Недостроенный дом в сельской местности в Республике Башкортостан (не курортная зона) 110 кв на участке 12 соток. Есть газ и электричество, незарегистрированная скважина. Канализации, асфальтированной дороги нет. В этом году прислали налог на имущество (дом в собственности 10 лет) и до этого приходил только налог на землю.
В квитанции прописана кадастровая стоимость два миллиона с лишним, что гораздо выше рыночной. Соответственно и налог пришёл в 7 тысяч. Вопрос: почему только в этом году первый раз пришёл налог и кто отвечает за оценку кадастровой стоимости. Возможно ли уменьшить налог? Если сдать в эксплуатацию, будет ли он меньше?
После сдачи в эксплуатацию сумма налога может увеличиться.
Для уменьшения суммы налога следует оспорить установленную кадастровую стоимость через суд.
Налогообложение дома без кадастрового учета
Налоговая прислала налог на недостроенный дом не зарегистрированный в Росреестре (кадастровый номер отсутствует). Ранее совершался договор купли-продажи. Правомерно ли начисление налога?
Земельный налог в 2020 году: ставка, как рассчитать, льготы и сроки уплаты
Сейчас начали оформлять в мфц дом, сказали что земельного участок не в вашей собственности, будут делать аренду.
Купили недостроинный дом 1997, документы на дом и земельный участок не оформляли. Сейчас начали оформлять в мфц дом, сказали что земельного участок не в вашей собственности, будут делать аренду. Но налог за землю уплачивали до 2015 года.
Только в судебном порядке с предоставлением всех документов с вашей стороны надо доказывать. А также можно привлечь в суд и ваших продавцов на вашу сторону.
Оформите дом, а потом приватизируйте землю. Не делайте аренду.
Как купили у кого купили, когда купили, где этот дом его адрес, какой договор составляли при покупке?. Почему только сейчас решили оформить и подать документы в МФЦ? Много вопросов к вам так как тема не раскрыта для того, что дать какой-то ответ не говоря уже о том, что он будет достоверным. Как-то, так. Выбор только за вами.
Нужно ли ему регистрировать право собственности на жилой дом?
На земельном участке (для ИЖС) стоят два частных дома: один — крепкий жилой дом из 4-х комнат, достроен в начале 2000-х, но право собственности не зарегистрировано; второй — нежилой, незавершенный строительством, право собственности зарегистрировано.
Хозяин хочет продать эти дома, в связи с этим такие вопросы.
Нужно ли ему регистрировать право собственности на жилой дом? Или достаточно того, что есть право на участок и недостроенный дом рядом.
Если зарегистрирует, получится, что продаются два дома? И налог платить как от продажи двух домов?
1) Да, право собственности возникает только с момента государственной регистрации права. 2) Продать можно только то, что находится в собственности. 3) НДФЛ уплачивается с дохода от продажи имущества находящегося в собственности.
Необходимо зарегистрировать право собственности и продавать жилой дом завершенный строительством и объект незавершенного строительства. Срок владения в данном случае зависит от введения первого объекта в эксплуатацию. И также зависит от того регистрировалось ли право собственности на незавершенный объект строительства.
Налоговые льготы пенсионерам на земельный участок
Имеете в виду регистрация права собственности на незавершенный первый дом, до момента его ввода в эксплуатацию (это для НДФЛ).
Должен ли уплачивать налог на имущество физических лиц за недостроенный дом?
В собственности вертолет, ангар, а также приобрел недостроенный жилой дом. вопрос у меня: какие налоги должен уплачивать? Должен ли уплачивать налог на имущество физических лиц за недостроенный дом? (какова будет судебная практика в решении данного вопроса?).
Этот вопрос достаточно подробно рассмотрен, с соответствующими раскладами, например, по этому адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/6773423/
Должен ли уплачивать налог на имущество физических лиц за недостроенный дом?
Имею в собственности вертолёт, ангар, а также приобрел недостроенный жилой дом. вопрос у меня: какие налоги должен уплачивать? Должен ли уплачивать налог на имущество физических лиц за недостроенный дом? (какова будет судебная практика в решении данного вопроса?).
Обязанность по уплате налога на имущество возникает с момента регистрации права на объект недвижимого имущества либо транспортного средства. Если дом зарегистрирован как объект незавершенного строительства, то соответственно будет начисляться налог на имущество.
Надо ли будет ему платить налог 13%?
В 2015 году суд при разделе имущества супругов присвоил право собственности моему отцу на недостроенный дом (объект незавершенного строительства), дом он строил сам. В 2016 году отец зарегистрировал объект незавершенного строительства в росреестре. В 2020 году дом переведен в жилую недвижимость и зарегистрирован в росреестре как объект жилой недвижимости с новым кадастровый номером. Сейчас, в 2021 году, отец хочет продать этот дом. Надо ли будет ему платить налог 13%?
Да, налог нужно платить.
Налог начисленный по ставке 13 процентов нужно платить с суммы, превышающей 1 000 000 руб. Если доход от продажи дома, который учитывается при расчете налога (договорная цена или кадастровая стоимость) равен или меньше 1 млн., то налог с продажи дома платить не надо.
Если жилье приобретено любым способом до 1 января 2016 года, то применяются старые правила, действовавшие до последних изменений в Налоговом Кодексе. Вы освобождаетесь от налога и необходимости подавать налоговую декларацию, если на момент продажи недвижимость находилась в Вашей собственности более трех лет.
Надо, но сумму можно минимизировать.
Добрый вечер. Да платить нужно.
Сейчас планирую продавать дом и возникает вопрос придётся ли мне платить налог с продажи?
В 2012 году купил земельный участок за 600 000 рублей и начал самостоятельно строить дом. В 2013 году при подключении газа необходимо было зарегистрировать дом в бти и тд. Получил свидетельство на право собственности: объект правда недостроенный дом. В 17 году дом ввел в эксплуатацию и в 2018 году получил выписку из ЕГРН на право собственности: объект права жилой дом при этом сменился кадастровый номер дома. Сейчас планирую продавать дом и возникает вопрос придётся ли мне платить налог с продажи?
Придётся, видимо.. 3 года даже не прошло. а надо 5 вроде как.
Если у Вас единственное жилье, то минимальный срок владения 3 года, если не единственное 5 лет. Уплата налога от кадастровой стоимости 13 % при этом воспользоваться налоговым вычетом в 1 мил. руб.
Т.е. все что свыше 1 мил. руб облагается налогом 13 %.
В выписке у ВАс есть сведения о дате регистрационной записи права собственности на дом, с этого момента считайте три года, если жильё единственное.
Участок продаете без уплаты налога, так как прошло более 5 лет.
План от 2017 года. Вопрос можем ли мы его продать в этом году?
Мы купили недостроенный дом с землёй в 2015 году, в св.ве о праве было написано что дом жилой а в кадастровом паспорте что недострой (незавершёнка). В 2017 году мы завершили строительство этого дома и оформили тех паспорт, в выписке егрн указано в основании дог. куп.пр. От 2015 года, И тех. план от 2017 года. Вопрос можем ли мы его продать в этом году? Или мы попадаем на налог?
Уже можете продавца без налога.
На земле стоит недостроенный дом, налог на землю плачу. Нужно ли платить за дом, и кто может оценить размер налога?
Обязанность по уплате налога на имущество возникает с момента регистрации права собственности (ст. 400 НК РФ);
объекты незавершенного строительства признаются объектами налогообложения на имущество физлиц (ст. 401 НК РФ);
если на объект незавершенного строительства зарегистрировано право собственности, то налог на него нужно платить.
Если строительство дома не завершено, то право собственности на него можно не регистрировать.
Но если после 10 лет владения земельным участком право собственности на дом не будет зарегистрировано, то налог на землю увеличится в 2 раза. Данная повышенная ставка налога на землю будет применяться вплоть до регистрации дома (п. 16 ст. 396 НК РФ).
Обратилась в налоговую, сказали, что обязаны пенсионеры платить за недострой, так как зарегистрирован как недостроенный.
Я пенсионерка и мне пришел налог на недостроенный дом в деревне и немаленький — 12 тыс. руб. А пенсия — 10 тыс. руб. обратилась в налоговую, сказали, что обязаны пенсионеры платить за недострой, так как зарегистрирован как недостроенный. Что-то можно изменить?
1. Обратитесь в Росреестр, на счет того, правильно ли рассчитана кадастровая стоимость, от нее идет расчет налога.
Какие льготы имею по уплате?
Дом строился на собственные средства и зарегистрирован как недострой. Имею квартиру и недостроенный дом в собственности. Налог на дом гораздо выше чем на квартиру. Какие льготы имею по уплате?
По тому, что написано в вопросе — никаких оснований для уменьшения налога на имущество граждан в Вашем случае нет.
Какие льготы имею по уплате?
Дом строился на собственные средства и зарегистрирован как недострой. Имею квартиру и недостроенный дом в собственности. Налог на дом гораздо выше чем на квартиру. Какие льготы имею по уплате?
Выбираете для льготы 1 объект недвижимости — дом.
Я пенсионерка. В собственности 1 квартира и 1 недостроенный жилой дом. Как рассчитывается налог наимущество.
Как пенсионер Вы освобождены от налогообложения на квартиру. У Вас также есть льгота по налогообложению 50 кв.метров дома. Но дом должен быть поставлен на кадастровый учёт.
Кроме того, Вы освобождены от налога на 6 соток земельного участка.
В соответствии со ст. 407 НК РФ, как пенсионер Вы имеете право на налоговую льготу (т.е. освобождаетесь от налогообложения) в отношении квартиры, а также жилого дома (или его части) не превышающего площади 50 кв.м..Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Отец сделал дарственную третьему лицу у нотариуса но дальше дело не пошло в мфц он небыл .
Отец сделал дарственую третиму лицу у натариса но дальше дело не пошло в мфц он небыл и не фексиловался у спицалиста как доритель и отдал все бумаги третему лицу потом придем и оформимся а потом через некоторое время 1 или 1.5 год к нему неприходил налог за землю он решил узнать кто сопственик и оказалось что в реестре спственик третие лицо и он удивился как он смог оформится в мфц без него и него некаких бумаг что сопственость было передоно ему третему лицу мой вопрос можно отменить дарственую и привлеч его за мошеничество он втерся к нему в доверия они дружили около 4 лет. Отец у него работали он загнал его в долги постояно ему говарил кагда типо долги отдаш у него ешё и кридиты и он написал дорственую на него чтобы банки у него не забрали земельный участок где у него желой вогончик где он жил и дом недостроенйу на-чё кридит брал на строительство дома.
Руслан, в данной ситуации для оспаривания сделки — это доказывать мнимость сделки, т.е. дарственная на земельный участок была оформлена с условием списания долгов, т.е. эта была фактически купля-продажа земельного участка.
Вопрос как правильно оформить договор купли-продажи и нужно ли мне как Покупателю платить какие-то налоги?
Хочу купить недостроеный дом (42%готовности) без земельного участка, чтобы разобрать его и заново поставить уже на своём земельном участке. Разрешения на его строительства у продавца нет, но есть кадастровый паспорт, в котором указаны все характеристики недостроя. Вопрос как правильно оформить договор купли-продажи и нужно ли мне как Покупателю платить какие-то налоги?
Как недвижимость Вы его без земли не купите. Купить можете как стройматериалы по договору. Это в Росреестре не оформляется. А продавец потом должен будет снять дом с кадастрового учета.
Земельные претензии.
Земля дана пос. советом в 1992 г. (ижс). зарегестрированна (свидетельство о регистрации) налоги оплачиваются. Имеются хоз постройки гараж и кухня (20 кв м) . есть проект дома. Недостроенный фундамент. В силу обстоятельств дом построен не был. документы только на землю. Какие могут быть претензии у кадастрового исполнителя и администрации района?
Если земля находится в вашей собственности, то никаких претензий.
Есть ли право на налоговую льготу?
Я ветеран боевых действий — ВБД. Имею в собственности объект незавершённого строительства (недостроенный жилой дом). На данный объект мне начислили имущественный налог. Со слов инспектора ВБД льгот по налогам на объект незавершённого строительства не имеют, т.к. согласно ст. 407 НК РФ в перечне имеются только квартира, жилой дом и т.д., а объекта незавершённого строительства нет.
Имею ли я право на налоговую льготу по имущественному налогу как ВБД в отношении объекта незавершённого строительства?
Вам все верно объяснили
[quote]Статья 407. Налоговые льготы
1. С учетом положений настоящей статьи [b]право на налоговую льготу имеют[/b] следующие категории налогоплательщиков:
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также [b]ветераны боевых действий[/b];
4. [b]Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:[/b]
1) квартира, часть квартиры или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.[/quote]
Есть ли право на налоговую льготу?
Я ветеран боевых действий — ВБД. Имею в собственности объект незавершённого строительства (недостроенный жилой дом). На данный объект мне начислили имущественный налог. Со слов инспектора ВБД льгот по налогам на объект незавершённого строительства не имеют, т.к. согласно ст. 407 НК РФ в перечне имеются только квартира, жилой дом и т.д., а объекта незавершённого строительства нет.
Имею ли я право на налоговую льготу по имущественному налогу как ВБД в отношении объекта незавершённого строительства?
«[quote][/quote][u][b]Налог на имущество (недвижимость) для пенсионеров с 2019 года, как получить льготу по налогу на квартиру.[/b][/u]
Удаляя эту ссылку Вы нарушаете закон РФ «Об авторском праве». [quote][/quote]»
Источник: www.9111.ru
Имеет ли пенсионер льготу по налогу на незавершенное строительство объекта?
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 марта 2016 г. N БС-4-11/3541
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ОБЪЕКТАМ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства сообщает.
С 01.01.2015 порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Статьей 401 главы 32 Кодекса «Налог на имущество физических лиц» (далее — глава 32 Кодекса) определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в том числе объект незавершенного строительства.
В соответствии с положениями статьи 407 Кодекса к видам объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, относится также хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса.
Пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации определено, что объектом незавершенного строительства являются объекты, строительство которых не завершено.
Объекты, предусмотренные подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Кодекса представляют собой результат завершенного строительства.
Так, строением признается отдельно построенное здание, дом, состоящее из одной или нескольких частей, как одно целое, а также служебные строения, то есть объект, строительство которого завершено (приказ Минземстроя РФ от 04.08.1998 N 37 «Об утверждении инструкций о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации»).
Сооружение — результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов (Федеральный закон от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»).
Одновременно ФНС России сообщает, что в отношении объектов незавершенного строительства, льготы по налогу на имущество физических лиц главой 32 Кодекса не предусмотрены.
Исходя из изложенного, в отношении объектов незавершенного строительства, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, не может применяться льгота, предусмотренная пунктом 4 статьи 407 Кодекса.
Источник: pravoved.ru
Как учесть в расходах земельный налог при строительстве объекта недвижимости.
Какой порядок учета в расходах исчисленного земельного налога, если на земельном участке осуществляется строительство объекта недвижимости?
Ответ
Рассмотрев ваш вопрос, поясняем, что в бухгалтерском учете расходы по уплате земельного налога в отношении земельного участка, используемого для строительства объекта, который будет принят на учет в качестве объекта ОС, учитываемого в составе доходных вложений в материальные ценности, учитываются в стоимости строящегося объекта (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 4.78 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004), утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1).
А в налоговом учете сумма земельного налога, в том числе в отношении земельного участка, предназначенного для строительства объекта ОС, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст.
272 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/237, консультация референта государственной гражданской службы РФ 2 класса У.О. Никитковой).
Обоснование
Бухгалтерский учет
Расходы по уплате земельного налога в отношении земельного участка, используемого для строительства объекта, который будет принят на учет в качестве ОС, учитываются в стоимости строящегося объекта (п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 1.1.3 Приложения 9 к Методике определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ на территории РФ, утвержденной Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр).
В общем случае стоимость объектов ОС, в том числе объектов жилого фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, погашается (относится на расходы) посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В данной консультации начисление амортизации по объекту жилого фонда не рассматривается.
Бухгалтерские записи по начислению и уплате земельного налога (авансовых платежей) производятся с учетом изложенного выше в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок.
Налог на прибыль организаций
Сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу), в том числе в отношении земельного участка для строительства объекта ОС, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату ее начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
Суммы земельного налога, включаемые в первоначальную стоимость строящегося объекта, признаются налогооблагаемыми временными разницами (НВР), приводящими к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Признанные НВР и ОНО будут погашаться по мере начисления и отнесения на расходы сумм амортизации по построенному объекту в части включенного в стоимость объекта земельного налога (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации бухгалтерские записи по погашению возникших ОНО не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог за текущий налоговый период (год) по участку, образованному при объединении двух участков с видом разрешенного использования «для жилищного строительства», на которых в течение трех лет строительство не велось. (Консультация эксперта, 2021)
2.
| 5. Как учесть земельный налог в расходах по налогу на прибыль |
Суммы земельного налога (в том числе авансовых платежей) можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8707).
Датой учета таких расходов является:
при методе начисления — последний день отчетного или налогового периода (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.07.2011 N 03-03-06/1/419);
при кассовом методе — дата перечисления в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей) отразите по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2021)
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Положениями пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей, датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата начисления налогов (сборов).
Из письма следует, что организация начисляла и уплачивала земельный налог по земельным участкам, используемым под незавершенное строительство объектов.
Таким образом, расходы в виде сумм начисленного и уплаченного земельного налога по земельным участкам, используемым под незавершенное строительство объектов, начисленного в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, следует учитывать в том отчетном периоде (месяце), в котором такой налог признается фактически начисленным.
Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации в виде сумм начисленного и уплаченного земельного налога по земельным участкам, используемым под незавершенное строительство объектов. (Письмо Минфина РФ от 16.04.2007 N 03-03-06/1/237)
4.
Далее о капитализации затрат, в частности, в виде сумм земельного налога. Мнение о том, что указанные суммы следует включать в стоимость строящейся недвижимости, основано на п. 4.78 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004), утвержденной Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1. Данное мнение не противоречит установленному порядку определения первоначальной стоимости ОС или товаров (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»), принимается специалистами — теоретиками и практиками. В связи с этим считаем, что, учитывая суммы земельного налога на счете 08, организация поступала правильно.
Отметим, что в налоговом учете закреплен иной порядок признания сумм начисленного земельного налога. Указанные суммы отражаются в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) в периоде их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Иными словами, гл.
25 НК РФ предусматривает специальный порядок учета сумм налогов, который и подлежит применению (Письма Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/237 и от 19.12.2006 N 03-03-04/2/261, постановления ФАС СЗО от 02.03.2009 N А44-1496/2008, ФАС МО от 13.11.2008 N КА-А40/10586-08 и др.).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-11/42842 (Соловьева А.А.) («Строительство: акты и комментарии для бухгалтера», 2018, N 8)
5.
В составе расходов для целей исчисления налога на прибыль можно учесть:
— налог на имущество организаций;
Порядок признания в расходах сумм налогов определен ст. 272 НК РФ. В частности, в п. 1 сказано, что расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ. В пп.
1 п. 7 данной статьи уточнено, что датой признания налогов (авансовых платежей по налогам) в составе прочих расходов считается дата их начисления.
Основанием для учета подобных расходов будут суммы, отраженные в налоговых декларациях по соответствующему налогу, подлежащие уплате в бюджет. Подобные расходы учитываются в том периоде, за который представляются расчеты (декларации) (Письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-03-02/70).
Возможно ли включить сумму земельного налога в первоначальную стоимость основного средства? Этот вопрос возникает, когда на земельном участке осуществляется строительство объекта недвижимости либо такой объект приобретен, но еще не введен в эксплуатацию. По нашему мнению, сумма земельного налога не включается в первоначальную стоимость в силу указания абз. 2 п. 1 ст.
257 НК РФ, согласно которому первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Кроме этого, земельный участок и здание, стоящее на нем, — разные объекты основных средств, значит, уплата земельного налога никак не связана с формированием первоначальной стоимости самого здания.
Аналогичное мнение высказал ФАС СЗО в Постановлении от 02.03.2009 N А44-1496/2008, рассмотрев жалобу налоговой инспекции, по мнению которой в силу ст. ст. 252, 257, 270 НК РФ земельный налог, уплаченный в период приобретения здания, должен включаться в первоначальную стоимость этого здания и списываться в расходы путем начисления амортизации.
Примечание. Сумма начисленного земельного налога признается для целей налогообложения прибыли расходом независимо от характера использования недвижимости, расположенной на земельном участке.
Статья: Признание в расходах сумм налогов (Никитин В.В.) («Налог на прибыль: учет доходов и расходов», 2009, N 9)
Ответ подготовлен 09.03.2021 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.
Источник: fkit.ru