Объекты незавершенного капитального строительства подлежат амортизации

Бухгалтерские: новости, калькуляторы, консультации, формы, календари, справочники, статьи, семинары, тесты, конференции.

НК РФ Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

Читайте также:  Управление капитального строительства мчс

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора;

9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса;

10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11.2 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

11) медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;

12) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение налогового вычета в соответствии со статьей 343.6 настоящего Кодекса;

13) нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса.

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

  • переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  • находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.

4. Амортизация, начисленная по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации, учитывается при определении налоговой базы в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

. . 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, регулирующего вопрос об определении . . 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, регулирующего вопрос об определении . . 2 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемое имущество, полученное унитарным . амортизации В пункте 2 ст. 256 НК РФ, где определен перечень . пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ). Соответственно исходя из смысла . подлежащего амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ), не предполагается использование для . . 3 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации основные . . 3 п. 2 ст. 256 НК РФ. Указанная позиция также отражена .

. амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В рассматриваемой ситуации арендодатель . абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, начисляется той стороной, которая . возникает. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ произведенные арендатором с согласия . согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поскольку в рассматриваемой ситуации . учетом положений п. 1 ст. 256 НК РФ после окончания срока аренды .

. . Так, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях . основаниям, предусмотренным п. 3 ст. 256 НК РФ ( письмо Минфина России от .

. амортизируемым Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях . имущества в п. 1 ст. 256 НК РФ, и, соответственно, была списана .

. активах. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ в целях применения гл . амортизации, определен п. 2 ст. 256 НК РФ. В состав указанного перечня . (пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Что касается перечня амортизируемого . закреплен в п. 3 ст. 256 НК РФ и содержит только ОС .

. имуществом определены п. 1 ст. 256 НК РФ – в частности, срок полезного . указана в п. 1 ст. 256 НК РФ, для целей налогообложения прибыли .

Читайте также:  Кладбище это объект капитального строительства или нет

. 2019 внесены изменения в ст. 256 НК РФ. Пункт 3 данной статьи . исключен из п. 3 ст. 256 НК РФ. При этом ст. 270 . . Действующей редакцией п. 3 ст. 256 НК РФ установлено, что при расконсервации .

. амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Так как арендодатель возмещает . (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ). Началом начисления амортизации является . согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поскольку такого согласия не .

Объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации . Поэтому при ликвидации такого объекта на его стоимость уменьшить базу по налогу на прибыль нельзя. Отнести в расходы можно только затраты на ликвидацию недостроя. … эксплуатируются более 12 месяцев; стоят дороже 100 000 рублей. Стоимость амортизируемого имущества переносится в состав расходов постепенно, путем амортизации . Сумма амортизации , которую следует начислять по амортизируемым основным средствам и НМА, зависит от срока службы амортизируемого имущества и от его первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС.

Объекты незавершенного капитального строительства подлежат амортизации

Mozilla/5.0 (Windows NT 6.2) AppleWebKit/537.11 (KHTML, like Gecko) Chrome/23.0.1271.26 Safari/537.11

Объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации в соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ. Кроме того, п. 5 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. … Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Вопрос: О предложении по уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль на затраты в незавершенные инвестиционные проекты, по которым было принято решение об отказе от их дальнейшей реализации.

Начисление амортизации на объект незавершенного строительства

Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации на объект незавершенного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Начисление амортизации на объект незавершенного строительства

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Общество заявило в 2019 году к вычету НДС по операциям приобретения оборудования в 2000-2001 годах для строительства газотурбинной электростанции. По мнению общества, законодательство, действовавшее в период приобретения оборудования, не позволяло ему принять к вычету НДС до постановки объекта строительства на учет на счет 01 «Основные средства» и начала начисления амортизации. Поскольку станция так и не была достроена, общество предъявило уплаченный НДС к вычету в период продажи объекта незавершенного строительства — в 2019 году. Налоговый орган пришел к выводу о пропуске срока для принятия НДС к вычету. Общество списало затраты на строительство в 2000 — 2001 годах и учло их на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств». Суд поддержал вывод налогового органа о том, что именно в указанные периоды у общества возникло право принять к вычету НДС в связи с принятием оборудования на учет на счете 08. В 2019 году общество уже утратило соответствующее право, в связи с чем решение налогового органа об отказе в принятии к вычету НДС является законным.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 272 «Порядок признания расходов при методе начисления» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган отказал налогоплательщику в учете затрат на незавершенное строительство, связанных с разработкой проектной документации в рамках инвестиционных проектов по строительству новых объектов производственного назначения по правилам подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, поскольку данные объекты были ликвидированы как объекты незавершенного строительства и амортизация по ним не начислялась. Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что до момента принятия решения о невозможности создания основного средства оснований для учета спорных расходов при исчислении налога на прибыль по правилам ст. 272 НК РФ у него не имелось, суд указал, что подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в рассматриваемой ситуации неприменим, так как результаты проектных работ к расходам, перечисленным в подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, не относятся в силу того, что основные средства не создавались, в эксплуатацию не вводились, все ограничилось составлением проектно-сметной документации. Поскольку договоры по ПИР и НИР были исполнены его сторонами в полном объеме в период с 2008 по 2011 год, фактов расторжения (аннулирования) указанных договоров не установлено, при учете расходов налогоплательщику следовало руководствоваться общими правилами отнесения затрат на расходы, предусмотренными ст. 272 НК РФ.

Читайте также:  Уведомление о завершении строительства объекта капитального строительства форма

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Начисление амортизации на объект незавершенного строительства

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Завершить «незавершенку». Проблемы бухгалтерского и налогового учета ликвидации объекта незавершенного строительства
(Фомина Л.)
(«Финансовая газета», 2020, N 31) А вот стоимость самого объекта признать в расходах нельзя (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и др.). Обоснование таково. В силу ст. 256 и 257 НК РФ затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основных средств и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации. Объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации в соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ. Кроме того, п. 5 ст. 270 НК РФ установлено, что расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.04.2022 N 03-03-06/3/36595
(Соловьева А.А.)
(«Строительство: акты и комментарии для бухгалтера», 2022, N 6) — в силу ст. 256 и 257 НК РФ затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для налогообложения прибыли, путем начисления амортизации;

Нормативные акты: Начисление амортизации на объект незавершенного строительства

«Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве»
(утв. Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР 29.12.1990 N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д)) Кроме вышеперечисленных в состав объектов для начисления амортизации входят не оконченные строительством или не оформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации у тех предприятий, которым эти объекты будут переданы в состав основных фондов; капитальные затраты по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений; оборудование и транспортные средства, находящиеся в запасе (резерве на складе) и числящиеся на балансе основной деятельности действующих предприятий.

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства , ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты). Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: 1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности; 2) имущество некоммерческих…

Источники
  • https://www.audit-it.ru/nk/256.html
  • https://glavkniga.ru/elver/2020/7/4653
  • http://www.consultant.ru/law/podborki/nachislenie_amortizacii_na_obekt_nezavershennogo_stroitelstva/

Рейтинг
Загрузка ...