, то здесь же на сайте, но в другом курсе изложено . Мы же лишь заметим, что финансовому директору предприятия нужно четко знать, что принцип отнесения объекта к необоротным активам не имеет никакого отношения к стоимости такого объекта (!). Значение имеет лишь срок его использования и то, что сам актив, принимая участие в хозяйственной деятельности предприятия не входит в состав продукции предприятия.

Автоматически это означает, что, например, калькулятор — самый что ни на есть необоротный актив. Однако, стоимость его достаточно невелика и вести учет его износа как для основных средств стоит дороже, чем стоимость самого актива. Поэтому для того, чтобы вести учет использования подобных объектов, предусмотрена группа активов «малоценные необоротные материальные активы». В практике применения их часто называют МБП (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы). Для упрощения учета таких необоротных активов стандартом ПСБУ-7 разрешен следующий метод учета — 50% стоимости такого актива списывается в момент передачи его в эксплуатацию, а остальные 50% списываются в момент списания (прихода в негодность).

Таким образом, в данной группе строк раздела баланса необоротные активы отражается сумма основных средств, которыми располагает предприятие на дату баланса.

Незавершенное строительство в структуре необоротных активов баланса

Несмотря на название статьи «Незавершенное строительство», в данном разделе баланса отражаются все незавершенные инвестиции капитального характера, как связанные со строительными работами, так и с созданием сооружений, передаточных устройств, оборудования, основных средств, нематериальных активов и так далее, которые не завершены на дату баланса.

При анализе структуры необоротных активов на эту статью необходимо обратить особое внимание. Дело в том, что часто на ней «зависают» затраты, которые на самом деле уже трудно считать активами — незаконченное строительство сооружений, незаконченный капитальный ремонт и модернизация. В моей практике встречался случай, когда в этой статье были капитальные затраты на ремонт давно списанных основных средств. Поэтому, если Вы серьезно намерены проанализировать структуру необоротных активов баланса, обязательно просмотрите состав отнесенных в данную статью затрат.

Долгосрочные финансовые инвестиции в структуре необоротных активов баланса

В раздел «необоротные активы» статью «долгосрочные финансовые инвестиции» баланса попадают все инвестиции, которые имеют срок более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть реализованы в любой момент.

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив.

Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

• Внеоборотные

• Нематериальные активы
• Основные средства
• Незавершенное строительство в материальные ценности
• Долгосрочные финансовые вложения
• Отложенные налоговые активы
• Прочие внеоборотные активы

• Запасы
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
• Краткосрочные финансовые вложения
• Денежные средства
• Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

• Капитал и резервы

• Уставный капитал
• Собственные акции, выкупленные у акционеров (непокрытый убыток)

• Займы и кредиты
• Отложенные налоговые обязательства
• Прочие долгосрочные обязательства

• Займы и кредиты
• Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
• Доходы будущих периодов
• Резервы предстоящих расходов
• Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

«Незавершенное строительство» — это сумма незавершенных капитальных вложений.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

Капитал и резервы

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

• эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
• курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
• разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Источник: money-trans.ru