Облагается ли строительство НДС

Содержание

В данной ситуации организация А (подрядчик) осуществляет строительно-монтажные работы для организации Б (заказчик) и в оплату получает часть помещений организации Б, в отношении которых выполняет указанные работы с привлечением субподрядчика. Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц — субподрядчиков (п.

1 ст. 706 ГК РФ). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком (п.1 ст.

313 и 403ГК РФ), а перед субподрядчиком — ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551 ГК РФ).

Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателю

В данной ситуации право собственности на объект незавершенного строительства не зарегистрировано, то есть право собственности к организации А не перешло.

В данной ситуации генподрядчик не привлекает для выполнения отделочных работ своих работников и не нанимает для этого подрядчика (в рамках отдельного договора подряда между организацией А и другим подрядчиком). Кроме этого, право собственности на объект незавершенного строительства к организации А не перешло, а только должно перейти в будущем. Организация А (генеральный подрядчик) выполняет СМР в рамках договора подряда с заказчиком с привлечением субподрядной организации, и работы выполняются в отношении объекта недвижимости, принадлежащего организации Б.

Таким образом, у организации А отдельные работы, выполняемые субподрядной организацией, не являются строительно-монтажными работами для собственного потребления и не признаются объектом обложения НДС.

НДС при СМР для собственного потребления

Объект налогообложения

Подпунктом 3 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что операции по выполнению СМР для собственного потребления признаются объектом обложения НДС. Но что следует понимать под СМР для собственного потребления (или для собственных нужд)?

В Письме Минфина России от 30.10.2014 № 03-07-10/55074 говорится, что СМР для целей применения указанной нормы нужно рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т. п.) или изменяется первоначальная стоимость данных объектов в случаях достройки, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям.

Итак, к СМР (включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплуатации зданий, например установка и монтаж оборудования для отопления, вентиляции, лифтов, систем электро-, газо- и водоснабжения), выполненным для собственных нужд (то есть хозяйственным способом), относятся работы, которые:

осуществляются для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых она выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства;
выполнены строительными организациями по собственному строительству (например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительстве собственной производственной базы и т. п.).

Словом, определяющими признаками СМР для собственного потребления являются следующие показатели:

произведенные работы должны быть связаны со строительством либо реконструкцией, модернизацией или иными работами, в результате которых изменяется первоначальная (восстановительная) стоимость зданий и сооружений;
созданные (реконструируемые) объекты недвижимости подлежат использованию в собственной деятельности организации;
исполнять подобные работы должны лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией.

В свою очередь, нельзя отнести к СМР для собственного потребления:

2) работы по монтажу работниками организации приобретенного оборудования, поскольку в данном случае также отсутствует признак строительства (см. постановления ФАС МО от 28.03.2012 по делу № А40-10464/11-129-46, ФАС СКО от 20.03.2012 по делу № А53-21781/2010). Добавим: работы по монтажу оборудования не относятся к СМР еще и потому, что имеют различные коды по ОКВЭД. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93)[2] СМР присвоен код 4560521, работам по монтажу оборудования – код 4560522.

Начисление и вычет НДС

На основании п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется на последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ) как стоимость всех фактических расходов, связанных с осуществлением этих работ.

В состав данных расходов, как правило, входят стоимость сырья и материалов, амортизация строительной техники и иного оборудования, заработная плата работников с начисленными на нее страховыми взносами. Перечисленные затраты в совокупности и будут составлять налоговую базу по СМР.

При этом организация на стоимость выполненных строительно-монтажных работ должна составить счет-фактуру[3] (причем в единственном экземпляре) и зарегистрировать его:

НДС, начисленный на стоимость СМР, налогоплательщик в том же квартале вправе принять к вычету (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ). Для реализации права на вычет необходимо, чтобы строительство было связано с имуществом, которое предназначено для осуществления операций, облагаемых НДС, и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) (абз. 3 п. 6 ст.

171 НК РФ). Отметим, что перечисленные условия должны выполняться одновременно.

Поскольку указанный вычет применяется одновременно с начислением НДС со стоимости СМР, выполненных хозспособом, суммы исчисленного и возмещаемого налога отражаются в одной налоговой декларации.

Если совершаются облагаемые и не облагаемые НДС операции

Особенности расчета указанной пропорции закреплены в п. 4.1 ст. 170 НК РФ: она рассчитывается исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Как пояснено в Письме Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-11/10717, при определении данной пропорции учитываются как облагаемые НДС операции (в том числе выполнение СМР для собственного потребления), так и не облагаемые этим налогом операции по всем основаниям, предусмотренным гл. 21 НК РФ (включая операции, не признаваемые объектом обложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, а также операции, поименованные в ст. 149 НК РФ).

Проиллюстрируем сказанное на примере.

Общество в II квартале 2016 года реализовало:

готовую продукцию, облагаемую НДС, на сумму 4 562 530 руб. (без учета НДС);
совершило операции не облагаемые НДС на сумму 1 674 830 руб.

В том же квартале обществом были выполнены своими силами СМР для собственного потребления на сумму 1 594 500 руб. (без учета НДС).

Общество ведет раздельный учет сумм НДС по приобретенным МПЗ, работам, услугам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Доля совокупных расходов по освобожденным от обложения НДС операциям превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Воспользуемся данными примера 1 с той лишь разницей, что при определении пропорции не будем учитывать стоимость выполненных для собственного потребления СМР.

Размышления на тему

Как видно из приведенных примеров, разница в сумме НДС, которую налогоплательщик может заявить к вычету (в зависимости от способа расчета пропорции), составляет 35 139,48 руб. (505 326,52 — 470 187,04).

Ведь согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ рассматриваемая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат (не подлежат) налогообложению.

Но можно ли отнести к реализации выполнение СМР для собственного потребления, учитывая определение реализации из п. 1 ст. 39 НК РФ? Напомним, в названной норме сказано: реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Тогда как результат СМР, выполненных силами организации для собственного потребления, не передается на сторону, а остается внутри организации. К тому же в п. 1 ст. 146 НК РФ законодатель четко разграничил реализацию товаров, работ, услуг (пп. 1) и выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3), которые являются самостоятельными объектами обложения НДС.

Получается, что авторы Письма № 03-07-11/10717 отождествляют операции, являющиеся объектом налогообложения, и операции по реализации товаров (работ, услуг). А ведь в п. 4.1 ст. 170 НК РФ речь идет исключительно о реализации. Так корректно ли при расчете пропорции стоимость СМР для собственного потребления включать в стоимость реализованных товаров (работ, услуг)?

[1] Утверждены Приказом Росстата от 09.12.2014 № 691.

[2] Утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 № 17.

[3] В строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б указываются реквизиты самой организации.

[4] Приложение 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

[5] Приложение 5 к Постановлению Правительства РФ № 1137.

[6] Приложение 4 к Постановлению Правительства РФ № 1137.

Порядок расчета НДС при СМР

Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия:

Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР.
Определяется налоговый период, в котором нужно начислить НДС и исчислить сумму налога.
Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР.
Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются к вычету.
Представляется в налоговый орган заполненная декларация по НДС.
Уплачивается налог в бюджет, если в декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате.

Определение налоговой базы по НДС при СМР

Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ. В указанную стоимость включаются все затраты налогоплательщика, фактически понесенные им при строительстве основных средств.

Если к выполнению строительно-монтажных работ частично привлекаются сторонние организации, то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, не должна быть включена в налоговую базу (см. решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 и постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 № Ф09-11071/07-С2). Налоговики также придерживаются данной позиции (письмо ФНС России от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527).

Начисление НДС на строительные работы

НДС при выполнении строительных работ для собственного потребления нужно начислять в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик ежеквартально рассчитывает сумму НДС исходя из того объема работ, которые были выполнены за квартал.

Оформленный таким образом счет-фактура одновременно регистрируется в книге покупок и книге продаж (п. 3 и 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и абз. 2 п. 20 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Вычет НДС в строительстве

При осуществлении СМР хозяйственным способом налогоплательщик может предъявить к вычету следующие суммы НДС:

НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ, услуг, использованных в ходе строительных работ.
НДС, уплаченный продавцу объекта незавершенного капитального строительства, впоследствии достроенного хозяйственным способом.
НДС, который был начислен при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Итоги

НДС при строительстве основных средств начисляется и принимается к вычету по итогам каждого налогового периода. Базой для начисления налога являются затраты, понесенные в ходе строительной кампании. НДС к возмещению учитывается в книге покупок в по мере оприходования материалов и работ, а также получния необходимой документации.

Источник: nalog-plati.ru

Особенности НДС при реставрации

Организация выполняет реставрационные работы на объектах, находящихся под охраной государства, что позволяет применять льготу по налогу на добавленную стоимость. Одновременно проводятся и общестроительные работы. Облагаются ли такие работы, проводимые при реставрации, НДС?

Как правильно составить договоры, сметы, формы № КС-2 и № КС-3? Нужно ли в них выделять «льготируемые» и общестроительные работы? Облагаются ли НДС работы по созданию копий памятников истории и культуры? Ответы — в нашей статье.

Освобождение от налогообложения

Сначала разберемся с применением льготы. Статьей 149 Налогового кодекса РФ (подп. 15 п. 2) предусмотрено, что выполнение, а также передача, реализация работ, производимых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций, не подлежит обложению НДС. Однако применяется данная норма лишь при соблюдении ряда условий:

реставрируемый объект имеет необходимый статус (памятника);
у организации есть соответствующая лицензия;
работы относятся к ремонтно-реставрационным, консервационным или восстановительным.

КАКИЕ ОБЪЕКТЫ ОТНОСЯТСЯ К ПАМЯТНИКАМ ИСТОРИИ И КУЛЬТУРЫ

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение понятия «памятники истории и культуры, охраняемые государством».

Следовательно, в силу статьи 11 главного налогового документа нужно использовать понятия, применяемые в иных отраслях законодательства. В частности, следует обратиться к Федеральному закону от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации».

Согласно статье 3 данного закона, к объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) относятся объекты недвижимого имущества, представляющие собой ценность с точки зрения истории, археологии, архитектуры, градостроительства, искусства и т. д.

В нашей стране ведется Единый государственный реестр объектов культурного наследия. Их собственникам выдаются специальные паспорта, в которые вносятся сведения, составляющие предмет охраны данного объекта, и иные сведения, содержащиеся в реестре (п. 1 ст. 21 закона № 73-ФЗ).

Перечень памятников истории и культуры федерального значения утвержден Указом Президента РФ от 20 февраля 1995 г. № 176. Перечень памятников иных категорий утверждается региональным (местным) законодательством.

Работы по сохранению объекта культурного наследия должны проводиться на основании письменного разрешения и задания на проведение этих работ, выданных соответствующим органом охраны объектов культурного наследия. Им же согласовывается документация на проведение указанных работ и осуществляется контроль (п. 1 ст. 45 закона № 73-ФЗ).

Для федеральных объектов разрешение и задание на проведение работ по сохранению объекта культурного наследия выдаются федеральным органом охраны объектов культурного наследия или его территориальными органами. Для региональных и местных объектов — в порядке, установленном законами субъектов РФ.

ЛЬГОТА ПРИМЕНЯЕТСЯ ТОЛЬКО ПРИ НАЛИЧИИ ЛИЦЕНЗИИ

Деятельность по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) подлежит лицензированию. Поэтому строительная компания, проводящая реставрационные работы, для применения льготы по НДС должна иметь соответствующую лицензию (п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Порядок лицензирования определен постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2007 г. № 117 в Положении о лицензировании. Лицензирование деятельности по реставрации осуществляет Федеральная служба по надзору за соблюдением законодательства в области охраны культурного наследия (п. 2 Положения).

КАКИЕ РАБОТЫ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НДС

Состав «льготных» работ. Освобождаются от налогообложения ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы.

Исключение составляют археологические и земляные работы в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений, строительные работы по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений и некоторые другие (подп. 15 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Однако применение нормы на практике вызывает вопросы по поводу отнесения тех или иных работ к «льготному» составу. В том числе — облагаются ли НДС общестроительные работы, которые проводятся при реставрации?

Разъяснения Минфина. Финансисты неоднократно давали пояснения. Так, в письме от 11 января 2008 г. № 03-07-07/01 было указано на то, что при определении перечня работ следует руководствоваться нормами закона № 73-ФЗ. В статьях 42, 43 этого закона даны соответствующие определения.

Позже (в письме от 18 ноября 2008 г. № 03-07- 07/125) чиновники добавили, что функции по контролю и надзору в области охраны культурного наследия постановлением Правительства РФ от 29 мая 2008 г. № 407 возложены на Росохранкультуру. Туда и следует обращаться для решения вопроса об отнесении конкретных работ к ремонтно-реставрационным.

Отметим, что, согласно формулировке статьи 40 закона № 73-ФЗ, «приспособление объекта культурного наследия для современного использования» включено в состав ремонтно-реставрационных работ. Однако налоговики считают, что эти работы являются самостоятельным видом работ, не отнесенным к ремонту, реставрации или консервации. И на этом основании делают вывод, что приспособление объекта культурного наследия для современного использования не освобождается от НДС.

Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-07-11/136. Согласимся, что приспособление объекта культурного наследия для современного использования не является ремонтом, реставрацией или консервацией памятника. Но тем не менее относится к ремонтно-реставрационным работам согласно статье 40 закона № 73-ФЗ.

Как поступить? Итак, исходя из вышеизложенного, считаем, что при квалификации работ следует руководствоваться нормами закона № 73-ФЗ. Поскольку, как было отмечено выше, работы по сохранению объекта культурного наследия проводятся на основании письменного разрешения и задания на проведение этих работ, выданных соответствующим органом, то, по мнению автора, можно сделать такой вывод. Если общестроительные работы проводятся в рамках ремонтно-реставрационных работ по разрешению уполномоченного органа, то данные работы подлежат льготированию на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Данную точку зрения косвенно подтверждает постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 декабря 2006 г. по делу № А56-12260/2006.

Если же организация выполняет общестроительные работы на других объектах или эти работы выходят за рамки письменного разрешения уполномоченного органа, то на такие работы льгота по НДС не распространяется.

Оформление документации

Законодательством порядок заключения договоров по облагаемым и не облагаемым НДС работам не регламентируется. Если есть такая возможность, то, разумеется, лучше заключить разные договоры. Это будет удобнее и для учета, и для налогообложения. Но заключение различных договоров на работы, которые ведутся на одном объекте, может оказаться неудобным в хозяйственной деятельности. Тогда строительной организации придется разработать систему, позволяющую вести раздельный учет, исходя из общих документов.

В СМЕТЕ НУЖНО ПРЕДУСМОТРЕТЬ ВСЕ ЗАТРАТЫ

При составлении сметной документации необходимо учесть, что даже для выполнения работ, освобожденных от НДС, в сметную стоимость нужно заложить стоимость приобретаемых материалов с учетом налога. Кроме того, если отдельные виды работ планируется выполнять с привлечением субподрядчиков, стоимость таких работ включается в смету также с учетом НДС. Если этого не сделать, организации придется либо дополнительно согласовывать удорожание работ, либо терпеть убытки.

«РАЗДЕЛЕНИЕ» РАБОТ В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ

Подробных разъяснений по поводу отражения НДС в акте о приемке выполненных работ (форма № КС-2) «Указания по применению и заполнению форм. » не содержат.

Форма утверждена постановлением Госкомстата России от 1 ноября 1999 г. № 100

В справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3) по строке «Итого» отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС; отдельной строкой указывается сумма НДС; по строке «Всего» указывается стоимость выполненных работ и затрат с учетом НДС. При одновременном выполнении на одном и том же объекте по единому договору работ, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, автор рекомендует составлять на них отдельные акты о приемке выполненных работ (форма № КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

Если сделать это не представляется возможным, то для разделения работ к акту необходимо будет приложить соответствующую «расшифровку» с указанием наименования и стоимости тех и других работ (для ее составления потребуется привлечение специалистов производственно-технической службы). В справке № КС-3 стоимость облагаемых и необлагаемых работ следует отразить в отдельных строках. Их сумма затем вписывается в строку «Итого». А вот сумма НДС в справке № КС-3 указывается только со стоимости работ, облагаемых НДС. Соответственно в строке «Всего с учетом НДС» будет учтена полная стоимость выполненных работ и «нужная» сумма НДС.

Ведение раздельного учета

При выполнении работ, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, строительная компания должна организовать раздельный учет операций. Таково требование Налогового кодекса РФ (п. 4
ст. 149).

Для этого целесообразно открыть отдельные субсчета к счетам, используемым для отражения соответствующих операций (20 «Основное производство», 90 «Продажи», 10 «Материалы»,
19 «НДС по приобретенным ценностям» и т. д.).

Если организация для выполнения ремонтно-реставрационных работ, освобожденных от налогообложения, приобрела материалы (работы, услуги и т. д.) с НДС, то сумму налога она должна учитывать в стоимости таких товаров (работ, услуг и т. д.).

Если заранее неизвестно, для какого из видов деятельности приобретены те или иные стройматериалы, то «входной» НДС, отраженный на счете 19, остается на этом счете до тех пор, пока не определится его судьба. При списании материалов, израсходованных для выполнения работ, не облагаемых НДС, сумма налога по таким материалам включается в их стоимость:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 19
— учтен «входной» НДС в стоимости материалов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
— списана стоимость материалов (с НДС).

При списании материалов, израсходованных для выполнения работ, облагаемых НДС, сумма налога по таким материалам принимается к вычету в общем порядке:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС.

Если «входной» НДС разделить невозможно, его распределение производится расчетным путем. При этом суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости строительных работ пропорционально стоимости облагаемых и не облагаемых налогом работ.

Эта пропорция определяется исходя из доли выручки по соответствующему виду деятельности в общей сумме выручки организации за налоговый период (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Порядок распределения отражается в учетной политике.

Налогообложение работ по созданию копий памятников

Что касается обложения НДС работ по созданию копий памятников истории и культуры, то здесь случай особый. С одной стороны, в статье 47 закона № 73-ФЗ указано, что воссоздание утраченного объекта культурного наследия осуществляется посредством его реставрации в исключительных случаях при особой исторической, архитектурной или иной значимости указанного объекта и при наличии достаточных научных данных, необходимых для его воссоздания.

С другой стороны, в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ четко указаны виды работ, на которые льгота не распространяется. В их числе — строительные работы по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений. Поскольку есть прямое указание в налоговом законодательстве, обращение к другим законодательным нормам смысла не имеет. Следовательно, работы по воссозданию (созданию копий) памятников истории и культуры облагаются НДС.

Источник: delovoymir.biz

Когда плата за аренду земельного участка не облагается НДС и наоборот? Правила и порядок расчета

Каждый в своей жизни когда-то сталкивался или ещё столкнётся с ситуацией, когда нужно что-то арендовать. Это может быть что угодно: квартира для дальнейшего проживания, здание для собственного магазина или сооружение под маленький цех. В большинстве случаев люди даже не задаются вопросом о том, облагается ли взятая во временное владение собственность налогом на добавочную стоимость или нет.

Облагается ли арендованная земля налогом на добавленную стоимость?

Это зависит от того, кто является арендодателем. В его качестве может выступать как государство в форме органов местного самоуправления, так и отдельные лица и компании, находящиеся в собственности у определённого человека или круга лиц, которые не имеют отношения к власти федерации.

О том, как рассчитать стоимость аренды земли, от чего зависит цена, читайте здесь.

Передается право на землю, находящуюся в муниципальной собственности

Аренда земли не облагается сборами, если она является государственной или муниципальной собственностью.

Основываясь на ст.9 Конституции РФ, п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ, собственность, представленная земельным участком, относится к природным ресурсам. Благодаря этому закону платежи в бюджет за пользование участком земли, взимаемые государством, органами местного самоуправления, иными уполномоченными лицами, не облагаются налогом.

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ арендуемое имущество должно принадлежать органам субъектов Российской Федерации. Собственность также может быть федеральной или муниципальной.

Арендодателем должен выступать орган государственной власти и управления (местное самоуправления) непосредственно или вместе с балансодержателем имущества, который не имеет никакого отношения к госвласти.

Если в сделке участвует балансодержатель, то обязан быть заключён договор между тремя представленными сторонами. В том случае если арендодатель, который не относится к органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления или казенным учреждениям, вступает в дело договор субаренды.

Частный собственник выступает в роли арендодателя

При условии того, что участок находится во владении частного собственника, в его аренду будет входить НДС.

Важно! Существует очень занятный момент: при субаренде земельных наделов у муниципалитета арендатор не уплачивает налог на наддобавочную стоимость. В такой ситуации текущий владелец имеет право сдать часть владения, тогда новый владелец должен будет оплатить пошлину, так как он взял в пользование участок непосредственно у частного лица.

Предлагаем прочитать другие наши материалы об аренде ЗУ:

Как правильно составить договор аренды дома с земельным участком?
Правила и основания для составления дополнительного соглашения. .
Нюансы и порядок регистрации договора через Росреестр.
Можно ли строить дом на земле, если она в аренде, и как оформить здание в собственность. ?
Как арендовать ЗУ у администрации города под павильон или киоск?
Порядок заключения и расторжения договора аренды земельного участка сельскохозяйственного назначения.

Порядок исчисления обязательства

Для того чтобы рассчитать сумму налога на арендуемую у государства землю, нужно умножить налоговую базу на текущую ставку.

База налога определяется определённо каждым субъектом.

С 1ого января 2019 года ставка налога на добавочную стоимость составляет 20 процентов, вместо 18-ти.

При плате за арендованное муниципальное имущество НДС в 2019 году делится на три равные части и уплачивается не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, которые идут в след за периодом отчёта. При задержке оплаты НДС арендатор должен заплатить сумму, указанную в неустойке.

Если в счёте обнаружена ошибка в расчёте ставки, следует обратиться в налоговую службу за дальнейшими разъяснениями.

В течение пяти дней, начиная с дня перечисления суммы, направленной на погашение арендной платы, налоговый агент обязан составить счет-фактуру (согласно п. 3 ст. 168 НК РФ). Данный счёт в последующем должен быть отмечем в книге продаж. Несмотря на то что в НК нет конкретного срока, в одном из писем ФНС порекомендовала ориентироваться на общепринятый срок для выставления счетов-фактур, если дело касается вопросов об обложении или освобождении арендных платежей за землю.

Подводя итоги, следует напомнить, что:

Аренда собственности, находящейся во владении государства РФ, не облагается налогом.
В субаренду земли, которая принадлежит частному владельцу, не входит сумма НДС.
Главным фактором является то, что следует учитывать, что участок на временное пользование вы берёте у текущего арендодателя, а не у законного владельца. Учитывая это, вы поймёте, облагается ли дополнительными сборами арендуемая земля или нет.

О том, как рассчитать налог на аренду земли, как оплатить и для кого возможны льготы при сдаче муниципальных участков, читайте здесь.

В том случае, если у вас присутствуют сомнения на тему того, должны ли вы оплачивать указанную в статье пошлину, вам следует обратиться за консультацией к квалифицированному юристу.

Источник: pravoved.online

Как в ССР правильно начислять НДС, есть работы, которые не облагаются налогом

Добрый день.
Подскажите пожалуйста как в ССР правильно начислять НДС, если у меня есть такие работы, которые не облагаются налогом? может у кого то есть пример ССР, пришлите.

Сумма НДС по ЛС разнится с суммой по ССР на 1 копейку
. сводный сметный расчет, там НДС выделяется от общих локальных смет. а когда я складываю НДС по каждой локальной смете вручную, то у меня сумма НДС по ЛС разнится с суммой по ССР на 1 копейку не подскажите, как сделать так, чтобы сумма была одинаковой. Куда деть эту копейку?!

Составление объектной сметы
. цен. Создайте объектную на их основе. Для индексов: Параметры — Индексы — Добавить и вводите свои индексы. Для НДС: Справочники — Затраты ОС/ССР — НДС в самом конце — перетаскиваете в графу «Налоги и обязательные платежи».

Ирина,
а что это конкретно за работы?
Так и указываете.
Например, бывает, поставка лицензий ПО не облагается НДС — звездочку ставлю и пишу — НДС не облагается. Можно это сделать в ячейке этих затрат, можно под сводным расчетом, можно в строке НДС указать, за исключением каких затрат.
Вот у примеру — проектные работы выполняет организация на УСН:

Когда значительная часть работ делятся на НДСную и безНДСную (как бывает в случае, например, с работами с объектами культурного наследия), то перед начислением НДС можно выделить: в том числе НДС облагается такая-то сумма, НДС не облагается такая-то сумма и основание.

Цитата

Ирина пишет:
Добрый день.Подскажите пожалуйста как в ССР правильно начислять НДС, если у меня есть такие работы, которые не облагаются налогом? может у кого то есть пример ССР, пришлите.

Если у вас заказчик является плательщиком НДС (как правило, все бюджетные организации являются плательщиками НДС), то независимо от того есть ли у вас работы, которые не облагаются НДС или нет таковых, в ССРСС начисляется НДС. Смотрите разъяснения ФНС.

«Дело не в дороге, которую мы выбираем; то, что внутри нас, заставляет нас выбирать дорогу.» William Sydney Porter

Цитата

Николай пишет:
Если у вас заказчик является плательщиком НДС (как правило, все бюджетные организации являются плательщиками НДС), то независимо от того есть ли у вас работы, которые не облагаются НДС или нет таковых, в ССРСС начисляется НДС. Смотрите разъяснения ФНС.

вот еще бы это в прописали.
а то периодически приходится «експертов» мордой лица по бюджетному кодексу возить.

да и таких вот тоже. «знатоков НДС»

Цитата

RRRinka пишет:
Например, бывает, поставка лицензий ПО не облагается НДС — звездочку ставлю и пишу — НДС не облагается.

Цитата

Николай пишет:
Смотрите разъяснения ФНС.

Цитата

Саша Хитман пишет:
разъяснения

частично в письмах, но

Минфин и ФНС уточняют, что настоящие письма не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативным правовым актом и имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящих письмах.

Цитата

Саша Хитман пишет:
Не затруднит скинуть разъяснения?

В соответствии с разъяснениями Минфина РФ и Федеральной налоговой службы налоговая база по НДС, в отношении выполняемых по контрактам подрядных работ, определяется исходя из сметной стоимости строительства, формируемой в том числе и с учетом «прочих» затрат, т.е. расходы, связанные с компенсацией за ущерб, наносимый природной среде, за негативное воздействие на окружающую среду, включаются в стоимость строительной продукции и подлежат налогообложению НДС на общих основаниях. Итоговые данные не уменьшаются на сумму затрат, которые в соответствии со ст. 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, освобождены от уплаты НДС.

Причём, что примечательно, во втором приложении (письмо Госстроя РФ от 29.12.1993 N (ред. от 25.04.1996)) в сущности за почти три десятка лет ничего не поменялось.

«Дело не в дороге, которую мы выбираем; то, что внутри нас, заставляет нас выбирать дорогу.» William Sydney Porter

Цитата

Алексей пишет:
да и таких вот тоже. «знатоков НДС»Цитата RRRinka пишет:Например, бывает, поставка лицензий ПО не облагается НДС — звездочку ставлю и пишу — НДС не облагается.

Поясните?
А Вы не знаете, что в случае заключения сублицензионного договора НДС не платится? Там же доля таких лицензий может составлять 90% договора/ССР.
Работая в IT компаниях с ЦБ РФ, я повидала немало таких строек, в которых есть и не такие моменты.

Я привела довольно частные случаи. А не «5% работ от субподрядчика-упрощенца в составе ССР, как капля в море.» Хотя и это имеет место быть и не противоречит закону.

Мы не знаем, какая там ситуация у автора вопроса. Так что умничайте поосторожнее! Я Вас, вроде всегда уважала и никогда не «колола».

Или вот к примеру, ССР, который в равной доле содержал у меня 2почти одинаковых по сумме части работ — по объекту культурного наследия одна часть здания, и в этом же проекте/Договоре — другая часть здания, не являющаяся объектом наследия. Тоже посчитать несущественной составляющей налоговой базы и шарахнуть НДС сверху на все?

Еще и на союз сметчиков ссылаетесь. Где вообще в вопросе автора про УСН? Случаи то разные бывают!

Цитата

RRRinka пишет:
Поясните?

вы продали кому-то ПО за 100 рублей без НДС.
Покупатель НДС-ник.
И чтобы купить ваше ПО за 100 руб, ему нужно иметь 120 руб. Из которых 20 он отдаст потом государству вместо вас. Эти 20 рублей так и называются — добавленная стоимость.

И на балансе оно будет иметь полную стоимость именно 120 руб. а не 100 по вашей смете.

Аналогично с импортным оборудованием.
Вам китаец продаст смартфон за 100 юаней.
вы в смету и включите эти 100 юаней,

но потом придет к вам налоговая и попросит дать ей еще 20 юаней.

Цитата

RRRinka пишет:
несущественной составляющей налоговой базы и шарахнуть НДС сверху на все?

Оказывается есть «существенные» и «несущественные» составляющие налоговой базы. Очень интересная «новелла». А налоговая служба знает?))). Попробуйте 20 копеек недоплатить.

Приобретение товаров без НДС

Фирма на ОСНО в общем случае обязана начислять налог на добавленную стоимость при продаже своей продукции или услуг. Но покупка товара без НДС не запрещена и законодательно не ограничена. Организация на ОСНО может делать закупки у компаний и ИП на любой системе налогообложения. Тот факт, что купили товар без НДС, означает лишь то, что у покупателя на ОСНО не будет входящего налога.

Для покупателя такие сделки часто оказываются невыгодными. Ведь когда компания на ОСНО покупает товар без НДС, она не может применить вычет по этой операции. А при перепродаже организация обязана будет начислить налог и заплатить его в бюджет полностью. Поэтому плательщики налога на добавленную стоимость предпочитают работать с компаниями на общей системе. Ведь в таком случае они могут уменьшить начисленный налог на сумму вычета и заплатить в бюджет только разницу.

К понятию «товара» в равной мере также относятся «работы», «услуги».

«Закон есть закон». «Сказал старшина бурундук — птичка, значит птичка».

НДС — единственный налог (НДС — это косвенный налог, исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.), который включается в сметную документацию.

Так что изучение главы 21 НК весьма полезно.

«Дело не в дороге, которую мы выбираем; то, что внутри нас, заставляет нас выбирать дорогу.» William Sydney Porter

Цитата

Ирина пишет:
если у меня есть такие работы, которые не облагаются налогом

Если они попадают в перечень ст 149 НКРФ- просто выделяете их в хвосте, как не облагаемые.
))) И.. ГЛАВНОЕ: прежде чем последовать мудрым советам выше, с ссылками на ст. НК, подойдите к своему буху- и следуйте ЕГО инструкциям. ИБО он в ответе за НДС.

Vladislav Nikolaevih, Влад, да ходи к буху или не ходи.
простой пример.

делаешь огромнейшую смету, одну, для уснщика. все материалы компенсируешь. но в ней есть 3 болтика, которые продают ТОЛЬКО в рознице, а у нее нет НДСа.
ты минусуешь этот отсутствующий НДС каким то образом в концовке? или выделяешь в хвосте как необлагаемые?

а если в этой смете пара сотен такой мелочевки?

хотя.
181. Расчет суммы налога на добавленную стоимость выполняется от итогов глав 1-12 сводного сметного расчета с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2020, №31, ст.5024).

возможно вы и правы.

интересно, как налоговая на это реагирует?

Цитата

Алексей пишет:
Покупатель НДС-ник.И чтобы купить ваше ПО за 100 руб, ему нужно иметь 120 руб. Из которых 20 он отдаст потом государству вместо вас. Эти 20 рублей так и называются — добавленная стоимость.

Совершенно верно. Просто у плательщика не будет НДС к вычету. Но свой — будь любезен начисли и заплати.

Цитата

Николай пишет:
Оказывается есть «существенные» и «несущественные» составляющие налоговой базы. Очень интересная «новелла». А налоговая служба знает?))). Попробуйте 20 копеек недоплатить.

Согласно НК РФ работы по сохранению объектов культурного наследия НДС не облагаются, например, и да, налоговая служба знает об этом и в курсе нюансов своего основного закона. И ССР делается с учетом этого пункта налогового кодекса. и НДС не начисляется.

Вот именно, что если опираться на налоговый кодекс, а не на какие-то там разъяснения, и когда все не противоречит основным законам — все получается и отлично устраивает налоговую.
То же самое с лицензиями по лицензионному договору.
Это даже не желание подрядчиков, это проект договора к тендеру от заказчика с соответствующими приложениями и положениями на этот счет.

Цитата

RRRinka пишет:
Вот именно, что если опираться на налоговый кодекс

То что вы «плаваете» в вопросе НДС, в частности по приведенному вами примеру «объектов культурного наследия», понятно. И совершенно верно, что «случаи бывают разные». Зависит от того кто заказчик и кто подрядчик.

Позиция налоговой службы: вы обязаны включать НДС в стоимость материалов и оборудования, которые используются для строительно-монтажных работ на «объекте культурного наследия». Позиция Минфина: если подрядчик на ОСНО, вы обязаны выставлять заказчику счёт-фактуру. Согласно НК подрядчик обязан вести раздельный учёт по объектам облагаемым НДС и необлагаемым НДС. Но. «фишка в ином.

Подрядчик, если он «притащит справку в налоговую о том, что объект является «объектом культурного наследия» лишается возможности «зачёта» «входящего НДС» в равной степени как и не обязан «платить» «исходящий НДС» (согласно тому же налоговому кодексу он не вправе отказаться от освобождения от уплаты НДС). Позиция арбитражных судов также различная (зависит от того кто «заказчик»). Одни решения за НДС, другие против НДС.
Но самый интересный фокус далее.
Каким образом учитывать «входящий НДС» на материалы, оборудование, эксплуатацию машин, которые «сидят» в расценках?. Ведь это тоже могут быть значительные суммы? Эти расходы ведь тоже надо как то учесть. Для начала учитываю в сметах компенсацию НДС. Вот и делайте выводы.
За бесплатно ведь никто работать не будет. Или у нас полно «альтруистов»?
К сожалению такие горе-строители попадаются. Когда уже залезут в подобное «дерьмо», просят помочь «разрулить» ситуацию. «Поздно батенька пить боржоми, когда почки отвалились». Подписали, выполняйте и несите убытки. Сначала надо привыкнуть проверять, а потом уже подпись ставить.
Короче, «тухлая» эта тема с «объектами культурного наследия». «Хотели как лучше, а получилось как всегда . «
Нарочно не привожу ни одной ссылки. Кому интересно найдут сами.

«Дело не в дороге, которую мы выбираем; то, что внутри нас, заставляет нас выбирать дорогу.» William Sydney Porter

Николай, ох, не хочется спорить, буду «плавать» в своих морях, а Вы плавайте в своих) Никогда не претендую на истину в последней инстанции и Вам не рекомендую)
И разумеется, компенсация НДС поставщикам материалов, оборудования и услуг машин и механизмов в сметах присутствует в обязательном порядке.

RRRinka, а вы контролируете в ССР этот момент?
Ecли зaтpaты нa пpиoбpeтeниe пpoдykции или paбoт для нeoблaгaemых дeйcтвий нe пpeвышaют 5% oт oбщих зaтpaт зa пepиoд, вхoднoй взнoc нe pacпpeдeляeтcя и НДC пpиниmaeтcя k вычeтy в пoлнom oбъeme coглacнo cтaтьe 170. — источник: https://expert-nds.ru/nds-vklyuchen-v-stoimost/

Т.е. если у вас необлагаемые НДС услуги менее 5%, то вы обязаны НДС учитывать в полном объеме.

Цитата

Алексей пишет:
Т.е. если у вас необлагаемые НДС услуги менее 5%, то вы обязаны НДС учитывать в полном объеме.

а если не 5 %, а, скажем, 1/4 суммы договора в рамках одного объекта строительства?
Я делала 2 разных в каждом отчетном периоде — с НДС и без НДС. Бухгалтерия — разные счета и сч/ф — с НДС и без НДС. Подтверждающие документы на материалы/оборудование — с НДС (одинаковый материал мог присутствовать в обеих частях, но в безНДСной части (ОКН), разумеется, была учтена компенсация НДС поставщикам).
Вот так замечательно 3 года велся и закрылся договор на довольно крупную сумму , еще и попал по доп.соглашениям на изменение ставки НДС в 2018 году.