Работников ряда профессий нужно обеспечивать средствами защиты рук (перчатки, рукавицы и т.п.), чтобы предотвратить воздействие неблагоприятных производственных факторов и (или) загрязнений. Такие СИЗ обычно выдают в индивидуальное пользование (исключение — диэлектрические перчатки, которые являются дежурными). Рассмотрим, как задокументировать подобную выдачу.
Приобретенные средства защиты рук как одну из составляющих СИЗ приходуют на субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Там их учитывают до момента передачи в эксплуатацию (абз. 11 ч. 2, ч. 13, 14 п. 16 Инструкции N 50).
Выдавая перчатки и рукавицы в пользование, составляют бухзапись: Д-т 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — К-т 10-10. При этом факт выдачи документально оформляют. Как именно, организация решает самостоятельно. Обычно применяют те же документы, что и при выдаче других СИЗ.
В частности, требование-накладную, накладную на внутреннее перемещение, ведомость учета выдачи СИЗ работникам, акт выдачи СИЗ, лимитно-заборную карту. В такой роли может выступать и любой другой документ, удобный, по мнению организации, для составления, содержащий все обязательные сведения и предусмотренный учетной политикой (абз. 11, 12 ч. 2, ч. 13, 14 п. 16 Инструкции N 50; абз. 24 ст.
Видео-семинар Нормы выдачи СИЗ по отраслям: как выдавать и учитывать
1, п. 1, ч. 1 п. 3, ч. 2 п. 4 ст. 10 Закона N 57-З).
Срок носки выдаваемых работникам перчаток и рукавиц в нормах устанавливается, как правило, «до износа». А поскольку они приходят в негодность достаточно быстро, то в учетной политике обычно предусматривают, что стоимость средств защиты рук списывается на затратные счета в размере 100% при передаче в эксплуатацию.
Это отражается проводкой: Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 90-10 (в зависимости от того, работникам каких направлений деятельности выдают перчатки или рукавицы) — К-т 10-11. Данная запись выполняется в учете на основании ПУД (абз. 5 п. 107 Инструкции N 133; абз. 12 ч. 2, ч. 14, 18 п. 16 Инструкции N 50).
Что за ПУД составляют для списания средств защиты рук и как отражают выдачу в личной карточках учета СИЗ, читайте далее в ilex.
Источник ilex.byСписание спецодежды в бухгалтерском учете в 2022 — 2023 годах
Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2022 — 2023 годах требуется производить с применением новых правил, установленных сроков и норм ее использования. О них мы и расскажем в нашей статье. А также подскажем, какими проводками следует отражать эту операцию.
Условия, учитываемые при списании спецодежды
С 01.01.2021 в бухгалтерском учете спецодежды нужно следовать правилам нового ФСБУ 5/2019 «Запасы». Методические указания по бухучету спецодежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н) с этой даты утрачивают силу.
Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 спецодежда относится к запасам, если срок ее службы не превышает 12 месяцев.
За полученную спецодежду работник должен расписаться. Для этого нужно оформить карточку выдачи средств индивидуальной защиты на каждого сотрудника и ведомость на выдачу спецодежды. Образцы заполнения этих документов можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Скачать бланк карточки учета СИЗ можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
О документальном оформлении выдачи спецодежды читайте в статье «Личная карточка учета выдачи СИЗ — бланк заполнения» .
При списании спецодежды учитываются определенные условия. Изучим их на простом примере.
ООО «Дизайн Ремонт», предоставляющее услуги по ремонту квартир, в мае закупило для работника, проводящего малярные работы, одежду:
Стоимость без НДС, руб. / шт. (пару)
Относится к спецодежде?
П. 3 ФСБУ 5/2019, ст. 209, 212, 221 ТК РФ, п. 40 приказа Минфина РФ «О типовых нормах выдачи спецодежды во всех видах деятельности» от 09.12.2014 № 997н (далее — типовые нормы № 997н)
Срок эксплуатации спецодежды, мес.
не больше 12 мес.
П. 3 ФСБУ 5/2019, п. 40 типовых норм № 997н
+ п. 9 приказа «О типовых нормах выдачи спецодежды на ремонтно-строительные работы» от 16.07.2007 № 477 — уточнение по защитным очкам
Специфика списания спецодежды в бухгалтерском учете
При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации
Подп. «д» п. 23, п. 43 ФСБУ 5/2019
Специфика списания спецодежды в налоговом учете
При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации
При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке (т. к. срок эксплуатации перчаток менее 1 отчетного периода)
При вводе в эксплуатацию, в разовом порядке или в течение срока эксплуатации
Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
На какие расходы относится спецодежда в бухгалтерском учете
На производственные (или прочие — при досрочном прекращении производственных работ)
Подп. «д» п. 23 ФСБУ 5/2019
На какие расходы относится спецодежда в налоговом учете
На материальные — на основании документального подтверждения наличия условий труда, требующих применения спецодежды и определяемых при их специальной оценке
Подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев должна быть зафиксирована в бухучете как основное средство (ФСБУ 6/2020 «Основные средства», действующий с 2022 года, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», действующий до конца 2021 года) и списываться в ежемесячном порядке в виде амортизации. Указанный метод целесообразен в отношении дорогостоящей спецодежды — стоимостью > 100 000 руб. ФСБУ 6/2020 позволяет установить любой лимит стоимости ОС, в том числе такой же, как для налога на прибыль — 100 000 руб. А имущество меньшей стоимости сразу списывать на расходы. Если в бухгалтерском учете лимит стоимости ОС установлен ниже 100 тыс. руб., то при зачислении в основные средства спецодежды стоимостью меньше указанного предела придется отражать временные разницы между налоговым и бухгалтерским учетом спецодежды.
Порядок учета ОС в бухгалтерском учете регламентирован:
- с 2022 года — ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н;
- до конца 2021 года — ПБУ 6/01 и разъяснен в Методических указаниях по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.
С 2022 года утратил силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», его заменили два новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Как установить лимит стоимости ОС в бухучете согласно ФСБУ 6/2020, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
В мае ООО «Дизайн Ремонт» передало в эксплуатацию 1 защитный костюм, 1 головной убор, 12 пар перчаток и 1 защитные очки.
Метод списания спецодежды определен в виде ежемесячного линейного списания, за исключением перчаток — по ним списание производится за 1 раз в полной сумме.
После начала эксплуатации спецодежды произошли события:
Сумма износа, списанная до порчи спецодежды
Сумма к списанию после порчи спецодежды
Списание оставшейся стоимости спецодежды в бухгалтерском учете
Испорчен костюм без возможности восстановления не по вине работника
430 руб. = 1 290 / 12 мес.× 4 мес. (июнь — сентябрь)
860 руб. = 1 290 – 430
Утерян головной убор по вине работника
133 руб. = 320 / 12 мес.× 5 мес. (июль — октябрь)
187 руб. = 320 – 133
На расчеты с работником по возмещению ущерба
Безвозвратно испорчены 12 пар перчаток не по вине работника
1 560 руб.= 130 × 12 пар
Не осуществляется, т. к. стоимость перчаток списана в полной сумме в мае в составе производственных затрат
Продан костюм, введенный в эксплуатацию в сентябре, в связи с окончанием деятельности по ремонту квартир
322,50 руб. = 1 290 / 12 мес. × 3 мес. (октябрь — декабрь)
967,50 руб. = 1 290 – 322,50
На прочие расходы
Подробно порядок списания запасов в соответствии с требованиями нового ФСБУ 5/2019 описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.
Нормы списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете
По п. 14 приказа Минздравсоцразвития России «Межотраслевые правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 № 290н (далее — межотраслевые правила) лимит списания спецодежды основывается на нормах, утвержденных либо отраслевыми актами, либо типовыми нормами № 997н.
Работодатель вправе утвердить собственные нормы, повышающие обеспеченность работников спецодеждой. Самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда (п. 6 межотраслевых правил).
Списание спецодежды в бухгалтерском учете производится на основании фактически произведенных затрат на ее покупку (производство).
Порядок отнесения спецодежды на материальные расходы в налоговом учете утверждается работодателем самостоятельно — в полном объеме на дату начала ее эксплуатации либо в течение нескольких отчетных периодов после начала применения (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Нормы расходования спецодежды в НК РФ, как и в правилах бухгалтерского учета, не зафиксированы. Но позиция Минфина РФ (письма от 08.04.2016 № 03-03-06/1/20165, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763) указывает на то, что предельная величина отнесения эксплуатируемой спецодежды на расходы в налоговом учете должна определяться организациями на основании норм, зафиксированных законодательством, либо внутренними актами работодателя.
При необоснованном превышении норм списания спецодежды возникают постоянные разницы между налоговым и бухгалтерским учетами спецодежды.
Формируемые при списании спецодежды проводки в бухгалтерском учете
По плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, движения по спецодежде фиксируются на счете 10, субсчетах «Спецодежда на складе» и «Спецодежда в эксплуатации».
Для контролируемого учета эксплуатируемой спецодежды, списываемой в разовом порядке при вводе в эксплуатацию, можно ввести забалансовый счет «Спецодежда в эксплуатации» (п. 8 ФСБУ 5/2019).
Источник nalog-nalog.ruОбщие профессии
Комбинезон хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или комбинезон из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Комбинезон хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или комбинезон из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Халат хлопчатобумажный или халат из смешанных тканей, или костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий, или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или комбинезон хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или комбинезон хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий, или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Нормативно-правовой акт
Выдайте
Костюм хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий или костюм из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий, или комбинезон хлопчатобумажный для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий, или комбинезон из смешанных тканей для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий 1
Источник siz.trudohrana.ru