1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.
Комментарии к ст. 249 НК РФ
Текст комментария: «ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ()
Учёт реализации и финансовых результатов
По общему правилу реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).
Перечень операций, которые в целях налогообложения не признаются реализацией товаров, работ или услуг, установлен пунктом 3 статьи 39 НК РФ.
Как разъяснил Минфин России в письме от 14.10.2009 N 03-03-06/1/662, осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией товаров, работ или услуг.
Таким образом, разница между оценкой суммы займа, выраженной в условных единицах, в российских рублях на дату получения заемщиком денежных средств и рублевой оценкой суммы займа на дату возврата денежных средств кредитору не является доходом (расходом) в виде суммовых разниц, предусмотренным пунктом 11.1 статьи 250 и подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
В письме от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32 Минфин России указал, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
При этом реализация оплаченной доли общества, ранее выкупленной этим обществом, по мнению Минфин России, не может рассматриваться в качестве операции по внесению имущества в уставный капитал этого общества.
Экономика 10 класс (Урок№13 — Экономика фирмы: выручка и прибыль.)
Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Таким образом, доход общества от реализации ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале определяется в порядке, установленном статьей 268 НК РФ.
В письме от 26.01.2011 N 03-03-06/1/27 Минфин России отметил, что передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками не признается реализацией товаров, работ или услуг.
Учитывая, что выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику передается основное средство, стоимость которого превышает первоначальный взнос участника, положение подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ не может быть применено.
В письме от 19.01.2011 N 03-11-06/2/04 финансовое ведомство отметило, что перечень операций, которые в целях налогообложения не признаются реализацией товаров, работ или услуг, установленный пунктом 3 статьи 39 НК РФ, не включает операции по оказанию платных образовательных услуг.
Перечень доходов, предусмотренный статьей 251 НК РФ, также не содержит такого вида доходов, как доход от оказания платных образовательных услуг.
Исходя из этого, доход, полученный негосударственным образовательным учреждением от реализации платных образовательных услуг, учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В пункте 3 статьи 249 НК РФ имеются в виду статьи 290, 293, 295, 298, 302, 303 НК РФ, устанавливающие отдельные особенности определения доходов в отношении банков, страховых организаций (страховщиков), негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, статья 294.1 НК РФ — в отношении страховых организаций, а также статьи 306 — 309 НК РФ — в отношении иностранных организаций.
Кроме того, особенности определения:
— доходов, полученных от долевого участия в других организациях, определяются статьей 275 НК РФ;
— доходов, полученных участниками договора доверительного управления имуществом, определяются статьей 276 НК РФ;
— доходов, полученных при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), определяются статьей 277 НК РФ;
— доходов, полученных участниками договора простого товарищества, определяются статьей 278 НК РФ;
— доходов, полученных при уступке (переуступке) права требования, определяются статьей 279 НК РФ;
— доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, определяются статьей 280 НК РФ;
— доходов, полученных по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами, определяются статьей 281 НК РФ;
— доходов, полученных по сделкам РЕПО с ценными бумагами, определяются статьей 282 НК РФ;
— доходов, полученных по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, определяются статьями 301 — 305 НК РФ.
Следует также отметить, что, по мнению финансового ведомства, реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В случае если строительство объекта осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, передача застройщиком в установленном порядке на баланс инвестора части объекта, законченного капитальным строительством, операцией по реализации товара или строительно-монтажных работ, по нашему мнению, не является. При этом услуги по организации строительства объекта, оказываемые застройщиком инвесторам, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 27.10.2011 N 03-03-06/1/695.
В письме от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177 финансовое ведомство отметило, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках статьи 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Доходы в виде процентов, полученные от размещения временно свободных денежных средств на депозитные счета в банках, подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Указанная позиция изложена в письме Минфина РФ от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177.
+7 (499) 703-46-71 — для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 — для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Источник: rulaws.ru
Виды прибыли в строительстве
В соответствии с Законом «О предприятиях и предпринимательской деятельности» основной целью строительных организаций являются удовлетворение потребностей населения в строительной продукции и получение прибыли.
Прибыль представляет собой реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно разницу между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг.
За счет прибыли развиваются предприятия, создаются фонды материального поощрения трудовых коллективов, удовлетворяются потребности предпринимателей и государства в целом. Наконец, получение прибыли является важнейшим условием конкурентоспособности предприятия.
Отсюда вытекает необходимость целенаправленной и постоянной борьбы каждого предприятия на всех этапах производства за прибыль.
На различных этапах инвестиционного процесса определяют сметную (намеченную в проекте зданий и сооружений), плановую (рассчитанную конкретной строительной организацией для своих условий) и фактическую (полученную в результате строительства) прибыль.
Под сметной прибылью понимается прибыль, предусмотренная в процессе составления проектно-сметной документации.
Сметная прибыль определяется нормативным методом в процентном отношении по нормативам укрупненным и по видам работ к фонду оплаты труда основных рабочих и рабочих, обслуживающих строительные машины, независимо от места расположения и вида строительной организации.
Такой уровень прибыльности обеспечивает подрядчику минимальный прирост средств, необходимых для уплаты налогов, является источником выплат по банковскому проценту сверх учетной ставки Центрального банка РФ, по содержанию объектов жилищно-коммунального хозяйства, материальному поощрению работников и др.
В условиях либерализации цен уровень сметной прибыли может быть изменен по согласованию с заказчиком.
Под плановой понимается прибыль, определенная в процессе разработки бизнес-планов строительных организаций. Строительная организация самостоятельно планирует свою прибыль на основе заключенных договоров подряда. Плановая прибыль может определяться как по отдельным объектам и выполненным работам, так и по строительной организации в целом.
Плановая прибыль (Пп) по отдельным объектам рассчитывается как сумма сметной прибыли в проектно-сметной документации (СП) и плановой экономии затрат от снижения себестоимости СМР:
гдеЭ’ — плановая экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ за весь период строительства объекта;
К — компенсации, полученные от заказчика.
Плановая прибыль от сдачи заказчиком работ, выполненных собственными силами, рассчитывается по формуле
где Пп.н.— нереализованная прибыль в незавершенном строительстве;
Э» — экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами в планируемом периоде;
Пп.к. — нереализованная прибыль в незавершенном строительном производстве на конец планируемого периода.
Нереализованная прибыль накапливается в незавершенном строительстве до момента оплаты, т. е. превращения незавершенного строительства в реализованную продукцию.
Плановая прибыль в целом по строительной организации рассчитывается как сумма прибыли от сдачи заказчикам работ, выполненных собственными силами, от реализации услуг подсобных производств и вспомогательных хозяйств.
Фактическая прибыль — это финансовый результат подрядчика за определенный период его деятельности.
В зависимости от целей рассчитывается:
· фактическая прибыль от сдачи заказчику объектов (их комплексов или отдельно выполненных работ),
Прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ (Пф) определяется как разность между выручкой от их реализации (договорной ценой) без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и сдачу:
Пф = Дц – НДС — Сф
где Дц— договорная цена, руб.;
НДС— налог на добавленную стоимость, руб.;
Сф—фактическая себестоимость выполненных работ, руб.
Каждая строительная организация самостоятельно устанавливает методы определения выручки:
· по поступлении средств за выполнение работ и услуг на расчетный счет или в кассу строительной организации;
· по выполнении работ и подписании предусмотренных в договорах подряда документов (актов, справок).
Балансовая прибыль рассчитывается на основе бухгалтерских документов в квартальных и годовых балансах как сумма прибыли от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, реализации на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям,
Пб = Пф + Пи + По — В
где Пи — прибыль от реализации имущества, руб.;
По — прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, руб.;
В— внереализационные доходы и расходы, руб.
| Прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и другого имущества | = | Цена реализации без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством | — | Первоначальная (восстановительная) стоимость имущества; МБП — остаточная стоимость. |
| Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств | = | Стоимость продукции по продажным ценам без НДС | — | Себестоимость продукции |
В процессе расчета балансовой прибыли учитываются доходы и расходы строительного предприятия, не связанные с процессом реализации по так называемым внереализационным операциям:
· от долевого участия в деятельности других предприятий; сдачи имущества в аренду; дивиденды по акциям;
· доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим строительной организации;
· экономические санкции, полученные (и уплаченные) за нарушение хозяйственных договоров;
· убытки от содержания объектов по прерванным договорам, законсервированных предприятий;
· некомпенсированные потери от стихийных бедствий;
· уценки производственных запасов; . убытки от списания дебиторской задолженности;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· убытки от хищений при отсутствии виновных лиц;
· проценты, начисленные за пользование денежными средствами строительной организации.
Валовая прибыль строительной организации определяется как сумма балансовойи расчетной прибыли:
где Пр — прибыль, определенная расчетным путем в случае реализации продукции и услуг по ценам ниже рыночных, безвозмездного получения финансово-материальных ресурсов, прямого обмена продукцией, работами, услугами.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается на основе валовой для целей определения платежей в бюджет и определяется исходя из валовой прибыли по формуле
Поб = Пв – И – Р – ЦБ – ДП — Фр
где Пд — валовая прибыль организации;
И — налог на имущество организации;
Р — рентные платежи (вносятся в бюджет из прибыли);
ЦБ — доход по ценным бумагам;
ДП — доход от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;
Ф — отчисления в резервный фонд организации.
В соответствии с правилами налогообложения налог на имущество вычитается из валовой прибыли.
Рентные платежи не учитываются в налогооблагаемой прибыли, поскольку они являются платежами в бюджет.
Доходы по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий вычитаются из валовой прибыли, так какони имеют иные ставки налогообложения. При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд или другие аналогичные по назначению фонды до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% фактически внесенного уставного капитала. При этом льготируемая сумма отчислений в эти фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.
Для решения государством наиболее важных задач в рамках реализации основных направлений экономической политики действующее законодательство устанавливает систему налоговых льгот, позволяющих существенно снизить сумму налога на прибыль.
Чистая прибыль представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты налогов (Н):
Пч = Пб – Н
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2022 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.015 с) .
Источник: studopedia.org
Что такое балансовая прибыль
Продолжаем рубрику о бизнес-показателях простым языком. В предыдущей серии разобрались, что такое EBITDА. Теперь всё о балансовой прибыли: зачем нужна и как считать.
Зачем нужно знать балансовую прибыль
Балансовая прибыль — важный показатель, без которого сложно понять, что происходит в компании. Балансовая прибыль помогает:
- понять, насколько выгодными были сделки в определенный период. Обычно считают за квартал, полгода и девять месяцев;
- сравнить несколько периодов, чтобы понять, в каком состоянии находится компания. Например, у компании небольшой минус по итогам квартала — переживать не о чем. Но если минус уже несколько кварталов подряд, может оказаться, что последний год компания работает в убыток.
А еще, если балансовая прибыль показывает постоянный рост, можно раньше времени расплатиться по кредитам и с партнерами. Это поможет улучшить репутацию и заслужить доверие.
Балансовую прибыль обязаны рассчитывать ООО, которые сдают ежегодный балансовый отчёт. А вот ИП это делать необязательно.
Расчет балансовой прибыли
Балансовая прибыль складывается из разных доходов компании. Формула такая:
прибыль от продаж + прибыль от реализации своего имущества + прибыль от прочих операций
Чтобы всё посчитать правильно, брать нужно прибыль, из которой уже вычли все расходы. Как рассчитать такую прибыль, расскажем ниже, а сейчас разберемся что есть в формуле:
- прибыль от продаж еще называют «прибылью от основной деятельности». Это деньги, которые компания получает за свои товары или услуги;
- прибыль от реализации имущества. Ее компания получает, когда продает свое имущество: автомобиль, склад, кофемашину, ценные бумаги;
- прибыль от прочих операций — это доходы, которые компания не зарабатывает сама. Сюда относятся пени, которые заплатили другие компании за просрочки, возврат безнадежных долгов, проценты от банковских вкладов.
Эти три пункта нужно сложить вместе, и получится балансовая прибыль.
Для формулы берут прибыль с учетом расходов
Выше мы писали, что для формулы берут доход, из которого уже вычли все расходы. Готовьтесь, еще формулы.
Вот как рассчитывается прибыль от продаж:
доход от продажи товара − себестоимость − НДС и акцизы − расходы на управление и продажу = прибыль
Теперь, как посчитать прибыль от реализации имущества:
доход от продажи − остаток расходов на покупку − затраты на транспортировку или демонтаж = прибыль
Для расчета прибыли от прочих операций формулы нет, просто из полученных доходов отнимают расходы. Например, компания получила проценты от вклада, но заплатила банку за обслуживание счета.
Пример расчета балансовой прибыли
Посчитаем балансовую прибыль ООО «Вертлявое дитя». Сначала узнаем все чистые доходы, а потом сложим их вместе.
Магазин продал детские горшки за 47 000 рублей. Себестоимость партии получилась 17 000 рублей. Чистая прибыль от продажи — 30 000 рублей;
из имущества компания ничего не продавала, поэтому прибыль от реализации имущества — 0 рублей;
еще магазин получил 10 000 рублей от вклада в банке и перевел 5000 рублей на благотворительность. Прибыль от прочих операций — 5 000 рублей.
Балансовая прибыль «Вертлявого дитя» — 35 000 рублей. Конечно, это простой расчет, и в реальности всё будет сложнее. Например, если компания работает на общей системе налогообложения, из выручки от продажи еще нужно вычесть НДС.
Источник: delo.modulbank.ru